Crysthian A. Vielma R.

C.I. 21.222.357
Auditoria II

Evidencia de la Auditoría

Concepto. Evidencia de Auditoría, es toda la información que usa el auditor para

llegar a las conclusiones a partir de las cuales basa la opinión de auditoría, e
incluye los registros de contabilidad subyacentes a los estados financieros y otra
información. No se espera que los auditores direccionen toda la información que
puede existir. La evidencia de auditoría que es de naturaleza acumulativa, incluye
la evidencia de auditoría obtenida a partir de los procedimientos de auditoría
realizados durante el curso de la auditoría, y puede incluir evidencias obtenidas a
partir de otras fuentes tales como auditorías anteriores y los procedimientos de
control de calidad que una firma tiene para la aceptación y retención de clientes.

Características. La evidencia de auditoría para que se cumpla debe tener las

siguientes características:

 Relevancia. Un conjunto dado de procedimientos de auditoría puede

proveer evidencia de auditoría que sea relevante para ciertas afirmaciones,
pero no para otras.
 Autenticidad. Cuando es verdadera en todas sus características.
 Verificable. Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más
auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones con sus
respectivas verificaciones.
 Neutral. Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe haber sido diseñado
para apoyar intereses especiales.
Tipos.

 Evidencia física. Se obtiene mediante inspección y observación directa de

las actividades, bienes o sucesos; esta evidencia puede presentarse en
forma de documentos, fotografías, gráficos, cuadros, mapas o muestras
materiales. Cuando la evidencia física es decisiva para lograr los objetivos
de la auditoria interna, debe ser confirmada adecuada y oportunamente por
los auditores internos.
 Evidencia documental. Puede ser de carácter física o electrónica. Pueden
ser externas o internas a la organización. Las evidencias externas abarcan
entre otras, cartas, facturas de proveedores, contratos, auditoria externa y
otros informes o dictámenes y confirmaciones de terceros y las evidencias
internas incluyen entre otros, registros contables, correspondencias
enviadas, descripciones de puestos de trabajo, planes, presupuestos,
informes internos, políticas y procedimientos internos.
 Evidencia testimonial. Se obtiene de otras personas en forma de
declaraciones hechas en el curso de investigaciones o entrevistas. Estas
manifestaciones pueden proporcionar importantes indicios que no siempre
cabe obtener a través de otras formas de trabajo en las auditorías internas.
 Evidencia analítica. Surge del análisis y verificación de datos. El análisis
puede realizarse sobre cálculos, indicadores de rendimiento y tendencias
reportadas en los informes financieros o de otro tipo de la organización u
otras fuentes que pueden ser utilizadas.
 Evidencia informática. Puede encontrarse en datos, sistemas de
aplicaciones, instalaciones y soportes, tecnología y personal informático.
Para determinar la confiabilidad de la evidencia informática, el auditor
interno puede efectuar una revisión de los controles generales de los
sistemas automatizados y de los relacionados específicamente con sus
aplicaciones, que incluya todas las pruebas que sean permitidas, y si no
revisa los controles generales y relacionados con las aplicaciones o con
prueba que esos controles no son confiables, podrá practicar pruebas
adicionales o emplear otros procedimientos.