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TITULO:
ACTIVIDAD 10
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A. Concepto
Son métodos prácticos o recursos particulares de investigación y pruebas que el auditor utiliza
para la obtención de información y evidencia realizando pruebas y aplicando métodos de
análisis necesarios con la finalidad de sustentar su opinión.
B. Clasificación
a) Observación
Es el examen ocular realizado por el auditor para cerciorarse como se ejecutan las
operaciones de la entidad.
b) Comparación
a) Indagación
b) Entrevista
c) Encuestas
a) Análisis
c) Tabulación
d) Conciliación
a) Computación o Cálculo
b) Rastreo
c) Revisión Selectiva
Consiste en el examen ocular rápido de una parte de los datos o partidas que conforman
un universo homogéneo en ciertas áreas o documentos elaborados, con fines de separar
mentalmente asuntos que no son normales.
Por ejemplo: revisión selectiva de cargas diferidas, anticipos concedidos, adelanto de
viáticos, etc.
a) Inspección
Es el examen físico y ocular de los activos, de los documentos que sustentan las
operaciones, la ejecución de obras y otros, con el objeto de establecer su existencia y
autenticidad, la aplicación de ésta técnica es de mucha utilidad especialmente en cuanto
a la constatación de efectivo, valores, existencias, activo fijo y otros equivalentes,
generalmente se acostumbra a calificarla como una técnica combinada, dado que su
aplicación utiliza la indagación, observación, comparación, rastreo, tabulación y
comprobación.
El examen tipo policial de fraudes, robos y otros delitos esta en conflicto directo, con los
objetivos positivos del auditor al insistir en mejorar las operaciones de la entidad, pero a
veces no puede ser evitado. Aun cuando existan en los países cursos especiales de policía
dedicados a esta actividad, el auditor a menudo colabora con ellos en los aspectos
relacionados con su examen.
El poder de citar a comparecer está cuidadosamente resguardado por las cortes judiciales
aunque ha sido delegada a ciertas entidades administrativas con autoridad casi judicial.
Las disposiciones legales de cada país determinan si los auditores internos o externos
tienen dicho poder y como pueden obtener colaboración al aplicarlo cuando es necesario.