República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación

Universidad de los Andes- Táchira

Núcleo “Dr. Pedro Rincón Gutiérrez”

San Cristóbal- Estado Táchira

SERIE NIA 300-499; 500 -599; 600-699; Y PAPELES DE

TRABAJO

Nombres: María José.

Apellidos: Arias Jaimes.

Cedula de identidad: V-24.781.112.

Semestre: 7mo.

Carrera: Contaduría Publica.

Asignatura: Auditoria II.

Lic. Javier Sánchez.

San Cristóbal, junio de 2018.

 SERIE NIA 300-499 Planeación y los Riesgos.

NIA 300: Planificación de la auditoría de estados financieros.

Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la

auditoría de estados financieros. Esta NIA está redactada en el contexto de
auditorías recurrentes. Las consideraciones adicionales en un encargo de
auditoría inicial figuran separadamente. La planificación de una auditoría
implica el establecimiento de una estrategia global de auditoría en relación con
el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría.

NIA 315: Identificación y valoración de los riesgos de incorrección

material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno.

Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y

valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros,
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control
interno de la entidad. El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos
de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados
financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y
de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de proporcionar una
base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados
de incorrección material.

NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la planificación y

ejecución de la auditoría.

Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el

concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de una auditoría
de estados financieros. La NIA 450 explica el modo de aplicar la importancia
relativa para evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas sobre la
auditoría y, en su caso, de las incorrecciones no corregidas sobre los estados
financieros.

NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos valorados.

Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en una

auditoría de estados financieros, de diseñar e implementar respuestas a los
riesgos de incorrección material identificados y valorados por el auditor de
conformidad con la NIA 315. El objetivo del auditor es obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de
incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas
adecuadas a dichos riesgos.

NIA 402: Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza

una organización de servicios.

Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de la entidad

usuaria de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada cuando la
entidad usuaria utiliza los servicios de una o más organizaciones de servicios.
En concreto, desarrolla el modo en que el auditor de la entidad usuaria aplica la
NIA 315 y la NIA 330 para la obtención de conocimiento sobre dicha entidad,
incluido el control interno relevante para la auditoría, que sea suficiente para
identificar y valorar los riesgos de incorrección material, así como para diseñar
y aplicar procedimientos de auditoría posteriores que respondan a dichos
riesgos.

NIA 450: Evaluación de las incorrecciones identificadas en la realización

de la auditoría

Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de evaluar el

efecto de las incorrecciones identificadas en la auditoría y, en su caso, de las
incorrecciones no corregidas en los estados financieros. La NIA 700 trata de la
responsabilidad que tiene el auditor, al formarse una opinión sobre los estados
financieros, de concluir sobre si ha alcanzado una seguridad razonable de que
los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material. La
conclusión del auditor requerida por la NIA 700 tiene en cuenta la evaluación
que el auditor realiza del efecto, en su caso, de las incorrecciones no
corregidas sobre los estados financieros, de conformidad con la presente NIA.
La NIA 320 trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el
concepto de importancia relativa adecuadamente en la planificación y ejecución
de la auditoría de estados financieros.

SERIE NIA 500-599 Evidencias de Auditoría

NIA 500: Evidencia de auditoría.

Esta NIA explica lo que constituye evidencia de auditoría en una

auditoría de estados financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia
de auditoría suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones
razonables en las que basar su opinión. Esta NIA es aplicable a toda la
evidencia de auditoría obtenida en el transcurso de la auditoría. Otras NIA
tratan de aspectos específicos de la auditoría (por ejemplo, la NIA 315), de la
evidencia de auditoría que se debe obtener en relación con un tema concreto
(por ejemplo, la NIA 570), de procedimientos específicos para obtener
evidencia de auditoría (por ejemplo, la NIA 520) y de la evaluación sobre si se
ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada (NIA 200).

NIA 501: Evidencia de auditoría - Consideraciones específicas para

determinadas áreas.

Esta NIA trata de las consideraciones específicas que el auditor ha de

tener en cuenta en relación con la obtención de evidencia de auditoría
suficiente y adecuada, de conformidad con la NIA 330, la NIA 500 y otras NIA
aplicables, con respecto a determinados aspectos de las existencias, los litigios
y reclamaciones en los que interviene la entidad, así como la información por
segmentos en una auditoría de estados financieros.

NIA 505: Confirmaciones externas.

Esta NIA trata del empleo por parte del auditor de procedimientos de
confirmación externa para obtener evidencia de auditoría de conformidad con
los requerimientos de la NIA 330 y de la NIA 500. No trata de las indagaciones
sobre litigios y reclamaciones, las cuales se contemplan en la NIA 501. El
objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de confirmación externa es
diseñar y aplicar dichos procedimientos con el fin de obtener evidencia de
auditoría relevante y fiable.

NIA 510: Encargos iniciales de auditoría – Saldos de apertura.

Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor en relación con

los saldos de apertura en un encargo inicial de auditoría. Además de los
importes que figuran en los estados financieros, los saldos de apertura incluyen
cuestiones cuya existencia al inicio del periodo debe ser revelada, tales como
contingencias y compromisos. Cuando los estados financieros contienen
información financiera comparativa, también son aplicables los requerimientos
y las orientaciones de la NIA 710. La NIA 300 incluye requerimientos y
orientaciones adicionales sobre las actividades previas al comienzo de una
auditoría inicial.

NIA 520: Procedimientos analíticos.

Esta NIA trata del empleo por el auditor de procedimientos analíticos

como procedimientos sustantivos (“procedimientos analíticos sustantivos”).
También trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar, en una
fecha cercana a la finalización de la auditoría, procedimientos analíticos que le
faciliten alcanzar una conclusión global sobre los estados financieros. La NIA
315 trata de la utilización de procedimientos analíticos como procedimientos de
valoración del riesgo. La NIA 330 incluye requerimientos y orientaciones en
relación con la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los
procedimientos de auditoría aplicados en respuesta a los riesgos valorados.
Estos procedimientos de auditoría pueden incluir procedimientos analíticos
sustantivos.

NIA 530: Muestreo de auditoría.

Esta NIA es de aplicación cuando el auditor ha decidido emplear el

muestreo de auditoría en la realización de procedimientos de auditoría. Trata
de la utilización por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico para
diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de controles y
de detalle, así como evaluar los resultados de la muestra. Esta NIA
complementa a la NIA 500, que trata de la responsabilidad que tiene el auditor
de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables
en las que basar su opinión. La NIA 500 proporciona orientaciones sobre los
medios de los que dispone el auditor para la selección de elementos a
comprobar, entre los que se incluye el muestreo de auditoría.

NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor

razonable, y de la información relacionada a revelar.

Esta NIA trata de las responsabilidades que tiene el auditor en relación

con las estimaciones contables, incluidas las estimaciones contables del valor
razonable, y la información relacionada a revelar, al realizar una auditoría de
estados financieros. En concreto, desarrolla la aplicación de la NIA 315 y la NIA
330, así como de otras NIA relevantes, a las estimaciones contables. También
incluye requerimientos y orientaciones sobre las incorrecciones en
estimaciones contables concretas y sobre indicadores de la existencia de
posible sesgo de la dirección.

NIA 550: Partes vinculadas.

Esta NIA trata de las responsabilidades que tiene el auditor en lo que

respecta a las relaciones y transacciones con partes vinculadas en una
auditoría de estados financieros. En concreto, desarrolla la aplicación de la NIA
315, la NIA 330 y la NIA 240 en relación con los riesgos de incorrección
material asociados a las relaciones y transacciones con partes vinculadas.

NIA 560: Hechos posteriores al cierre.

Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor con respecto a

los hechos posteriores al cierre, en una auditoría de estados financieros. Los
estados financieros se pueden ver afectados por determinados hechos que
ocurran con posterioridad a la fecha de los estados financieros.

NIA 570: Empresa en funcionamiento.

Esta NIA trata de las responsabilidades que tiene el auditor, en la

auditoría de estados financieros, en relación con la utilización por parte de la
dirección de la hipótesis de empresa en funcionamiento para la preparación de
los estados financieros. De acuerdo con la hipótesis de empresa en
funcionamiento, se considera que una entidad continuará con su negocio en el
futuro previsible.

NIA 580: Manifestaciones escritas.

Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en una

auditoría de estados financieros, de obtener manifestaciones escritas de la
administración y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la
entidad. Incluye una lista de otras NIA que contienen requerimientos
específicos de manifestaciones escritas sobre materias objeto de análisis. Los
requerimientos específicos de manifestaciones escritas de otras NIA no limitan
la aplicación de esta NIA.
 SERIE NIA 600-699 Uso del Trabajo de Terceros.

NIA 600: Consideraciones especiales - Auditorías de estados financieros

de grupos.

Esta NIA trata de las consideraciones particulares aplicables a las

auditorías del grupo y, en concreto, a aquellas en las que participan los
auditores de los componentes. Cuando un auditor involucre a otros auditores
en la auditoría de unos estados financieros que no sean los del grupo, esta NIA
puede resultar de utilidad para dicho auditor, adaptada en la medida en la que
las circunstancias lo requieran.

NIA 610: Utilización del trabajo de los auditores internos.

Esta NIA trata de las responsabilidades que tiene el auditor externo con
respecto al trabajo de los auditores internos cuando el auditor externo ha
determinado, de conformidad con la NIA 315 que es posible que la función de
auditoría interna sea relevante para la auditoría. Esta NIA no trata de los casos
en que auditores internos individuales presten ayuda directa al auditor externo
al llevar a cabo procedimientos de auditoría.

NIA 620: Utilización del trabajo de un experto del auditor.

Esta NIA trata de las responsabilidades que tiene el auditor respecto del
trabajo de una persona u organización en un campo de especialización distinto
al de la contabilidad o auditoría, cuando dicho trabajo se utiliza para facilitar al
auditor la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
 PAPELES DE TRABAJO

Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el

auditor registra los datos y la información obtenida durante el proceso de
Auditoría, los resultados y las pruebas realizadas.
Los papeles de trabajo también pueden constituir la información
almacenada en cintas, películas u otros medios, y puede habilitarse sobre
listados, y fotocopias de documentos claves de la organización, sin incurrir a
exceso de copiar todo el archivo.

Al preparar el auditor los papeles de trabajo debe evitar acumular exceso

de documentación, CalidadVsCantidad, esto se simplifica utilizando marcas de
auditoria, es decir, certificando o validando información o actuaciones físicas
que se tuvo a la vista, mediante marcas y referencias previamente definidas,
tales como:

√ Verificado y cruzado contra registros contables.

∑ Sumado

% Porcentaje observado.

₫ Totalizado

≈ Cifras verificadas.

∞ Soportes originales vistos.

Los papeles de trabajo tienen los siguientes propósitos:

o Soportar por escrito la planeación del trabajo de auditoría.

 o Instrumento o medio de supervisión y revisión del trabajo de
auditoría.
o Registra la evidencia como respaldo de la auditoria y de informe
o Se constituye en soporte legal en la medida de requerir pruebas.
o Memoria escrita de la auditoría.

En los papeles de trabajo se registran:

o La planeación.
o La naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de
auditoría desarrollados.
o Los resultados.
o Las conclusiones extraídas y las evidencias obtenidas.
o Incluyen sólo asuntos importantes que se requieran junto con la
conclusión del auditor y los hechos que fueron conocidos por el
auditor durante el proceso de auditoría.

La NIA ¨Documentación¨ señala que la extensión de los papeles de

trabajo es un caso de juicio profesional por lo que es necesario y práctico
documentar todos los asuntos importantes que el auditor considere.

La SAS y NIA indican que los papeles de trabajo incluyen, entre otros,
las siguientes informaciones:

o Información referente a la estructura orgánica de la entidad examinada.

o Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y
estatutos.
o Información concerniente al entorno económico y legislativo dentro de
los que opera la entidad.
o Evidencia del proceso de planeamiento.
o Incluyendo programas de auditoría y cualquier cambio al respecto.
 o Evidencia de la comprensión de los sistemas de contabilidad y de control
interno.
o Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control.
o Evidencia sobre la evaluación del trabajo de auditores internos y las
conclusiones alcanzadas.
o Evidencia de que los trabajos realizados por los auxiliares fue
supervisado y revisado.
o Análisis de transacciones y balances.
o Análisis de tendencias e índice importantes.
o Un registro de la naturaleza, tiempo y grado de los procedimientos de
auditoría desarrollados y de los resultados de dichos procedimientos.
o Una indicación sobre quien desarrolló los procedimientos de auditoría y
cuando fueron desarrollados.
o Copias de comunicaciones con otros auditores, expertos y otras terceras
partes.
o Copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditoría
comunicados, o discutidos con la entidad, incluyendo los términos del
trabajo y las debilidades sustanciales en control interno.
o Cartas de presentación recibidas de la entidad.
o Conclusiones alcanzadas por el auditor, concernientes a aspectos
importantes de la auditoría, incluyendo cómo se resolvieron los asuntos
excepcionales o inusuales, revelados por los procedimientos del auditor.
o Copias de los estados financieros, dictamen u otros informes del auditor,
etcétera.

Propiedad y custodia de los papeles de trabajo.

Los papeles de trabajo son de propiedad de los órganos o firmas de

auditoría. El auditor debe custodiar con cuidado y vigilancia la integridad de los
papeles de trabajo, debiendo asegurar en todo momento, y bajo cualquier
circunstancia, el carácter secreto de la información contenida en los mismos.
 Es difícil establecer el tiempo que un auditor debe conservar los papeles
de trabajo, pero es recomendable conservarlos porque son importantes para
auditorias futuras y para cumplir con los requerimientos legales en caso de
litigios.

Los archivos de papeles de trabajo para cada examen pueden dividirse

en dos grupos básicos: Archivos corrientes y archivos permanentes.

Los archivos corrientes contiene las informaciones relacionadas con la

planificación y supervisión que no son de uso continuo en auditorias posteriores
tales como:

o Revisiones corrientes de controles administrativos.

o Estados financieros motivo de auditoria.
o Análisis de información financiera.
o Notas a los estados financieros.
o Correspondencia corriente. (Entrada y salida)
o Programas de auditoría y otros papeles que respaldan las
observaciones.
o Preparación del informe, inclusive el borrador del informe.

Los archivos permanentes deberán contener informaciones

importantes para utilizar en auditorias futuras tales como:

o El historial legislativo sobre la creación de la entidad y sus programas y

actividades.
o La legislación de aplicabilidad continúa en la entidad, políticas y
procedimientos de la entidad. Financiamiento, organización y personal.
o Políticas y procedimientos de presupuestos. Contabilidad e informes,
estatutos, memorias anuales, etc.
o Manuales, (Contable, presupuesto, tesorería, contratación, almacén,
procesos misionales, entre otros).
o En general la información que no varía con el tiempo.
 A manera de ejemplo, a continuación se plantean tres clases de planillas
a construir como papeles de trabajo:

BG2 Planilla Sumaria- PASIVO – La cual descompone las cifras de Balance

y se le asigna referenciación a todas y cada una de las cuentas.

11 Subplanilla de disponible. La cual descompone la cuenta de disponible.

11105 Planilla analítica- la cual detalla el rubro de Bancos expresamente.

Lo anterior supone que los papeles de trabajo realizan una

descomposición de los registros de manera deductiva, es decir de lo general a
lo particular.