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BASICA
[Instituto Británico]
CARTILLA CONTABILIDAD BÁSICA E
INTERMEDIA
PRIMERA EDICIÓN
PROGRAMAS DE EDUCACIÓN PARA EL
TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO
2
TÉCNICO EN CONTABILIDAD SISTEMATIZADA
Prohibida su reproducción.
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PRESENTACION
4
TABLA DE CONTENIDO
5
Aportes parafiscales: ------------------------------------------------------------------------ 86
CESANTÍAS ---------------------------------------------------------------------------------- 94
INTERÉS SOBRE CESANTÍAS --------------------------------------------------------- 94
PRIMA DE SERVICIOS -------------------------------------------------------------------- 95
Indemnización: ------------------------------------------------------------------------------ 97
UNIDAD VII -------------------------------------------------------------------------------------- 102
7. AJUSTES Y HOJA DE TRABAJO --------------------------------------------------- 102
7.1.1 Ajustes de caja--------------------------------------------------------------------- 103
7.1.2 Ajuste en Bancos: ---------------------------------------------------------------- 104
7.1.3 Ajustes en inventarios: --------------------------------------------------------- 107
7.1.4 Provisión de cartera y deudas de difícil cobro: ------------------------ 108
7.1.5 Ajuste por depreciación de activos fijos: -------------------------------- 111
Método de línea recta: --------------------------------------------------------------------- 111
Método de la suma de los dígitos de los años: ------------------------------------- 112
Depreciación acelerada: ------------------------------------------------------------------ 112
7.1.7 AJUSTE PARA OBLIGACIONES LABORALES : ----------------------------------- 115
UNIDAD VIII ------------------------------------------------------------------------------------- 121
8. ESTADOS FINANCIEROS ------------------------------------------------------------ 121
Balance general: --------------------------------------------------------------------------- 122
Estado de resultados: ------------------------------------------------------------------- 125
BIBLIOGRAFIA --------------------------------------------------------------------------------- 127
6
CONTABILIZACIÓN DE RECURSOS
MÓDULO DE FORMACIÓN Nº 1
191 HORAS
Acompañamiento directo Acompañamiento
DURACIÓN MÁXIMA directo
Trabajo independiente Trabajo independiente
Prácticas Prácticas
Créditos Académicos Créditos Académicos
1. COMPETENCIAS A DESARROLLAR
Elemento de competencia 01:
COMPETENCIA ESPECÍFICA Clasificar documentos soportes de hechos
económicos de acuerdo con normas legales y
procedimientos organizacionales
Competencia: (210301019) Elemento de competencia 02:
Contabilizar los recursos de operación, Registrar los hechos económicos de la
inversión y financiación de acuerdo con organización de acuerdo con las normas y
las normas y políticas políticas organizacionales.
organizacionales. Elemento de competencia 03:
Producir los reportes contables y financieros
que reflejan la realidad de la empresa según
normas legales y procedimientos
organizacionales.
3. CONTENIDOS
7
Clasificación de cuentas de acuerdo con su naturaleza.
Débitos y créditos dé cada cuenta, de acuerdo con su nomenclatura.
Procesos contables de empresas de servicios y comerciales.
Devoluciones y descuentos.
Asientos contables
Impuesto a las ventas.
Retención en la Fuente en los asientos contables.
Comprobantes de contabilidad.
8
Receptivo con el conocimiento adquirido.
Eficiente en las labores a realizar.
Respetuoso con las normas técnicas impuestas.
Ordenado con la información que se almacenará en el computador.
Metódico y lógico al realizar los procesos pertinentes.
Creativo e innovador al utilizar las herramientas dispuestas.
Lógico y recursivo al utilizar las formulas y funciones aprendidas.
4. CRITERIOS DE EVALUACION
9
Elabora correctamente el comprobante de contabilidad.
Reconoce la importancia de los libros de contabilidad.
Diligencia correctamente los libros de Contabilidad
6. ESTRATEGIAS METODOLÓGICAS
El estudiante tomando atenta nota y siguiendo las instrucciones del formador investiga e
indaga sobre el tema tratado y determina mediante un taller práctico las acciones
adecuadas para el desarrollo contable.
El formador mediante ejemplos prácticos explica cada uno de los procesos a seguir,
verificando luego mediante ejercicios propuestos el correcto desempeño por parte del
estudiante.
8. ESCENARIOS DE APRENDIZAJE
10
9. PRERREQUISITO
Requisitos Académicos:
Poseer título a nivel tecnológico o profesional.
Experiencia laboral:
Tener experiencia en el área contable y financiera.
Competencias:
Tecnólogo o Profesional en Contaduría, con amplia experiencia en el manejo contable
de empresas.
Estar certificado en las normas de competencias para docentes o tener experiencia
docente en el área de por lo menos 1 año.
11
UNIDAD I
1. EMPRESA Y CONTABILIDAD
12
1.1 EMPRESA:
Actividad económica
Tamaño
Procedencia de capital
Numero de propietarios
Actividad económica:
Tamaño:
Procedencia de capital:
13
*Economía mixta: El aporte es de particulares y del estado.
Numero de propietarios:
EN EN
COMANDITA COMANDITA
COLECTIVA ANÓNIMA LIMITADA
SIMPLE POR
ACCIONES
SOCIOS SOCIOS SOCIOS
SOCIOS
*GESTORES GESTORES MÍNIMO CINCO
SOCIOS MÍNIMO DOS ACCIONISTAS
SOCIOS SOCIOS MÁXIMO
SOCIOS MÍNIMO CINCO
*COMANDITARIOS COMANDITARIOS VEINTICINCO
LA LA LOS
LOS SOCIOS
RESPONSABILIDAD RESPONSABILIDAD ACCIONISTAS
RESPONDEN
SOLIDARIA E DE LOS SOCIOS DE LOS SOCIOS RESPONDEN
RESPONSABILIDAD HASTA EL
ILIMITADA GESTORES ES GESTORES ES HASTA EL
MONTO DE SUS
ILIMITADA Y ILIMITADA Y MONTO DE SUS
APORTES
SOLIDARIA SOLIDARIA APORTES
APORTE DE LOS
SOCIOS
COMANDITARIOS CAPITAL ESTA
CAPITAL ESTA CAPITAL ESTA
APORTES DE O DE LOS SOCIOS REPRESENTADO
CAPITAL REPRESENTADO REPRESENTADO
LOS SOCIOS GESTORES EN EN CUOTAS O
POR ACCIONES. POR ACCIONES
CASO DE PARTES.
REALIZAR ALGÚN
APORTE.
NOMBRE Y
APELLIDO DE
RAZÓN SOCIAL
UNO DE LOS *RAZÓN SOCIAL RAZÓN SOCIAL RAZÓN SOCIAL
SEGUIDO DE
RAZÓN SOCIAL SOCIOS SEGUIDO DE LAS SEGUIDO DE LAS SEGUIDO DE
LAS LETRAS
SEGUIDO DE LETRAS S. EN C. LETRAS S.C.A LAS LETRAS S.A.
LTDA.
LA PALABRA Y
CIA.
Tabla 1
14
*Socios comanditarios: son considerados aquellos que aportan el capital para
la constitución de la empresa.
Acta de constitución.
La sociedad se constituirá por escritura pública la cual debe contener:
1.4 COMERCIANTE :
15
Que se encuentre inscrito ante la cámara de comercio en el registro
mercantil.
Que tenga un establecimiento de comercio abierto al público.
Anunciar el establecimiento de comercio por cualquier medio publicitario.
1.5 CONTABILIDAD:
UNIDAD II
16
2. CUENTA T, PLAN ÚNICO DE CUENTAS Y PARTIDA
DOBLE
2.1 CUENTA:
17
Nombre que se utiliza para registrar en forma ordenada cada una de las
operaciones realizadas por la empresa.
Nombre de la cuenta
Debe, que es el lado izquierdo de la cuenta T
Haber, que es el lado derecho de la cuenta T
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER CUENTA
Debitar Acreditar DEBE HABER
Registrar al lado Registrar al lado $200.000 $400.000
izquierdo de la derecho de la
cuenta T cuenta T CUENTA
Movimiento Movimiento DEBE HABER
Debito crédito $300.000 $200.000
Registro varias Registro varias $250.000 $180.000
transacciones transacciones $100.000 $400.000
debito crédito
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ACTIVO INGRESOS DEUDORAS
PASIVO GASTOS ACREEDORAS
PATRIMONIO COSTOS
Tabla 2
SALDO DEBITO
19
Patrimonio: Representa los aportes de los socios y además el resultado del
ejercicio, reserva legal y superávit. Es considerado un pasivo interno ya que la
deuda es a los socios. Algunas cuentas del patrimonio son: aportes sociales,
reserva legal, resultado del ejercicio.
- + $2.000.000 $25.000.000
SALDO CREDITO $23.000.000
SALDO CREDITO
Las cuentas nominales son llamadas también de resultado por que al final del
ejercicio contable dan a conocer las utilidades o perdidas y transitorias porque
permanecen únicamente dentro de un periodo contable.
Ingreso: Son los valores que recibe la empresa por concepto de su actividad
económica. Encontramos dos grupos: los ingresos operacionales y no
operacionales.
Los ingresos operacionales es todo aquello que se recibe por concepto de
venta de mercancía o prestación de servicios, según su actividad económica.
Algunas cuentas del ingreso son: comercio al por mayor y menor, ingresos por
intereses, ingresos diversos.
20
DEBE HABER
DEBE HABER $10.000.000
Se cancelan Inician y $ 7.000.000
aumentan
- $17.000.000
+
SALDO CREDITO SALDO CREDITO
Los gastos operacionales de ventas son todos aquellos pagos que se realizan
al
Departamento de ventas de la empresa, ejemplo: servicio de teléfono del
departamento de ventas.
Los gastos no operacionales son todos aquellos pagos que no tienen relación
directa con la empresa pero que forman parte de ella y son conocidos como
gastos financieros, ejemplo: interés por préstamo.
- + $5.650.000
SALDO DEBITO
SALDO DEBITO
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El costo de ventas es el valor de adquisición de los productos los cuales están
destinados para la venta.
COMPRA DE MERCANCIA
CUENTAS DELCOSTO
DEBE HABER DEBE HABER
Empieza y Disminuye y se $2.000.000
aumenta cancelan $4.000.000
+ - $6.000.000
SALDO DEBITO
SALDO DEBITO
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El plan único de cuentas esta compuesto por un catalogo de cuentas, la
descripción y dinamita para su aplicación.
TALLER
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1105 6205 4210 5305 1435 2380
6135 1330 1435 1548 2805 5199
5210 8110 7301 5230 5140 1524
1705 2705 2335 2408 2365
En los asientos simples intervienen únicamente dos cuentas, una que se debita
y otra que se acredita.
En los asientos compuestos intervienen mas de dos cuentas, que pueden ser:
una cuenta que se debita, varias que se acreditan, o varias que se debitan y
una que se acredita según el caso.
24
2.4.1 Causación
2. Se efectúa el pago:
1. Causación:
2. Asiento de pago:
25
Se halla el saldo de cada una de las cuentas que intervienen en el
ejercicio contable.
Se registran las cuentas por orden de código, primero los débitos y luego
los créditos.
Se suman las columnas del debito y el crédito, valores que deben ser
iguales.
Ejemplo:
BALANCE DE COMPROBACIÓN
26
7 SE VENDE MERCANCÍA POR VALOR 4.000.000 NOS PAGAN CON CHEQUE.
14. NOS PAGAN LA MERCANCÍA DEL PUNTO 12 Y POR PRONTO PAGO REALIZAMOS
UN DESCUENTO DEL 5%.
17. SE VENDE MERCANCÍAS POR 1.300.000 NOS PAGAN 1.000.000 CON CHEQUE Y
300.000 CON DOS MAQUINAS DE ESCRIBIR.
Ejemplo:
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CLIENTES NAL PROVEEDORES NAL.
$5.500.000 $4.400.000
BANCOS NAL.
$7.200.000
ACTIVO PASIVO
CUENTA DE AHORROS $6.000.000 BANCOS NAL. $ 7.200.000
BANCOS $12.300.000 BANCOS $ 4.400.000
MERCANCIAS $10.000.000 TOTAL PASIVO $11.600.000
EQUIPO DE OFICINA $8.000.000
CLIENTES NAL. $5.500.000 PATRIMONIO $30.200.000
TOTAL ACTIVO $41.800.000 TOTAL PASIVO Y PAT. $41.800.000
ACTIVIDAD
CAJA 3.000.000
BANCOS 9.000.000
MERCANCÍAS 13.000.000
MAQUINARIA Y EQUIPO 11.000.000
FLOTA Y EQUIPO TRANSPORTE 42.000.000
BANCOS NACIONALES 16.000.000
ACREEDORES VARIOS 4.000.000
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III. UNIDAD
3. IMPUESTOS
LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL
3.1 IMPUESTO
29
Aporte obligatorio que directa o indirectamente deben hacer todos los
ciudadanos al estado con el fin de financiar la inversión social en el país, en
campos como: salud, educación, vivienda e infraestructura vial entre otros,
además para atender los gastos del estado.
ESTATUTO TRIBUTARIO
Impuesto de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y que debe ser
cobrado y liquidado por los productores, importadores, comerciantes y por
quienes presten los servicios gravados expresamente por la ley, al momento de
la venta, importación y prestación del servicio.
La tarifa general del IVA vigente es del 16%, pero existen tarifas diferenciales
las cuales se aplican tomando en cuenta el concepto tributario. Estas tarifas se
encuentran del 2% al 35%. Ejemplo: arrendamiento de bienes inmuebles se
encuentra gravado con IVA del 10%.
RÉGIMEN SIMPLIFICADO
30
Y todas las personas jurídicas.
RÉGIMEN COMÚN
Para el cálculo del IVA se encuentran dos aplicaciones: IVA incluido y el IVA
discriminado en la factura, ejemplo:
Al realizar la operación:
31
Valor gravado + IVA tarifa general Valor gravado incluido IVA
Valor de la mercancía Valor de la mercancía
$1.000.000 $862.069
Valor IVA Valor IVA
$ 160.000 $137.931
Aplicación del impuesto sobre las ventas:
32
513505 Aseo y vigilancia 730.000
240820 IVA en servicios 116.800
233595 Otros 846.800
IVA en devoluciones:
33
Código Nombre cuenta Debe Haber
143501 Mercancías no fabricadas 200.000
por la empresa
240805 IVA en compras 32.000
220505 Proveedores nacionales 232.000
IVA en devoluciones en ventas.
IVA en descuentos:
34
622501 Devoluciones, rebajas y 500.000
descuentos en compras
240805 IVA en compras 720.000
220505 Proveedores nacionales 5.220.000
35
Código Nombre de la cuenta Debe Haber
130505 Clientes nacionales 5.220.000
110505 Caja general 5.220.000
Grandes contribuyentes
(Régimen Común) Régimen común
Régimen simplificado
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Para contabilizar el impuesto a las ventas retenido de utilizan dos
procedimientos:
IVA retenido a los responsables del régimen común: los agentes retenedores
contabilizan el valor del impuesto sobre las ventas retenido, como un crédito en
la cuenta 2367 Impuesto a las Ventas Retenido, y los retenidos del régimen
común que no sean grandes contribuyentes, lo contabilizan como un débito en
la cuenta 1355 Anticipo de Impuesto y Contribuciones subcuenta 135517
Impuesto a las Ventas Retenido.
37
Empresa de régimen común compra mercancía a régimen simplificado por
valor de 1.000.000 a crédito.
38
15. Nos pagan la mercancía del punto 13 y por pronto pago se realiza un
descuento del 4%.
16. Se compra equipo de oficina para uso de la empresa a régimen común por
4.400.000 mas IVA a crédito.
17. Se consigna el saldo de la caja.
39
240805 IVA en compras 640.000
236540 Retención en la fuente por
compras 140.000
236705 Impuesto a las ventas 320.000
retenido
220505 Proveedores nacionales 4.180.000
40
111005 Moneda nacional 1.065.000
Se entiende por servicios la actividad o labor prestada por una persona natural
o jurídica sin relación o dependencia laboral directa, donde predomina el factor
manual o mecánico y no el intelectual.
Personas
naturales* 6%
Personas jurídicas
Personas jurídicas 2%
4%
Tabla 8
*Personas naturales no obligadas a declarar impuesto de renta.
41
Código Nombre de la cuenta Debe Haber
514520 Equipo de oficina 225.000
240815 IVA en gastos 36.000
236525 Retención en la fuente por 9.000
servicios
233535 Servicios de 252.000
mantenimiento
Honorarios Comisión
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Código Nombre de la cuenta Debe Haber
233525 Honorarios 1.275.750
111005 Moneda nacional 1.275.750
8. se toma una bodega en arriendo por valor de 1.200.000 + IVA del 10% y se
paga.
10. se compra elementos de aseo a cafam por valor de 97.000 IVA incluido del
10% y se paga.
43
12. se vende mercancía a gran contribuyente por 7.000.000 + IVA a crédito.
13. se vende mercancía a régimen común por 5.000.000 IVA incluido nos
pagan el 40%.
16. se vende mercancía a régimen común por 6.000.000 + IVA y por pago de
contado se realiza un descuento dentro de la factura del 8%
EFECTUAR:
Agente retenedor
44
240805 IVA en compras 800.000
236540 Retención en la fuente por 175.000
compras
236701 Impuesto a las ventas 400.000
retenido
236801 Impuesto de industria y 55.200
comercio retenido*
220505 Proveedores nacionales 5.169.800
Empresa retenida
5.000.000 x 11.04
1000
Nota importante:
Agente retenedor
45
Código Nombre de la cuenta Debe Haber
143501 Mercancías no fabricadas 1.000.000
por la empresa
240805 IVA en compras 160.000
236540 Retención en la fuente por 35.000
compras
236701 Impuesto a las ventas 80.000
retenido
236801 Impuesto de industria y 11.040
comercio retenido
220505 Proveedores nacionales 1.033.960
Empresa retenida
46
2. se compra mercancía a régimen común por 13.000.000 + IVA y por pago de
contado se realiza un descuento dentro de la factura del 9%.
10. se compra equipo de oficina para uso de la empresa por 4.500.000 + IVA a
crédito.
11. se compra papelería para uso de la empresa por 98.000 IVA incluido se
paga.
12. se contabiliza servicio de vigilancia monitoreada por 128.000 + IVA del 2%.
13. se vende mercancía a gran contribuyente por 14.000.000 + IVA y por pago
de contado realizamos un descuento dentro de la factura del 15%.
15. se vende mercancía a régimen común por 6.600.000 + IVA nos pagan el
20%.
17. nos cancelan la mercancía del punto 14 y por pronto pago realizamos un
descuento del 6%.
ELABORAR:
47
CUENTAS T, BALANCE DE PRUEBA COSTO DE VENTAS 70%
UNIDAD IV
4. INVENTARIO Y KÁRDEX
48
inventarios en una empresa.
Formula:
Ejemplo:
Subtotal 743.500
IVA 16% 118.960
Valor total 862.460
49
Camisas 15.000 * 1.0572 = 15.858 x 15 unidades = 237.870
Chaquetas 25.000 * 1.0572 = 26.430 x 20 unidades = 528.600
50
236540 Retención en la fuente por 3.500
compras
220505 Proveedores nacionales 112.500
51
Ejemplo:
52
Código Nombre de la cuenta Debe Haber
143501 Mercancías no fabricadas 2.000.000
por la empresa
240805 IVA en compras 320.000
236540 Retención en la fuente por 70.000
compras
220505 Proveedores nacionales 2.250.000
53
135515 Anticipo de impuestos 3.772
(retención en la fuente)
130505 Clientes Nacionales 121.228
54
En salidas: se registra la cantidad de la mercancía vendida y el costo se
determina en la columna de valor unitario multiplicado por la cantidad saliente.
Además se registran las devoluciones en ventas.
En saldos: para obtener el valor se toma el saldo anterior, se suman las
entradas y se restan las salidas.
Costo unitario: se toma la columna de los saldos, y se divide el costo total
entre la cantidad total. El costo unitario varía siempre que se compran
mercancías a precio diferente.
Ejemplo:
55
LOCALIZACIÓN BODEGA 1 MIN. 6 MÁX. 40
PROVEEDORES SONY
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
Contabilización:
56
135517 Anticipo de impuestos 336.000
(impuesto a las ventas
retenido)
135518 Anticipo de impuestos 46.368
(impuesto de industria y
comercio retenido)
130505 Clientes nacionales 4.342.632
57
Código Nombre de la cuenta Debe Haber
417501 Devoluciones, rebajas y 1.400.000
descuentos en ventas
240810 IVA en ventas 224.000
135515 Anticipo de impuestos 49.000
(retención en la fuente)
135517 Anticipo de impuestos 112.000
(impuesto a las ventas
retenido)
135518 Anticipo de impuestos 15.456
(impuesto de industria y
comercio retenido)
130505 Clientes nacionales 1.447.544
58
Ejercicio de aplicación
Elaborar kárdex método promedio ponderado y contabilización en asiento
diario.
MARZO 10 SE COMPRAN 40 CUBRE LECHOS CADA UNO A 33.500 + IVA FLETE CONTRA
ENTREGA 12.000 A EMPRESA GRAN CONTRIBUYENTE A CRÉDITO FAC. 10.
59
ABRIL 25 ENTRADA POR COMPRAS FACTURA 40 A EMPRESA GRAN CONTRIBUYENTE
DE 15 UNIDADES POR VALOR DE 765.000 + IVA A CRÉDITO.
UNIDAD V
5. SOPORTES DE CONTABILIDAD
60
de acuerdo con las características y
normas establecidas según la ley y
el formato.
Los soportes contables son los documentos que sirven como base para
registrar las operaciones comerciales de una empresa y con ellos se elaboran
los comprobantes de contabilidad. Se deben archivar en orden cronológico.
Nota de contabilidad
Comprobante de contabilidad
Los soportes externos son los documentos que se producen para realizar
operaciones con terceros y son:
Recibo de caja
Comprobante de ingreso
Cheque y comprobante de egreso
Factura de venta
Nota debito
Nota crédito
Letra de cambio
Consignación
Cuenta de cobro
Recibo de caja:
61
El recibo de caja se contabiliza con débito a la cuenta Caja, y el crédito de
acuerdo con su contenido o concepto del pago recibido.
$
Recibido de: Fecha:
La suma de
Concepto:
Forma de pago: efectivo Cheque:
Firma:____________________
CC
Sumas: - -
Observaciones:
Elaboró: Contabilizó:
62
Comprobante de ingreso:
$
Recibido de: Fecha:
La suma de
Concepto:
Forma de pago: efectivo Cheque:
Firma:____________________
CC
Sumas: - -
Observaciones:
Elaboró: Contabilizó:
Cheque:
Es un titulo valor por medio del cual una persona llamada girador (titular de
una cuenta) ordena a un banco llamado girado, que pague determinada suma
de dinero a la orden de un tercero llamado beneficiario.
63
*Cheque sin cruce: el cual puede ser cobrado por ventanilla.
*Cheque con cruce sencillo: debe ser consignado en una cuenta para su cobro.
*Cheque con cruce restrictivo: debe ser consignado a la cuenta del titular del
cheque y se caracteriza porque únicamente se paga al primer beneficiario.
*Cheque de gerencia: expedido directamente por el banco y se paga
únicamente al primer beneficiario.
La suma de:
_____________________________________________________
______________________
________________________
000-0051-0049600121477-000106
Comprobante de consignación:
64
Banco popular COMPROBANTE ÚNICO DE
CONSIGNACIÓN
ESTE ES SU BANCO DILIGENCIE UN COMPROBANTE POR CADA OPERACIÓN
EFECTIVO
CÓDIGO No CUENTA DEL VALOR
BANCO CHEQUE CHEQUES
TOTAL
CONSIGNACIÓN
Comprobante de egreso:
65
ESPACIO PARA ELABORACIÓN DE CHEQUE
Fecha:
Concepto:
Forma de pago: Cta. Banco: Cheque:
Observaciones:
C.C
Carrera 18 78-74 Of. 308 TEL:5304526 Fax:6364256
Factura de venta:
La factura cambiaria es un titulo valor que tiene efectos jurídicos y que además
puede tener efectos fiscales, además debe cumplir con los requisitos
establecidos en las normas tributarias (articulo 617 E.T):
66
c) Debe llevar numeración consecutiva
d) Fecha de expedición
e) Régimen al que pertenece
f) Código actividad económica
g) Tarifa ICA
h) Indicar la calidad del retenedor del impuesto sobre las ventas
i) No. De resolución expedida por la DIAN.
j) Razón social y NIT de quien compra
k) Descripción de los artículos o servicios prestados
l) Debe traer discriminado el IVA
m) Nombre, NIT y teléfono del impresor.
67
Electrodomésticos la fortuna Ltda.
860.003.211-5 Factura de Venta
Carrera 18 78-74 Of. 308 TEL:5304526 Fax:6364256 núm.: 0
Bogotá Autoriza: 320000010050(01/12/01)
Cliente Vence: Inicial 1 Final: 5000
NIT Actividad Económica 8
Dirección Teléfono Somos agentes retenedores de IVA
F.Ped:: Régimen Común de impuestos
Tarifa ICA 11.04X1000
Subtotal
Descuento
Observaciones: IVA 16%
Valor total
La presente factura cambiaria de venta, se asimila en todos sus efectos a una letra de cambio (art.774 C.C.)
Causará intereses de mora a la tasa máxima permitida por la ley a partir de su fecha de vencimiento
Aceptado: Vendedor:
La nota débito es un soporte contable que emiten las empresas para cargar a
la cuenta de los clientes y otros, conceptos como: gastos bancarios, intereses
por financiación, y otros cobros adicionales.
68
La nota crédito es un soporte contable que emiten las empresas para abonar a
la cuenta de los clientes y otros, conceptos como: descuentos y rebajas, o
cuando los clientes efectúan devoluciones totales o parciales de mercancía,
entre otros.
Nombre de la Empresa
Nota Débito Nota Débito
Sucursal núm.: 0
Fecha:
Concepto:
Sumas: - -
Observaciones:
69
Nombre de la Empresa
Nit Nota Crédito
Sucursal núm.: 0
Fecha:
Concepto:
Sumas: - -
Observaciones:
Aceptado:
Elaboró: Contabilizó:
Cuenta de cobro:
70
CUENTA DE COBRO No.
FECHA
NOMBRE DE LA EMPRESA
NIT
DEBE A:
__________________________
CC
______________________________________________________________
ATENTAMENTE,
_____________________
CC
Letra de cambio:
71
Ciudad Fecha LETRA DE CAMBIO
Girador(es): Núm.
Valor $ 0
Se compromete(n) a pagar solidariamente el valor de esta Letra Única de Cambio sin protesto,
renunciando al aviso de rechazo, a favor del(os) beneficiario(s). En caso de mora, se cobrará la tasa
máxima de interés legal autorizada.
Beneficiario(s): Cuotas:
Interés:
x
Monto escrito: Vence:
Aceptante: Girador:
Nota contable:
72
860.003.211-5 NOTA CONTABLE
No.:
DETALLE: FECHA
-
-
-
-
-
-
-
PREPARADO: REVISADO: APROBADO CONTABILIZADO -
Comprobante de contabilidad:
Procedimiento contable:
73
Al terminar de registrar los valores se cierra el comprobante de contabilidad,
los cuales deben presentar sumas iguales, en cumplimiento con la partida
doble.
Sumas iguales
74
Ejercicio de aplicación.
TALLER SOPORTES CONTABLES
ABRIL 01
SE CONSTITUYE LA EMPRESA AVENIDA Ltda. NIT 830.300.300-3 CUYA ACTIVIDAD
ECONÓMICA ES LA COMPRA Y VENTA DE ARTÍCULOS PARA EL HOGAR, CÓDIGO 5230,
TARIFA ICA 11.04 X 1000, RÉGIMEN COMÚN, NO SON GRANDES CONTRIBUYENTES,
CON UN CAPITAL DE 50.000.000 DISTRIBUIDOS ASÍ:
10.000.000 EN EFECTIVO APORTADOS POR MILLER BELTRÁN, SEGÚN RECIBO DE CAJA
01.
10.000.000 EN CHEQUE APORTADOS POR CLEMENCIA CAICEDO, SEGÚN RECIBO DE
CAJA 02. 10.000.000 EN MERCANCÍAS APORTADOS POR ANA MARIA FRESNEDA SEGÚN
FACTURA 2120 DE DISTRIBUIDORA DEL HOGAR S.A.10.000.000 EN EQUIPO DE OFICINA
APORTADOS POR CATALINA BOLÍVAR, SEGÚN FACTURA 1950 DE COMPUMUEBLES.
10.000.000 EN CHEQUE APORTADOS POR OSCAR JAVIER PARRA SEGÚN RECIBO DE
CAJA 03.
ABRIL 05
SE ABRE UNA CUENTA EN EL BANCO CON EL APORTE DE MILLER BELTRÁN Y
CLEMENCIA CAICEDO.
ABRIL 07
SE ABRE UNA CUENTA DE AHORROS CON EL APORTE DE OSCAR JAVIER PARRA.
ABRIL 10
SE TOMA UN LOCAL EN ARRIENDO A LA INMOBILIARIA BOGOTA Ltda., POR VALOR DE
700.000 + IVA DEL 10% SEGÚN FACTURA 2180 Y CONTRATO DE ARRENDAMIENTO No.
3327986 Y SE PAGA CON CHEQUE.
ABRIL 15
SE VENDE MERCANCÍA A LUJOS Y LUJOS S.A., GRAN CONTRIBUYENTE SEGÚN
FACTURA 01 POR VALOR DE 6.600.000 IVA INCLUIDO, NOS PAGAN EL 25% SEGÚN
RECIBO DE CAJA 04.
ABRIL 18
SE COMPRA MERCANCÍA A DETALLES Y DETALLES, RÉGIMEN COMÚN SEGÚN
FACTURA 1925 POR VALOR DE 6.000.000 + IVA A CRÉDITO, LETRA DE CAMBIO 668 A 30
DÍAS.
ABRIL 20
SE CONTABILIZAN LOS HONORARIOS DEL CONTADOR CARLOS HERNÁNDEZ POR
VALOR DE 330.000 SEGÚN CUENTA DE COBRO 565.
ABRIL 23
SE VENDE MERCANCÍA A MARCELA ZAMUDIO PERSONA NATURAL, SEGÚN FACTURA
02, POR VALOR DE 3.000.000 IVA INCLUIDO, NOS PAGAN EL 60% SEGÚN RECIBO DE
CAJA 05.
ABRIL 25
NOS DEVUELVEN MERCANCÍA (03 UNIDADES) CORRESPONDIENTES A LA FACTURA 01
SEGÚN NOTA CRÉDITO 01.
ABRIL 27
EL BANCO NOS ENVÍA NOTA DEBITO 2215 POR COMPRA DE CHEQUERA POR VALOR
DE 315.000 + IVA.
ABRIL 29
SE TRASLADA DE LA CUENTA DE AHORROS A LA CUENTA CORRIENTE 3.000.000
SEGÚN NOTA CONTABLE 01.
75
ABRIL 30
SE CONSIGNA EL SALDO DE LA CAJA AL BANCO.
ELABORAR:
SOPORTES CONTABLES, IMPUTACIÓN CONTABLE, COMPROBANTE DE DIARIO POR
DIA, KÁRDEX PROMEDIO PONDERADO.
76
UNIDAD VI
77
El contrato de trabajo es aquel por el cual una persona natural se obliga a
prestar un servicio personal a otra persona natural o jurídica, bajo la continuada
subordinación y mediante remuneración.
Contratos
De
Trabajo
Verbal:
Inferior a un año:
78
Debe constar por escrito.
Para su terminación la ley exige el preaviso, es decir que la parte interesada
avise a la otra su determinación de no prorrogarlo, con una antelación no
inferior a 30 días calendario.
Los trabajadores tendrán derecho a la liquidación de las prestaciones
sociales a partir del primer día de labor.
Indefinido:
Accidental o transitorio:
De obra o labor:
79
Por mutuo acuerdo
Por vencimiento de término.
Por terminación de la obra o labor.
Por liquidación definitiva de la empresa.
Por declaración de quiebra de la empresa.
Por suspensión de actividades por parte del empleador durante mas de 120
días.
Por decisión unilateral por cualquiera de las dos partes.
Por incapacidad total del trabajador.
Por abandono de puesto de trabajo.
Del empleador:
**Prohibiciones
Del trabajador:
80
No comunicar con terceros, salvo autorización la información que tenga
sobre su trabajo, especialmente sobre las cosas que sean de naturaleza
reservada.
Conservar y restituir en buen estado, salvo el deterioro natural, los
instrumentos y útiles que hayan sido facilitados y las materias primas restantes.
Guardar rigurosamente la moral en las relaciones con sus superiores y
compañeros.
Prestar colaboración en caso de siniestro o riesgo inminente.
Observar con suma diligencia y cuidado las instrucciones y órdenes
preventivas de accidentes o enfermedades profesionales.
**Prohibiciones
Sustraer los útiles de trabajo y materia prima sin permiso del empleador.
Presentarse en el trabajo en estado de embriaguez, o bajo influencia de
narcóticos.
Conservar armas en el sitio de trabajo a excepción de las que con
autorización legal llevan los celadores.
Faltar al trabajo sin justa causa o permiso del empleador.
Disminuir intencionalmente el ritmo de ejecución del trabajo o suspender
labores.
Coartar la libertad para trabajar.
Hacer colectas, rifas o propaganda en el trabajo.
Usar los útiles o herramientas utilizadas y suministradas por el empleador
en objetos distintos al trabajo.
Devengado
Deducido
Neto a pagar
Apropiaciones
Devengado:
Es todo lo que el trabajador recibe por una labor o servicio realizado. Esta
conformado por distintos factores que constituyen salario y son:
81
Encontramos varios tipos de salarios como son:
82
* El horario establecido para los menores de edad no debe afectar su
calendario escolar.
Deducido:
Es todo aquello que se le descuenta al trabajador por ley. El empleador esta
autorizado para deducir por nomina los siguientes aportes a los trabajadores:
Salud:
83
El régimen de seguridad social en salud esta conformado por las Entidades
Promotoras de Salud (EPS), cuya finalidad es brindar atención por
enfermedades generales y maternidad al trabajador y su núcleo familiar.
4% corresponde al trabajador
Fondo de Pensión:
12% corresponde al
empleador
Aporte total 16%
4% corresponde al
trabajador
Entidad que tiene como fin brindar un auxilio pensional a aquellas personas
que por diferentes circunstancias no aportaron en su vida laborar a un fondo de
pensiones. Ejemplo: vendedores ambulantes.
84
Retención en la fuente:
MENOS 25% renta del trabajo exento, hasta el límite legal mensual
85
RANGOS EN UVT tarifa
Desde hasta marginal
impuesto
>0 95 0% 0
>95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT)*19%
>150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% mas 10 UVT
>360 en adelante 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% mas 69 UVT
Otras deducciones:
Apropiaciones:
Aportes parafiscales.
Provisiones para prestaciones sociales.
Aportes parafiscales:
86
brindar servicios médicos en caso de a la tabla
enfermedad o accidentes de riesgos
profesionales. vigente
Caja de Brindar al trabajador y su núcleo 4% del IBC
compensación familiar servicios de recreación,
familiar adquisición de vivienda por medio de
los subsidios y salud.
ICBF Instituto Colombiano de Bienestar 3% del IBC
Familiar el cual brinda protección a
los menores de edad, adolescentes
embarazadas y soluciona conflictos
familiares.
SENA Servicio Nacional de Aprendizaje, 2% del IBC
institución creado con el objeto de
capacitar al trabajador colombiano.
87
Horas extras diurnas festivas 6
Se descuenta 60.000 de préstamo de estudio
88
Trabajador 4:
89
ELECTRODOMÉSTICOS LA FORTUNA LTDA
NIT 860,003.211-5
NOMBRE S.BASICO DÍAS T. BÁSICO AUX. H.E.D # H.E.N # H.E.D.F # H.E.N.F # RECARGO N. # DÍA FESTIVO # TOTAL DEVENGADO
TRANS.
TRAB. 1 30
496.900 496.900 59.300 56.936 22 - - - - 28.986 1 642.122
TRAB.2 26
550.000 476.667 51.393 60.156 15 27.500 6 - - - 615.716
TRAB.3 30
510.000 510.000 59.300 - - 21.250 4 17.106 23 - 607.656
TRAB.4 30
3.800.000 3.800.000 - - - - 3.800.000
SUMAS
5.356.900 5.283.567 169.993 56.936 60.156 27.500 21.250 17.106 28.986 5.665.494
NOMBRE IBC SALUD PENSIÓN F.S. P RETEFTE OTROS TOTAL DED. NETO A APORTES PARAF. VALOR
DCTOS PAGAR
SALUD 8,5%
467.118
TRAB. 1 PENSIÓN 12%
582.822 23.313 23.313 9.938 56.564 585.559 659.460
TRAB.2 ARP 0,522%
564.323 22.573 22.573 71.000 116.146 499.570 28.687
TRAB.3 CAJA 4%
548.356 21.934 21.934 10.200 54.069 553.588 219.820
TRAB.4 ICBF 3%
3.800.000 152.000 152.000 38.000 48.000 76.000 466.000 3.334.000 164.865
SUMAS SENA 2%
5.495.501 219.820 219.820 38.000 48.000 167.138 692.778 4.972.716 109.910
PROVISIONES VALOR
CESANTÍAS 8,33%
471.936
INTERÉS CESANT. 1%
4.719
PRIMA SERV. 8,33%
471.936
ELABORADO REVISADO CONTABILIZADO VACACIONES 4,17%
POR__________________ POR_____________________ POR_______________ 223.383
90
Contabilización de la nomina:
91
promotoras de salud EPS
510570 Aportes a fondos pensiónales 659.460
y/o cesantías
510572 Aportes a caja de 219.820
compensación familiar
510575 Aporte al ICBF 164.865
510578 SENA 109.910
2370 RETENCIÓN Y APORTES 990.400
DE NOMINA
237005 Aportes a entidades 467.118
promotoras de salud EPS
237006 Aporte Adm. Riesgos profes. 28.687
ARP
237010 Aportes al ICBF, SENA y 494.595
cajas de compensación
2380 ACREEDORES VARIOS 659.460
238030 Aportes a fondos pensiónales 659.460
y/o cesantías
2610 PARA OBLIGACIONES 1.171.974
LABORALES
261005 Cesantías 471.936
261010 Intereses sobre cesantías 4719
261015 Vacaciones 223.383
261020 Prima de servicios 471.936
92
Taller de aplicación
Elaboración de contratos de trabajo.
Taller No. 11 abril 21/2009
Elaborar la nomina completa de la empresa LA AVENIDA Ltda., correspondiente al
mes de abril con la siguiente información:
HORARIO DE LA EMPRESA: Lunes a viernes de 9:00 a.m. a 7: p.m. y los sábados de
9:00 a.m. 1:00 p.m.
trabajador 1.
S.M.L.V. días trabajados 30, laboro de lunes a viernes de 8:00 a.m. a 8:00 p.m. y los
sábados de 8:00 a.m. a 3:00 p.m. y 2 domingos de 9:00 a.m. 1:00 p.m.
Trabajador 2.
Salario 500.000, días trabajados 30, laboro de lunes a viernes de 9:00 a.m. a 8:00 p.m.
y sábados en el horario habitual.
Trabajador 3.
Salario 530.000, días trabajados 15 (dos semanas), laboro de lunes a sábado de 8:00
a.m. a 8:00 p.m.
Trabajador 4.
Salario 510.000, días trabajados 30, laboro de lunes a viernes en el horario habitual,
los sábados de 8:00 a.m. a 11:30 p.m. y un domingo en el horario habitual.
Trabajador 5.
Salario 2.955.000 días laborados 30 en el horario habitual.
Trabajador 6.
Salario 1.415.000, días trabajados 30, en el horario habitual.
Trabajador 7.
S.M.L.V, días trabajados 21 (tres semanas), laboro de lunes a viernes de 5:30 a.m. a
11:00 p.m., sábados horario habitual y dos domingos de 6:00 p.m. a 11:30 p.m.
Trabajador 8.
Salario 560.000, días trabajados 30, laboro de lunes a viernes de 9:00 a.m. a 10:00
p.m., los sábados de 7:00 a.m. a 5:00 p.m.
Trabajador 9.
Salario 650.000, días trabajados 15 (dos semanas) en el horario habitual.
Trabajador 10.
S.M.L.V, días trabajados 30, laboro de lunes a viernes en el horario habitual, los
sábados en el horario habitual y dos domingos de 8:00 a.m. a 3:00 p.m.
Nota No. 01 al trabajador 6 se le paga comisión sobre las ventas del 5%, total ventas
$9.415.000 IVA incluido.
Nota No. 03 a todos los trabajadores se les paga una bonificación extra del 1% del
total devengado sin tener en cuenta el auxilio de transporte.
93
Nota No. 04 a los trabajadores 2, 5,7, 10 se les descuenta el 5% por concepto de
cooperativa del total devengado sin tomar en cuenta el auxilio de transporte.
Cesantías
Interés sobre cesantías
Vacaciones
Prima de servicios
Se debe tener en cuenta para liquidar las prestaciones sociales que los años
en materia laboral se cuentan como de 360 días y todos los meses de 30 días.
CESANTÍAS
94
INTERÉS SOBRE CESANTÍAS = VR. CESANTÍAS x 0.12 x No DÍAS
360
PRIMA DE SERVICIOS
VACACIONES
Todo empleador esta obligado a conceder a sus trabajadores por cada año de
servicios, 15 días hábiles consecutivos de vacaciones remuneradas y
proporcionalmente por fracciones. El periodo debe ser señalado por el
empleador a más tardar dentro del año siguiente a aquel en que se causaron.
95
Ejemplo
*Por ser un contrato a término indefinido las cesantías del año anterior ya están
consignados en el fondo correspondiente.
96
CONTABILIZACIÓN:
Indemnización:
97
Indemnización en contratos a término indefinido
Trabajadores que devenguen menos de 10 salarios 1. Hasta un año de servicio = 30 días de salario
mínimos mensuales legales vigentes 2. Mas de un año de servicio = 30 días de salario por
El primer año y 20 adicionales por cada año.
Trabajadores que devenguen mas de 10 salarios 1. Hasta un año de servicio = 20 días de salario
mínimos mensuales legales vigentes 2. Mas de un año de servicio = 20 días de salario por
El primer año y 15 adicionales por cada año.
vigencia trabajadores con mas de 10 años de servicio al 27 de
diciembre de 2002 se rigen por lo establecido en el
articulo 6 ley 50/1990**
**En los contratos a termino indefinido, la indemnización se pagara así:
Ejemplo:
El señor Carlos López es despedido sin justa causa, se elabora la liquidación
con la correspondiente indemnización con los siguientes datos:
*Por ser un contrato a término indefinido las cesantías del año anterior ya están
consignados en el fondo correspondiente.
98
**Se calcula el tiempo a liquidar 2009 05 30
Vacaciones 2009 02 01
0 03 29
+ 01
03 30
99
CONTABILIZACIÓN:
Taller de aplicación:
Miller Beltrán
Fecha de ingreso: 16 de marzo de 2009
Fecha de retiro: 15 de agosto de 2009
Salario básico $511.000
Promedio de horas extras $27.500
Promedio de recargo nocturno $17.100
Se le paga el último salario
Marcela Zamudio
Fecha de ingreso: 26 de noviembre de 2001
Fecha de retiro voluntario: 19 de septiembre de 2009
Salario básico $933.000
Se le paga el último salario.
100
Realizar la liquidación de contrato de trabajo inferior a un año con indemnización de:
Oscar Parra
Fecha de ingreso: 01 enero de 2009
Fecha de retiro sin justa causa: 09 de agosto de 2009
Salario básico $680.000
Se le paga el último salario.
101
UNIDAD VII
102
7.1 AJUSTES ORDINARIOS :
Son todos aquellos asientos que realizan con frecuencia la empresa en cada
periodo contable con el fin de llevar el saldo de una cuenta a su valor real. El
documento utilizado para elaborar los ajustes es la nota contable.
Caja
Bancos
Inventario de mercancías
Provisión de cartera y deudas de difícil cobro
Depreciación de activos fijos
Diferidos
Provisiones para prestaciones sociales.
Por lo general los ajustes de caja se realizan cuando se realiza un arqueo para
comparar con el libro y hallar alguna diferencia.
*Robo
*El no registro de una transacción
*Por un mal cambio en el dinero, entre otros
Ejemplo:
103
Cuando en el sobrante o faltante se encuentra justificación se realiza el asiento
correspondiente, ejemplo:
El cliente Manuel Pulido abona 150.000, valor no registrado por el cajero lo que
ocasiona un sobrante de caja. Se encuentra la justificación y se realiza el
asiento contable:
104
Al conciliar cada cuenta, se identifican los ajustes que sean necesarios para
hallar la diferencia con el libro auxiliar de bancos. Las diferencias mas
frecuentes son:
Ejemplo:
En el extracto del banco aparece una nota crédito por consignación efectuada
en Cali del cliente El Porvenir Ltda., por valor de 633.000, elaborar el ajuste:
105
Se registra en el libro auxiliar de bancos una consignación por valor de
666.000, pero al verificar con el extracto y el documento físico se encontró el
error, el valor real es 676.000, elaborar el ajuste:
Conciliación bancaria
30 de __________ de 20___
Saldo según libros
XXXXXXX
+ cheques pendientes de pago
XXXXXXX
No. Cheque xxxxxx
No. Cheque xxxxxx
(-) Notas debito
XXXXXXX
+ Notas crédito
XXXXXXX
= Saldo igual a extracto
XXXXXX
106
Electrodomésticos la fortuna Ltda.
NIT 860.003.211-5
Conciliación bancaria
30 de __________ de 20___
Saldo según extracto
XXXXXXX
(-) cheques pendientes de pago
XXXXXXX
No. Cheque xxxxxx
No. Cheque xxxxxx
+ Notas debito
XXXXXXX
(-) Notas crédito
XXXXXXX
= Saldo igual a libros
XXXXXX
*Faltantes de mercancías, que pueden ser por robo, error en el conteo a la hora
de recibir el producto o de entrega, por daño en la mercancía y por perdida de
la misma.
*Sobrantes de mercancías, que pueden ser por error al recibo o entrega de
mercancía, el no registro de la salida de mercancía, entre otros.
Ejemplo:
107
Código Cuenta Parcial Debe Haber
1435 MERCANCÍAS NO 77.200
FABRICADAS POR LA
EMPRESA
14352801 Elementos de papelería 77.200
6135 COMERCIO AL POR 77.200
MAYOR Y AL POR MENOR
(costo)
61352801 Elementos de papelería 77.200
La cartera de una empresa esta constituida por el saldo que refleje el libro de
Clientes. Las condiciones de pago del cliente los estipula la Empresa según el
caso.
De 0 a 3 meses 0%
De 3 a 6 meses 5%
De 6 a 12 meses 10%
108
Más de 12 meses 15%
Para realizar el análisis y provisión de cartera se puede utilizar el siguiente
formato:
Totales
%
provisión
Valor de la provisión
Total provisión
Ejemplo:
109
Contabilización:
Cuando se realiza la provisión del siguiente mes, para realizar el ajuste se debe
calcular así:
Se contabiliza la diferencia.
Ejemplo:
110
7.1.5 Ajuste por depreciación de activos fijos:
La depreciación es el desgaste que sufren los activos fijos durante su vida útil.
La vida útil es el lapso durante el cual se espera que la propiedad, planta y
equipo genere ingresos.
De acuerdo con la legislación tributaria, el tiempo de vida útil y porcentaje de
desgaste son los siguientes:
La depreciación se liquida por un valor constante para los años de vida útil de
los activos por tanto su presentación grafica produce una línea recta. Se
calcula por años, meses o días así:
111
Ejemplo:
Contabilización:
Activos 5 años = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15
Activos 10 años = 1 + 2 + 3 … + 10 = 55
Activos 20 años = 1 + 2 + 3 … + 20 = 210
Ejemplo:
Depreciar un vehiculo por la suma de los dígitos de los años cuyo valor es de
25.000.000.
Depreciación acelerada:
112
depreciación en un tiempo inferior al establecido. Esta depreciación se realiza
en línea recta.
Ejemplo:
Contabilización:
113
El ajuste de los activos y pasivos diferidos consiste en amortizar, es decir que a
medida que se gasta o se recibe se va convirtiendo en un gasto o en un
ingreso.
Ejemplo:
Ajuste
114
11050501 Caja general
900.000
Ajuste
PROVISIONES VALOR
CESANTÍAS 8,33% 471.936
INTERÉS CESANT. 1% 4.719
PRIMA SERV. 8,33% 471.936
VACACIONES 4,17% 223.383
115
Código Cuenta Parcial Debe Haber
2610 PARA OBLIGACIONES 1.171.974
LABORALES
26100501 Cesantías 471.936
26101001 Intereses sobre cesantías 4.719
26101501 Vacaciones 223.383
26102001 Prima de servicios 471.936
2510 CESANTÍAS 472.124
CONSOLIDADAS
25101001 Cesantías ley 50/1990 472.124
2515 INTERESES SOBRE 4.721
CESANTÍAS
25150501 Intereses sobre cesantías 4721
2520 PRIMA DE SERVICIOS 472.124
25200501 Prima de servicios 472.124
2525 VACACIONES 223.792
CONSOLIDADAS
25250501 Vacaciones consolidadas 223.792
5105 GASTOS DE PERSONAL 787
51053001 Cesantías 188
51053301 Intereses sobre cesantías 2
51053601 Prima de servicios 188
51053901 Vacaciones 409
116
o Se elabora el movimiento del mes el cual es registrado en un comprobante
de diario con el resumen de las cuentas débito y crédito pasándolo a la hoja de
trabajo (este proceso se efectúa siempre y cuando se requiera).
o Se elaboran los ajustes y se elabora el comprobante de diario con el
resumen de cuentas débito y crédito pasándolo a la hoja de trabajo.
o Se elabora el balance ajustado de la siguiente forma:
117
Electrodomésticos la fortuna
Ltda.
860.003.211-5
HOJA DE TRABAJO
No. Código Nombre de la cuenta saldo anterior ajustes balance ajustado Ganancias y perdidas Balance general
Débitos Créditos Débitos Créditos Débitos Créditos Débitos Créditos Débitos Créditos
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
11
SUMAS IGUALES
12
118
Taller de aplicación:
Elaborar cuentas T al nivel 4 del PUC, costo de ventas 70%, resumen de cuentas, ajustes
contables y hoja de trabajo con el siguiente ejercicio contable.
*MAYO 03: Se vende mercancía a gran contribuyente por valor de 8.600.000 + IVA y por
pago de contado se realiza un descuento dentro de la factura del 6%.
*MAYO 04: Se vende mercancía a crédito a régimen común por valor de 7.000.000 IVA
incluido.
*MAYO 06: Se paga una cuota de préstamo al banco por valor de 830.000 de los cuales
el 2% son intereses.
*MAYO 10: Se compran elementos de aseo para dos meses a empresa régimen común
por valor de 430.000 + IVA del 10% y se paga.
*MAYO 13: Se adquiere un vehiculo para uso de la empresa por valor de 17.900.000 IVA
incluido del 20%, se gira un cheque por 6.000.000 y el resto con un crédito aprobado por
119
el banco.
*MAYO 15: Se contabilizan los honorarios del contador por 280.000.
*MAYO 17: Nos devuelven el 4% de la mercancía de mayo 04.
*MAYO 19: El banco descuenta 630.000 de intereses pagados por anticipado sobre
préstamo de mayo 13.
*MAYO 21: Se compra mercancía a régimen común a crédito por valor de 7.615.000 +
IVA.
*MAYO 23: Se compra mercancía a régimen simplificado por 1.000.000 y se paga.
*MAYO 25: Pagamos mercancía de mayo 21 y por pronto pago nos otorgan un descuento
del 8%.
*MAYO 27: Se contabiliza y paga servicio de vigilancia monitoreada a régimen común por
valor de 92.000 + IVA del 2%.
*MAYO 29: Se toma una maquinaria en arriendo por tres días, valor día 125.000 IVA
incluido y se paga.
*MAYO 30: Se vende mercancía por mostrador valor 9.219.000 IVA incluido.
*MAYO 31: Causar la nomina del mes de mayo con la siguiente información:
Trabajador 1: S.M.L.V, días trabajados 30, H.E.D 15, H.E.N 10.
Trabajador 2: S.B. 600.000, días trabajados 30, H.E.N.F 12, H.E.F.D 20.
Trabajador 3: S.B. 2.100.000 días trabajados 30.
120
UNIDAD VIII
8. ESTADOS FINANCIEROS
LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL
121
8.1 ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS:
Los estados financieros son los informes que deben preparar las empresas con
el fin de conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos
en sus actividades a lo largo de un periodo
Balance General
Estado de resultados
El estado de cambios en el patrimonio
El estado de cambios en la situación financiera
El estado de flujos de efectivo
Balance general:
El Balance general debe elaborarse por lo menos una vez al año y con fecha
31 de diciembre. Se elabora con las cuentas del activo, pasivo y patrimonio.
Encabezado:
Cuerpo o contenido:
Firmas:
Anexos:
Son todas aquellas anotaciones que genere cada una de las cuentas que
forman parte del Balance General.
122
Las formas en que se puede presentar el Balance General son:
En forma horizontal
En forma vertical
Activo = Pasivo
+
Patrimonio
Activo
=
Pasivo
+
Patrimonio
123
Pasivo a largo plazo: incluye los grupos de obligaciones financieras,
proveedores, cuentas por pagar, obligaciones laborales a largo plazo.
Diferidos que corresponden al grupo 27.
Otros pasivos: Anticipos y avances recibidos y diversos.
Capital social
Superávit de capital
Reservas
Revalorización del patrimonio
Dividendos y participaciones
Resultados del ejercicio
Resultados de ejercicios anteriores
Superávit por valorización
ACTIVO
- Activo corriente
- Activo no corriente
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
- Pasivos corriente o de corto plazo
- Pasivo no corriente o de largo plazo
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Ejemplo:
124
NOMBRE DE LA EMPRESA
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE _______
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
Caja $15.000.00 Proveedores $180.000.00
Bancos 40.000.00 Doctos. por Pagar 90.000.00
Clientes 200.000.00 Acreedores diversos 40.000.00 $310.000.00
Doctos. X Cobrar 100.000.00 FIJO
Deudas diversas 50.000.00 Doctos. Por Pag. L.P. $25.000.00
Mercancías 300.000.00 Acreed. Hip. 100.000.00 125.000.00
$705.000.00 DIFERIDO
FIJO Rentas cob. Por antic. $60.000.00 60.000.00
Terrenos $110.000.00 TOTAL PASIVO
Edificios 180.000.00 CAPITAL CONTABLE
Mobiliario y Equipo 60.000.00 CAPITAL SOCIAL 785.000.00
Equipo de Reparto 140.000.00 UTILIDAD DEL EJ. 120.000.00 $905.000.00
Maquinaria y equipo100.000.00 TOTAL CAPITAL
Dep. en Garantía 20.000.00 $610.000.00 CONTABLE
DIFERIDOS
Gastos de Instalación$40.000.00
Gastos de org. 20.000.00
Publicidad y prop. 15.000.00
Rtas. Pag. Por Anticip.10.000.00 $85.000.00
TOTAL ACTIVO $1’400.000.00 TOTAL SUMA, PASIVO
Y CAPITAL CONTABLE $1’400.000.00
Estado de resultados:
Encabezado:
Cuerpo:
125
ESTADO DE RESULTADOS
(Esquema)
VENTAS
(-) Devoluciones y descuentos
INGRESOS OPERACIONALES
(-) Costo de ventas
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL
(-) Gastos operacionales de ventas
(-) Gastos Operacionales de
administración
UTILIDAD OPERACIONAL
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos no operacionales
UTILIDAD NETA ANTES DE
IMPUESTOS
(-) Impuesto de renta y complementarios
UTILIDAD LÍQUIDA
(-) Reservas
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TALLER
Con el ejercicio planteado en los ajustes y hoja de trabajo, elaborar los estados
financieros básicos.
126
BIBLIOGRAFIA
LEGIS, Editores. “Cartilla laboral 2009” Vigésima tercera edición, Legis, 2009.
127