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IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA
Estado Plurinacional de Bolivia
AUTORIDAD DE
IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA
Estado Plurinacional de Bolivia
Actualización
Telma Susana Togo Coca
Edición
Comunicación Institucional
Autoridad de Impugnación Tributaria
Impreso en Bolivia2015
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GACETA~~ OFICIAL
ESTADO PLURINACIONAI. OF. n o tr v i x
MINISTERIO DE 1.11 PRESIDENCl/1
VISTOS Y CONSIDERANDO:
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ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA
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GACETA(il)OFJCIAL
ESTADO PI.URINACION/1.L DE BOLIVIA
MINISTERIO DEI.A PRESIDENCIA
Presentación 1111
TÍTULO I 9 13
TÍTULO II 3236
GESTIÓN Y APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
TÍTULO IV 7478
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
TÍTULO V 110171
PROCEDIMIENTO PARA EL CONOCIMIENTO Y
RESOLUCIÓN DE LOS RECURSOS DE ALZADA Y
JERÁRQUICO, APLICABLES ANTE LA
SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA
CÓDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO
LEY No. 2492
Presentación
La Autoridad de Impugnación Tributaria (AIT) al ser un tribunal
administrativoque conoce y resuelve los recursos de alzada y jerárquico
que se interponen en contra de los actos definitivos de la Administración
Tributaria (Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana Nacional y
GobiernosAutónomos Municipales)imparte justicia tributaria. Su principal
herramienta luego de la Constitución Política del Estado Plurinacionalde
Bolivia es la Ley Nº 2492-Código Tributario Boliviano, promulgadael 2 de
agosto de 2003, su modificacióna través de la Ley 3092 del 7 de julio de
2007 y la Ley Nº 1990 Generalde Aduanaspromulgadael de 28 de julio de
1999, así como su reglamentopromulgadopor DecretoSupremo Nº 25870
de 11 de agostode 2000.
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LEY No. 2492
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDIG O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LEY No. 2492
TÍTULO I NORMAS
CÓDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO
TEXTO ORDENADO
TÍTULO II GESTIÓN Y
DE 2 DE AGOSTO DE 2003
TÍTULO I
NORMAS SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CAPÍTULO I DISPOSICIONES
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
Sección 1: ÁMBITO DE APLICACIÓN, VIGENCIA Y PLAZOS
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
ARTÍCULO 2° (ÁmbitoEspacial). Las normas tributarias tienen aplicación
en el ámbito territorial sometido a la facultad normativa del órgano TÍTULO IV
competente para dictarlas, salvo que en ellas se establezcan límites
territoriales más restringidos.
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TÍTULO I NORMAS
l. La Constitución Política del Estado.
2. Los Convenios y Tratados Internacionales aprobados por el
Poder Legislativo.
3. El presente Código Tributario.
4. Las Leyes.
5. Los Decretos Supremos.
6. Resoluciones Supremas.
TÍTULO II GESTIÓN Y
órganos administrativos facultados al efecto con las
limitaciones y requisitos de formulación establecidos en este
Código.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
defecto los de otras ramas jurídicas que correspondan a la naturaleza
y fines del caso particular.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
pasivo.
TÍTULO IV
2. Excluir hechos económicos gravables del objeto de un tributo.
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TÍTULO I NORMAS
b) En los actos o negocios en los que se produzca simulación, el
hecho generador gravado será el efectivamente realizado por las
partes con independencia de las formas o denominaciones jurídicas
utilizadas por los interesados. El negocio simulado será irrelevante a
efectos tributarios.
TÍTULO II GESTIÓN Y
de ella no se podrán crear tributos, establecer exclusiones ni
exenciones, tipificar delitos y definir contravenciones, aplicar
sanciones, ni modificar normas existentes.
CAPÍTULO II
LOS TRIBUTOS
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
el cumplimiento de sus fines.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
ARTÍCULO 10º (Impuesto). Impuesto es el tributo cuya obligación tiene
TÍTULO IV
como hecho generador una situación prevista por Ley, independiente de
toda actividad estatal relativa al contribuyente.
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inherentes al Estado.
CAPÍTULO III
RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA
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TÍTULO I NORMAS
ARTÍCULO 15º (Válidez de los Actos). La obligación tributaria no será
afectada por ninguna circunstancia relativa a la validez o nulidad de los
actos, la naturaleza del contrato celebrado, la causa, el objeto perseguido
por las partes, ni por los efectos que los hechos o actos gravados tengan en
otras ramas jurídicas.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
previstas por Ley.
2. En las situaciones de derecho, desde el momento en que están
definitivamente constituidas de conformidad con la norma legal
aplicable.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
2. Al cumplirse la condición, si ésta fuera suspensiva.
TÍTULO IV
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a su establecimiento.
TÍTULO II GESTIÓN Y
Estado.
Las actividades mencionadas en el párrafo anterior, podrán ser otorgadas
TÍTULO IV
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TÍTULO I NORMAS
l. En las personas naturales prescindiendo de su capacidad según el
derecho privado.
2. En las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a quienes las
Leyes atribuyen calidad de sujetos de derecho.
3. En las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades
carentes de personalidad jurídica que constituyen una unidad
económica o un patrimonio separado, susceptible de imposición.
TÍTULO II GESTIÓN Y
titularización y los fondos de inversión administrados por Sociedades
Administradoras de Fondos de Inversión y demás fideicomisos.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
formales, de acuerdo con las siguientes reglas:
1. Son sustitutos en calidad de agentes de retención o de percepción, las
personas naturales o jurídicas que en razón de sus funciones,
actividad, oficio o profesión intervengan en actos u operaciones en los
cuales deban efectuar la retención o percepción de tributos, asumiendo
la obligación de empozar su importe al Fisco.
2. Son agentes de retención las personas naturales o jurídicas
designadas para retener el tributo que resulte de gravar operaciones
establecidas por Ley.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
3. Son agentes de percepción las personas naturales o jurídicas
designadas para obtener junto con el monto de las operaciones que TÍTULO IV
originan la percepción, el tributo autorizado.
4. Efectuada la retención o percepción, el sustituto es el único
responsable ante el Fisco por el importe retenido o percibido,
considerándose extinguida la deuda para el sujeto pasivo por dicho
importe. De no realizar la retención o percepción, responderá
solidariamente con el contribuyente, sin perjuicio del derecho de
repetición contra éste.
RECURSOS DE ALZADA Y JERÁRQUICO
CONOCIMIENTO Y RESOLUCIÓN DE
TÍTULO V PROCEDIMIENTO PARA
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TÍTULO I NORMAS
1. Los padres, albaceas, tutores y curadores de los incapaces.
2. Los directores, administradores, gerentes y representantes de las
personas jurídicas y demás entes colectivos con personalidad
legalmente reconocida.
3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes
de entes colectivos que carecen de personalidad jurídica.
4. Los mandatarios o gestores voluntarios respecto de los bienes que
TÍTULO II GESTIÓN Y
5. Los síndicos de quiebras o concursos, los liquidadores e
interventores y los representantes de las sociedades en liquidación o
liquidadas, así como los administradores judiciales o particulares de
las sucesiones.
ADMINISTRACIÓN
tributaria se realizará siempre sobre el patrimonio del sujeto pasivo, cuando
LOS ACTOS DE LA
dicho patrimonio exista al momento de iniciarse la ejecución. En este caso,
las personas a que se refiere el Artículo precedente asumirán la calidad de
responsable por representación del sujeto pasivo y responderán por la
deuda tributaria hasta el límite del valor del patrimonio que se está
administrando.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
con su propio patrimonio, siempre y cuando se hubiera actuado con dolo.
TÍTULO IV
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funcionaria.
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TÍTULO I NORMAS
La responsabilidad prevista en el numeral 2 de este Artículo cesará a los
doce ( 12) meses de efectuada la transferencia, si ésta fue expresa y
formalmente comunicada a la autoridad tributaria con treinta (30) días de
anticipación por lo menos.
TÍTULO II GESTIÓN Y
responsable fallecido serán ejercitados o en su caso, cumplidos por
el heredero universal sin perjuicio de que éste pueda acogerse al
beneficio de inventario.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
l. Ningún socio podrá recibir, a ningún título, la parte que le
corresponda, mientras no queden extinguidas las obligaciones
tributarias de la sociedad o entidad que se liquida o disuelve.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
En ambos casos citados se aplicarán los beneficios establecidos para los
TÍTULO IV
trabajadores en la Ley General del Trabajo y los privilegios establecidos en
el Artículo 49º de este Código.
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TÍTULO I NORMAS
ARTÍCULO 41 º (Domicilio Especial). El sujeto pasivo y el tercero
responsable podrán fijar un domicilio especial dentro el territorio nacional a
los efectos tributarios con autorización expresa de la Administración
Tributaria.
TÍTULO II GESTIÓN Y
Sección IV: BASE IMPONIBLE Y ALÍCUOTA
ARTÍCULO 42º (Base Imponible). Base imponible o gravable es la unidad
de medida, valor o magnitud, obtenidos de acuerdo a las normas legales
respectivas, sobre la cual se aplica la alícuota para determinar el tributo a
pagar.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
l. Sobre base cierta, tomando en cuenta los documentos e
informaciones que permitan conocer en forma directa e indubitable
los hechos generadores del tributo.
ll. Sobre base presunta, en mérito a los hechos y circunstancias que,
por su vinculación o conexión normal con el hecho generador de la
obligación, permitan deducir la existencia y cuantía de la obligación
cuando concurra alguna de las circunstancias reguladas en el artículo
siguiente.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
III. Cuando la Ley encomiende la determinación al sujeto activo
prescindiendo parcial o totalmente del sujeto pasivo, ésta deberá TÍTULO IV
practicarse sobre base cierta y sólo podrá realizarse la determinación
sobre base presunta de acuerdo a lo establecido en el Artículo
siguiente, según corresponda.
En todos estos casos la determinación podrá ser impugnada por el sujeto
pasivo, aplicando los procedimientos previstos en el Título 111 del presente
Código.
RECURSOS DE ALZADA Y JERÁRQUICO
CONOCIMIENTO Y RESOLUCIÓN DE
TÍTULO V PROCEDIMIENTO PARA
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TÍTULO I NORMAS
6. Que se adviertan situaciones que imposibiliten el conocimiento cierto
de sus operaciones, o en cualquier circunstancia que no permita
efectuar la determinación sobre base cierta.
TÍTULO II GESTIÓN Y
ARTÍCULO 45º (Medios para la Determinación Sobre Base Presunta).
l. Cuando proceda la determinación sobre base presunta, ésta se
practicará utilizando cualquiera de los siguientes medios que serán
precisados a través de la norma reglamentaria correspondiente:
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
costos y rendimientos que sean normales en el respectivo
sector económico, considerando las características de las
unidades económicas que deban compararse en términos
tributarios.
3. Valorando signos, índices, o módulos que se den en los
respectivos contribuyentes según los datos o antecedentes que
se posean en supuestos similares o equivalentes.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
ARTÍCULO 46º (Alícuota). Es el valor fijo o porcentual establecido por Ley,
que debe aplicarse a la base imponible para determinar el tributo a pagar. TÍTULO IV
acuerdo a lo siguiente:
DT = TO x (1 + r/360)" +M
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orden:
TÍTULO V PROCEDIMIENTO PARA
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TÍTULO I NORMAS
pensiones de asistencia familiar fijadas u homologadas judicialmente
y las contribuciones y aportes patronales y laborales a la Seguridad
Social.
3. Los garantizados con derecho real o bienes muebles sujetos a
registro, siempre que ellos se hubieran constituido e inscrito en el
Registro de Derechos Reales o en los registros correspondientes,
respectivamente, con anterioridad a la notificación con la Resolución
TÍTULO II GESTIÓN Y
anterioridad a la ejecución tributaria.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
Subsecclón 1: PAGO
ARTÍCULO 51 º (Pago Total). La obligación tributaria y la obligación de
pago en aduanas, se extinguen con el pago total de la deuda tributaria.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
ARTÍCULO 53º (Condiciones y Requisitos).
l. El pago debe efectuarse en el lugar, la fecha y la forma que TÍTULO IV
establezcan las disposiciones normativas que se dicten al efecto.
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caso.
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TÍTULO I NORMAS
Subsección 11: COMPENSACIÓN
ARTÍCULO 56º (Casos en los que Procede). La deuda tributaria podrá ser
compensada total o parcialmente, de oficio o a petición de parte, en las
condiciones que reglamentariamente se establezcan, con cualquier crédito
tributario líquido y exigible del interesado, proveniente de pagos indebidos o
en exceso, por los que corresponde la repetición o la devolución previstas
TÍTULO II GESTIÓN Y
La deuda tributaria a ser compensada deberá referirse a períodos no
prescritos comenzando por los más antiguos y aunque provengan de
distintos tributos, a condición de que sean recaudados por el mismo órgano
administrativo.
ADMINISTRACIÓN
A efecto del cálculo para la compensación, no correrá ningún tipo de
LOS ACTOS DE LA
actualización sobre los débitos y créditos que se solicitan compensar desde
el momento en que se inicie la misma.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
Subsección IV: CONDONACIÓN TÍTULO IV
Subsección V: PRESCRIPCIÓN
RECURSOS DE ALZADA Y JERÁRQUICO
CONOCIMIENTO Y RESOLUCIÓN DE
TÍTULO V PROCEDIMIENTO PARA
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gestión 2016, nueve (9) años en la gestión 2017, y diez (10) años a
partir de la gestión 2018, para :
1. Controlar, investigar, verificar, comprobar y fiscalizar
tributos.
2. Determinar la deuda tributaria.
3. Imponer sanciones administrativas.
APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
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TÍTULO I NORMAS
ARTÍCULO 61 º (Interrupción.) La prescripción se interrumpe por:
TÍTULO II GESTIÓN Y
término a partir del primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se
produjo la interrupción.
ARTÍCULO 62º (Suspensión.) El curso de la prescripción se suspende
con:
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
parte del contribuyente. La suspensión se inicia con la presentación
de la petición o recurso y se extiende hasta la recepción formal del
expediente por la Administración Tributaria para la ejecución del
respectivo fallo.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
l. La obligación tributaria en materia aduanera y la obligación de TÍTULO IV
pago en Aduanas se extinguen por:
1. Desistimiento de la Declaración de Mercancías de Importación
dentro los tres días de aceptada la declaración.
2. Abandono expreso o de hecho de las mercancías.
3. Destrucción total o parcial de las mercancías.
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aduanero.
TÍTULO II
GESTIÓN Y APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
CAPÍTULO I
DERECHOS Y DEBERES DE LOS SUJETOS DE LA RELACIÓN
JURÍDICA TRIBUTARIA
TÍTULO III IMPUGNACIÓN DE
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
2. Determinación de tributos;
3. Recaudación;
4. Cálculo de la deuda tributaria;
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TÍTULO I NORMAS
5. Ejecución de medidas precautorias, previa autorización de la
autoridad competente establecida en este Código;
6. Ejecución tributaria;
7. Concesión de prórrogas y facilidades de pago;
8. Revisión extraordinaria de actos administrativosconforme a
lo establecido en el Art. 145º del presente Código;
9. Sanción de contravenciones, que no constituyan delitos;
l O. Designación de sustitutos y responsables subsidiarios, en los
TÍTULO II GESTIÓN Y
11. Aplicar los montos mínimos establecidos mediante Decreto
Supremo a partir de los cuales los pagos por la adquisición y
venta de bienes y servicios deban ser respaldadas por los
contribuyentes y/o responsables a través de documentos
reconocidos por el sistema bancario y de intermediación financiera
regulada por la Autoridad de Supervisión Financiera (ASFI). La
falta de respaldo mediante la documentación emitida por las
referidas entidades, hará presumir la inexistencia de la transacción
para fines de liquidación de impuestos e implicará que el
comprador no tendrá derecho al cómputo del crédito fiscal, así
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
deducción de crédito fiscal alguno.
12. Prevenir y reprimir los ilícitos tributarios dentro del ámbito de su
competencia, asimismo constituirse en el órgano técnico de
investigación de delitos tributarios y promover como víctima los
procesos penales tributarios;
13. Otras facultades asignadas por las disposiciones legales
especiales.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
1. Controlar, vigilar y fiscalizar el paso de mercancías por las fronteras,
puertos y aeropuertos del país, con facultades de inspección, revisión TÍTULO IV
y control de mercancías, medios y unidades de transporte;
2. Intervenir en el tráfico internacional para la recaudación de los
tributos aduaneros y otros que determinen las leyes.
3. Administrar los regímenes y operaciones aduaneras;
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siguientes:
TÍTULO IV
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TÍTULO I NORMAS
bajo responsabilidad funcionaria, con excepción de lo establecido en
el Artículo 67º del presente Código.
5. A ser tratado con el debido respeto y consideración por el personal
que desempeña funciones en la Administración Tributaria.
6. Al debido proceso y a conocer el estado de la tramitación de los
procesos tributarios en los que sea parte interesada a través del libre
acceso a las actuaciones y documentación que respalde los cargos
TÍTULO II GESTIÓN Y
autorizados, en los términos del presente Código.
7. A formular y aportar, en la forma y plazos previstos en este Código,
todo tipo de pruebas y alegatos que deberán ser tenidos en cuenta
por los órganos competentes al redactar la correspondiente
Resolución.
8. A ser informado al inicio y conclusión de la fiscalización tributaria
acerca de la naturaleza y alcance de la misma, así como de sus
derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones.
9. A la Acción de Repetición conforme lo establece el presente
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
10.A ser oído o juzgado de conformidad a lo establecido en el Artículo
16º de la Constitución Política del Estado.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
los procedimientos establecidos en este Código, Leyes y Disposiciones
Reglamentarias. TÍTULO IV
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TÍTULO I NORMAS
Sección 111: AGENTES DE INFORMACIÓN
TÍTULO II GESTIÓN Y
expresamente por la Administración Tributaria.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
IV. Los profesionales no podrán invocar el secreto profesional a efecto
de impedir la comprobación de su propia situación tributaria.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
sus parientes hasta cuarto grado de consanguinidad o segundo
TÍTULO IV
de afinidad, salvo los casos en que estuvieran vinculados por
alguna actividad económica.
ARTÍCULO 73º (Obligaciones de los Servidores Públicos.) Las
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CAPÍTULO II PROCEDIMIENTOS
TÍTULO III IMPUGNACIÓN DE
TRIBUTARIOS
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
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TÍTULO I NORMAS
ARTÍCULO 75º (Personería y Vista de Actuaciones).
l. Los interesados podrán actuar personalmente o por medio de sus
representantes mediante instrumento público, conforme a lo que
reglamentariamente se establezca.
TÍTULO II GESTIÓN Y
la Administración Tributaria requiera la reserva temporal de sus
actuaciones, dada la naturaleza de algunos procedimientos. En
aplicación del principio de confidencialidad de la Información
Tributaria, ninguna otra persona ajena a la Administración Tributaria
podrá acceder a estas actuaciones.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
deberá probar los hechos constitutivos de los mismos. Se entiende por
ofrecida y presentada la prueba por el sujeto pasivo o tercero responsable
cuando estos señalen expresamente que se encuentran en poder de la
Administración Tributaria.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
por no ofrecidos.
TÍTULO IV
11. Son también medios legales de prueba los medios informáticos y las
impresiones de la información contenida en ellos, conforme a la
reglamentación que al efecto se dicte.
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TÍTULO I NORMAS
Estos medios, incluidos los informáticos, electrónicos, ópticos o de
cualquier otra tecnología, deberán permitir la identificación de quien
los emite, garantizar la verificación de la integridad de la información
y datos en ellos contenidos de forma tal que cualquier modificación
de los mismos ponga en evidencia su alteración, y cumplir los
requisitos de pertenecer únicamente a su titular y encontrarse bajo su
absoluto y exclusivo control.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
determinen expresamente.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
del sentido común. Estas presunciones admitirán en todos los casos
prueba en contrario. TÍTULO IV
superfluas o ilícitas.
2. Las que habiendo sido requeridas por la Administración
Tributaria durante el proceso de fiscalización, no hubieran sido
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la obligación tributaria pruebe que la omisión no fue por causa propia podrá
presentarlas con juramento de reciente obtención.
1. Personalmente;
2. Por Cédula;
3. Por Edicto;
4. Por correspondencia postal certificada, efectuada mediante
correo público o privado o por sistemas de comunicación
electrónicos, facsímiles o similares;
5. Tácitamente;
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
6. Masiva;
TÍTULO IV
7. En Secretaría;
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TÍTULO I NORMAS
decreten apertura de término de prueba y la derivación de la acción
administrativa a los subsidiarios serán notificados personalmente al
sujeto pasivo, tercero responsable, o a su representante legal.
TÍTULO II GESTIÓN Y
diligencia, con indicación literal y numérica del día, hora y lugar
legibles en que se hubiera practicado.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
cualquier persona mayor de dieciocho (18) años que se encuentre en
él, o en su defecto a un vecino del mismo, bajo apercibimiento de que
será buscado nuevamente a hora determinada del día hábil siguiente.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
III. La cédula estará constituida por copia del acto a notificar, firmada
por la autoridad que lo expidiera y será entregada por el funcionario TÍTULO IV
de la Administración en el domicilio del que debiera ser notificado a
cualquier persona mayor de dieciocho (18) años, o fijada en la puerta
de su domicilio, con intervención de un testigo de actuación que
también firmará la diligencia.
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nacional.
TÍTULO II GESTIÓN Y
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TÍTULO I NORMAS
en los mismos medios, a los quince (15) días posteriores a la primera
en las mismas condiciones. Si los interesados no comparecieran en
esta segunda oportunidad, previa constancia en el expediente se
tendrá por practicada la notificación.
TÍTULO II GESTIÓN Y
administrativa que sustancia el trámite, todos los miércoles de cada
semana, para notificarse con todas las actuaciones que se hubieran
producido. La diligencia de notificación se hará constar en el expediente
correspondiente. La inconcurrencia del interesado no impedirá que se
practique la diligencia de notificación.
ADMINISTRACIÓN
caso de empresas unipersonales y personas jurídicas se podrá practicar
LOS ACTOS DE LA
válidamente en la persona que estuviera registrada en la Administración
Tributaria como representante legal. El cambio de representante legal
solamente tendrá efectos a partir de la comunicación y registro del mismo
ante la Administración Tributaria correspondiente.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
de una deuda tributaria o su inexistencia.
TÍTULO IV
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TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
11. Asimismo, podrá investigar los hechos, actos y elementos del hecho
imponible no declarados por el sujeto pasivo, conforme a lo dispuesto
por este Código.
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
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TÍTULO I NORMAS
control, verificación, fiscalización e investigación. Asimismo, fijará la base
imponible, sobre base cierta o sobre base presunta, según corresponda, y
contendrá la liquidación previa del tributo adeudado.
TÍTULO II GESTIÓN Y
correspondiente, el cual deberá ser elaborado en un plazo no mayor
a diez (10) días hábiles siguientes al inicio de la intervención.
ADMINISTRACIÓN
11/12/2012. (.Ley 317).
LOS ACTOS DE LA
ARTÍCULO 97º (Procedimiento Determinativo en Casos Especiales).
l. Cuando la Administración Tributaria establezca la existencia de
errores aritméticos contenidos en las Declaraciones Juradas, que
hubieran originado un menor valor a pagar o un mayor saldo a favor
del sujeto pasivo, la Administración Tributaria efectuará de oficio los
ajustes que correspondan y no deberá elaborar Vista de Cargo,
emitiendo directamente Resolución Determinativa.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
En este caso, la Administración Tributaria requerirá la presentación TÍTULO IV
de declaraciones juradas rectificatorias.
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
investigación.
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
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LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
Practicada la notificación con el Acta de Intervención por Contrabando, el
interesado presentará sus descargos en un plazo perentorio e improrrogable
de tres (3) días hábiles administrativos.
TÍTULO II GESTIÓN Y
dentro el plazo de sesenta (60) días y para Contrabando dentro el
plazo de diez (10) días hábiles administrativos, aun cuando el sujeto
pasivo o tercero responsable hubiera prestado su conformidad y
pagado la deuda tributaria, plazo que podrá ser prorrogado por otro
similar de manera excepcional, previa autorización de la máxima
autoridad normativa de la Administración Tributaria.
ADMINISTRACIÓN
hasta el día de la notificación con dicha resolución.
LOS ACTOS DE LA
11. La Resolución Determinativa que dicte la Administración deberá
contener como requisitos mínimos; Lugar y fecha, nombre o razón
social del sujeto pasivo, especificaciones sobre la deuda tributaria,
fundamentos de hecho y de derecho, la calificación de la conducta y
la sanción en el caso de contravenciones, así como la firma, nombre
y cargo de la autoridad competente. La ausencia de cualquiera de los
requisitos esenciales, cuyo contenido será expresamente desarrollado
en la reglamentación que al efecto se emita, viciará de nulidad la
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
Resolución Determinativa.
TÍTULO IV
111. La Resolución Determinativa tiene carácter declarativo y no
constitutivo de la obligación tributaria.
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TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
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LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
Las facultades de control, verificación, fiscalización e investigación descritas
en este Artículo, son funciones administrativas inherentes a la
Administración Tributaria de carácter prejudicial y no constituye persecución
penal.
TÍTULO II GESTIÓN Y
1. En el lugar donde el sujeto pasivo tenga su domicilio tributario o
en el del representante que a tal efecto hubiera designado.
2. Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas
o se encuentren los bienes gravados.
3. Donde exista alguna prueba al menos parcial, de la realización
del hecho imponible.
4. En casos debidamente justificados, estas facultades podrán
ejercerse en las oficinas públicas; en estos casos la
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
debidamente preservada, bajo responsabilidad funcionaria.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
de prueba relevante para la determinación de la deuda tributaria,
TÍTULO IV
incluidos programas informáticos y archivos en soporte magnético, la
autoridad competente de la Administración Tributaria correspondiente
podrá disponer la adopción de las medidas que se estimen precisas a
objeto de impedir su desaparición, destrucción o alteración.
II. Las medidas serán adecuadas al fin que se persiga y deberán estar
debidamente justificadas.
RECURSOS DE ALZADA Y JERÁRQUICO
CONOCIMIENTO Y RESOLUCIÓN DE DE
TÍTULO V PROCEDIMIENTO PARA
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TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
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LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
ARTÍCULO 104º (Procedimiento de Fiscalización).
l. Sólo en casos en los que la Administración, además de ejercer su
facultad de control, verificación, é investigación efectúe un proceso
de fiscalización, el procedimiento se iniciará con Orden de
Fiscalización emitida por autoridad competente de la Administración
Tributaria, estableciéndose su alcance, tributos y períodos a ser
fiscalizados, la identificación del sujeto pasivo, así como la
identificación del o los funcionarios actuantes, conforme a lo
TÍTULO II GESTIÓN Y
11. Los hechos u omisiones conocidos por los funcionarios públicos
durante su actuación como fiscalizadores, se harán constar en forma
circunstanciada en acta, los cuales junto con las constancias y los
descargos presentados por el fiscalizado, dentro los alcances del
Artículo 68º de éste Código, harán prueba preconstituida de la
existencia de los mismos.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
Consiguientemente estas declaraciones causarán todo su efecto a
condición de ser validadas expresamente por la fiscalización
actuante, caso contrario no surtirán efecto legal alguno, pero en
todos los casos los pagos realizados se tomarán a cuenta de la
obligación que en definitiva adeudaran.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
Cargo no podrán transcurrir más de doce (12) meses, sin embargo
TÍTULO IV
cuando la situación amerite un plazo más extenso, previa solicitud
fundada, la máxima autoridad ejecutiva de la Administración
Tributaria podrá autorizar una prórroga hasta por seis (6) meses más.
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TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
6. Otras medidas permitidas por el Código de Procedimiento Civil.
TÍTULO II GESTIÓN Y
previstos en este Código o, si las circunstancias que justificaron la
adopción de medidas precautorias desaparecieran, la Administración
Tributaria procederá al levantamiento inmediato de las medidas
precautorias adoptadas, no estando el contribuyente obligado a cubrir
los gastos originados por estas diligencias.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
mantendrán su vigencia durante la sustanciación de los recursos
administrativos previstos en el Título 111 de este Código, sin perjuicio
de la facultad de la Administración Tributaria de levantarlas con
arreglo a lo dispuesto en el parágrafo VI. Asimismo, podrá adoptar
cualquier otra medida establecida en este artículo que no hubiere
adoptado.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
IX. En el decomiso de medios o unidades de transporte en materia
aduanera, será admisible la sustitución de garantías por garantías TÍTULO IV
reales equivalentes.
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
Ley3092
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA. Conforme al Parágrafo I del Artículo 106 de la Ley 2492, para el
decomiso preventivo de mercancías, bienes y medios de transporte en
materia aduanera, la Superintendencia Tributaria podrá mediante
Resolución Administrativa de carácter general, autorizar a la Aduana
APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
6. Declaración Jurada presentada por el sujeto pasivo que determina la
deuda tributaria, cuando ésta no ha sido pagada o ha sido pagada
parcialmente, por el saldo deudor.
7. Liquidación efectuada por la Administración, emergente de una
determinación mixta, siempre que ésta refleje fielmente los datos
aportados por el contribuyente, en caso que la misma no haya sido
pagada, o haya sido pagada parcialmente.
TÍTULO II GESTIÓN Y
pagos han sido incumplidos total o parcialmente, por los saldos
impagos.
9. Resolución administrativa firme que exija la restitución de lo
indebidamente devuelto.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
ARTÍCULO 109º (Suspensión y Oposiciónde la Ejecución Tributaria).
l. La ejecución tributaria se suspenderá inmediatamente en los
siguientes casos:
l. Autorización de un plan de facilidades de pago, conforme al
Artículo 55º de este Código;
2. Si el sujeto pasivo o tercero responsable garantiza la deuda
tributaria en la forma y condiciones que reglamentariamente se
establezca.
II. Contra la ejecución fiscal, sólo serán admisibles las siguientes
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
causales de oposición.
TÍTULO IV
l. Cualquier forma de extinción de la deuda tributaria prevista por
este Código.
2. Resolución firme o sentencia con autoridad de cosa juzgada que
declare la inexistencia de la deuda.
3. Dación en pago, conforme se disponga reglamentariamente.
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
tributaria.
TÍTULO II GESTIÓN Y
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS
LE Y No. 2492
TÍTULO II GESTIÓN Y
despacho aduanero, la Administración Tributaria Aduanera previa a la
entrega, solicitará la certificaron oficial del órgano competente, la cual
deberá ser emitida en un plazo no mayor a tres (3) días hábiles
administrativos a partir de su requerimiento, sin costo, bajo responsabilidad
del Ministerio cabeza del sector.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
Intervención. En este caso, la Aduana Nacional entregará al denunciante y
al municipio donde se descubra la comisión del ilícito, notas de crédito fiscal
- NOCRES en un plazo máximo de tres (3) días hábiles administrativos a
partir de su emisión, por los conceptos definidos en los numerales 1 y 2,
previa gestión de dichos valores ante el Ministerio de Economía y Finanzas
Públicas. El inicio para la obtención de NOCRES por parte de la Aduana
Nacional, no deberá exceder los tres días hábiles administrativos
posteriores a la entrega de esta mercancía, bajo responsabilidad
funcionaria.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
El Artículo contiene el texto vigente. Inicialmente fue modificado por
el parágrafo IV del Artículo 21 de la Ley Nº 100 de 04-04-2011 y TÍTULO IV
posteriormente modificado por la Disposición Adicional Décima
Cuarta de la Ley Nº 317 de 1111212012. (Ley 317J.
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
Subsección 1: LA CONSULTA
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
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LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
11. La presentación de la Consulta no suspende el transcurso de plazos
ni justifica el incumplimiento de las obligaciones a cargo de los
consultantes.
TÍTULO II GESTIÓN Y
motivaron.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
miembros o asociados, no tienen ningún efecto vinculante para la
Administración Tributaria, constituyendo criterios meramente orientadores o
simplemente informativos sobre la aplicación de normas tributarias.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
Consulta cuando sea absuelta:
l. Sobre la base de datos, información y/o documentos falsos o TÍTULO IV
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
111. En estos casos, el curso de la prescripción se suspende por las
mismas causales, formas y plazos dispuestos por este Código.
TÍTULO II GESTIÓN Y
responsables que cumplan las condiciones establecidas en la Ley que
dispone la devolución, la cual establecerá su forma, requisitos y plazos.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
11. La Administración Tributaria competente deberá revisar y evaluar los
documentos pertinentes que sustentan la solicitud de devolución
tributaria. Dicha revisión no es excluyente de las facultades que
asisten a la Administración Tributaria para controlar, verificar,
fiscalizar e investigar el comportamiento tributario del sujeto pasivo o
tercero responsable, según las previsiones y plazos establecidos en
el presente Código.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
verificar si el solicitante tiene alguna deuda tributaria, en cuyo caso
procederá a la compensación de oficio. De existir un saldo, la TÍTULO IV
Administración Tributaria se pronunciará mediante resolución expresa
devolviendo el saldo si éste fuera a favor del beneficiario.
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
Subsección V: CERTIFICACIONES
TÍTULO III
IMPUGNACIÓN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN
CAPÍTULO I IMPUGNACIÓN
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
DE NORMAS
TÍTULO IV
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
11. Dicha impugnación deberá presentarse debidamente fundamentada
ante el Ministro de Hacienda. En el caso de los Gobiernos
Municipales, la presentación será ante la máxima autoridad ejecutiva.
TÍTULO II GESTIÓN Y
presentación, bajo responsabilidad. La falta de pronunciamiento
dentro del término, equivale a silencio administrativo negativo.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
VII. Sin perjuicio de lo anterior, la Administración Tributaria podrá dictar
normas generales que modifiquen o dejen sin efecto la Resolución
impugnada.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
TÍTULO IV
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
CAPÍTULO II RECURSOS
ADMINISTRATIVOS
CAPÍTULO III
RECURSOS DE ALZADA Y JERÁRQUICO
CONOCIMIENTO Y RESOLUCIÓN DE DE
TÍTULO V PROCEDIMIENTO PARA
SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
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LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
tuición del Ministerio de Hacienda como órgano autárquico de derecho
público, con autonomía de gestión administrativa, funcional, técnica y
financiera, con jurisdicción y competencia en todo el territorio nacional.
TÍTULO II GESTIÓN Y
Superintendencia Tributaria se financiarán con:
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
Superintendencia Tributaria está compuesta por un Superintendente
Tributario General con sede en la ciudad de La Paz y cuatro (4)
Superintendentes Tributarios Regionales con sede en las capitales de los
Departamentos de Chuquisaca, La Paz, Santa Cruz y Cochabamba.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
inmediato de los recursos previstos por este Código, sin tener facultad para
resolverlos. TÍTULO IV
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TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
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LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
ARTÍCULO 138º (Periodo de Funciones y Destitución de
Superintendentes Tributarios). El Superintendente Tributario General
desempeñará sus funciones por un período de siete (7) años y los
Superintendentes Tributarios Regionales por un período de cinco (5) años,
no pudiendo ser reelegidos sino pasado un tiempo igual al que hubiese
ejercido su mandato.
TÍTULO II GESTIÓN Y
numeral 6) del Artículo 118º de la Constitución Política del Estado y serán
destituidos de sus cargos únicamente con sentencia condenatoria
ejecutoriada por delitos cometidos contra la función pública.
ADMINISTRACIÓN
Jerárquicos contra las Resoluciones de los Superintendentes
LOS ACTOS DE LA
Tributarios Regionales, de acuerdo a reglamentación específica;
e) Derogado.
d) Dirimir y resolver los conflictos de competencias que se susciten
entre los Superintendentes Tributarios Regionales;
e) Formular las políticas de desarrollo y controlar el cumplimiento de
los objetivos, planes y programas administrativos de la
Superintendencia General y las Regionales;
t) Considerar y aprobar los proyectos de normas internas de la
Superintendencia General y de las Superintendencias Regionales,
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
así como dirigir y evaluar la gestión administrativa del órgano;
g) Suscribir contratos y convenios en nombre y representación de la TÍTULO IV
Superintendencia Tributaria General para el desarrollo de sus
actividades administrativas y técnicas;
h) Designar al personal técnico y administrativo de la
Superintendencia Tributaria General y destituirlo conforme a las
normas aplicables;
i) Aprobar y aplicar las políticas salariales y de recursos humanos de
la Superintendencia Tributaria General y Regionales, en base a lo
RECURSOS DE ALZADA Y JERÁRQUICO
CONOCIMIENTO Y RESOLUCIÓN DE DE
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
Gubernamental.
TÍTULO II GESTIÓN Y
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
b) Admitir o rechazar los Recursos Jerárquicos contra las
resoluciones que resuelvan los Recursos de Alzada y remitir a
conocimiento del Superintendente Tributario General;
e) Remitir al Registro Público de la Superintendencia Tributaria
General copias de las Resoluciones que hubieran dictado
resolviendo los Recursos de Alzada;
d) Seleccionar, designar, evaluar, promover y remover al personal
TÍTULO II GESTIÓN Y
Regional, conforme a su reglamento interno y al presupuesto
que se le hubiera asignado;
e) Designar intendentes en las capitales de departamento en las
que no hubiere Superintendencias Regionales, de acuerdo a sus
necesidades y como parte de la estructura general;
t) Resolver los asuntos que sean puestos en su conocimiento por
los intendentes;
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
actividades administrativas y técnicas;
h) Autorizar y/o adoptar medidas precautorias, previa solicitud
formulada por la Administración Tributaria, conforme lo
dispuesto por este Código;
i) Realizar los actos que sean necesarios para el cumplimiento de
sus responsabilidades.
j) Ejercer simultáneamente suplencia de otro Superintendente
Tributario Regional, cuando este hubiere muerto, renunciado, se
hallare impedido o su mandato hubiera concluido. Dicha
suplencia durará hasta la designación del sustituto.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
TÍTULO IV
ARTÍCULO 141 º (Organización). Derogado.
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
CAPÍTULO IV
RECURSOS ANTE LAS SUPERINTENDENCIAS
APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
TRIBUTARIAS
TÍTULO II GESTIÓN Y
Este Recurso deberá interponerse dentro del plazo perentorio de veinte (20)
días improrrogables, computables a partir de la notificación con el acto a ser
impugnado.
Ley3092
Artículo 4. Además de lo dispuesto por el Artículo 143 de Código Tributario.
76
SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
3. Acto administrativo que rechaza la extinción de la obligación
tributaria por prescripción, pago o condonación.
4. Todo otro acto administrativo definitivo de carácter particular
emitido por la Administración Tributaria.
TÍTULO II GESTIÓN Y
veinte (20) días improrrogables, computables a partir de la notificación con
la respectiva Resolución. El Recurso Jerárquico será sustanciado por el
Superintendente Tributario General conforme dispone el Artículo 139º inciso
b) de este Código.
ARTÍCULO 145º (Revisión Extraordinaria). Derogado.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
1836 de 0110411998. rsc 0009/2004)
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
derogatorio, conforme al Artículo 58, Parágrafo III de la Ley Nº
1836 de 0110411998. rsc 0009/2004)
TÍTULO IV
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
siguientes.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
TÍTULO IV ILÍCITOS
TRIBUTARIOS
CAPÍTULO I DISPOSICIONES
GENERALES
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
11. Los delitos tributario aduaneros son considerados como delitos
públicos colectivos de múltiples víctimas y se considerará la pena
principal más las agravantes como base de la sanción penal
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
ARTÍCULO 149º (Normativa Aplicable).
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
las Normas de este Código, por otras leyes tributarias, por el Código
de Procedimiento Penal y el Código Penal en su parte general con TÍTULO IV
las particularidades establecidas en la presente norma.
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDIGO TRIB U TA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
del resultado del ilícito tributario emerge daño económico en perjuicio del
Estado, los servidores públicos y quienes hubieran participado en el mismo,
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
responsabilidad.
80
SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
II. Las causales de exclusión sólo liberan de la aplicación de sanciones y
no así de los demás componentes de la deuda tributaria.
TÍTULO II GESTIÓN Y
transporte, o de encomiendas debidamente manifestadas.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
del despacho aduanero.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
Disposición Final Séptima de la Ley Nº 2492 de 02/08/2003. Y todo
TÍTULO IV
el texto ha sido incorporado por la Disposición Final Décimo
Primera de la Ley N° 2492 de 02/08/2003, a través del Decreto
Supremo 27947 de 20/12/2004. (Ley 1990). (Ley 2492).
81
SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
11. Los actos que ponen en peligro la salud pública;
12. La participación de funcionarios públicos.
TÍTULO II GESTIÓN Y
podrá incrementarse hasta en una mitad.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
ilícitos de contrabando se reducirán conforme a los siguientes criterios:
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
del Recurso a la Superintendencia Tributaria Regional, determinará la
reducción de la sanción en el sesenta (60%) por ciento. TÍTULO IV
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
Declaraciones Juradas.
(60%); durante el segundo año multa del ochenta por ciento (80%) y a partir
del tercer año multa del cien por ciento (100%), computables a partir de la
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
CAPÍTULO II CONTRAVENCIONES
TRIBUTARIAS
TÍTULO II GESTIÓN Y
responsables de las sanciones que correspondieran, previa comprobación,
sin perjuicio del derecho de éstos a repetir contra aquellos.
ADMINISTRACIÓN
a). Muerte del autor, excepto cuando la sanción pecuniaria por
LOS ACTOS DE LA
contravención esté ejecutoriada y pueda ser pagada con el patrimonio
del causante, no procede la extinción.
b) Pago total de la deuda tributaria y las sanciones que correspondan
e) Prescripción;
d) Condonación.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
2. No emisión de factura, nota fiscal o documento equivalente;
TÍTULO IV
3. Omisión de pago;
4. Contrabando cuando se refiera al último párrafo del Artículo
181 º;
5. Incumplimiento de otros deberes formales;
6. Las establecidas en leyes especiales;
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
indebidas en perjuicio de la Administración Tributaria, será sancionado con
la clausura del establecimiento hasta que regularice su inscripción. Sin
perjuicio del derecho de la administración tributaria a inscribir de oficio,
recategorizar, fiscalizar y determinar la deuda tributaria dentro el término de
prescripción.
TÍTULO II GESTIÓN Y
Tributaria, exime de la clausura y multa, pero en ningún caso del pago de la
deuda tributaria.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
l. Quien en virtud de lo establecido en disposiciones normativas, esté
obligado a la emisión de facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes y omita hacerlo, será sancionado con la clausura del
establecimiento donde desarrolla la actividad gravada, sin perjuicio
de la fiscalización y determinación de la deuda tributaria.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
anterior hasta la sanción mayor, con este máximo se sancionará
TÍTULO IV
cualquier reincidencia posterior.
87
SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
sancionado con el cien por ciento (100%) del monto calculado para la deuda
tributaria.
TÍTULO IV
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
b) La cita de disposiciones legales no pertinentes, cuando de ello
no derive un pago menor de tributos aduaneros.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
e) La resistencia a órdenes e instrucciones emitidas por la Aduana
Nacional a los auxiliares de la función pública aduanera, a los
transportadores internacionales de mercancía, a propietarios de
mercancías y consignatarios de las mismas y a operadores de
comercio exterior.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
g) Cuando se contravenga lo dispuesto en el literal e) del Artículo
12º de la presente Ley. TÍTULO IV
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
90
SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
ARTÍCULO 168º (Sumario Contravencional.)
l. Siempre que la conducta contraventora no estuviera vinculada al
procedimiento de determinación del tributo, el procesamiento
administrativo de las contravenciones tributarias se hará por medio
de un sumario, cuya instrucción dispondrá la autoridad competente
de la Administración Tributaria mediante cargo en el que deberá
constar claramente, el acto u omisión que se atribuye al responsable
TÍTULO II GESTIÓN Y
disponerse reserva temporal de las actuaciones durante un plazo no
mayor a quince (15) días. El cargo será notificado al presunto
responsable de la contravención, a quien se concederá un plazo de
veinte (20) días para que formule por escrito su descargo y ofrezca
todas las pruebas que hagan a su derecho.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
Título 111 de este Código.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
responsable, utilizando el procedimiento establecido en el presente
artículo, reduciéndose los plazos a la mitad. TÍTULO IV
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
convertibilidad.
LOS ACTOS DE LA
ADMINISTRACIÓN
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
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LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
CAPÍTULO IV
DELITOS TRIBUTARIOS
TÍTULO II GESTIÓN Y
surgen dos responsabilidades: una penal tributaria para la investigación del
hecho, su juzgamiento y la imposición de las penas o medida de seguridad
correspondientes; y una responsabilidad civil para la reparación de los
daños y perjuicios emergentes.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
La acción civil podrá ser ejercida en proceso penal tributario contra el autor
y los partícipes del delito y en su caso contra el civilmente responsable.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
b) Los representantes, directores, gerentes, administradores, TÍTULO IV
mandatarios, síndicos o las personas naturales o jurídicas que
se hubieren beneficiado con el ilícito tributario.
93
SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
1. Defraudación tributaria;
TÍTULO III IMPUGNACIÓN DE
2. Defraudación aduanera;
3. Instigación pública a no pagar tributos;
LOS ACTOS DE LA
ADMINISTRACIÓN
ARTÍCULO 176º (Penas). Los delitos tributarios serán sancionados con las
siguientes penas, independientemente de las sanciones que por
contravenciones correspondan:
l. Pena Principal:
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
Privación de libertad.
TÍTULO IV
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
e) Pérdida de concesiones, beneficios, exenciones y
prerrogativas tributarias que gocen las personas naturales o
jurídicas.
TÍTULO II GESTIÓN Y
definitivamente a las Fuerzas Armadas, a la Policía Boliviana, al Ministerio
Público y otras entidades conforme a Reglamentación.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
perjuicio del derecho de la Administración Tributaria a percibir tributos, por
acción u omisión disminuya o no pague la deuda tributaria, no efectúe las
retenciones a que está obligado u obtenga indebidamente beneficios y
valores fiscales, cuya cuantía sea mayor o igual a UFV's 1 O. 000 Diez Mil
Unidades de Fomento de la Vivienda), será sancionado con la pena
privativa de libertad de tres (3) a seis (6) años y una multa equivalente al
cien por ciento (100%) de la deuda tributaria establecida en el
procedimiento de determinación o de prejudicialidad. Estas penas serán
establecidas sin perjuicio de imponer inhabilitación especial. En el caso de
tributos de carácter municipal y liquidación anual, la cuantía deberá ser
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
mayor a UFV's 10.000 (Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda) por
cada periodo impositivo. TÍTULO IV
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TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
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LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
defraudación aduanera, el que dolosamente perjudique el derecho de la
Administración Tributaria a percibir tributos a través de las conductas que
se detallan, siempre y cuando la cuantía sea mayor o igual a 50.000. -
UFV's (Cincuenta mil Unidades de Fomento de la Vivienda) del valor de los
tributos omitidos por cada operación de despacho aduanero.
TÍTULO II GESTIÓN Y
valor, peso u origen diferente de las mercancías objeto del
despacho aduanero;
e) Induzca en error a la Administración Tributaria, de los cuales
resulte un pago incorrecto de los tributos de importación;
d) Utilice o invoque indebidamente documentos relativos a
inmunidades, privilegios o concesión de exenciones;
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
prejudicialidad.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
TÍTULO IV
ARTÍCULO 179º (Instigación Pública a no Pagar Tributos). El que
instigue públicamente a través de acciones de hecho, amenazas o
maniobras a no pagar, rehusar, resistir o demorar el pago de tributos será
sancionado con pena privativa de libertad de cinco (5) a diez (1 O) años y
multa de 10.000 UFV's (Diez mil Unidades de Fomento de la Vivienda).
RECURSOS DE ALZADA Y JERÁRQUICO
CONOCIMIENTO Y RESOLUCIÓN DE DE
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
o cobro del tributo, será sancionado con pena privativa de libertad de tres
(3) a cinco (5) años y multa de 6.000 UFV's (seis mil Unidades de
TÍTULO II GESTIÓN Y
Fomento de la Vivienda).
permita.
El contrabando no quedará desvirtuado aunque las mercancías no estén
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
gravadas con el pago de tributos aduaneros.
TÍTULO II GESTIÓN Y
II. Comiso de mercancías. Cuando las mercancías no puedan ser objeto
de comiso, la sanción económica consistirá en el pago de una multa
igual a cien por ciento (100%) del valor de las mercancías objeto de
contrabando.
ADMINISTRACIÓN
establecida en la presente Ley, sin perjuicio de las responsabilidades
LOS ACTOS DE LA
de la Ley 1178. Cuando el valor de los tributos omitidos de la
mercancía sea igual o menor a UFV's 200.000 (Doscientas Mil
00/100 Unidades de Fomento a la Vivienda), se aplicará la multa del
cincuenta por ciento (50%) del valor de la mercancía en sustitución
del comiso del medio o unidad de transporte.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
Contrabando, se aplicará al transportador internacional una multa
equivalente al cien por ciento (100%) del valor de la mercancía TÍTULO IV
decomisada en sustitución de la sanción de comiso del medio de
transporte. Si la unidad o medio de transporte no tuviere autorización
de la Administración Tributaria para transporte internacional de carga
o fuere objeto de contrabando, se le aplicará la sanción de comiso
definitivo.
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
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LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
el resarcimiento de los daños y perjurcros y la restitución de las
mercancías o su equivalente a favor del consignante, consignatario o
propietario de las mismas, incluyendo el pago de los tributos aduaneros.
ADMINISTRACIÓN
aduaneros, el que falsifique o altere documentos, declaraciones o registros
LOS ACTOS DE LA
informáticos aduaneros. Este delito será sancionado con privación de
libertad de cuatro (4) a ocho (8) años.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
derogatoria del Artículo 170 dispuesta por la Disposición
Adicional Décima Primera, ambos de la Ley Nº2492 de TÍTULO IV
101
SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
Este delito será sancionado con privación de libertad de cuatro (4) a ocho
(8) años.
APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
TÍTULO II GESTIÓN Y
Este delito será sancionado con privación de libertad de cuatro (4) a ocho
(8) años.
102
SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
El Artículo corresponde al Artículo 176 de la Ley N° 1990 de 28107/1999,
ha sido incorporado por la Disposición Final Décima Primera de la Ley Nº
2492 de 02/08/2003,a través del Decreto Supremo N° 27947 de
20/12/2004. El Artículo 6 de la Ley N° 037 de 10/08/2010 modifica la pene
privativa de libertad de cuatro (4) a ocho (8) años. (Ley 1990). (Ley 037'.
TÍTULO II GESTIÓN Y
aprovechansu jurisdicción, competenciay cargo para contribuir, facilitar o
influir en la comisión de los delitos descritos anteriormente, a cambio de
una contraprestación monetaria o de un beneficio vinculado al acto
antijurídico.
ADMINISTRACIÓN
libertad de cuatro (4) a ocho (8) años. (Lev 1990). (Lev 037).
LOS ACTOS DE LA
ARTÍCULO 181 º nonies. (DELITO DE CONTRABANDO DE
EXPORTACIÓN AGRAVADO). Comete delito de contrabando de
exportación agravado, el que sin portar la autorización de la instancia
correspondiente, incurraen cualquierade las siguientesconductas:
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
y/o alimentoscon subvencióndirecta del Estadosujetas a protección
TÍTULO IV
específica.
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
Tribunales de Sentencia en Materia Tributaria estarán compuestos por dos
jueces técnicos especializados en materia tributaria y tres jueces
ciudadanos.
TÍTULO II GESTIÓN Y
la Ley Nº 3092 de 07/07/2005.(Ley 3092).
ADMINISTRACIÓN
Procedimiento Penal y la Ley Orgánica del Ministerio Público.
LOS ACTOS DE LA
Los equipos multidisciplinarios de investigación de la Administración
Tributaria son el órgano técnico de investigación de los ilícitos tributarios,
actuarán directamente o bajo dirección del Ministerio Público.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
Cuando la Administración Tributaria Aduanera tenga conocimiento, por
cualquier medio, de la comisión del delito de contrabando o de otro delito TÍTULO IV
tributario aduanero, procederá directamente o bajo la dirección del fiscal al
arresto de los presentes en el lugar del hecho, a la aprehensión de los
presuntos autores o participes y al comiso preventivo de las mercancías,
medios e instrumentos del delito, acumulará y asegurará las pruebas,
ejecutará las diligencias y actuaciones que serán dispuestas por el fiscal
que dirija la investigación, así como ejercerá amplias facultades de
investigación en la acción preventiva y durante la etapa preparatoria,
RECURSOS DE ALZADA Y JERÁRQUICO
CONOCIMIENTO Y RESOLUCIÓN DE DE
TÍTULO V PROCEDIMIENTO PARA
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TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
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LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
informarán al Juez competente respecto a las mercancías, medios y
unidades de transporte decomisados y las personas aprehendidas, sin que
ello signifique comprometer la imparcialidad de la autoridad jurisdiccional.
TÍTULO II GESTIÓN Y
instrumentos utilizados en la comisión del delito o vinculados al objeto
del tributo, que forma parte de la deuda tributaria en ejecución;
2. Retención de valores por devoluciones tributarias o de otros pagos
que deba realizar el Estado y terceros privados, en la cuantía
necesaria para asegurar el cobro de la deuda tributaria;
3. Anotación preventiva en los registros públicos sobre los bienes,
derechos y acciones de los responsables o participes del delito
tributario y del civilmente responsable;
4. Embargo de los bienes del imputado;
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
del sistema de intermediación financiera;
6. Secuestro de los bienes del imputado;
7. Intervención de la gestión del negocio del imputado, correspondiente
a la deuda tributaria;
8. Clausura del o los establecimientos o locales del deudor hasta el
pago total de la deuda tributaria;
9. Prohibición de celebrar actos o contratos de transferencia o
disposición sobre bienes determinados;
JO.Hipoteca legal;
l l. Renovación de garantía si hubiera, por el tiempo aproximado que
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
dure el proceso, bajo alternativa de ejecución de la misma.
12. Otras dispuestas por Ley. TÍTULO IV
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
a) La privación de libertad.
b) El comiso definitivo de las mercancías a favor del Estado,
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
cuando corresponda.
TÍTULO IV
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
Administración Tributaria por el uso de depósitos aduaneros y
otros gastos, así como las costas judiciales.
TÍTULO II GESTIÓN Y
con Resolución Sancionatoria, emitida por la Administración
Aduanera, serán adjudicadas por la Aduana Nacional mediante
Declaración de Mercancías de Importación que tendrá un carácter
simplificado, al Ministerio de la Presidencia o al Ministerio de
Economía y Finanzas Públicas, a título gratuito, exentas del pago de
tributos aduaneros de importación, y los gastos concernientes al
servicio de almacenaje y logística.
La interposición de cualquier recurso administrativo contra la
Resolución Sancionatoria emitida por la Administración Aduanera, no
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
una mayor depreciación del valor de las mismas y/o descomposición
por el transcurso del tiempo.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
mercancías a ser adjudicadas al Ministerio de la Presidencia o al
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, estará a cargo de la TÍTULO IV
Aduana Nacional.
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
TÍTULO II GESTIÓN Y
TÍTULO V
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
CAPÍTULO I DISPOSICIONES
GENERALES
SECCIÓN I COMPETENCIA
TERRITORIAL
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
ARTÍCULO 193º (Competencia Territorial)
I. Cada Intendente Departamental tiene competencia sobre el TÍTULO IV
Departamento en cuya capital tiene sede; está a su cargo dirigir la
Intendencia Departamental de la que es titular, con las atribuciones y
funciones que le otorga la presente Ley.
105
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
presente Ley.
ARTÍCULO 194º (No Revisión por otros Órganos del Poder Ejecutivo).-
Las Resoluciones dictadas en los Recursos de Alzada y Jerárquico por la
Superintendencia Tributaria, como órgano resolutivo de última instancia
administrativa, contemplan la decisión expresa, positiva y precisa de las
cuestiones planteadas y constituyen decisiones basadas en hechos
sometidos al Derecho y en consecuencia no están sujetas a revisión por
otros órganos del Poder Ejecutivo.
TÍTULO III IMPUGNACIÓN DE
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
CAPÍTULO II
DE LOS PROCEDIMIENTOSAPLICABLES ANTE LA
SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA
SECCIÓN I
RECURSOS ADMINISTRATIVOS
a) Recurso de Alzada; y,
b) Recurso Jerárquico.
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
Compensación opuesta por el deudor.
ADMINISTRACIÓN
II. El Recurso Jerárquico debe presentarse ante el Superintendente
LOS ACTOS DE LA
Tributario Regional que emitió la Resolución impugnada,
directamente en oficinas de la respectiva Superintendencia Tributaria
Regional o a través de la Intendencia Departamental
correspondiente. Una vez admitido este Recurso, el expediente será
remitido por el Superintendente Tributario Regional actuante al
Superintendente Tributario General para su resolución.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
de oficinas locales de recepción de los recursos administrativos en
las localidades donde el volumen de casos lo haga necesario para TÍTULO IV
facilitar el acceso a estos recursos.
113
SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
11. En los Recursos de Alzada, dentro de los cinco (5) días de presentado
TÍTULO V PROCEDIMIENTO PARA
RESOLUCIÓN DE RECURSOS DE
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
esta notificación al Superintendente Tributario Regional, sino, por
disposición de éste o del Intendente Departamental respectivo y dentro
del mismo plazo, a la autoridad administrativa cuyo acto fue objeto de
impugnación en el recurso previo o al recurrente en el Recurso de
Alzada, según corresponda. No será procedente la contestación al
Recurso Jerárquico.
TÍTULO II GESTIÓN Y
Artículo o si el recurso fuese insuficiente u oscuro determinará que la
autoridad actuante, dentro del mismo plazo señalado en el parágrafo
precedente, disponga su subsanación o aclaración en el término
improrrogable de cinco (5) días, computables a partir de la notificación
con la observación, que se realizará en Secretaría de la
Superintendencia Tributaria General o Regional o Intendencia
Departamental respectiva. Si el recurrente no subsanara la omisión u
oscuridad dentro de dicho plazo, se declarará el rechazo del recurso.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
l. La autoridad actuante deberá rechazar el recurso cuando se
interponga fuera del plazo previsto en la presente Ley, o cuando se
refiera a un recurso no admisible o a un acto no impugnable ante la
Superintendencia Tributaria conforme a los Artículos 195 y 197 de la
presente Ley.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
constituyen título de Ejecución Tributaria. La Resolución que se dicte
resolviendo el Recurso Jerárquico agota la vía administrativa. TÍTULO IV
TÍTULO V PROCEDIMIENTO PARA
RESOLUCIÓN DE RECURSOS DE
ALZADA Y JERÁRQUICO
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
SECCIÓN II
SUBSECCIÓN I
APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
TÍTULO II GESTIÓN Y
NORMAS GENERALES
ARTÍCULO 200º (Principios).- Los recursos administrativos responderán,
además de los principios descritos en el Artículo 4 de la Ley de
Procedimiento Administrativo Nº 2341, de 23 de abril de 2002, a los
siguientes:
Procedimiento Administrativo.
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
jurídicas cuyos intereses legítimos y directos resulten afectados por el acto
administrativo que se recurre.
11.
TÍTULO II GESTIÓN Y
ARTÍCULO 204º (Representación.)
l. El recurrente podrá concurrir por sí o mediante apoderado legalmente
constituido.
ADMINISTRACIÓN
por quienes acrediten su mandato de acuerdo a la legislación civil,
LOS ACTOS DE LA
mercantil o normas de derecho público que correspondan.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
l. Toda providencia y actuación, deberá ser notificada a las partes en la
TÍTULO IV
Secretaría de la Superintendencia Tributaria General o Regional o de
la Intendencia Departamental respectiva, según sea el caso, con
excepción del acto administrativo de admisión del Recurso de Alzada
y de la Resolución que ponga fin al Recurso Jerárquico, que se
notificará a ambas partes en forma personal según lo dispuesto en
los parágrafos II y 111 del Artículo 84 de la presente Ley o
alternativamente mediante Cédula, aplicando a este efecto las
TÍTULO V PROCEDIMIENTO PARA
RESOLUCIÓN DE RECURSOS DE
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
Los Superintendentes Tributarios Regionales deberán decretar su excusa
antes de la admisión, observación o rechazo del Recurso de Alzada. El
Superintendente Tributario General deberá excusarse antes de decretar la
radicatoria del Recurso Jerárquico admitido por el Superintendente de
origen.
TÍTULO II GESTIÓN Y
actos un plazo común de cinco (5) días desde que el expediente fue recibido
en su sede.
ADMINISTRACIÓN
días, para la primera actuación del Superintendente Tributario que reciba el
LOS ACTOS DE LA
recurso, se computará a partir de la recepción del mismo.
Será nulo todo acto o resolución pronunciada después de decretada la
excusa.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
encuentren en su sede por motivos de salud, misión oficial, cursos o
TÍTULO IV
seminarios de capacitación o vacaciones.
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
respectiva.
e) La Audiencia se llevará a cabo con la presencia del recurrente y
TÍTULO II GESTIÓN Y
suspenderá la Audiencia.
ALZADA Y JERÁRQUICO
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
correspondiente por las partes y el Superintendente Tributario.
TÍTULO II GESTIÓN Y
previstos para las Audiencias ante los Superintendentes Regionales.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
III. Aceptado el desistimiento, el Superintendente Tributario General o
Regional, según sea el caso, declarará firme el acto impugnado
disponiendo su inmediata ejecución.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
presentación de documentos y formularles los cuestionarios que
estimen conveniente, siempre en relación a las cuestiones debatidas, TÍTULO IV
dentro o no de la Audiencia Pública a que se refiere el Artículo 208º
de la presente Ley.
11. Durante los primeros veinte (20) días siguientes al vencimiento del
TÍTULO V PROCEDIMIENTO PARA
RESOLUCIÓN DE RECURSOS DE
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
b) Confirmatorias; o,
ALZADA Y JERÁRQUICO
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
II. La revocación parcial del acto recurrido solamente alcanza a los
puntos expresamente revocados, no afectando de modo alguno el
resto de puntos contenidos en dicho acto.
TÍTULO II GESTIÓN Y
sustancial o que se supla cualquier omisión en que se hubiera incurrido
sobre alguna de las pretensiones deducidas y discutidas.
ADMINISTRACIÓN
ARTÍCULO 214º (Ejecución de las Resoluciones). Las resoluciones
LOS ACTOS DE LA
dictadas resolviendo los Recursos de Alzada y Jerárquico que constituyan
Títulos de Ejecución Tributaria conforme al Artículo 108 de la presente Ley,
serán ejecutadas, en todos los casos, por la Administración Tributaria.
SUBSECCIÓN II
PRUEBA
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
l. Podrá hacerse uso de todos los medios de prueba admitidos en
Derecho, con excepción de la prueba confesoria de autoridad y TÍTULO IV
funcionarios del ente público recurrido.
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
instrumento público.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
SECCIÓN III
PROCEDIMIENTOS
ARTÍCULO 218º (Recurso de Alzada).- El Recurso de Alzada se
sustanciará de acuerdo al siguiente procedimiento:
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
o parcialmente los argumentos del recurrente y adjuntando
necesariamente los antecedentes del acto impugnado. Si no se
contestare dentro de este plazo, se dispondrá de oficio la
continuación del proceso, aperturando a partir de ese momento el
término de prueba. La Administración Tributaria recurrida podrá
incorporarse al proceso en cualquier momento en el estado en
que se encuentre.
ADMINISTRACIÓN
La omisión en la contestación o remisión del acto impugnado o
LOS ACTOS DE LA
sus antecedentes, será comunicada por el Superintendente
Tributario o Intendente Departamental a la Máxima Autoridad
Ejecutiva de la Administración Tributaria para el establecimiento
de la responsabilidad que corresponda de acuerdo al Artículo 28
de la Ley N° 1178 y al Reglamento de la Responsabilidad por la
Función Pública, debiendo dicha Máxima Autoridad Ejecutiva, bajo
responsabilidad funcionaria, disponer la inmediata remisión de los
antecedentes extrañados.
Cuando la Administración Tributaria recurrida responda
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
aceptando totalmente los términos del recurso, no será necesaria
la apertura del término probatorio, debiendo el Superintendente TÍTULO IV
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
la presente Ley.
TÍTULO II GESTIÓN Y
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
d) En este Recurso sólo podrán presentarse pruebas de reciente
obtención a las que se refiere el Artículo 81 de la presente Ley,
dentro de un plazo máximo de diez (1 O) días siguientes a la
fecha de notificación con la Admisión del Recurso por el
Superintendente Tributario Regional.
TÍTULO II GESTIÓN Y
podrá convocar a Audiencia Pública conforme al Artículo 208 de
la presente Ley.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
CAPÍTULO IV
MEDIDAS PRECAUTORIAS
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
autorizarán o rechazarán total o parcialmente, la adopción de
Medidas Precautorias por parte de la Administración Tributaria, a TÍTULO IV
expresa solicitud de ésta, dentro de las veinticuatro (24) horas de
recibida la solicitud. En materia aduanera, la Administración Tributaria
podrá ejercer la facultad prevista en el Artículo 80 segundo párrafo de
la Ley General de Aduanas.
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SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Ley3092
TÍTULO III IMPUGNACIÓN DE
DISPOSICIONES FINALES
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
la Ley 2492.
RESOLUCIÓN DE RECURSOS DE
ALZADA Y JERÁRQUICO
122
128
SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDIG O TRIB UTA R I O BOLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
Segunda. Los procedimientos administrativos o procesos jurisdiccionales,
iniciados a partir de la vigencia plena del presente Código, serán
sustanciados y resueltos bajo este Código.
TÍTULO II GESTIÓN Y
En el caso de impuestos cuya recaudación corresponda al Servicio
de Impuestos Nacionales, el Programa alcanzará a los adeudos
tributarios en mora al 30 de junio de 2003.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
En el caso de impuestos cuya recaudación corresponda a los
Gobiernos Municipales y a la Aduana Nacional, el Programa se
sujetará a lo dispuesto en los parágrafos IV y V de la Disposición
Transitoria Tercera de la Ley N° 2492.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
Artículos 1 y 2 de la Ley Nº 2647 de 01!04!2004yArtículo Único
TÍTULO IV
de la Ley Nº 2857 de 01/10/2004. (Ley 2626), (Ley 2647), (Ley
2857)
Nacionales:
ALZADA Y JERÁRQUICO
129
SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
130
SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDIG O TRIB UTA R I O BOLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
2. En el caso del Régimen Complementario al Valor Agregado (RC -
IVA), el contribuyente que se acoja al Programa pagará por una
sola vez sobre el último ingreso, sueldo o retribución mensual
percibida hasta junio de 2003, los siguientes montos:
TÍTULO II GESTIÓN Y
7.001.- - 9.000.- 500.-
9.001.- - 11.000.- 1.000.-
11.001.- - 13.000.- 1.500.-
13.001.- - 15.000.- 2.000.-
15.001.- - Adelante 2.500.-
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
fiscalización y determinación tributaria de los períodos no prescritos. La
regularización de este impuesto no implica la renuncia a los saldos a favor
que hubieran acumulado los contribuyentes.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
b) Plan de Pagos.
Los contribuyentes y/o responsables que se acojan a la modalidad de TÍTULO IV
131
SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
e) Pago al contado
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
132
SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDIG O TRIB UTA R I O BOLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
no rectificable que consigne sus deudas. En estos casos, no se inhibe
el ejercicio de las facultades de fiscalización, determinación y
recaudación de la Administración Tributaria dentro del término de la
prescripción.
TÍTULO II GESTIÓN Y
desistimiento del recurso o acción interpuesta, tomando como base
de liquidación el último acto emitido dentro del recurso administrativo.
Asimismo, los contribuyentes de las situaciones descritas podrán
acogerse a la opción del inciso a) en las condiciones y formas
dispuestas.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
b) y c) del parágrafo 1, procederá además, si los contribuyentes que
desarrollan actividades gravadas se inscriben en el Nuevo Padrón
Nacional, dentro del plazo fijado por norma reglamentaria.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
el 31 de diciembre de 2002. La Regularización realizada por los
TÍTULO IV
contribuyentes y/o responsables en este ámbito, bajo una de las
modalidades que con carácter excluyente se establecen, dará lugar a
la condonación de sanciones pecuniarias e intereses generados por
el incumplimiento.
presente Código.
RESOLUCIÓN DE RECURSOS DE
ALZADA Y JERÁRQUICO
133
SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
interés del cinco (5) por ciento anual. La concesión del plan de
pagos se otorgará por una sola vez, siempre que los
contribuyentes y/o responsables formulen su solicitud dentro de
los noventa (90) días perentorios siguientes a la publicación del
presente Código.
134
SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
VII. Lo pagado en aplicación de este Programa en cualquiera de sus
modalidades, no implica para el contribuyente y/o tercero responsable,
el reconocimiento de su calidad de deudor ni de la condición de
autor de ilícitos tributarios.
VIII. Los pagos realizados en aplicación de esta Ley, se consolidarán a
favor del Sujeto Activo, no pudiendo ser reclamados a éste en vía de
repetición.
X. Derogado
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
Ley Nº 2626 de 22/12/2003. (Ley 2626).
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
contribuyentes que no cumplieron el proceso de recarnetización, o que
habiéndolo hecho no tuvieron actividad gravada de acuerdo a lo que TÍTULO IV
reglamentariamente se determine.
multas e intereses.
RESOLUCIÓN DE RECURSOS DE
ALZADA Y JERÁRQUICO
135
SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
DISPOSICIÓN ADICIONAL
público remunerado, no será aplicable para los miembros del Directorio que
TÍTULO II GESTIÓN Y
136
SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
CUARTA. Sustituyese el inciso b) y el último párrafo del Artículo 45º de la
Ley Nº 1990, por el siguiente texto:
TÍTULO II GESTIÓN Y
QUINTA. Sustituyese en el Artículo 52º de la Ley N° 1990, Aduana Nacional
por Ministerio de Hacienda.
SEXTA. Modificase el párrafo sexto del Artículo 29º de la Ley No. 1990 de
28 de julio de 1999 con el siguiente texto:
ADMINISTRACIÓN
efectivo."
LOS ACTOS DE LA
SÉPTIMA. Añádase como párrafo adicional del Artículo 183º de la Ley No.
1990, el siguiente texto:
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
OCTAVA. Sustitúyase el Artículo 187º de la Ley Nº 1990, con el siguiente TÍTULO IV
texto:
"Las contravenciones en materia aduanera serán sancionadas con:
137
SUSTANTIVAS Y MATERIALES CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
TÍTULO I NORMAS LE Y No. 2492
presente artículo".
TÍTULO II GESTIÓN Y
POR TANTO
El Tribunal Constitucional en virtud de la jurisdicción que ejerce por
mandato de los arts. 120. 1ª de la CPE y 7 inc. 2) y 59 y siguientes de
la L TC declara la CONSTITUCIONAL/DAD de la Disposición Final
Novena del CTB, con vigencia temporal de un año a partir de la fecha
la citación con esta Sentencia, y EXHORTA al Poder Legislativo para
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
138
SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CÓDI G O TRIB UTA RI O B OLIV IA NO
LE Y No. 2492
TÍTULO I NORMAS
DÉCIMA. El presente Código entrará en vigencia noventa (90) días
después de su publicación en la Gaceta Oficial de Bolivia, con excepción de
las Disposiciones Transitorias que entrarán en vigencia a la publicación de
su Reglamento.
TÍTULO II GESTIÓN Y
165º, 166º, 167º, 168º, 169º, 170º, 177º párrafo 2do,178º, 179º, 180º, 181º,
182°, 184°, 185°, 262°, 264°, 265°, 266° y 267°.
ADMINISTRACIÓN
LOS ACTOS DE LA
Supremo, a ordenar e integrar en un solo cuerpo los textos de las siguientes
leyes: N° 1990, de 28 de Julio de 1999; Nº 843, de 20 de mayo de 1986
(Texto ordenado vigente); y, N° 2166, de 22 de diciembre de 2000.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
TÍTULO IV
TÍTULO V PROCEDIMIENTO PARA
RESOLUCIÓN DE RECURSOS DE
ALZADA Y JERÁRQUICO
139
AUTORIDAD GENERAL DE IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA Av.
Víctor Sanjinez N 2705, Esq. Méndez Arcos (Plaza España)
Teléfono: 2-412789 - 2-412048