UNIVERSIDAD DE LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE CONTADURIA

Normas Internacionales de
Auditoria

PROFESOR: Javier Sánchez

AUTOR: Massiel Andreina Girón González

SAN CRISTOBAL, 2018.

NIAS 300-499 Evaluación de riesgo y respuesta a los riesgos evaluados.

El propósito de esta normal internación de auditoria (NIA) es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre la planeación de una auditoria de estados financieros,
significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza,
oportunidad y alcance esperados de la auditoria, el auditor deberá desarrollar y documentar
un plan global de auditoria, su forma y contenido variaran de acuerdo al tamaño de la
entidad, a la complejidad de la auditoria y a la metodología y tecnologías especificas usadas
por el auditor. Al preparar el programa de auditoria, el auditor deberá considerar las
evaluaciones específicas de los riesgos inherentes y de control y el nivel requerido de
certeza que tendrán que proporcionar los procedimientos sustantivos.

Al desarrollar una auditoria de estados financieros, el auditor debería tener o adquirir un

conocimiento del negocio suficiente para que le sea posible identificar y comprender los
eventos, transacciones y prácticas que, a su juicio, pueden tener un efecto importante sobre
los estados financieros o en el examen o en el dictamen de auditoria. Antes de aceptar el
trabajo, el auditor tiene que poseer un conocimiento preliminar de la industria y de los
dueños, administración y operación de la entidad que va ser auditada.

La importancia relativa depende del tamaño de la partida o error juzgado en las

circunstancias particulares de su omisión o representación errónea. El auditor considera la
importancia relativa tanto al nivel global del estado financiero como en relación a saldos de
cuentas particulares, clases de transacciones y revelaciones. La importancia relativa puede
ser influida por consideraciones como requerimientos legales y reguladores y
consideraciones que se refieren a saldos de una cuenta de los estados financieros y sus
relaciones con otras cuentas.

Existe una relación inversa entre importancia relativa y riesgo de auditoría. Es decir que
entre más alto el nivel de importancia relativa menor será el riesgo de auditoría.

NIA 500-599 Evidencia de Auditoria

El auditor debe obtener elementos de Juicio validos y suficientes (provenientes de los

registros contables y de la documentación) para sustentar en forma razonable sus
conclusiones en las que basa su opinión.

La norma proporciona las guías para el trabajo del auditor durante el conteo del inventario
físico, los elementos de juicio que debe reunir, la oportunidad de efectuar ese trabajo y, en
su caso, si puede ser propuesto. A su vez ofrece elementos para evaluar si resulta
apropiado, en caso de que su participación en inventario sea impracticable.

Esta norma trata también, los procedimientos que el auditor debe llevar a cabo para tomar
conocimiento de cualquier litigio o reclamo que involucre al ante y que pueda tener un
efecto significativo en los estados contables.

Para las primeras auditorias el auditor debe obtener elementos de juicio validos y
suficientes respecto de que: 1) los saldos iniciales no contengan errores significativos que
pudieran afectar los saldos del periodo corriente; 2) los saldos del ejercicio anterior han
sido correctamente trasladados al presente ejercicio 3) las políticas contables del ente son
apropiadas y han sido uniformemente aplicadas.

La norma provee guías para la aplicación de procedimientos de revisión analítica en las

etapas de planeamiento, de recopilación de elementos de juicio es decir como pruebas
sustantivas y a la finalización de la auditoria como una revisión global.

La norma expresa que cuando el auditor diseña sus procedimientos de auditoria debe
determinar medios apropiados para seleccionar los ítems que va a probar como asi también
los elementos de juicio que debe recopilar para cumplir con los objetivos de las pruebas de
Auditoria.

Dado que los estados contables contienen variadas estimaciones de la dirección del ente
tales como previsiones incobrables, vidas útiles de bienes de uso e intangibles, previsiones
para juicios. Debe seguir procedimientos de análisis del proceso de estimaciones de la
gerencia, la comparación con elementos independientes o la revisión de los hechos
posteriores que confirmen la estimación efectuada y, finalmente, la evaluación de los
resultados de sus procedimientos.

La norma establece que el auditor debe considerar los efectos de los hechos posteriores al
cierre de los estados contables examinados sobre tales estados contables y sobre su informe
de auditoria

El auditor debe obtener evidencia respecto de que la dirección del ente reconoce su
responsabilidad sobre la presentación razonable de los estados contables de acuerdo con las
normas contables vigentes y que los ha aprobado debidamente. Para ello, el auditor debe
obtener una carta de representación escrita de la dirección que incluya las afirmaciones
significativas, tanto explicitas como implícitas, que contienen los estados contables, cuando
ninguna otra evidencia apropiada es razonable pensar que pueda existir.

NIAS 600-699 Uso del trabajo de otros

Dice la norma que cuando el auditor principal usa el trabajo de otro auditor, el auditor
principal debe determinar como el trabajo del otro auditor afectara la auditoria. La primera
cuestión que debe considerar el auditor principal es si su participación como tal es
suficientemente significativa, si es adecuado su conocimiento de todos los componentes del
negocio; si evaluó el riesgo de errores significativos en esos componentes; si serian
necesarios procedimientos adicionales sobre el trabajo del otro auditor.

La norma establece guías para el auditor en relación con la auditoria interna del ente. El
auditor externo debería considerar las actividades de la auditoria interna y sus efectos, si
existieran, sobre los procedimientos de auditoria externa.

La norma describe el alcance y objetivos de la auditoria interna; las relaciones entre el

auditor interno y el externo; la compresión del trabajo del auditor interno y la evaluación
preliminar que hace el auditor externo de manera de establecer si tenerlo en cuenta en el
planeamiento de la auditoria para esta resulte mas efectiva.

Cuando un auditor externo utiliza el trabajo de un experto, debe obtener elementos de

Juicio validos y suficientes de que tal trabajo es adecuado a los propósitos de la auditoria.

Tratar de determinar si necesita usar los servicios de un experto y en que casos; luego
evaluar la competencia y objetividad del experto; seguidamente, analizar el alcance del
trabajo del experto y, finalmente evaluar si será necesario modificar su informe de auditoria
haciendo referencia al trabajo del experto ya que si no hiciera tal referencia el informe solo
podría ser favorable.

¿Qué son los papeles de trabajo?

Son todas aquellas cedulas y documentos que son elaborados por el auditor y obtenidos por
el durante el transcurso de cada una de las fases del examen.

Los papeles de trabajo son la evidencia de los análisis, comprobaciones, verificaciones,

interpretaciones, en que se fundamenta el Contador Publico, para dar sus opiniones y
juicios sobre el sistema de información examinado.

Algunos papeles son elaborados por el propio auditor, y se denominan Cedulas, otros son
obtenidos por medio de su cliente o por terceras personas ( Cartas, certificaciones, estado
de cuentas, confirmaciones) pero al constituirse en pruebas o elementos de comprobación y
fundamentación de la opinión, se incorporara al conjunto de evidencia que constituyen en
general, los papeles de trabajo.

Los papeles de trabajo deben contener los productos del sistema de información financiera
sujeto a examen, desglosados en su minina unidad de análisis, las técnicas y procedimientos
que el Auditor aplico, la extensión y oportunidad de las pruebas realizadas, los resultados
de las técnicas y procedimientos tales como las confirmaciones de tipo interno o externo y
las conclusiones que obtuvo en cada una de las áreas examinadas.

Por lo tanto los papeles de trabajo están constituidos por:

o Programas de trabajo
o Planillas con análisis y anotaciones obtenidas de la empresa

Objetivos de los papeles de trabajo: Los papeles de trabajo le permiten tanto al Auditor
como al revisor fiscal dejar constancia de los procedimientos por el seguidos, de las
comprobaciones y de la información obtenida.

Los objetivos de los papeles de trabajo para el Contador Publico que efectué la Auditoria de
estados financieros pueden ser relacionados así:

o Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de los resultados obtenidos en dicho

trabajo.
 o Suministrar la base para los informes y opciones del Auditor Independiente o del
revisor fiscal
o Constituir una fuente de información concerniente a detalles de saldo de cuentas,
rubros de los estados financieros y otros datos obtenidos en relación con el examen i
para efectos posteriores a la realización del mismo, como futuras auditorias.
o Facilitar los medios para una revisión de los supervisores, jefes, organismos
gubernamentales u otros contadores que determinen la suficiencia y efectividad del
trabajo realizado y las bases que respaldan las conclusiones expresadas, probar a la
vez que el trabajo se realizo con calidad profesional
o Ayudar al auditor o revisor fiscal a la conducción de su trabajo
Clasificación de los papeles de trabajo: Los papeles de trabajo, pueden clasificarse desde
dos puntos de vista: Por su uso y su contenido.

 Por su uso:

De acuerdo a la utilización que tengan los papeles de Auditoría en el período examinado o

en varios períodos de clasifican en Archivo de la Auditoría y Archivo Continuo o
Permanente de Auditoría

 Archivo de la Auditoria:

Son papeles de uso limitado para una sola Auditoría; se preparan en el transcurso de la
misma y su beneficio o utilidad solo se referirá a las cuentas, a la fecha o por período a de
que se trate. El contenido del archivo de la auditoría puede ser:

o Estados financieros del período sujeto a examen y el período anterior

o Hojas de trabajo de los estados financieros sujetos a examen
o Cédulas sumarias de los rubros de los estados financieros
o Cédulas analíticas y subanalíticas de las cédulas sumarias
o Resultados de las circularizaciones
o Análisis de las pruebas de auditoría practicadas
o Documentos preparados por el cliente utilizados en la auditoría

 Archivo continuo de Auditoría

Como su nombre lo indica, son aquellos que se usarán continuamente siendo útiles para la
comprobación de las cuentas no sólo en el período en el que se preparan, sino también en
ejercicios futuros; sus datos se refieren normalmente al pasado, al presente y al futuro.

Este expediente debe considerarse como parte integrante del conjunto de papeles de trabajo
de todas y cada una de las auditorías a las cuales se refieran los datos que
contiene. También se conoce como el archivo permanente. El contenido del Archivo
Permanente puede ser:

o Historia de la Compañía
o Contratos y Convenios a largo plazo
 o Sistema y Políticas Contables
o Estados Financieros de los últimos años
o Estado Tributario
o Conclusiones y recomendaciones de las últimas auditorías
o Hojas de trabajo de la última auditoría

 Por su contenido

De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo, estos se clasifican en Hojas de Trabajo,

Cédulas Sumarias y Cédulas Analíticas