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NÚCLEO BOLÍVAR
LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN
Autor:
C.I: V-23.500.473
i
UNIVERSIDAD DE ORIENTE
NÚCLEO BOLÍVAR
LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN
ii
INDICE
Pág.
INTRODUCCIÓN………………………………………………………............ 1
CAPITULO I. EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema………………………………………….. 3
Objetivos de la Investigación………………………………………….. 6
Justificación de la Investigación………………………………….…… 6
Alcance……………………………………………………………….….. 7
Bibliografía……………………………..……………………………………… 40
iii
INTRODUCCIÓN
Dentro de este contexto, la gestión presupuestaria hace que las personas que
integran la organización, especialmente los jefes de departamento y directores,
comprendan e interioricen los objetivos de la misma implicándose en su consecución.
Ello se consigue por dos vías; en primer lugar, dándoles la oportunidad de definir y
justificar la necesidad de los recursos y, en segundo lugar, responsabilizándose de los
resultados obtenidos a lo largo del ejercicio en comparación con las previsiones. De
esta forma, la alta dirección tiene a su disposición un potente instrumento
de control que le permite conocer la evolución de todos los indicadores clave de la
actividad del negocio.
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El propósito es diagnosticar la información suministrada por el departamento para
proponer la mejora de las desviaciones que se presenten en dicho análisis.
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CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
El ritmo evolutivo que presentan los cambios del mundo contemporáneo, tanto
en el sector público como en el privado, genera una corriente a nivel mundial que se
mueve hacia la modernización y mejoramiento de la gestión. La incertidumbre
derivada de esos cambios obliga a los gerentes a tomar decisiones con precisión y
rapidez por lo cual la gestión presupuestaria asociada al control de las operaciones, es
de vital importancia como herramienta para alcanzar objetivos y metas de las
instituciones.
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Los organismos públicos, como toda organización desean que los presupuestos
sirvan como un instrumento para la ejecución del plan en el tiempo y lugar previstos
bajo ciertas condiciones previstas, aplicándose a cada centro de responsabilidad de la
organización. Según la Oficina Nacional de Presupuesto (ONAPRE), todo presupuesto
público, bien sea nacional, estadal o municipal, debe cumplir con requisitos jurídicos
muy importantes que guardan una relación muy estrecha con lo que se ha definido
como gobierno por producción y resultados, asimismo, tiene correspondencia con el
esfuerzo de planificación y concretamente con el Plan Operativo Anual.
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hacen posible el cumplimiento de su misión y asimismo determinar bajo
responsabilidad, los resultados de la gestión del proceso presupuestario mediante el
análisis de los ingresos, gastos así como sus metas, y las variaciones observadas
señalando sus causas, en relación con programas, proyectos y actividades aprobado en
el correspondiente presupuesto.
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Objetivos de la Investigación
Objetivo General
Objetivos Específicos
Justificación de la investigación
Este estudio se justifica desde el punto de vista práctico porque los resultados
obtenidos podrán servir al departamento de servicios administrativos del SAAR
Bolívar, para conocer su realidad en materia presupuestaria y como mejorarla. A partir
del estudio realizado, las autoridades competentes podran formular estrategias y tomar
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las acciones pertinentes. Esto es particularmente importante porque puede constituir un
elemento clave para mejorar y hacer eficiente los distintos procesos administrativos y
financieros que se llevan a cabo en el departamento.
Alcance
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CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
Antecedentes de la empresa
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De igual manera, promueve la ejecución de nuevas obras y construcciones,
mejoras y bienhechurías, instalación y puesta en servicio de nuevos equipos y
maquinarias y la ampliación de las ya existentes en los aeropuertos, ajustados todos a
lineamientos emitidos por el Instituto Nacional de Aeronáutica Civil (INAC).
Visión
Misión
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estándares de seguridad, regularidad y eficiencia que satisfaga las necesidades de los
usuarios en general, impulsando la actividad económica y turística de la región.
Política de Calidad
Principios y Valores
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- Confianza: Seguridad en nosotros mismos, en nuestras ideas, valores,
capacidades y forma de proceder.
- Calidad: Hacer las cosas bien desde la primera vez, uniendo esfuerzo para el
logro de los objetivos.
- Eficiencia: Obteniendo los mejores resultados, invirtiendo la menos cantidad
de recurso humano y materiales.
La razón por la cual estos instituciones del Estado compiten entre sí, sin tomar
en cuenta que estos tengan como objetivo principal servir al público y no tener algún
control sobre su sector económico, se da porque estas organizaciones propietarias y/o
operadoras de distintos aeropuertos y aeródromos a nivel regional y/o nacional tienen
intereses y políticas públicas distintas, y como suele ocurrir en el contexto político de
la economía de este país, estas organizaciones desean hacer prevalecer sus interés y
políticas sobre las otras instituciones públicas.
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Estructura Organizativa. Gráfico 1, estructura organizativa del SAAR
Bolívar.
- Evaluar los servicios contratados externamente por parte del Jefe del área que
tiene bajo su responsabilidad dicho proceso.
- Hacer entrega del registro de informe de calidad de servicios, para incluirlo en
el expediente del proveedor.
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- Verificación del expediente por parte del Gerente De Administración, Sub
director o Director.
- Realizar el pago correspondiente a la empresa o cooperativa que está prestando
el servicio.
- Considerar las recomendaciones descritas por el jefe del área en el informe de
calidad de servicio.
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Antecedentes de la investigación
Caraballo V. 2011 realizó una investigación titulada “Análisis del proceso del
control presupuestario de gastos en el Instituto de Vialidad y Transporte del Estado
Monagas (INVIALTMO)” Tesis de grado para optar al título de Licenciada en
Contaduría Pública en la Universidad de Oriente Núcleo Monagas. Donde concluyó lo
siguiente:
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Tal conclusión es pertinente con esta investigación, ya que se evidencia una
relación estrecha con el tema seleccionado, al considerar el tema del presupuesto ya
que este es una herramienta esencial porque ayudan a minimizar el riesgo en
las operaciones de la organización, además que sirven para la toma de decisiones.
Bases Teóricas
Gestión Presupuestaria.
La gestión presupuestaria es el conjunto de acciones que se llevan a cabo para
realizar el proceso presupuestario, donde se determina la manera cómo son asignados
y administrados los recursos financieros de la organización, considerando los objetivos
de la misma.
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medios los pueden suplir. Por consiguiente, se debe replantear la forma en que se
realizan, con la finalidad de analizar las deficiencias y estudiar las desviaciones. En
definitiva, lo más importante de un sistema presupuestario es que sirva para mejorar la
gestión de la organización y ayude a conseguir los resultados previstos.
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Presupuesto
Burbano (2011), lo define como una “expresión cuantitativa formal de los
objetivos que se propone alcanzar la administración de la empresa en un período, con
la adopción de las estrategias necesarias para lograrlos”.
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- Cuando decide llevar adelante un proyecto de inversión
- Cuando aumenta las remuneraciones de los servicios públicos
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- Agrupa la actividad de la organización en relación a los recursos utilizados y
obtenidos en forma de ingresos, gastos e inversiones.
- El presupuesto utilizado por la dirección permite trasladar los objetivos a
términos monetarios y delegar la responsabilidad de su consecución mediante el
control y análisis de las desviaciones.
- El presupuesto sirve para minimizar el riesgo futuro en la consecución de los
objetivos, ya que permite realizar su seguimiento, y en el caso del no
cumplimiento, reconducir los objetivos hacia una situación real y posible
Según el autor Paredes (2011) los principios del presupuesto son los siguientes:
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presupuesto. Si este solo fuera la expresión financiera del programa de gobierno,
no cabría la inclusión de los elementos en términos físicos, con lo cual la
programación quedaría truncada. En la concepción tradicional se consideraba
que este principio podía exponerse cabalmente bajo la “prohibición” de la
existencia de fondos extra-presupuestarios.
- Racionalidad: Implica formular y ejecutar presupuestos austeros, es decir
impedir el desperdicio y el mal uso de los recursos. También se relaciona con la
optimización en la satisfacción de las necesidades públicas.
- Flexibilidad: Se refiere a la no rigidez de las estructuras de las categorías
programáticas y de los créditos presupuestarios, es decir, que el presupuesto
puede ser modificado de acuerdo a la evaluación de los resultados y a las
disposiciones legales y normas técnicas previamente establecidas.
- Difusión: El presupuesto público debe ser ampliamente difundido, toda vez que
constituye el instrumento del gobierno para un ejercicio financiero, mediante el
cual se concreta la realización y producción de bienes y servicios públicos en
beneficio de la sociedad, los mismos que se financian con la contribución de
toda la población.
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- Según el período que cubren, los presupuestos pueden ser a corto ó largo
plazo. Los presupuestos a corto plazo se elaboran para cubrir el ciclo de
operaciones de un año; mientras que los presupuestos a largo plazo cubren un
período de tres (3) o más años.
- Según el campo de aplicabilidad de la empresa, pueden ser: de operación ó
económicos y financieros. El presupuesto de operación se elabora para
presupuestar todas las actividades del período siguiente; los financieros,
incluyen el cálculo de partidas que influyen en el balance general; y el de capital,
sirve para evaluar alternativas de inversión posibles.
- Según el sector en el cual se utilicen, se clasifican en presupuestos del sector
público y presupuestos del sector privado. Los presupuestos del sector
privado lo utilizan las empresas particulares como base de la planificación de
las actividades empresariales, mientras que el presupuesto público cuantifica los
recursos que requiere la operación normal, la inversión y el servicio de la deuda
pública de los organismos y entidades oficiales.
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instituciones no están vinculadas a un proceso consciente y racional de
planificación.
- Presupuesto por Programas: Aparece para dar respuesta a las contradicciones
implícitas en el Presupuesto Tradicional y en especial para que el Estado y las
instituciones que lo integran dispongan de un instrumento programático que
vincule la producción de los bienes y servicios a alcanzar con los objetivos y
metas previstas en los planes de desarrollo.
- Presupuesto por Proyectos: Es un instrumento para asignar y distribuir los
recursos públicos a través de proyectos a los entes u organismos nacionales,
estadales y municipales en función de las políticas y objetivos estratégicos de la
Nación, expresados en los respectivos Planes Anuales.
- Presupuesto Base Cero: Esta técnica presupuestaria es de reciente data.
Comienza a utilizarse a partir de 1973 en algunas entidades federales del
gobierno Norteamericano, la nueva metodología pretende determinar si las
acciones que desarrollan los diferentes órganos que conforman el Estado son
eficientes. Si se deben suprimir o reducir ciertas acciones con el fin de propiciar
la atención de otras que se consideran más prioritarias.
En este mismo orden de ideas, Muñiz (2011), afirma que la elaboración del
presupuesto está ligado al sistema de cálculo de costos por el que haya adoptado la
empresa, pero además depende si se sigue la estructura de presupuestos rígidos o
flexibles, o si se implanta una filosofía de presupuestos en base cero ó si se trabaja por
programas o proyectos.
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Entes Descentralizados Funcionalmente sin Fines Empresariales) secciones cuarta (de
la Formulación del Presupuesto de la República y de sus Entes Descentralizados sin
Fines Empresariales), quinta (de la Ejecución del Presupuesto de la República y de sus
Entes Descentralizados sin Fines Empresariales), sexta (de la Liquidación del
Presupuesto de la República y de sus Entes Descentralizados Funcionalmente sin Fines
Empresariales) y séptima (de la Evaluación de la Ejecución Presupuestaria).
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adquieren dimensión monetaria en términos presupuestales, considerando las
diversas áreas de la organización.
- Ejecución: En esta etapa el director de presupuestos tiene la responsabilidad de
ayudar a las distintas áreas de la empresa a trabajar en función de los objetivos
planteados; y, posteriormente, deberá presentar los informes de ejecución. En
síntesis, esta fase refleja el conjunto de transacciones, operaciones financieras o
de otra naturaleza necesarias para recibir los fondos correspondientes; así como
para realizar las acciones con cargo a las asignaciones presupuestarias
autorizadas en cada programa. Por lo anterior, en esta etapa es importante que
se cumpla el principio de oportunidad; es decir, que su frecuencia sea tal que
permita tomar medidas correctivas antes de que los problemas devenguen en
crisis.
- Control: Conocido también como monitoreo y seguimiento. Por esto, el mismo
autor expresa que el control como fase del proceso presupuestario, analiza hasta
qué punto puede marchar la empresa tomando como patrón el presupuesto. Se
centra en garantizar que los resultados reales estén en concordancia con los
resultados pronosticados, permitiendo medir cómo es el desarrollo de la
ejecución, comparado lo presupuestado con lo ejecutado, detectando las
desviaciones, para lograr implementar correctivos y modificaciones a que
hubiere lugar.
- Evaluación: En esta última fase se elabora un informe de los resultados
obtenidos en el período presupuestal, incluyendo, además de las desviaciones,
el comportamiento de cada una de las funciones de la empresa, basado en ello,
se analizan tanto las fallas como los éxitos obtenidos. Por esta razón, los
indicadores de gestión cobran una importancia relevante dentro del proceso de
evaluación presupuestaria.
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disponer de información que permita adaptar las decisiones de forma adecuada en el
momento oportuno. En consecuencia, la evaluación de la gestión presupuestaria debe
constituirse en una actividad permanente, de tal manera, que permita medir el logro de
objetivos, según parámetros previamente establecidos.
En efecto, para Beltrán (2012), los indicadores de gestión se definen como “una
relación que cuantifica la realidad de una organización en un momento dado,
permitiendo así conocer los parámetros de aquellos elementos que se desean controlar”.
De igual manera, el mismo autor plantea que los indicadores deben
monitorearse para poder diagnosticar condiciones y síntomas que pueden generarse en
el desarrollo de actividades o procesos, y de esta manera disponer de información
constante, real y precisa sobre aspectos de efectividad, eficacia, eficiencia,
productividad, calidad, ejecución presupuestaria, y otros que sean relevantes para la
entidad.
Asimismo, para medir el desempeño de una organización, es necesario disponer
de indicadores que permitan mostrar y analizar las fortalezas, debilidades,
oportunidades y amenazas; por ende, se debe seleccionar en forma clara y precisa las
condiciones para construir aquellos que realmente sean útiles para el mejoramiento de
la empresa.
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administrativas y gerenciales; ya que, su función principal es ser instrumentos que
proporcionen información útil, pertinente y confiable, representando un medio
adecuado para estimar el funcionamiento y desempeño de la organización, con el fin
de evidenciar la necesidad de análisis que contribuya al proceso de evaluación.
Para Beltrán (2012), entre las condiciones básicas que deben reunir los
indicadores de gestión, cabe mencionar:
- Relevancia: El indicador debe ser relevante para la gestión; es decir, que aporte
información imprescindible para informar, controlar, evaluar y tomar
decisiones.
- Ambigüedad: El cálculo que se realice a partir de las magnitudes observadas no
puede dar lugar a ambigüedades. Esta cualidad ha de permitir que los
indicadores puedan ser auditables y que se evalúe de forma externa su fiabilidad
siempre que sea preciso.
- Inequívoco: Evitar interpretaciones contrapuestas.
- Pertinencia: El indicador debe ser adecuado a lo que se pretenda medir.
- Accesibilidad: La información debe estar disponible en el momento en que se
deben tomar las decisiones.
- Objetividad. Los indicadores deben evitar estar condicionados por factores
externos; tales como, la situación del país o accionar a terceros, ya sean del
ámbito público o privado. También en este caso deben ser susceptibles de
evaluación por un externo. Sensibilidad: El indicador tiene que ser lo
suficientemente eficaz para identificar variaciones pequeñas. El indicador debe
construirse con una calidad tal, que permita automáticamente identificar
cambios en los datos.
- Precisión: El indicador debe ser preciso: su margen de error debe ser aceptable.
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En resumen, el indicador debe proporcionar calidad y cantidad razonable de
información, para evitar la distorsión en las conclusiones a obtener, a la vez que deben
estar disponibles en el momento adecuado para la toma de decisiones, y todo ello
siempre que los costos de obtención no superen los beneficios potenciales de la
información extraíble.
Afirma el mismo autor que un indicador “es una magnitud asociada a una
característica que permite a través de su medición en periodos sucesivos y por
comparación con el estándar establecido, evaluar periódicamente dicha característica y
verificar el cumplimiento de los objetivos establecidos”. Se conocen tres tipos de
indicadores:
En este sentido, los indicadores de eficacia miden el nivel del logro o alcance
del objetivo, meta, producto o resultado, durante un período parcial o completo,
mientras que los indicadores de eficiencia miden si el objetivo, meta, producto o
resultado se alcanza al más bajo costo posible; es decir, analizando cuales son los
recursos utilizados para alcanzar esos logros.
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Asimismo, los indicadores de efectividad, miden el beneficio o el impacto
social, lo cual puede lograrse mediante observaciones o encuestas; por ende, este
indicador mide el impacto social cuando se trata de productos terminales o beneficios
internos cuando está relacionado con productos intermedios, los indicadores de calidad
miden el nivel de satisfacción de los usuarios, con respecto al producto. En este caso
se aplican encuestas dirigidas a la obtención de la información.
Por otro lado, los indicadores de economía miden los niveles de impacto que
tienen cada una de las opciones, debe realizarse un análisis entre varias opciones y
aquella en donde se obtenga el mayor impacto o beneficio social con el menor uso de
recursos será la opción más conveniente.
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- Permiten formular medidas correctivas, a fin de mejorar la gestión
presupuestaria institucional durante el segundo semestre, con el objeto de
alcanzar las metas previstas para el ejercicio fiscal, en los sucesivos procesos
presupuestarios.
Bases Legales
Gestión presupuestaria pública
Uno de los componentes del Plan Operativo Anual es el Presupuesto del Sector
Publico, a través del cual se procura la definición correcta y la materialización de los
objetivos de dicho sector. La concepción del presupuesto está sustentado en el carácter
de integridad de la técnica financiera, ya que el presupuesto no solo es concebido como
una expresión financiera del plan de gobierno, sino como una expresión más amplia,
pues constituye un instrumento del sistema de planificación, que refleja una política
presupuestaria única.
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de los recursos en el presupuesto público nacional, está regido por normas y principios
constitucionales que son de estricto cumplimiento.
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establece ciertos lineamientos específicos de acuerdo a la naturaleza y el fin de esos
organismos.
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CAPITULO III
MARCO METODOLOGICO
Tipo de la Investigación
Diseño de la Investigación
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realidad, mediante el trabajo concreto del investigador y su equipo; estos datos son
obtenidos directamente de la experiencia empírica y son llamados primarios,
denominación que alude al hecho de que son datos de primera mano, originales,
producto de la investigación en curso sin intermediarios de ninguna naturaleza.” (p.
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Población y Muestra
Son los recursos de los que se vale el investigador para acercarse a los
fenómenos y extraer de ellos la información requerida para efectos de la investigación.
Para recabar datos .de información sobre el tema en estudio, se han utilizado dos
técnicas: encuesta y entrevista semiestructurada.
Encuesta
Arias F. (2012), señala que:
“Es una técnica que pretende obtener información que suministra un grupo o
muestra de sujetos acerca de si mismos, o en relación con un tema en
particular”.
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Ésta lista de preguntas, que es el instrumento concreto de recolección empleado
en este caso, recibe el nombre de cuestionario. Se les aplicará a los empleados del
Departamento de Servicios Administrativos de la empresa SAAR Bolívar, en Puerto
Ordaz, Estado Bolívar, con la finalidad de obtener información.
Entrevista semiestructurada
“Aun cuando existe una guía de preguntas, el entrevistador puede realizar otras
no contempladas inicialmente. Esto se debe a que una respuesta puede dar
origen a una pregunta adicional o extraordinaria. Esta técnica se caracteriza por
su flexibilidad”
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CAPÍTULO IV
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
Recursos Humanos
Recursos Materiales
Recursos Financieros
Para la realización del presente proyecto, se cuenta con los recursos financieros
necesarios para su desarrollo, ya que los gastos concernientes a personal de
investigación, son inherentes a la voluntad y disponibilidad de la autora, al igual que
los equipos de procesamiento de datos; además de los insumos de oficina y
reproducción de material, lo que hace factible su ejecución con escasas exigencias de
inversión.
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Recursos materiales
3 Bolígrafos 1000,00
Transporte 10.000,00
Encuadernado 6.000,00
Internet 5.000,00
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Cronograma de Actividades
Visita al área de
trabajo
Revisión
Bibliográfica en
relación con el
tema
desarrollado
Elaboración del
Capítulo I y II
Elaboración del
Capítulo III Y IV
Encuentros con el
tutor
Presentación
Final del
Proyecto ante la
subcomisión de la
Universidad de
Oriente (UDO)
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REFERENCIAS
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