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RESEÑA DE LA CONTABILIDAD
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DEFINICIONES Y CONCEPTOS DE LA CONTABILIDAD
Contabilidad
Es la Columna vertebral de una empresa, puesto que mediante su
actividad de servicio, se registran, clasifican y resumen en términos
cuantitativos y cualitativos las transacciones que realiza una entidad económica,
permitiendo así el análisis e interpretación de los cambios y resultados
obtenidos para la toma de decisiones.
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OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD Y SU CAMPO DE APLICACIÓN
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
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TIPOS DE CONTABILIDAD
Contabilidad Administrativa
Es aquella que proporciona informes basados en la técnica contable que ayuda a la
administración, en la creación de políticas para la planeación y control de las
funciones de una empresa. Se ocupa de la comparación cuantitativa de lo realizado
con lo planeado, analizando por áreas de responsabilidad. Incluye todos los
procedimientos contables e informaciones existentes, para evaluar la eficiencia de
cada área.
La tendencia moderna de los registros y procedimientos contables es la de facilitar
las decisiones de los administradores, pasando del aspecto histórico al de planeación
y control, desempeñando doble papel dentro de las funciones de la empresa, primero
como herramienta básica de la administración y segundo, como parte integrante de la
misma.
La contabilidad administrativa, incluye a la contabilidad financiera supervisando
los aspectos relacionados con el mantenimiento de cuentas necesarias en los libros
contables, observancia de los requisitos legales, establecimiento y operación con
razonable exactitud, de acuerdo con los planes y programas de acción de la compañía.
Esta contabilidad presenta una sola base: la Utilidad de su información, no
importando para los directores que los usos que de ella hagan, tengan validez en otras
empresas, interesándoles únicamente lo adecuado del contenido de sus cuadros y
reportes informativos. Es un plan de acción y motivación con enfoque en la
preparación de informes para fines administrativos, estableciendo responsabilidades
en quien o quienes controlan los costos y gastos efectuados, quien lo autoriza y quien
maneja el aumento y disminución de los mismos. En otras palabras, establece la
responsabilidad individual, controlando la eficiencia operacional en las áreas de la
empresa.
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Contabilidad Financiera
Es un sistema de información orientado a la preparación y presentación de
los Estados Financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados, destinados a proporcionar información a terceras personas relacionadas
con la empresa, como a los accionistas, instituciones de crédito, inversionistas y
otros.
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Cuadro 1 (Cont.)
Es un sistema de información opcional. Es obligatoria y debe ser revisada y
aprobada por la dirección interna.
No orienta determinar la utilidad. Orienta determinar la utilidad, por lo
consiguiente sus registros deben ser
exactos y precisos.
Hace hincapié en las áreas de la empresaDebe informar sobre los sucesos ocurridos
como centros de información, para la tomaen ella.
de decisiones y la posterior mejora
continua.
Recurre a disciplinas como la estadística, No requiere de otras disciplinas para
la economía, investigación de operaciones,presentar su información.
finanzas, etc. para sustentar y completar
los datos que presenta.
No se rige por las Normas Debe estar sometida a la aplicación de
Internacionales de Contabilidad (NIC). las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC).
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Principios de Contabilidad de Aceptación General ó Generalmente Aceptados
(P.C.A. G. ó P.C.G.A.)
Importancia:
Los Principios de Contabilidad de Aceptación General, nos permiten poseer un
grado de conocimiento para la preparación de Estados Financieros apropiados y
adecuados a cualquier entidad económica, el cual debe estar acompañado de un
informe con una revisión limitada y opinión imparcial del profesional de la
Contaduría Pública que indique la posición de la empresa para con terceros e
interesados en tomar decisiones en momentos determinados.
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1. Principios Contables Básicos.
2. Principios Contables Aplicables a Partidas (cuentas) Específicas.
3. Principios Contables Relativos a los Estados Financieros.
Teoría de la Contabilidad:
Son el conjunto de normas, técnicas y procedimientos en los que se sustentan las
prácticas contables que permiten la delimitación e identificación del ente económico
en base a la cuantificación y cualificación de las operaciones, cuya información es
resumida y presentada a través de los Estados Financieros para la toma de decisiones.
Normas:
Son reglas, métodos, procedimientos, postulados, etc., creados y adoptados por
los profesionales de la contabilidad en el tiempo, que pueden ser modificados y
adaptados a las necesidades del momento, con el objetivo de proporcionar
información útil y confiable a través de los Estados Financieros.
Principios de Contabilidad:
Son un cuerpo de doctrinas asociadas con la contabilidad, que sirven de
explicación a las actividades corrientes y como guía de selección a procedimientos
aplicados en el ejercicio de la Contaduría Pública.
Reglas Particulares:
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Representa el segundo nivel en la estructura básica contable y es aplicable a los
conceptos y las cifras que forman parte integrante de los Estados Financieros, están
divididas en: Reglas de Valuación, Reglas de Presentación.
Cambios Contables.
Objetivos de los Estados Financieros.
Relativos a Consolidación y Combinación de Estados Financieros.
los Estados Información Financiera a fechas intermedias.
Financieros. Operaciones en el extranjero y cambio extranjero.
Valuación de Inversiones Permanentes.
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Efectos de la inflación en Estados Financieros.
Estados de Flujo de Efectivo.
RELACION DE LA CONTABILIDAD CON OTRAS DISCIPLINAS
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La contabilidad intercambia elementos con otras ciencias, estas son
principalmente de orden económico, matemático jurídico, pertenecientes a la teoría
de la información y a las ciencias de las motivaciones, interacciona con:
El Derecho: se encarga del manejo legal de las entidades económicas. Las leyes
repercuten en la contabilidad en diversas formas, puesto que los contadores actúan en
un ambiente jurídico.
La Economía: Las relaciones son tan estrechas, que no se puede suponer la
una sin la otra. La economía estudia la riqueza de un país o de una
organización cualquiera, y la contabilidad la registra y da cuenta de ella.
La Estadística: Se nutre de los datos que aporta la contabilidad, quien se
vale de los métodos estadísticos de investigación, para alcanzar mejor sus
objetivos.
La Ingeniería: Determina y controla los costos. Ayuda a evaluar la
factibilidad financiera de los proyectos.
La administración: Se ocupa de la optimización de los recursos al servicio
de la entidad económica.
Las matemáticas: a través de cuantificaciones y modelos matemáticos se
resuelven los problemas financieros de la empresa. El engranaje contable es de
naturaleza esencialmente matemática, pues a menudo se emplean axiomas y
formulas matemáticas en la resolución de problemas contables. Son un
instrumento útil y valioso para los contadores, en la formulación de
procedimientos contables sistemáticos, distintos a la simple recopilación de
prácticas contables.
La informática: Se encarga del diseño e implementación de sistemas de
información general ofreciendo modelos y sistemas.
La sociología: Estudia la realidad social del elemento humano de las actividades
económicas.
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Adicionalmente, la Contabilidad en Venezuela tiene su basamento legal de
acuerdo a lo indicado en:
"Código de Comercio": Regula las relaciones mercantiles entre comerciantes
y no comerciantes.
"Código Civil": Este código norma la propiedad y su usufructo, los
contratos y otras relaciones entre personas naturales o jurídicas.
"Legislación Laboral": Reglamenta los deberes y derechos de las partes,
derivados del contrato de trabajo.
"Legislación Fiscal”: Determina las contribuciones, gravámenes y
desgravámenes, sobre los beneficios o utilidades.
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Comparar: Es clasificar los datos contables en orden secuencial predeterminado,
combinando datos similares para que puedan ser confrontados de acuerdo con
criterios de semejanza o disparidad.
Modificar: Es acomodar y concordar saldos de los datos contables por medio del
ajuste o reclasificación de cuentas cuando sea necesario con el propósito de reflejar
los cambios en el estado financiero de una organización.
Comunicar e interpretar: Es la distribución de la información de los datos
elaborados para quienes lo necesiten; con la explicación implícita dentro de la
información, cuyos datos deben ser apropiados, concisos, claros, confiables y
oportunos.
Interpretación: Es el resultado de un juicio lógico emitido basado en análisis,
integración y deducción.
Todo este proceso es llevado a cabo por el asistente y/o analista contable.
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EL CONTADOR PÚBLICO
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Contador debe tener presente su Código de Ética, tal y como lo indica el Código de
Ética del Contador Público Venezolano en su Artículo Nro.1.-
Este código normará la conducta del Contador Público en sus relaciones con el
público en general, con su clientela, con sus colegas y con el gremio y le será
aplicable cualquiera que sea la forma que revista su actividad o especialidad,
tanto en el ejercicio independiente o cuando actúe como funcionario o
empleado de instituciones públicas o privadas. Así mismo será aplicable a los
Contadores Públicos que además de ésta, ejerzan otras profesiones, en las
cuales, su actuación pública o privada, derive en actos lesivos a la moral, a la
ética y a los intereses del gremio de los Contadores Públicos. (p.7)
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6. Capacidad para la toma de decisiones.
7. Capacidad de observación.
8. Facilidad de comunicación.
9. Poseer Ética Profesional.
10. Buenas costumbres.
11. Buena presentación.
PATRIMONIO
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TEORIA DEL CARGO Y EL ABONO
LA CUENTA
Clasificación de la Cuenta:
Por su Naturaleza:
1. Cuentas Reales o de Valores.
2. Cuentas Nominales o de Resultados.
3. Cuentas Complementarias o de Valoración.
4. Cuentas Transitorias.
5. Cuentas Mixtas.
6. Cuentas de Orden o de información.
Por su Jerarquía:
1. Cuentas de Control o Principales.
2. Cuentas Auxiliares o Secundarias.
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En base a su Naturaleza tenemos:
Cuentas Reales o de Valores:
Estas cuentas son las que conforman el Balance General ó Estado de Situación, y
representan los Bienes, Derechos u Obligaciones de la empresa, determinando su
Patrimonio; están representadas en el Activo, Pasivo y Patrimonio.
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Las Cuentas Complementarias de Egresos Son:
1. Devoluciones en Compras
2. Rebajas en Compras
3. Descuentos en Compras
Cuentas Transitorias:
Este tipo de cuentas refleja operaciones eventuales, puesto que al cesar la
eventualidad es cancelada la cuenta; su duración no puede ser mayor a un ejercicio
económico es decir doce meses.
Cuentas Mixtas:
Estas cuentas cuyo saldo a una fecha determinada del Balance, está formado por
una parte real y otra nominal. Al cierre del Ejercicio Económico, estas cuentas
reflejan su saldo por consumirse en el Balance General y su saldo consumido en sus
cuentas de resultados, por lo tanto su saldo debe ser de naturaleza real.
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CUENTAS REALES:
Son aquellas que recopilan la información relativa a todos los Bienes, bien
sean tangibles o intangibles, Derechos, Acciones y Valores que pertenecen a la
Empresa, y las Obligaciones que se tienen con otras Empresas, terceras personas
y con los dueños, gerentes o accionistas. En otras palabras, son cuentas donde se
reflejan todos los Valores que posee y todo lo que adeuda la empresa para con
terceros, incluyendo lo correspondiente a los accionistas por su aportación y los
rendimientos acumulados y no extraídos, si los hay. (sobrante de efectivo que se
utiliza para inversiones temporales, con el fin de que el dinero no permanezca
inmovilizado y obtenga un rendimiento adicional en forma de interés).
Activos:
Forman parte de este rubro todas aquellas cuentas que representan los
bienes y derechos que posee la empresa, a una fecha determinada del balance,
está dividido en:
1. Activo Circulante o Corriente.
2. Activo Largo Plazo.
3. Activo Permanente o Fijo.
4. Cargos Diferidos.
5. Otros Activos.
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Activo Circulante o Corriente:
Este epígrafe lo constituye todas aquellas cuentas que controlan dinero
disponible, bienes y derechos que se van a convertir en dinero o que se van a
consumir durante el ciclo normal de operaciones de la empresa, está dividido
en:
1. Disponible.
2. Exigible.
3. Realizable.
4. Prepagado
Activo Disponible:
Está compuesto por aquellas cuentas que representan la disponibilidad en
dinero para realizar cualquier pago inmediato, esta conformada por Caja, Caja
Chica y Bancos.
Activo Exigible:
Compuesto por aquellas cuentas que representan derechos que se
convertirán en dinero en período de un año o en el ciclo normal de
operaciones, las conforman, Efectos por Cobrar, Menos Efectos descontados,
Cuentas por Cobrar, Cheques Devueltos, Menos Provisión Cuentas Incobrables,
Otras cuentas por cobrar.
Activo Realizable:
Son aquellas cuentas que representan bienes, que son susceptibles de convertirse
en dinero disponible en los próximos doce meses o en el ciclo normal de operaciones,
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forman este rubro, las Inversiones temporales, Inventarios, de mercancías, Materiales,
Materia prima, Productos en procesos, Productos terminados, etc.
Activo Prepagado:
Está integrado por cuentas que representan gastos ya pagados y que todavía no ha
sido recibido el servicio. El bien que se ha recibido, será consumido en los próximos
doce meses, involucrado en el gasto, las cuentas que forman este rubro son: Gastos
pagados por anticipados, Seguros, Intereses, Alquileres pagados por anticipados,
Suministros de oficina, Existencia de artículos de escritorio, etc.
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Estos activos pueden ser sometidos o no, a factores de disminución de valor por
efecto de desgaste o deterioro, definido por:
1. No Depreciación
2. Depreciación
3. Agotamiento
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Activo Fijo Intangible:
Está formado por todos aquellos activos que representan derechos, que
tienen carácter permanente, no son destinados a la venta y son indispensables
para poder realizar las actividades normales de la empresa, pueden ser de tipo
Amortizable y No Amortizable.
La Plusvalía:
Es el resultado de una transacción negociada, bien sea por la compra de
un negocio, una línea de productos o de un grupo de bienes. Es la capacidad
de la empresa, de generar utilidades netas, excepcionalmente elevadas. Cuando
una empresa se compra a un precio superior al valor de sus activos, menos
los pasivos, ese exceso es el que corresponde a la Plusvalía, la cantidad que
se deba pagar por el crédito mercantil puede medirse por las utilidades
excedentes del negocio.
La Plusvalía surge de la buena reputación de la empresa y la lealtad que
ha logrado de sus clientes. Existen otros factores tales como, una buena
ubicación (punto comercial), una adecuada administración, una situación de
monopolio, la eficiencia de la producción, competencia débil y servicio
eficiente de los empleados. Existen opiniones que sostienen que no es
amortizable porque su costo debe conservarse intacto hasta que algún suceso
pruebe que aquélla se ha esfumado con el fin de ser registrada entre las
pérdidas extraordinarias. Pero el Instituto Americano de Contadores Públicos
Titulados, opina que debe ser amortizado en un numero razonable de años.
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Los Derechos de Autor:
Es la propiedad que tiene el tenedor del derecho, como autor original y
exclusivo, de la reproducción de un trabajo artístico o literario. (Propietario).
Cuando estos derechos se obtienen a través del autor original, por medio de la
compra o cediendo el privilegio a cambio del pago de los derechos de
explotación de la obra, privilegio que tiene la naturaleza de un monopolio y
su utilización está limitada en el tiempo, por lo tanto es razonable que se
someta a amortización. También ocurre con las compañías cinematográficas, las
cuales deben amortizar los costos de producción de la película a medida que
ésta sea exhibida, hasta obtener el negativo y las copias, y así con el
transcurrir del tiempo de vida productiva, quede totalmente amortizada.
Cargos Diferidos:
Forman parte de este rubro todas aquellas cuentas que representan gastos
cuyos efectos son atribuibles a ejercicios futuros. Existe una tendencia
conservadora de presentación que es la de mostrar en este epígrafe las cuentas de
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Gastos pagados por Anticipados (Prepagados), cuyo servicio va a ser recibido o
consumido en un lapso superior a un año.
Partiendo de este aparte, nuestra opinión refiere que aquellas cuentas de
prepagados, cuya vigencia es de doce meses (12) y ese período se encuentra
entre dos (2) ejercicios económicos, estas cuentas antes mencionadas podrían
mostrarse o entrar en este rubro, puesto de que su período abarca más de un
ejercicio económico. Estos activos también pueden ser de tipo Amortizable y No
Amortizable.
Amortización:
Es Extinguir una cuenta Periódicamente, la cual se convierte en gastos.
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Depreciación:
Es la Pérdida o Disminución de valor de una cosa, bien sea por el desgaste,
deterioro o uso normal de la misma o por el simple transcurso del tiempo.
Otros Activos:
En este rubro se clasifican todas aquellas cuentas que representan bienes y
derechos cuya naturaleza no entra en las clasificaciones antes mencionadas. Ellas son:
Depósitos dados en Garantía, Cuentas por cobrar Accionistas, Cuentas por Cobrar
Directores y Administradores, Cuentas por Cobrar Empleados.
Pasivos:
Forman parte de este rubro todas aquellas cuentas que representan las
obligaciones de la empresa contraídas con terceras personas, como Proveedores,
Acreedores, etc. Se encuentra dividido en: Pasivo Corto Plazo o Circulante,
Pasivo Largo Plazo o Fijo, Apartados, Créditos Diferidos, Otros Pasivos.
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Apartados:
Lo forman aquellas cuentas que representan obligaciones contingentes o
eventuales que surgen como consecuencia de gastos estimados y cargados a períodos
anteriores. Estas cuentas son: Apartado para Reserva Legal, para Reservas
Estatutarias, para Impuestos Sobre la Renta, para Juicios Pendientes, para
Prestaciones Sociales en Litigios.
Créditos Diferidos:
Constituido por las obligaciones que contrae la empresa por concepto de ingresos
recibidos por adelantado, es decir cobros anticipados (precobrados), cuyo servicio la
empresa tiene que cumplir en un periodo superior a un año. La forman: Ingresos
Recibidos por Adelantado, Ingresos Cobrados por Anticipado, Alquileres cobrados
por Anticipado, Intereses cobrados por Anticipado.
Otros Pasivos:
Se clasifican todas aquellas cuentas que representan obligaciones cuya naturaleza
no entra en las clasificaciones antes mencionadas. Sus cuentas son: Depósitos de
alquileres recibidos en garantía, Depósitos de Luz recibidos en garantía, Cuentas por
Pagar Accionistas, Cuentas por Pagar Directores y Administradores.
Patrimonio:
Conformado por el conjunto de cuentas que representan los derechos que los
dueños de la empresa tienen sobre sus activos y a su vez la obligación que tiene la
empresa para con sus propietarios, como consecuencia del aporte que éstos han hecho
en ella. Cuentas que forman este rubro son: Capital Social, Utilidades por Distribuir
(Superávit Acumulado, Déficit Acumulado). Reservas, Reserva Legal, Reservas
Estatutarias, Reservas para Imprevistos.
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Capital Social:
Es la constitución del aporte que ha invertido los dueños de la empresa, sobre el
importe de los activos que sobrepasa al pasivo. Desde el punto de vista Jurídico
“Es la cantidad que se han comprometido a aportar personas particulares, con
moralidad y responsabilidad, para formar la sociedad”. Es la suma de aportaciones
que se obligan los socios.
Distribución de la Utilidad
En el momento del cierre del ejercicio, se procede en el diario Principal a
realizar los asientos para distribuir la Utilidad, y el asiento de Capitalización.
Teniendo el resultado de Utilidad en la cuenta Ganancias y Pérdidas, con un saldo
crédito, para dejarla en saldo cero debemos Cargarla y Abonamos a las diferentes
cuentas de Reservas y Apartados reglamentarias por ley, con sus respectivos
porcentajes pedidos, llevando la diferencia a una cuenta de Superávit acumulado.
Ejemplo:
Supongamos que al realizar el cierre de ejercicio, éste arroja una Ganancia
(Utilidad), y que dicha utilidad nos da un saldo acreedor de Bs. 25.750,00, entonces
tenemos un resultado acreedor, del cual se procederá a distribuir mediante asientos
contables. --01--
GANANCIAS Y PÉRDIDAS 25.750,00
RESERVA LEGAL (5%) 1.287,50
APARTADO I.S.L.R. (15%) 3.862,50
SUPERAVIT ACUMULADO 20.600,00
Registro de distribución del resultado de utilidad en reservas y apartados.
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Cuando se trate de una contabilidad computarizada, se abren cuentas de
resultados, dándole el nombre de apartados como cuentas de gastos en niveles 7 u 8,
para darles el respectivo cargo a cada una de ellas con respecto a Reservas y Pasivos,
acreditando así a las cuentas de Pasivo y Patrimonio.
Reservas:
Constituye los fondos de dinero disponibles para hacer frente a exigencias,
provenientes de las separaciones que se hacen de las utilidades de la empresa para
responder a riesgos o contingencias propias de la actividad mercantil, con el fin
de mostrar determinadas obligaciones o fortalecer el capital de la sociedad,
permitiendo su expansión. Estas cuentas tienen saldo acreedor.
Tipos de Reservas:
1. Reserva Legal: nombrada en el Artículo 262 del Código de Comercio.
2. Reservas Estatutarias: como su nombre lo indica se nombran en los
Estatutos o Registro Mercantil.
3. Reservas Voluntarias o para Imprevistos, se nombran por voluntad de los
accionistas o socios y se crean mediante asamblea ordinaria u extraordinaria.
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Cuentas de Orden:
Son las cuentas que por la naturaleza de sus transacciones no afectan la
composición del Activo, del Pasivo o del Patrimonio de la empresa. Se clasifican
en: Cuentas de Orden Deudoras, Cuentas de Orden Acreedoras o Per – contra.
Cuentas Nominales:
Son aquellas que se usan para recopilar la información relativa a las
operaciones de INGRESOS Y EGRESOS que se producen en el período
contable seleccionado y cuya eliminación al final del ejercicio económico, por
medio de asientos de cierre, permite determinar el rendimiento neto o la
pérdida, que viene a traducirse en una variación del capital o patrimonio de la
empresa.
Partiendo de esta definición nos encontramos que las cuentas nominales
tienen una vigencia transitoria, puesto que al ser cerradas, determinan LA
GANANCIA O LA PERDIDA, es decir el resultado de la empresa, cuyo valor
incrementa o disminuye el capital de la misma en un periodo determinado.
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Las cuentas nominales son las que conforman el Estado de Resultados y se
dividen en:
1. Los Ingresos:
Es toda percepción o recursos que recibe una empresa, provenientes de su
enajenación o transacción a través de sus ventas de productos, mercancías y servicios,
los cuales se representan mediante las cuentas de Ventas, Ingresos por Servicios,
Ingresos por Obra, etc. Existen también cuentas complementarias de ingresos, dentro
de este rubro, tales como: Devoluciones, Rebajas y Descuentos Sobre Ventas ó
Ingresos.
2. Los Egresos:
Es toda erogación o desembolso que la empresa ejerce para la adquisición de
bienes y servicios, se dividen en: Costos, Gastos.
Los Costos:
Son erogaciones o desembolsos que la empresa requiere para la obtención de
mercancías y constituye el precio de intercambio de los bienes y servicios en la fecha
de su adquisición, más todos aquellos pagos que se incurra para su colocación en el
almacén, con el fin de ser vendidos. Recuperados esos costos por medio de la venta,
permite el ciclo de adquisición de mercancías.
Todo costo implica forzosamente un desembolso de efectivo, y estas erogaciones
producen beneficios. Estos costos se representan mediante las cuentas de: Compras,
Gastos de Compras, Fletes Sobre Compras, Seguros Sobre Compras, Gastos de
Importación, Gastos de Aduana, entre otras. Existen también cuentas
complementarias de egresos, dentro de los costos, tales como: Devoluciones, Rebajas
y Descuentos Sobre Compras. Estos tipos de egresos van a conformar el llamado
Costo de Ventas.
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Los Gastos:
Son erogaciones o desembolsos no recuperables que la empresa hace para sus
operaciones normales y necesarias. Todo gasto no implica recuperación por su
erogación, por lo tanto no produce beneficios. A estos gastos se les llama también
Gastos Operacionales y se subdividen en: Gastos de Ventas, Gastos de
Administración, Gastos Financieros.
Gastos de Ventas:
Son aquellos gastos en que incurre la empresa, con el objeto de generar ventas.
Tales como: Comisiones en Ventas, Sueldos de Vendedores, Propagandas, Relaciones
Publicas, Viáticos, Publicidad, etc.
Gastos de Administración:
Son aquellos gastos que están relacionados con el desenvolvimiento y
administración del negocio. Tales como: Sueldos y Salarios, Vacaciones, Utilidades,
Prestaciones, Impuestos, Alquileres, Seguros, Gastos Generales, etc.
Gastos Financieros:
Son gastos que se requieren para sostener la liquidez y disponibilidad de la
empresa. Tales como: Gastos Bancarios, Comisiones, Intereses, etc.
Otros Ingresos:
Son aquellos ingresos que de acuerdo a la transacción que se haga no forman parte
de las operaciones normales de la empresa, y se representan en las cuentas de:
Ingresos Varios ó Misceláneos.
Otros Egresos:
Son aquellos gastos en los que se incurren, los cuales no forman parte de las
operaciones normales de la empresa, es decir erogaciones extraordinarias, se
representan en las cuentas de: Gastos Varios ó Misceláneos.
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Esquema Ganancias y Pérdidas
Cuadro 3.
.- Ventas.
Ingresos .- Ingresos por Servicios.
.- Ingresos por Obras.
.- Inventario Inicial.
Costo .- Compras.
Estado de Cuentas Costos de .- Gastos de Compras.
Ganancias Nominales Ventas. .- Inventario Final.
y Pérdidas
O .- Gastos
Estado de de Ventas.
Resultados Egresos
.- Gastos de
Gastos de Administración.
Gastos .- Gastos
Operación Financieros.
.- Otros
Ingresos.
.- Otros
Egresos.
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CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
(Cuadro 4)
MODELO NATURALEZA DE LA CUENTA
DIS
TIPO SALDO AUMENTA MIN
UYE
CUENTAS REALES
ACTIVOS
CIRCULANTE
DISPONIBLE
Hab
Caja Principal Real Deudor Debe
er
Hab
Caja Chica Real Deudor Debe
er
Hab
Bancos Real Deudor Debe
er
EXIGIBLE
Hab
Efectos por Cobrar Real Deudor Debe
er
Real - Deb
Menos Efectos Descontados * C.C.A. Acreedor Haber
Valoración e
Hab
Cuentas por Cobrar Real Deudor Debe
er
Hab
Cheques Devueltos Real Deudor Debe
er
Menos Provisión Cuentas Incobrables Real - Deb
Acreedor Haber
* C.C.A. Valoración e
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Real - H/
Diferencia en Caja Dr / Acr D/H
Transitoria D
Hab
Anticipos a Proveedores Real Deudor Debe
er
Hab
Anticipos a Contratistas Real Deudor Debe
er
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
(I.V.A.)
Hab
Crédito Fiscal Impuestos Pagados Real Deudor Debe
er
Retenciones sobre I.V.A. Compras ( 75% ) Real - Deb
Acreedor Haber
* C.C.A. Valoración e
RETENCIONES POR COBRAR
Hab
Impuestos Retenidos I.S.L.R. (Dcto.1808 ) Real Deudor Debe
er
REALIZABLE
Inversiones Temporales
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Hab
Participaciones Bancarias Real Deudor Debe
er
Hab
Cédulas Hipotecarias Real Deudor Debe
er
Inventarios de:
Hab
Mercancías en almacén Real Deudor Debe
er
Hab
Materias primas Real Deudor Debe
er
Menos Provisión para obsolescencia de Real - Deb
Acreedor Haber
materia prima Valoración e
Cuadro 4 (Cont.)
Hab
Productos en proceso Real Deudor Debe
er
Hab
Materia Prima Real Deudor Debe
er
Hab
Mano de Obra Directa Real Deudor Debe
er
Hab
Costos Indirectos de Producción Real Deudor Debe
er
Hab
Productos Terminados Real Deudor Debe
er
Menos Provisión para obsolescencia de Real - Deb
Acreedor Haber
productos terminados. Valoración e
Hab
Materiales indirectos. Real Deudor Debe
er
Menos Provisión para obsolescencia de Real - Deb
Acreedor Haber
materiales indirectos. Valoración e
Hab
Suministros de Fabrica Real Deudor Debe
er
Menos Provisión para obsolescencia de Real - Deb
Acreedor Haber
suministros Fabricados. Valoración e
Real - Hab
Mercancías en Transito. Deudor Debe
Transitoria er
PREPAGADOS
Hab
Propaganda y Publicidad. Real Deudor Debe
er
Hab
Existência de Papelería e Impresos. Real Deudor Debe
er
Hab
Seguros Pagados por Anticipados. Real Deudor Debe
er
Hab
Impuestos Pagados por Anticipados. Real Deudor Debe
er
Hab
Alquileres pagados por Anticipados. Real Deudor Debe
er
Hab
Intereses pagados por Anticipados. Real Deudor Debe
er
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ACTIVO LARGO PLAZO.
Hab
Efectos por Cobrar Real Deudor Debe
er
Hab
Hipotecas por Cobrar Real Deudor Debe
er
Hab
Dividendos por Cobrar Real Deudor Debe
er
Inversiones Permanentes
Hab
Fondos de Participación Real Deudor Debe
er
Hab
Acciones. Real Deudor Debe
er
Hab
Inversiones en inmuebles. Real Deudor Debe
er
Hab
Compañías Filiales. Real Deudor Debe
er
ACTIVOS PERMANENTES O FIJO
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS
TANGIBLE
NO DEPRECIABLE
Hab
Terrenos. Real Deudor Debe
er
DEPRECIABLE
Hab
Edificios. Real Deudor Debe
er
Menos Depreciación Acumulada Edificios Real - Deb
Acreedor Haber
* C.C.A. Valoración e
Hab
Maquinarias. Real Deudor Debe
er
Cuadro 4 (Cont.)
Menos Depreciación Acumulada Real - Deb
Acreedor Haber
Maquinarias * C.C.A. Valoración e
Hab
Vehículos. Real Deudor Debe
er
Menos Depreciación Acumulada Vehículos Real - Deb
Acreedor Haber
* C.C.A. Valoración e
Hab
Equipos de Computación Real Deudor Debe
er
Menos Depreciación Acumulada Equipos Real - Deb
Acreedor Haber
Compt. * C.C.A. Valoración e
Hab
Mobiliario. Real Deudor Debe
er
Menos Depreciación Acumulada Real - Deb
Acreedor Haber
Mobiliario * C.C.A. Valoración e
Hab
Instalaciones Real Deudor Debe
er
Página 38 de 53
Menos Depreciación Acumulada Real - Deb
Acreedor Haber
Instalaciones * C.C.A. Valoración e
AGOTABLE
Hab
Concesiones Madereras Real Deudor Debe
er
Menos Agotamiento Acumulado Real - Deb
Acreedor Haber
Concesiones Madereras * C.C.A Valoración e
Hab
Concesiones Mineras Real Deudor Debe
er
Menos Agotamiento Acumulado Real - Deb
Acreedor Haber
Concesiones Mineras * C.C.A. Valoración e
Hab
Concesiones Petroleras Real Deudor Debe
er
Menos Agotamiento Acumulado Real - Deb
Acreedor Haber
Concesiones Petroleras * c.c.a. Valoración e
INTANGIBLE
NO AMORTIZABLE
Hab
Plusvalía Real Deudor Debe
er
Hab
Derechos de Autor. Real Deudor Debe
er
AMORTIZABLE
Hab
Patentes. Real Deudor Debe
er
Menos Amortización Acumulada Patentes Real - Deb
Acreedor Haber
* C.C.A. Valoración e
Hab
Marcas de Fábrica. Real Deudor Debe
er
Menos Amortización Acumulada Marcas Real - Deb
Acreedor Haber
de Fábrica *C.C.A. Valoración e
Hab
Franquicias Real Deudor Debe
er
Menos Amortización Acumulada Real - Deb
Acreedor Haber
Franquicias * C.C.A. Valoración e
CARGOS DIFERIDOS
Hab
Seguros Pagados por Anticipado. Real Deudor Debe
er
Hab
Alquileres pagados por Anticipado. Real Deudor Debe
er
Hab
Impuestos Pagados por Anticipado. Real Deudor Debe
er
Cuadro 4 (Cont.)
Hab
Intereses pagados por Anticipado. Real Deudor Debe
er
Hab
Gastos de Instalación Real Deudor Debe
er
Página 39 de 53
Menos Amortización Acumulada Gastos Real - Deb
Acreedor Haber
Instalación * Valoración e
Hab
Mejoras a Inmueble Arrendado Real Deudor Debe
er
Menos Amortización Acumulada Mejoras Real - Deb
Acreedor Haber
Inmueble Arrendado * Valoración e
Hab
Gastos de Constitución Real Deudor Debe
er
Menos Amortización Acumulada Gastos Real - Deb
Acreedor Haber
Constitución * Valoración e
Hab
Gastos de Reorganización. Real Deudor Debe
er
Menos Amortización Acumulada Gastos Real - Deb
Acreedor Haber
Reorganización * Valoración e
Hab
Gastos de Desarrollo. Real Deudor Debe
er
Menos Amortización Acumulada Gastos Real - Deb
Acreedor Haber
Desarrollo * Valoración e
Hab
Gastos de Investigación. Real Deudor Debe
er
Menos Amortización Acumulada Gastos Real - Deb
Acreedor Haber
Investigación * Valoración e
Hab
Campañas Publicitarias Real Deudor Debe
er
Menos Amortización Acumulada Real - Deb
Acreedor Haber
Campañas Publicitarias * Valoración e
OTROS ACTIVOS
DEPOSITOS EN GARANTIA
Hab
Luz y Fuerza Eléctrica Real Deudor Debe
er
Hab
Arrendamiento (cuatro meses deposito) Real Deudor Debe
er
CUENTAS POR COBRAR A LARGO
PLAZO
Hab
Cuentas por Cobrar Accionistas. Real Deudor Debe
er
Cuentas por Cobrar Directores y Hab
Real Deudor Debe
Administradores er
Hab
Cuentas por Cobrar Empleados. Real Deudor Debe
er
Hab
Efectos por Cobrar en Litigio Real Deudor Debe
er
Hab
Fondos de Pensiones Real Deudor Debe
er
PAS I V O S
CIRCULANTE
Sobregiros Bancarios Real Acreedor Haber Deb
Página 40 de 53
e
Deb
Préstamos Bancarios por Pagar Real Acreedor Haber
e
Deb
Efectos por Pagar Real Acreedor Haber
e
Deb
Cuentas por Pagar Proveedores Real Acreedor Haber
e
Deb
Cuentas por Pagar Acreedores Real Acreedor Haber
e
Cuadro 4 (Cont.)
GASTOS ACUMULADOS POR
PAGAR
Deb
Electricidad Real Acreedor Haber
e
Deb
Teléfono Real Acreedor Haber
e
Deb
Agua Real Acreedor Haber
e
Deb
Telefonía Celular Real Acreedor Haber
e
Deb
Pólizas de Seguros Real Acreedor Haber
e
Deb
Alquileres (ARRENDAMIENTO) Real Acreedor Haber
e
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Deb
Anticipos recibidos a cuenta de contratos Real Acreedor Haber
e
RETENCIONES POR PAGAR
Deb
I.V.S.S y Paro Forzoso Real Acreedor Haber
e
Deb
I.N.C.E. Real Acreedor Haber
e
Deb
Política Habitacional (L.P.H.) Real Acreedor Haber
e
Retenciones Varias I.S.L.R. ( DCTO. Deb
Real Acreedor Haber
1808 ) e
CONTRIBUCIONES POR PAGAR
Deb
I.V.S.S y Paro Forzoso Real Acreedor Haber
e
Deb
I.N.C.E. Real Acreedor Haber
e
Deb
Política Habitacional ( L.P.H. ) Real Acreedor Haber
e
Deb
Alcaldía de Caracas ( SUMAT ) Real Acreedor Haber
e
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO ( I.V.A.)
Página 41 de 53
Deb
Debito Fiscal - Impuesto Cobrado Real Acreedor Haber
e
Retenciones sobre I.V.A. Ventas (75%) Real - Hab
Deudor Debe
* C.C.P. Valoración er
TESORERIA NACIONAL
Impuesto Sobre la Renta (I.S.L.R. - Deb
Real Acreedor Haber
SENIAT) e
Registro de Activos Revaluados (R.A.R. - Deb
Real Acreedor Haber
SENIAT) e
Impuestos Activos Empresariales (I.A.E. Deb
Real Acreedor Haber
– SENIAT) e
I.S.L.R. Retenciones Varias (Dcto. 1808 Deb
Real Acreedor Haber
SENIAT) e
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A. Deb
Real Acreedor Haber
SENIAT ) e
PASIVO LARGO PLAZO O FIJO
Deb
Hipotecas por Pagar Real Acreedor Haber
e
BENEFICIOS LABORALES
Cuadro 4 (Cont.)
Deb
Prestaciones Sociales por Pagar Real Acreedor Haber
e
Intereses Sobre Prestaciones Sociales Deb
Real Acreedor Haber
por Pagar e
Deb
Vacaciones por Pagar Real Acreedor Haber
e
Deb
Utilidades por Pagar Real Acreedor Haber
e
APARTADOS
Deb
Reserva Legal Real Acreedor Haber
e
Deb
Reservas Estatutarias Real Acreedor Haber
e
Impuesto Sobre la Renta ( I.S.L.R. - Deb
Real Acreedor Haber
SENIAT ) e
Impuestos Activos Empresariales ( I.A.E. Deb
Real Acreedor Haber
- SENIAT ) e
Ajuste Inicial por Inflación ( R.A.R. - Deb
Real Acreedor Haber
SENIAT ) e
Ajuste Regular por Inflación ( R.A.R. - Deb
Real Acreedor Haber
SENIAT ) e
Deb
Apartados para Juicios Pendientes Real Acreedor Haber
e
CREDITOS DIFERIDOS
Alquileres cobrados por Anticipados Real Acreedor Haber Deb
Página 42 de 53
e
Deb
Intereses cobrados por Anticipados Real Acreedor Haber
e
Deb
Ingresos cobrados por Anticipados Real Acreedor Haber
e
OTROS PASIVOS
Deb
Cuentas por Pagar Accionistas Real Acreedor Haber
e
Cuentas por Pagar Directores y Deb
Real Acreedor Haber
Administradores e
Deb
Depósitos Recibidos en Garantía Real Acreedor Haber
e
PAT R I M O N I O
Deb
Capital Social Real Acreedor Haber
e
Real - Hab
Acciones Deudor Debe
Transitoria er
Hab
Accionistas Real Deudor Debe
er
UTILIDADES POR DISTRIBUIR
Deb
Superávit Acumulado Real Acreedor Haber
e
Hab
Déficit Acumulado Real Deudor Debe
er
RESERVAS
Deb
Reserva Legal Real Acreedor Haber
e
Deb
Reservas Estatutarias Real Acreedor Haber
e
Deb
Reservas para Imprevistos Real Acreedor Haber
e
CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS
Cuadro 4 (Cont.)
Real -
Banco Cuenta Giros ó Bancos Cuenta Hab
Informativ Deudor Debe
Efectos al Cobro er
as
Real -
Hab
Mercancías en Consignación Informativ Deudor Debe
er
as
Real -
Hab
Cartas de Crédito Concedidas Informativ Deudor Debe
er
as
Mercancías Pignoradas Real - Deudor Debe Hab
Informativ er
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as
ACREEDORAS
Real -
Giros al Cobro ó Banco Cuenta Efectos al Deb
Informativ Acreedor Haber
Cobro Per - Contra e
as
Real -
Mercancías en Consignación Per - Deb
Informativ Acreedor Haber
Contra e
as
Real -
Cartas de Crédito Concedidas Per - Deb
Informativ Acreedor Haber
Contra e
as
Real -
Deb
Mercancías Pignoradas Per - Contra Informativ Acreedor Haber
e
as
CUENTAS NOMINALES
INGRESOS
Deb
Ingresos por Obra Nominal Acreedor Haber
e
Deb
Ingresos por Servicios Nominal Acreedor Haber
e
Deb
Ventas Nominal Acreedor Haber
e
Devoluciones en Ventas Nominal - Hab
Deudor Debe
* C.C.I. Valoración er
Rebajas en Ventas Nominal - Hab
Deudor Debe
* C.C.I. Valoración er
Descuentos en Ventas Nominal - Hab
Deudor Debe
* C.C.I. Valoración er
OTROS INGRESOS
Deb
Ingresos por Cuentas Recuperadas Nominal Acreedor Haber
e
Deb
Ingresos Varios Nominal Acreedor Haber
e
EGRESOS
COSTOS
Costo de Hab
Inventario Inicial : Deudor Debe
Ventas er
Cuadro 4 (Cont.)
Costo de Hab
Mercancías Deudor Debe
Ventas er
Costo de Hab
Suministros de Fabrica Deudor Debe
Ventas er
Costo de Hab
Materiales Deudor Debe
Ventas er
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Costo de Hab
Materia Prima Deudor Debe
Ventas er
Costo de Hab
Productos en Proceso Deudor Debe
Ventas er
Costo de Hab
Productos Terminados Deudor Debe
Ventas er
Nominal - Hab
Compras de Materiales Deudor Debe
Costos er
Nominal - Hab
Compras de Suministros de Fabrica Deudor Debe
Costos er
Nominal - Hab
Compras de Materia Prima Deudor Debe
Costos er
Nominal - Hab
Compras de Mercancías Deudor Debe
Costos er
Nominal - Hab
Gastos en Compras Deudor Debe
Costos er
Nominal - Hab
Fletes en Compras Deudor Debe
Costos er
Nominal - Hab
Seguros en Compras Deudor Debe
Costos er
Nominal - Hab
Gastos de Importación Deudor Debe
Costos er
Nominal - Hab
Gastos de Aduana Deudor Debe
Costos er
Devoluciones en Compras Nominal - Deb
Acreedor Haber
* C.C.E. Valoración e
Rebajas en Compras Nominal - Deb
Acreedor Haber
* C.C.E. Valoración e
Descuentos en Compras Nominal - Deb
Acreedor Haber
* C.C.E. Valoración e
Nominal - Hab
Mano de Obra Directa Deudor Debe
Costos er
Nominal - Hab
Cargos ó Gastos Indirectos Deudor Debe
Costos er
Costo Primo = Materia Prima + Mano Nominal - Hab
Deudor Debe
de Obra Directa Costos er
Transitoria H/
Ganancias y Pérdidas Dr / Acr D/H
de Cierre D
Transitoria H/
Costo de Ventas Dr / Acr D/H
de Cierre D
Cuadro 4 (Cont.)
Costo de Deb
Inventario Final : Acreedor Haber
Ventas e
Costo de Deb
Mercancías Acreedor Haber
Ventas e
Costo de Deb
Suministros de Fabrica Acreedor Haber
Ventas e
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Costo de Deb
Materiales Acreedor Haber
Ventas e
Costo de Deb
Materia Prima Acreedor Haber
Ventas e
Costo de Deb
Productos en Proceso Acreedor Haber
Ventas e
Costo de Deb
Productos Terminados Acreedor Haber
Ventas e
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS DE VENTAS
Nominal - Hab
Sueldos de Vendedores Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Comisiones de Vendedores Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Bonificaciones Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Relaciones Públicas Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Gastos de Representación Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Viáticos y Hospedaje Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Publicidad y Propaganda Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Material de Empaque Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Gastos de Vehiculo Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Estacionamiento, Gasolina y Lubricantes Deudor Debe
Gastos er
Telefonía Celular ( Movistar, Movilnet, Nominal - Hab
Deudor Debe
Digitel, etc. ) Gastos er
GASTOS DE ADMINISTRACION
PERSONAL OBRERO
Nominal - Hab
Salarios Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Bonificaciones Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Horas Extras Deudor Debe
Gastos er
Cuadro 4 (Cont.)
Nominal - Hab
Bono Nocturno Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Vacaciones Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Utilidades Deudor Debe
Gastos er
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Nominal - Hab
Prestaciones Sociales Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Intereses sobre Prestaciones Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Atenciones al Personal Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Uniformes Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Medico y Medicinas Deudor Debe
Gastos er
PERSONAL ADMINISTRATIVO
Nominal - Hab
Sueldos Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Bonificaciones Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Horas Extras Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Bono Nocturno Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Vacaciones Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Utilidades Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Prestaciones Sociales Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Intereses sobre Prestaciones Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Atenciones al Personal Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Uniformes Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Medico y Medicinas Deudor Debe
Gastos er
PERSONAL GERENCIAL
Nominal - Hab
Sueldo de Directores Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Sueldo de Administradores Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Bonificaciones Deudor Debe
Gastos er
Cuadro 4 (Cont.)
Nominal - Hab
Vacaciones Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Utilidades Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Prestaciones Sociales Deudor Debe
Gastos er
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Nominal - Hab
Intereses sobre Prestaciones Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Medico y Medicinas Deudor Debe
Gastos er
CONTRIBUCIONES y APORTES
PATRONALES
Nominal - Hab
Gastos de I.V.S.S. Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Gastos de I.N.C.E. Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Gastos de Política Habitacional Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Alcaldía Municipal ( Sumat ) Deudor Debe
Gastos er
SERVICIOS PÚBLICOS
Energía Eléctrica ( Electricidad de Nominal - Hab
Deudor Debe
Caracas ) Gastos er
Nominal - Hab
Telefono ( C.A.N.T.V. ) Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Agua ( Hidrocapital ) Deudor Debe
Gastos er
Telefonía Celular ( Movistar, Movilnet, Nominal - Hab
Deudor Debe
Digitel, etc. ) Gastos er
HONORARIOS PROFESIONALES
Nominal - Hab
Servicios Legales y Asesorías Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Servicios Contables Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Servicios de Computación Deudor Debe
Gastos er
DEPRECIACIONES
Nominal - Hab
Depreciación Edificios Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Depreciación Maquinarias Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Depreciación Vehículos Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Depreciación Equipos de Computación Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Depreciación Mobiliario Deudor Debe
Gastos er
Cuadro 4 (Cont.)
Nominal - Hab
Depreciación Instalaciones Deudor Debe
Gastos er
AGOTAMIENTO
Nominal - Hab
Agotamiento Concesiones Madereras Deudor Debe
Gastos er
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Nominal - Hab
Agotamiento Concesiones Mineras Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Agotamiento Concesiones Petroleras Deudor Debe
Gastos er
AMORTIZACIONES
Nominal - Hab
Amortización Patentes Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Amortización Marcas de Fabricas Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Amortización Franquicias Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Amortización Gastos de Instalación Deudor Debe
Gastos er
Amortización Mejoras Muebles Nominal - Hab
Deudor Debe
Arrendados Gastos er
Nominal - Hab
Amortización Gastos de Constitución Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Amortización Gastos Reorganización Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Amortización Gastos Desarrollo Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Amortización Gastos Investigación Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Amortización Campañas Publicitarias Deudor Debe
Gastos er
GASTOS TESORERIA NACIONAL
Impuesto Sobre la Renta ( I.S.L.R. - Nominal - Hab
Deudor Debe
SENIAT ) Gastos er
Registro de Activos Revaluados ( R.A.R. Nominal - Hab
Deudor Debe
- SENIAT ) Gastos er
Impuestos Activos Empresariales ( I.A.E. Nominal - Hab
Deudor Debe
- SENIAT ) Gastos er
Impuestos al Debito Bancario ( I.D.B. - Nominal - Hab
Deudor Debe
SENIAT ) Gastos er
MATERIALES DE OFICINA
Nominal - Hab
Útiles de Papelería Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Artículos de Escritorio Deudor Debe
Gastos er
MANTENIMIENTO Y
REPARACIONES
Cuadro 4 (Cont.)
Nominal - Hab
Reparaciones Ordinarias Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Mantenimiento de Oficina Deudor Debe
Gastos er
Gastos de Limpieza Nominal - Deudor Debe Hab
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Gastos er
Nominal - Hab
Aseo y Mantenimiento del local Deudor Debe
Gastos er
GASTOS DE VIAJES
Nominal - Hab
Transporte Urbano Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Pasaje Nacional Deudor Debe
Gastos er
GASTOS GENERALES
Nominal - Hab
Gastos de Seguros Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Gastos de Transporte Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Arrendamiento y Alquileres Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Servicio de Vigilancia Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Correo y Encomiendas Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Donaciones y Liberalidades Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Afiliaciones y Suscripciones Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Gastos Varios ó Misceláneos Deudor Debe
Gastos er
GASTOS FINANCIEROS
Nominal - Hab
Gastos Bancarios Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Comisiones Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Intereses Deudor Debe
Gastos er
GASTOS NO DEDUCIBLES
Nominal - Hab
Reparos Fiscales ( Multas ) Deudor Debe
Gastos er
Pérdida Cuentas Incobrables no Nominal - Hab
Deudor Debe
comprobadas o del estado Gastos er
Nominal - Hab
Gastos de Viaje en el Exterior Deudor Debe
Gastos er
Nominal - Hab
Honorarios Pagados sin Retención Deudor Debe
Gastos er
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CONCLUSION
Con base al tema central de este trabajo, La Contabilidad, podemos concluir que,
el hombre desde tiempos memorables ha cuidado en llevar un control exhaustivo de
todos los movimientos financieros que se ejecutan en sus pequeñas, medianas o
grandes empresas. En un principio, lo realizó en procesos muy simples a partir de los
planteamientos presentados por el monje Fray Luca Paccioli, acerca del conjunto de
reglas conocidas como la Teoría del Cargo y el Abono; sin embargo con el transcurrir
del tiempo, el avance tecnológico y las exigencias empresariales los procesos y
técnicas contables han evolucionado.
La Contabilidad, se convierte en la columna vertebral de una empresa, siendo su
objetivo el de proporcionar información oportuna y confiable, de la cual los gerentes,
directores, empresarios y comerciantes, obtienen orientación sobre el curso que
siguen sus negocios mediante datos contables y estadísticos, de manera que se pueda
conocer la capacidad financiera de la empresa.
A través de Los Principios Contables, se obtiene el conocimiento necesario para
establecer delimitaciones en los entes económicos, los cuales son aplicados en la
Contabilidad Financiera y, por extensión, se suelen aplicar también a la Contabilidad
Administrativa. La Contabilidad Financiera deberá planearse para proporcionar
información cuantitativa, comparativa y confiable a sus usuarios externos. La
Contabilidad Administrativa se planeará de acuerdo a las necesidades o preferencia de
cada empresa, la cual podrá imponer sus propias regulaciones.
Es necesario interrelacionar la Contabilidad con otras ciencias, debido a que
ninguna ciencia es autosuficiente y para poder desarrollarse a cabalidad requiere de
información y documentación a nivel económico, Jurídico, Social, Estadísticos, entre
otros. A su vez, las diferentes ciencias existentes, dependen de las normas,
procedimientos y lineamientos contables, para su desarrollo.
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En función de lo antes expuesto, debemos mencionar que para el manejo y
aplicación de la Contabilidad en líneas generales, es indispensable la presencia de un
profesional en la materia, el cual universalmente es conocido como Contador Público,
a quien se le delega la responsabilidad de llevar las cuentas y razón de las operaciones
de una negociación y en consecuencia la formación de Estados que muestren la
situación financiera del negocio y los resultados obtenidos. El Contador Público debe
desempeñarse de manera apropiada en el ejercicio profesional, apegados a la ética y
al conocimiento de todos los aspectos técnicos y legales que enmarcan el ejercicio de
su profesión.
Existe un instrumento contable llamado Cuenta, el cual nos permite reflejar el
movimiento de las operaciones inherentes a las finanzas, y determinar el estado
económico en cualquier momento. Para el registro de los movimientos contables, se
utiliza el Clasificador de Cuentas, el cual se basa en distribuir los Activos, Pasivos y
Patrimonios en sus diferentes rubros.
Nos complace mencionar la importancia que tiene el mostrar nuestro trabajo,
cumpliendo con los criterios de las Normas UPEL, que nos permiten facilitar la
comprensión, organización y estructura que debe tener la presentación y contenido,
para que sea legible y coherente.
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BIBLIOGRAFIA
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