Funciones de la SAT

De acuerdo al artículo 3 de su Ley Orgánica, el objetivo de la SAT es ejercer con

exclusividad las funciones de Administración Tributaria contenidas en la legislación
de la materia y ejercer las funciones específicas siguientes:

Ejercer la administración del régimen tributario, aplicar la legislación tributaria, la

recaudación, control y fiscalización de todos los tributos internos y todos los
tributos que gravan el comercio exterior, que debe percibir el Estado, con
excepción de los que por ley administran y recaudan las Municipalidades;

Administrar el sistema aduanero de la República de conformidad con la ley, los

convenios y tratados internacionales ratificados por Guatemala, y ejercer las
funciones de control de naturaleza paratributaria o no arancelaria, vinculadas con
el régimen aduanero;

Establecer mecanismos de verificación de precios, origen de mercancías y

denominación arancelaria, a efecto de evitar la sobrefacturación o la
subfacturación y lograr la correcta y oportuna tributación. Tales mecanismos
podrán incluir, pero no limitarse, a la contratación de empresas internacionales de
verificación y supervisión, contratación de servicios internacionales de información
de precios y otros servicios afines o complementarios;

Organizar y administrar el sistema de recaudación, cobro, fiscalización y control de

los tributos a su cargo;

Mantener y controlar los registros, promover y ejecutar las acciones

administrativas y promover las acciones judiciales, que sean necesarias para
cobrar a los contribuyentes y responsables los tributos que adeuden, sus intereses
y, si corresponde, sus recargos y multas;

Sancionar a los sujetos pasivos tributarios de conformidad con lo establecido en el

Código Tributario y en las demás leyes tributarias y aduaneras;

Presentar denuncia, provocar la persecución penal o adherirse a la ya iniciada por

el Ministerio Público, en los casos de presunción de delitos y faltas contra el
régimen tributario, de defraudación y de contrabando en el ramo aduanero.

Establecer y operar los procedimientos y sistemas que faciliten a los

contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Realizar, con plenas facultades, por los medios y procedimientos legales, técnicos
y de análisis que estime convenientes, las investigaciones necesarias para el
cumplimiento de sus fines y establecer con precisión el hecho generador y el
monto de los tributos. Para el ejercicio de estas facultades contará con el apoyo de
las demás instituciones del Estado.

Establecer normas internas que garanticen el cumplimiento de las leyes y

reglamentos en materia tributaria.

Asesorar al Estado en materia de política fiscal y legislación tributaria, y proponer

por conducto del Organismo Ejecutivo las medidas legales necesarias para el
cumplimiento de sus fines.

Opinar sobre los efectos fiscales y la procedencia de la concesión de incentivos,

exenciones, deducciones, beneficios o exoneraciones tributarias, cuando la ley así
lo disponga. Así mismo evaluar periódicamente y proponer, por conducto del
Organismo Ejecutivo, las modificaciones legales pertinentes a las exenciones y los
beneficios vigentes.

Solicitar la colaboración de otras dependencias del Estado, entidades

descentralizadas, autónomas y entidades del sector privado, para realizar los
estudios necesarios para poder aplicar con equidad las normas tributarias.

Promover la celebración de tratados y convenios internacionales para el

intercambio de información y colaboración en materia aduanera y tributaria,
cumpliendo siempre con lo establecido en el artículo 44 de esta ley.

Planificar, formular, dirigir, ejecutar, evaluar y controlar la gestión de la

Administración Tributaria.

Administrar sus recursos humanos, materiales y financieros, con arreglo a esta ley
y a sus reglamentos internos; y,

Todas aquellas que se vinculen con la administración tributaria y los ingresos

tributarios.
 Principales impuestos que gravan a los establecimientos comerciales

Es un impuesto de carácter directo, propio de algunas Comunidades Autónomas,

que grava la capacidad económica desarrollada por los grandes establecimientos
comerciales establecidos en el ámbito territorial de esa Comunidad.

El objetivo es gravar a las grandes superficies comerciales que producen ciertas

externalidades negativas al no asumir los costos económicos y sociales en varios
ámbitos:

a) Produce un impacto en el equilibrio y ordenación territorial por la

construcción de nuevas áreas urbanizadas en las cercanías de los centros
comerciales.
b) La construcción de accesos y viales intensifica los trabajos de
mantenimiento de las infraestructuras viarias por su sobreutilización.
c) El uso del vehículo particular para acceder a los centros produce un
aumento de la contaminación atmosférica.
d) Al ser construidos en la periferia de los centros urbanos hace disminuir las
ventas de pequeños comercios situados en el centro de las poblaciones.

Los ingresos procedentes de este impuesto suelen estar destinados a la solución

o mejora de los problemas que causa la instalación de estas superficies y por lo
tanto tiene un carácter extrafiscal.

Las Comunidades Autónomas que lo tienen aprobado son Asturias (derogado

desde el 1 de enero de 2015), Cataluña, La Rioja y Navarra.

ELEMENTOS DEL IMPUESTO

1. Hecho Imponible

Es el funcionamiento de grandes establecimientos comerciales que superen una

superficie útil de exposición y venta al público, sin incluir las superficies destinadas
a oficinas, aparcamientos y almacenes no visitables por el público (2.500 metros
cuadrados en Cataluña y La Rioja, 2.000 en Navarra y 4.000 en Asturias).

Estarán exentas las grandes superficies dedicadas a la jardinería, venta de

vehículos, materiales de construcción, maquinaria, suministros industriales y en
Navarra las de suministro de combustible.

2. Sujeto pasivo

Es la persona física o jurídica titular del gran establecimiento comercial, ya sea

individual o colectivo.
 3. Base imponible

Es la superficie total, en metros cuadrados, del gran establecimiento comercial,

formada por los siguientes conceptos:

 En Asturias, la superficie del aparcamiento, con un mínimo del 50% de la

superficie útil de venta al público y una reducción del exceso que supere
ese mínimo del 0,5. Hay un mínimo exento de 1.999 metros cuadrados.
 En Cataluña, La Rioja y Navarra es la suma de las superficies siguientes:
 Superficie de venta, reducida en 2.499 metros cuadrados en Cataluña y La
Rioja; 2.000 metros cuadrados en Navarra.
 Superficie destinada a almacenes, reducida en la proporción que resulte de
la relación entre la superficie de venta reducida y la real (No se aplica en
Navarra).
 Superficie de aparcamiento, obtenida como resultado de aplicar a la
superficie de venta reducida un coeficiente multiplicador.

4. Base liquidable

Se obtiene de aplicar a la base imponible un coeficiente reductor en función de la

superficie del terreno ocupada horizontalmente por el establecimiento comercial.

En Asturias, Cataluña y La Rioja es del 0,6 para menos de 5.000 metros

cuadrados, el 0,8 hasta 10.000 metros y el 1 si es igual o superior a los 10.000
metros.

En Navarra se aplica una reducción del 60% a los sujetos pasivos dedicados
esencialmente a la venta de mobiliario, artículos de saneamiento, puertas y
ventanas y bricolaje.

5. Tipo de gravamen y cuota tributaria

El tipo de gravamen es de 17 euros por metro cuadrado en la Comunidad

Autónoma de Asturias y La Rioja; 17,429 euros en Cataluña y 12 euros en
Navarra.

La cuota tributaria es el resultado de aplicar el tipo de gravamen a la base

liquidable.

6. Bonificaciones

En Asturias se establece una bonificación del 10% para los grandes

establecimientos no situados en núcleos urbanos a los que se acceda con, al
menos, dos medios de transporte distintos al vehículo privado. Y otra bonificación
por el importe de los gastos de protección medioambiental realizados por los
mismos, con el límite del 10% de la cuota.

En Cataluña hay una bonificación del 40% si se accede con más de tres medios
de transporte público (o dos si está en municipios de menos de 50.000
habitantes).

La Rioja y Navarra no tienen establecidas bonificaciones.

7. Período impositivo

Coincide con el año natural salvo cuando se produce la apertura, que será desde
esta fecha hasta el 31 de diciembre del mismo año, o en caso de clausura, que
será desde el 1 de enero hasta la fecha de cierre.

8. Gestión del impuesto y otros elementos

El impuesto se gestiona mediante padrón que elaborará el Departamento de

Economía de cada Comunidad Autónoma a partir de los datos que están
obligados a declarar anualmente los establecimientos comerciales y de las
comprobaciones administrativas.

En cuanto a la forma de pago, aplazamientos, prescripción, inspección,

infracciones y sanciones, se aplicará el régimen general de los tributos propios de
cada Comunidad.

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Impuesto que grava a las rentas que provienen de la inversión de capital, del
trabajo y de la combinación de ambos. Su base legal se encuentra en Decreto 26-
92 del Congreso de la República de Guatemala.

El monto para las personas jurídicas es de 31% sobre la utilidad o el 6% sobre las
ventas.
Para las personas individuales la tarifa se aplica en escala progresiva y fluctúa
entre el 15% y el 31%.

Impuesto Sobre la Renta de Personas no Domiciliadas en Guatemala

Los residentes que se encuentren en el extranjero están obligados al pago del ISR
por los ingresos que obtengan de fuente de riqueza ubicada en el país. Las tasas
de retención son entre el 5% y 31%.

Impuesto de Solidaridad (ISO)

Impuesto a las personas individuales o jurídicas que dispongan de patrimonio

propio y realicen actividades mercantiles y agropecuarias en el territorio nacional
y su margen bruto sea superior al 4% de sus ingresos brutos.

La tasa del impuesto es del 1%. La base para determinar el impuesto es el activo
neto o los ingresos, lo que sea mayor. En caso de que el activo neto sea más del
cuádruple de los ingresos brutos, la base tomada serán los ingresos.

Los contribuyentes que pagan la tarifa del 5% del régimen del artículo 44 de la ley
del Impuesto Sobre la Renta (ISR), quedan exentos del ISO.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Es el impuesto generado por la venta, prestación de servicios, importaciones,

arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, las adjudicaciones de bienes
muebles e inmuebles en pago y la donación entre vivos de bienes muebles e
inmuebles. Su base legal está en el Decreto 27-92 del Congreso de la Republica
De Guatemala.

El monto es del 12% del bien o servicio. Este porcentaje ya está incluido en el
precio de venta. Existen algunos productos y actividades que no pagan IVA, entre
ellos están: la venta al consumidor final al menudeo de carnes, pescado, mariscos,
frutas y verduras frescas, cereales, legumbres y granos básicos en mercados
cantonales y municipales. Así mismo, las matrículas de inscripción, colegiaturas y
derechos de examen en los centros educativos, públicos y privados.

Del 12% recaudado, 3.5% es destinado para el financiamiento de proyectos para

la paz y el desarrollo. El 1.5% es destinado para financiar gastos sociales en
programas y proyectos y el 7% restante es destinado para financiar el
presupuesto de la nación.