Art.177. (1-9) Código Tributario

“AÑO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO”
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

SEDE: LA MERCED
ESCUELA PROFESIONAL
CONTABILIDAD Y FINANZAS
Unidad de Ejecución Curricular (UEC):
 TRIBUTACION I
TEMA:
 ART.177. (1-9) INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN
DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA
Catedrático:
 C.P.C.C. ESPINOZA QUISPE, Luis Enrique
Estudiantes:
 MENDOZA MORALES, Dayann Antuanne
 PINEDO CAMPOS, Guillermo Alfredo
IV Ciclo
Universidad Peruana Los Andes
Facultad de Ciencias Administrativas Y Contables
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZA
DEDICATORIA
A nuestros padres y maestros(as) en agradecimiento
por el apoyo y enseñanza en nuestros estudios, para
así formarnos como personas y buenos
profesionales.
pág. 2
Jr. Fray Dionisio Ortiz s/n 2º cdra. - Pampa del Carmen - Telefax 064-532292
INTRODUCCIÓN
En este siguiente trabajo explicaremos sobre las infracciones relacionadas con la
obligación de permitir el control de la administración que tenemos que informar y
comparecer ante la misma, las cuales el ART. 177 está compuesto por 26 infracciones
ligadas a la obligación de las cuales explicare detalladamente los numerales 1-9 del ART.
177. También ligado con el ART. 87 (8,9 Y 15) por lo tanto tendrán información
relevante que servirá como instrumento para nuestros compañeros, y docente para
entender y saber más acerca de este tema bastante importante.
Este trabajo está elaborado por integrantes de la Escuela Profesional de Contabilidad y
Finanzas IV Ciclo, por el cual esta monografía tiene como objetivo incentivar a las
personas para que puedan tener más conocimiento sobre las infracciones relacionadas con
la obligación de permitir el control de la administración, informar y comparecer.
Al iniciar esta monografía hablaremos un poco de cada tema de nuestro trabajo. Esta
monografía pretende que las personas, después de leer el contenido, tomen mucha
importancia a que se establecen las infracciones vinculadas a la no presentación de
información, tanto propia como la de operaciones con terceros, así como la de tolerar las
acciones inquisitivas de la administración tributaria.
pág. 3
CONTENIDO
CAPITULO I
MARCO CONCEPTUAL ................................................................................................................... 5
CAPITULO II
MARCO LEGAL O NORMATICO ...................................................................................................... 7
(BASE LEGAL O NORMA CONTABLE) ............................................................................................. 7
CAPITULO III
MARCO TEORICO......................................................................................................................... 24
CAPITULO IV
MARCO PRÁCTICO ....................................................................................................................... 41
CONCLUSIONES ........................................................................................................................... 42
RECOMENDACIONES ................................................................................................................... 43
ANEXO ......................................................................................................................................... 44
pág. 4
CAPITULO I
MARCO CONCEPTUAL
1.1. GLOSARIO:
Al indagar fuentes bibliográficas relacionadas con el presente trabajo de investigación, se
han encontrado las siguientes referencias, de las cuales se han revisado y analizado las
siguientes:
1.1.1. MAGNETICOS:
El magnetismo o energía magnética es un fenómeno natural por el cual los
objetos ejercen fuerzas de atracción o repulsión sobre otros materiales.
1.1.2. VINCULADOS:
Relacionar fuertemente dos cosas o hacer que una dependa de la otra.
1.1.3. ESCLARECIMIENTO:
Acción de esclarecer un asunto o materia.
1.1.4. EXHIBIR:
Exponer una cosa públicamente de forma que pueda ser vista por un gran
número de personas con detenimiento.
1.1.5. REFRENDADAS:
Dar validez a un documento con la firma de la persona responsable
1.1.6. CONCURRIR:
Acudir a un lugar junto a otras personas
1.1.7. ESCLARECER
Poner en claro; manifestar.
1.1.8. PERIODICAMENTE
De forma periódica estaba en su ánimo el propósito de quebrantar
periódicamente la continuidad de la rutina.
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1.1.9. COMPARECER
Presentarse [una persona] en un lugar donde ha sido convocada o donde
ha quedado con alguien.
1.1.10. FORTUITO
Que sucede inesperadamente y por casualidad.
1.1.11. FEHACIENTEMENTE
Decimos que una prueba es fehaciente cuando es eficaz para demostrar la
existencia de un acto, o que es fidedigna puesto que da prueba indudable
de su existencia.
1.1.12. SUBSANE
Resarcir o remediar un defecto, un daño o un error, una dificultad o un
problema.
1.1.13. MICROFORMAS:
son una figura jurídica con un alto componente informático.
1.1.14. IMPOSIBILITEN:
Quitar la posibilidad de hacer o conseguir
1.1.15. EVALUE:
Estimar, apreciar el valor de algo inmaterial.
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CAPITULO II
MARCO LEGAL O NORMATICO

(BASE LEGAL O NORMA CONTABLE)
2.1. TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO DECRETO

SUPREMO N° 133-2013-EF (Publicado el 22 de junio del 2013)
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
CONSIDERANDO:
Que mediante el decreto legislativo n° 816 se aprobó el nuevo código tributario, publicado
en el diario oficial el peruano el 21 de abril de 1996.
Que atravesó del decreto supremo n° 135-99-ef, se aprobó el texto único ordenado del
código tributario, publicado el 19 de agosto de 1999;
que posteriormente se han aprobado diversas normas modificatorias del código tributario,
incluyendo las establecidas mediante los decretos legislativos n° 1113,1117,1121 y 1123,
entre otras, por lo que resulta necesario aprobar un nuevo texto único ordenado el cual
contemple los cambios introducidos en su texto a la fecha;
Que a así mismo, la segunda disposición complementaria final del decreto legislativo n°
1121 facultad de ministros de economía y finanzas a dictar, dentro de los cientos ochenta
(180) días hábiles siguiente a la fecha de publicación de dicho decreto legislativo, el texto
único ordenado del código tributario; De conformidad con lo dispuesto en la segunda
disposición complementaria final del decreto legislativo n° 1121 t la ley n°29158, ley
orgánica del poder ejecutivo.
DECRETA:
pág. 7
Artículo 1°.- TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO
Apruébese el Texto Único del Código Tributario, que consta de un (1) Título Preliminar
con quince (16) Normas, cuatro (4) Libros, doscientos cinco (205) Artículos, setenta y
tres (73) Disposiciones Finales, veintisiete (27) Disposiciones Transitorias y tres (3)
Tablas de Infracciones y Sanciones.
Artículo 2°.-DEROGACION
Deróguese El Decreto Supremo N° 135-99-EF.
Artículo 3°._ REFRENDO
El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.
Dado en la casa del gobierno, en lima, a los veintiún días del mes de junio del año dos
mil trece.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la República
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economía y Finanzas
2.2. ART. 87 OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS N° (1-15)
Los administrados están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación
que realice la Administración Tributaria, incluidas aquellas labores que la SUNAT realice
para prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en materia tributaria, y en especial
deben:
pág. 8
1. Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria así como obtener, con
ocasión de dicha inscripción, la CLAVE SOL que permita el acceso al buzón electrónico
a que se refiere el artículo 86°-A y a consultar periódicamente el mismo. El administrado
debe aportar todos los datos necesarios para la inscripción en los registros de la
Administración Tributaria así como actualizar los mismos en la forma y dentro de los
plazos establecidos por las normas pertinentes. Asimismo deberán cambiar el domicilio
fiscal en los casos previstos en el Artículo 11°.
2. Acreditar la inscripción cuando la Administración Tributaria lo requiera y consignar el
número de identificación o inscripción en los documentos respectivos, siempre que las
normas tributarias lo exijan.
3. Emitir, con los requisitos formales legalmente establecidos, los comprobantes de pago
o guías de remisión, y entregarlos en los casos previstos por las normas legales.
4. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT; o los sistemas,
programas, soportes portadores de microformas grabadas, soportes magnéticos y demás
antecedentes computarizados de contabilidad que los sustituyan, registrando las
actividades u operaciones que se vinculen con la tributación conforme a lo establecido en
las normas pertinentes.
Los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional;
salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efectúen inversión extranjera directa
en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, y que al efecto contraten
pág. 9
con el Estado, en cuyo caso podrán llevar la contabilidad en dólares de los Estados Unidos
de América, considerando lo siguiente:
a. La presentación de la declaración y el pago de los tributos, así como el
de las sanciones relacionadas con el incumplimiento de las obligaciones
tributarias correspondientes, se realizarán en moneda nacional. Para tal
efecto, mediante Decreto Supremo se establecerá el procedimiento
aplicable.
b. Para la aplicación de saldos a favor generados en periodos anteriores se
tomarán en cuenta los saldos declarados en moneda nacional.
Asimismo, en todos los casos las Resoluciones de Determinación, Órdenes de Pago y
Resoluciones de Multa u otro documento que notifique la Administración Tributaria,
serán emitidos en moneda nacional.
La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia señalará los requisitos, formas y
condiciones en que deberán ser llevados los libros y registros, así como los plazos
máximos de atraso en los que deberán registrar sus operaciones.
5. Permitir el control por la Administración Tributaria, así como presentar o exhibir, en
las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, según señale la Administración,
las declaraciones, informes, libros de actas, registros y libros contables y demás
documentos relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias, en la forma,
plazos y condiciones que le sean requeridos, así como formular las aclaraciones que le
sean solicitadas. Esta obligación incluye la de proporcionar los datos necesarios para
conocer los programas y los archivos en medios magnéticos o de cualquier otra
naturaleza; así como la de proporcionar o facilitar la obtención de copias de los elementos
pág. 10
señalados en el primer párrafo, las mismas que deberán ser refrendadas por el deudor
tributario o, de ser el caso, su representante legal.
6. Proporcionar a la Administración Tributaria la información que ésta requiera, o la que
ordenen las normas tributarias, sobre las actividades del propio contribuyente o de
terceros con los que guarden relación, de acuerdo a la forma y condiciones establecidas.
7. Conservar los libros y registros, llevados en sistema manual o mecanizado, así como
los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
generadores de obligaciones tributarias, mientras el tributo no esté prescrito.
El deudor tributario deberá comunicar a la Administración Tributaria, en un plazo de
quince (15) días hábiles, la pérdida, destrucción por siniestro, asaltos y otros, de los libros,
registros, documentos y antecedentes mencionados en el párrafo anterior.
El plazo para rehacer los libros y registros será fijado por la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria - SUNAT mediante Resolución de Superintendencia, sin
perjuicio de la facultad de la Administración para aplicar los procedimientos de
determinación sobre base presunta a que se refiere el Artículo 64º.
8. Mantener en condiciones de operación los soportes magnéticos utilizados en sus
aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible, por el plazo de
dos (2) años, contados a partir de la fecha de cierre del ejercicio en el cual se
hubieran utilizado; debiendo comunicar a la Administración Tributaria cualquier
hecho que impida cumplir con dicha obligación. El indicado plazo no modifica los
términos de prescripción establecidos en el Artículo 43º.
pág. 11
La comunicación a que se refiere el párrafo anterior deberá realizarse en el plazo
de quince (15) días hábiles de ocurrido el hecho.
9. Concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea
requerida por ésta para el esclarecimiento de hechos vinculados a obligaciones
tributarias.
10. En caso de tener la calidad de remitente, entregar el comprobante de pago o guía de
remisión correspondiente de acuerdo a las normas sobre la materia para que el traslado
de los bienes se realice.
11. Sustentar la posesión de los bienes mediante los comprobantes de pago que permitan
sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisición y/u otro documento previsto por las
normas para sustentar la posesión, cuando la Administración Tributaria lo requiera.
12. Guardar absoluta reserva de la información a la que hayan tenido acceso, relacionada
a terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria,
como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. Esta
obligación conlleva la prohibición de divulgar, bajo cualquier forma, o usar, sea en
provecho propio o de terceros, la información a que se refiere el párrafo anterior y es
extensible a los representantes que se designen al amparo del numeral 18° del Artículo
62°.
13. Permitir la instalación de los sistemas informáticos, equipos u otros medios utilizados
para el control tributario proporcionados por SUNAT con las condiciones o
características técnicas establecidas por ésta.
pág. 12
14. Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder bienes, valores y fondos, depósitos,
custodia y otros, así como los derechos de crédito cuyos titulares sean aquellos sujetos en
cobranza coactiva que la SUNAT les indique. Para dicho efecto mediante Resolución de
Superintendencia se designará a los sujetos obligados a proporcionar dicha información,
así como la forma, plazo y condiciones en que deben cumplirla.
15. Permitir que la SUNAT realice las acciones que corresponda a las diversas
formas de asistencia administrativa mutua, para lo cual los administrados deben:
15.1 Presentar o exhibir, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados,
según señale la Administración, las declaraciones, informes, libros de actas, registros
y libros contables y cualquier documento, en la forma, plazos y condiciones en que
sean requeridos así como sus respectivas copias, las cuales deben ser refrendadas
por el sujeto o por su representante legal; y de ser el caso, realizar las aclaraciones
que le soliciten. Esta obligación incluye la de proporcionar los datos necesarios para
conocer los programas y los archivos en medios magnéticos o de cualquier otra
naturaleza.
15.2 Concurrir a las oficinas de la SUNAT, cuando su presencia sea requerida, de
acuerdo a lo dispuesto en el numeral 4 del artículo 62°, para efecto de esclarecer o
proporcionar la información que le sea solicitada en cumplimiento de la normativa
de asistencia administrativa mutua en materia tributaria.
15.3 Presentar a la SUNAT las declaraciones informativas para el cumplimiento de
la asistencia administrativa mutua, en la forma, plazo y condiciones que esta
establezca mediante Resolución de Superintendencia. La obligación a que se refiere
el presente numeral incluye a las personas jurídicas, entes jurídicos y la información
pág. 13
que se establezca mediante decreto supremo. En el caso de las Empresas del Sistema
Financiero nacional y otras entidades, deberán presentar periódicamente la
información sobre las cuentas y los datos de identificación de sus titulares referentes
a nombre, denominación o razón social, nacionalidad, residencia, fecha y lugar de
nacimiento o constitución y domicilio, entre otros datos, conforme a lo que se
establezca en el Decreto Supremo a que se refiere el artículo 143-A de la Ley N°
26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de
la Superintendencia de Banca y Seguros. Lo señalado en el presente numeral
comprende la información de la identidad y de la titularidad del beneficiario final
conforme a lo que se establezca por Decreto Supremo. Mediante decreto supremo se
podrá establecer las normas complementarias para la mejor aplicación de lo
dispuesto en el presente numeral.
2.3. LIBRO CUARTO: INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
TITULO I
INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS
Artículo 164°.- CONCEPTO DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA
Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de normas
tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras
leyes o decretos legislativos.
Artículo sustituido por el Artículo 79° del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de
febrero de 2004.
pág. 14
Artículo 165º.- DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE SANCIONES Y
AGENTES FISCALIZADORES
La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con
penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de
licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del
Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos.
En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, se presume la
veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que se
establezca mediante Decreto Supremo.
Artículo 166°.- FACULTAD SANCIONATORIA
La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar
administrativamente las infracciones tributarias.
En virtud de la citada facultad discrecional, la Administración Tributaria también puede
aplicar gradualmente las sanciones por infracciones tributarias, en la forma y condiciones
que ella establezca, mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.
Para efecto de graduar las sanciones, la Administración Tributaria se encuentra facultada
para fijar, mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, los
parámetros o criterios objetivos que correspondan, así como para determinar tramos
menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas.
pág. 15
La gradualidad de las sanciones sólo procederá hasta antes que se interponga recurso de
apelación ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que resuelvan la reclamación de
resoluciones que establezcan sanciones, de Órdenes de Pago o Resoluciones de
Determinación en los casos que estas últimas estuvieran vinculadas con sanciones de
multa aplicadas.”
(237) Artículo modificado por el Artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1117, publicado
el 7 de julio de 2012, que entró en vigencia a los treinta (30) días calendarios computados
a partir del día siguiente de su publicación.
Artículo 167º.- INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES
Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones
por infracciones tributarias.
Artículo 168º.- IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS
Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias, no
extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o en ejecución.
Artículo 169º.- EXTINCION DE LAS SANCIONES
Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el
Artículo 27º.
Artículo 170°.- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIÓN DE INTERESES, DEL
ÍNDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR Y DE SANCIONES
No procede la aplicación de intereses, la actualización en función al Índice de Precios al
Consumidor de corresponder, ni la aplicación de sanciones si:
pág. 16
1. Como producto de la interpretación equivocada de una norma, no se hubiese pagado
monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretación hasta la
aclaración de la misma, y siempre que la norma aclaratoria señale expresamente que es
de aplicación el presente numeral.
A tal efecto, la aclaración podrá realizarse mediante Ley o norma de rango similar,
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, resolución de
superintendencia o norma de rango similar o resolución del Tribunal Fiscal a que se
refiere el Artículo 154°.
Los intereses que no procede aplicar son aquéllos devengados desde el día siguiente del
vencimiento de la obligación tributaria hasta los diez (10) días hábiles siguientes a la
publicación de la aclaración en el Diario Oficial El Peruano. Respecto a las sanciones, no
se aplicarán las correspondientes a infracciones originadas por la interpretación
equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado. La actualización en función al
Índice de Precios al Consumidor que no procede aplicar es aquella a que se refiere el
artículo 33° del presente código o el artículo 151° de la Ley General de Aduanas que
corresponda hasta los diez (10) días hábiles siguientes a la publicación de la aclaración
en el Diario Oficial El Peruano.
2. La Administración Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicación de la
norma y sólo respecto de los hechos producidos, mientras el criterio anterior estuvo
vigente.
Artículo 171°.- PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA
pág. 17
La Administración Tributaria ejercerá su facultad de imponer sanciones de acuerdo con
los principios de legalidad, tipicidad, non bis in ídem, proporcionalidad, no concurrencia
de infracciones, y otros principios aplicables.
Artículo 172º.- TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones
siguientes:
1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.
2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
4. De presentar declaraciones y comunicaciones.
5. De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y
comparecer ante la misma.
6. Otras obligaciones tributarias.
2.4. ARTÍCULO177º (1-9) INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA

OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACIÓN, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA
MISMA
Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la
Administración, informar y comparecer ante la misma:
2.4.1. No exhibir los libros, registros, u otros documentos que ésta solicite.
Nuevas facultades discrecionales de no sancionar determinada
infracciones previstas en el código tributario, en el D. leg. N° 940
pág. 18
(spot) y el D. Leg. N° 932 (sistema de embargo por medios
telemáticos)-15-1.1 Mediante res. 039-2016-SUNAT/600000 (pub.19-
08-16), la administración tributaria ha dispuesto que hará uso de la facultad
discrecional de no sancionar diversas infracciones previstas en el código
tributario, el D. Leg. No 932 (sistema electrónico de notificación de
embargos en forma de retención y actos vinculados a las empresas del
sistema financiero), siempre que demuestren que la comisión de una
infracción se debe a la ocurrencia de hechos por caso fortuito o de fuerza
mayor.
1. No se aplicara la sanción si anterior a cualquier notificación de
la administración el contribuyente comunica la pérdida o
destrucción de sus libros y documentos, sustentando
fehacientemente tal hecho.
2. No se aplicara la sanción cuando se cumpla lo siguiente:
a) Sea la primera vez que el sujeto fiscalizado cometa la
infracción, dentro de la acción de fiscalización, y el hecho
se detecte en la misma.
b) Y se subsane la infracción al vencimiento del plazo
otorgado por la administración.
2.4.2. Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentación

sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las operaciones que estén
relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias,
antes de los cinco (5) años o de que culmine el plazo de prescripción del
tributo, el que fuera mayor.
pág. 19
2.4.3. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de

microformas grabadas, los soportes magnéticos y otros medios de
almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen
datos vinculados con la materia imponible, cuando se efectúen registros
mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros
medios de almacenamiento de información.
2.4.4. Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales

independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin
haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia
de un funcionario de la Administración.
2.4.5. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la

Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde
relación o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administración Tributaria.
2.4.6. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con

la realidad.
2.4.7. No comparecerante la Administración Tributaria o comparecer fuera del

plazo establecido para ello.
Nuevas facultades discrecionales de no sancionar determinada
infracciones previstas en el código tributario, en el D. leg. N° 940
(spot) y el D. Leg. N° 932 (sistema de embargo por medios
telemáticos)-15-1.1 Mediante res. 039-2016-SUNAT/600000 (pub.19-
08-16), la administración tributaria ha dispuesto que hará uso de la facultad
discrecional de no sancionar diversas infracciones previstas en el código
tributario, el D. Leg. No 932 (sistema electrónico de notificación de
embargos en forma de retención y actos vinculados a las empresas del
sistema financiero), siempre que demuestren que la comisión de una
infracción se debe a la ocurrencia de hechos por caso fortuito o de fuerza
mayor.
pág. 20
1. No se aplicara la sanción cuando medie causa justificada para no
comparecer fuera de plazo.
Se considera causa justificada, cuando se presenten hechos que
imposibiliten en al deudor tributario o representante legal
comparecer ante la administración tributaria, tales como:
a) Enfermedad que no le permite desplazarse.
b) Privación de su libertad.
c) Viaje en el momento de la notificación hasta la fecha de
la situación.
d) Fallecimiento.
2.4.8. Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras

informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria
conteniendo información no conforme a la realidad, o autorizar balances
anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad.
2.4.9. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los
libros contables.
pág. 21
TABLA N°1
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR
EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA
SIMPLIFICAD
REFERENCIA
SANCIÓN DE
SANCIÓN DE
CATEGORIA
CATEGORÍA
TERCERA
RÉGIMEN
SANCIÓN
CUARTA
NUEVO
ÚNICO
INFRACCIONES
O
No exhibir los libros, registros, u otros 0.6% de 0.6% de 0.6% de los
Numeral 1
documentos que ésta solicite. los IN (10) los IN (10) cierre (2)(3)
Ocultar o destruir bienes, libros y registros
contables, documentación sustentatoria,
informes, análisis y antecedentes de las
operaciones que estén relacionadas con hechos 0.6% de 0.6% de 0.6% de los
Numeral 2
susceptibles de generar las obligaciones los IN (10) los IN (10) cierre (2)(3)
tributarias, antes de los cinco (5) años o de que
culmine el plazo de prescripción del tributo, el
que fuera mayor.
No mantener en condiciones de operación los
soportes portadores de microformas grabadas,
los soportes magnéticos y otros medios de
almacenamiento de información utilizados en
0.3% de 0.3% de 0.3% de los
las aplicaciones que incluyen datos vinculados Numeral 3
los IN(11) los IN(11) cierre (2)(3)
con la materia imponible, cuando se efectúen
registros mediante microarchivos o sistemas
electrónicos computarizados o en otros medios
de almacenamiento de información.
Reabrir indebidamente el local,
establecimiento u oficina de profesionales
independientes sobre los cuales se haya
impuesto la sanción de cierre temporal de
Numeral 4 Cierre (16) Cierre (16) Cierre(12)
establecimiento u oficina de profesionales
independientes sin haberse vencido el término
señalado para la reapertura y/o sin la presencia
de un funcionario de la Administración.
pág. 22
No proporcionar la información o documentos

que sean requeridos por la Administración
sobre sus actividades o las de terceros con los 0.3% de 0.3% de 0.3% de los
Numeral 5
que guarde relación o proporcionarla sin los IN(11) los IN(11) cierre (2)(3)
observar la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administración Tributaria.
Proporcionar a la Administración Tributaria 0.3% de 0.3% de 0.3% de los
Numeral 6
información no conforme con la realidad. los IN(11) los IN(11) cierre (2)(3)
No comparecerante la Administración
50% de la 25% de la 0.3% de los
Tributaria o comparecer fuera del plazo Numeral 7
UIT UIT cierre (2)(3)
establecido para ello.
Autorizar estados financieros, declaraciones,
documentos u otras informaciones exhibidas o
presentadas a la Administración Tributaria 50% de la 25% de la 20% de la
Numeral 8
conteniendo información no conforme a la UIT UIT UIT
realidad, o autorizar balances anuales sin haber
cerrado los libros de contabilidad.
Presentar los estados financieros o
0.3% de 0.3% de 0.3% de los
declaraciones sin haber cerrado los libros Numeral 9
los IN(11) los IN(11) cierre (2)(3)
contables.
Fuente: Manual del Código Tributario y de la Ley penal Tributaria-Actualidad
Empresarial. Edición 2017
pág. 23
CAPITULO III
MARCO TEORICO
3.1. INFRACCIONES
De la reducción de impuestos depende que el estado pueda laborar el cumplimiento de
sus fines, por tal razón resulta impredecible examinar detenidamente las violaciones a las
leyes impositivas, a efectos de establecer los medios tendientes a evitar dichas
violaciones.
De lo anterior se origina de inmediato la idea de la represión tributaria materializada
atreves de la ´ínfracción tributaria´´, no obstante, ella trae consigo el problema de ubicar
esa infracción en el campo de las ciencias jurídicas o ramas de derecho.
Así, cuando la naturaleza de la infracción tributaria se trata, parece que las infracciones y
sanciones tributarias van cayendo en una relativa incertidumbre en cuanto a su ubicación
en diferentes ramas de derecho.
Esto puede atribuirse, a ese hecho de especiales características, en que la discusión sobre
si la materia si corresponde a derecho penal o al administrativo o al tributario, ha
determinado la exclusión de la misma para los penalistas, que la consideran
indudablemente como el de menor entidad que la materia propia del derecho penal; para
muchos estudios del derecho administrativo que la consideran como una especialidad del
derecho penal y para los tributaristas a los cuales parecen preocuparles, muy
justificadamente mucho más a afianzar las bases que se extienden la autonomía del
derecho tributario.
pág. 24
De lo expuesto hasta aquí, podemos establecer que doctr9nariamente se ha discutido si
la infracción tributaria pertenece al campo del derecho penal, derecho administrativo o
derecho tributario o como corriente separada admitiendo la autonomía de este último.
En tal sentido, luego de muchos estudios realizados sobre la materia por connotados
tratadistas, se ha llegado a distinguir diferentes profesiones doctrinales que aplican la
naturaleza de la infracción tributaria en cuatro corrientes principales, que son calificadas
como penalista, administrativa, dualista y autonomista.
I. TEORÍA SOBRE LA NATURALEZA DE LAS INFRACCIONES
TRIBUTARIAS
La doctrina tributaria existen diversas posiciones las tendencias que tratan de explicar la
naturaleza jurídica de las infracciones tributarias, las mismas que expondremos
brevemente a continuación:
1. TENDENCIA PENALISTA:
Esta pendencia es sostenida entre otros por Adolfo Merkl, Hans Kelsen,Juan De
Rosal,Fernandez Sainz De Bujanda,Vicente Mazini, Arturo Rocco,Y Sergio De La Garza.
Esta teoría sostiene que el conjunto de norma jurídicas que contienen las sanciones que
las leyes establecen para las violaciones o infracciones de las normas jurídicas financieras
y tributarias constituyen una parte del derecho penal común u ordinario, y por lo tanto,
están sujetos a las reglas y principios del derecho penal.
De tal manera, se sostiene que la infracción tributaria no se diferencia estructuralmente
del delito penal común, por lo que existe identidad sustancial entre ambos.
pág. 25
Lomelí de Cerezo sostiene que el derecho penal administrativo y su rama, y el derecho
penal tributario no tiene una materia o campo de aplicación propios determinados
inequívocamente, pues no existe diferencia social o cualitativa entre los delitos y las
contravenciones pudiendo una misma transgresión revestir uno u otro carácter según lo
determine el legislador. Tampoco tienen un cuerpo de principios exclusivos, sino que
necesita recurrir para todo lo no previsto expresamente en las leyes respectivas a los
principios del derecho penal general. Por consiguiente estas disciplinas no pueden ser
consideradas como ramas autónomas que constituyen derechos penales especiales.
Sainz de Bujanda se pronunció en este sentido en diversas jornadas internacionales de
estudios tributarios señalando que no existe ninguna separación sustancial entre lo
[injusto criminal] y lo injusto administrativo…la única separación entre las infracciones
contenidas en el código penal y las contenidas en otras leyes del tipo formal se refiere
exclusivamente a valoraciones políticos-sociales.
Existen infracciones que se incorporan al código penal para destacar la especial gravedad
que se les atribuye con arreglo a este tipo de valoración político-social. Otras quedan
incluidas en el cuadro de la legislación administrativa por considerarse de inferior
gravedad para el cuerpo social o ser inferior rango los bienes jurídicos lesionados.
Pero entre unas y otras no es posible señalar una línea divisoria sustancial y la distinción
no tiene otra relevancia jurídica que la de atribuir a diversos órganos estatales la
aplicación de las respectivas sanciones.
Asimismo, se inclina por la naturaleza criminal de la infracción tributaria, señalando que
la única diferencia entre los infracciones contenidas en el código penal y la de otras leyes
es de tipo formal exponiendo la conclusión de que la infracción tributaria es, por sus
pág. 26
elementos estructurales, idéntica a cualquier otro tipo de infracción que lesione un bien
jurídico de la comunidad y que el ordenamiento sanciona con una pena. De tal manera,
las infracciones tributarias constituyen una lisa y llanamente, una especie de infracción
del orden jurídico, de naturaleza sustancialmente, idéntica de las incorporados al código
penal y a las leyes penales especiales. La circunstancia de que esas infracciones y que las
sanciones inherentes a ellas, se contengan en leyes de tipo tributario, no altera la validez
de la anterior afirmación…las normas en que se definen las infracciones y se establecen
las sanciones son de naturaleza jurídico-penal cualquiera que sea el texto positivo en que
se encuentra incorporadas.
De la misma opinión es Sergio de la garza puesto que sostiene que las normas jurídicas
que consagran los ilícitos tributarios y sus sanciones no difieren ontológicamente, sino en
forma accidental, de las normas jurídicas penales ordinarias y que existe además una
coincidencia de principios entre los del derecho penal común y los del derecho penal
2. TENDENCIA ADMINISTRATIVA
Esta teoría es sostenida entre otros por Hectot B. Villegas,James Goldschmitt,Guido
Zamboni,Carlos Garcias Oyiedo Y Eusebio Gomez.
Estos tratadistas sostiene que el estudios de la infracción tributaria es propia y exclusiva
del llamado derecho administrativo penal, que conserva la expresión de penal solo en
cuanto la infracción lleva consigo una sanción que tendría el carácter de una pena .
La separación entre el derecho penal común y el administrativo no es absoluta y depende
fundamentalmente del legislador. Se traduce principalmente en las áreas de antijuricidad
y en lo relativo a causas de justificación, de culpabilidad, porque se sostiene que en el
pág. 27
administrativo no caben las diferencias entre dolor y culpa. La diferencia entre delitos y
faltas (infracciones simples) no son meramente cualitativas sino cualitativas y esenciales.
García Oviedo sostiene que la administración tiene un derecho penal propio; el correctivo
y disciplinario. La administración realiza una cierta función judicial penal, mediante la
cual toma directamente a su cargo un determinado orden de transgresiones punibles. La
nación del ilícito administrativo y de un derecho penal administrativa es una realidad.
Villegas considera que la infracción tributaria se distingue ontológicamente del delito
penal común. Considera además que dado que tiene por un lado que la inclusión de lo
tributario dentro del derecho penal administrativo se adecua a la realidad estructural de
la infracción a las leyes impositivas.
Pero añade que, para no destruir esa esencia propia es necesario que los principios penales
solo sean aplicados siempre que no sean manifiestamente incongruentes con el espíritu
que encima a la ley represiva fiscal.
Como fácilmente puede advertirse, el problema radica en saber cuál es realmente la
diferencia que esencialmente separa a la infracción tributaria del derecho penal común,
para recién justificar tanto el hecho que contenga principios generales, propios como de
que, en otras ocasiones dichos principios sean comunes a ambos tipos ilícitos.
La autonomía del derecho penal administrativo a sido negada con los siguientes
argumentos:
 Es falso que exista una diferencia ontológica entre delito y falta o
contravención, por lo que solo el derecho positivo puede determinar si un
pág. 28
hecho determinado corresponde el derecho penal, por ser un delito, o al
derecho penal administrativo, por ser una falta.
 Los preceptos del llamado derecho penal administrativo son de idéntica
estructura a los del derecho penal común, pues se trata en ambos de una
conducta humana ordenada o prohibida bajo la sanción de una pena.
 La ausencia de culpa de algunos delitos y en muchas faltas o
contravenciones tampoco justifica que se sostenga la autonomía.
 El hecho de que las contravenciones puedan ser juzgados por la
administración no suprime el carácter materialmente jurisdiccional de
dicho juzgamiento, y no altera la sustancia penal de la infracción.
3. TENDENCIA DUALISTA:
Esta corriente se coloca en una posición intermediaria con respecto las dos teorías
descritas anteriormente.
De acuerdo a esta teoría la infracción tributaria no tiene necesariamente carácter penal o
administrativo sino que existen infracciones de naturaleza penal y otras de naturaleza
administrativa.
El dualismo en la calificación de las infracciones importa una transacción entre ambas
tendencias, penalistas y administrativa.
Así, mientras que el delito ataca el orden jurídico, e ilícito administrativo afecta a la
administración publica en el ejercicio de su actividad financiera; fundamentos que, según
vimos, corresponden en el primer caso, a los sustentados por quienes atribuyen carácter
pág. 29
penal a las infracciones fiscales y en el segundo ,a los expuestos por quienes les asignan
una naturaleza administrativa.
4. DOCTRINA AUTONOMISTA
Esta doctrina es sustentada obviamente por quienes sostienen la autonomía dogmática del
derecho tributario y que las infracciones y sanciones tributarias tienen una naturaleza
propia, diferente de las de carácter penal y administrativas, lo que justifica su estudio
independiente unas de otras.
Al respecto, Giuliani Fonrouge señala que las sanciones fiscales no pertenecen al derecho
penal común, ni al derecho administrativo, o al derecho económico, y por supuesto,
tampoco al llamado derecho penal administrativo. Sostiene que simplemente constituyen
un capítulo del derecho tributario, disciplina que integra el derecho financiero, y como
tal, independiente; pero, concibiendo al derecho fiscal como un todo orgánico, con
aspectos diversos pero interconectados y no separados. Las infracciones y sanciones
pertenecen a una misma categoría jurídica-ilícito fiscal y hablar de sanciones fiscales de
tipo penal, que corresponderían al caso de dolor o fraude, las sanciones administrativas
en el supuesto de infracciones formales, sin que el concepto unitario importe desconocer
las diferentes características y de otras.
II. CONCEPTO DE INFRACCION TRIBUTARIA
La infracción presupone una conducta contraria a una obligación impuesta por una norma
jurídica tributaria. En ese sentido, la infracción tributaria puede ser definida como una
conducta contraria a lo dispuesto por una norma jurídica tributaria al respecto, el artículo
164° de nuestro código tributario, referido al concepto de infracción tributaria, establece
lo siguiente:
pág. 30
Ës infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de normas
tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente titula o en otras
leyes o decretos legislativos.¬¨
Es de destacarse que en la formulación del concepto de infracción contenida en el código
parece reservar a la ley la tipificación de las infracciones, sin que necesariamente se trate
de una ley tributaria, lo cual no ocurre efectivamente en nuestra realidad legislativa como
veremos más adelante.
El artículo 172° del código tributario señala que las infracciones tributarias se originan
por el incumplimiento de las obligaciones siguientes:
 De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.
 De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
 De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
 De presentar declaraciones y comunicaciones.
 De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y
 Otras obligaciones tributarias.
La mayoría de obligaciones tributarias se encuentran contenidas en el código tributario,
no obstante, existen diversas normas que también establecen obligaciones tributarias
formales tales como, la ley de comprobantes de pago, la ley del impuesto a la renta, la ley
del IGV e ISC, entre otros, cuyo incumplimiento puede dar lugar a infracciones
tributarias.
III. SUJETOS DE LA INFRACCION TRIBUTARIA
pág. 31
En toda infracción tributaria hay dos sujetos: un sujeto activo y otro sujeto pasivo. Así,
se denominar sujeto activo a aquel que realiza la acción tipificadas como infracción
sancionable y sobre quien recae la responsabilidad en materia tributaria. En ese orden de
ideas, se considera sujeto pasivo al titular del bien jurídico lesionado por la infracción,
vale decir, e manera general a la administración tributaria que será el ente público titular
del crédito tributario y los demás derechos accesorios.
Pueden ser sujetos activos de infracciones tributarias todas las personas que estén sujetas
al cumplimiento de obligaciones materiales o formales establecidas por leyes tributarias.
Así pueden ser sujetos activos, entre otros, los sujetos pasivos de los tributos, sean
contribuyentes o responsables, los agentes de retención o percepción, etc.
IV. CARACTERÍSTICAS DE LA INFRACCION TRIBUTARIA
1. PRINCIPIO DE LEGALIDAD:
Este principio establece que no puede haber pena sin ley previa que la establezca (nullum
crimen nulla poena sine lege). Así en aplicación de este principio no cabe la existencia
de infracción tributaria sin ley previa que la tipifique y las sanciones.
Según Jorge danos ël principio de legalidad o de reserva de ley, supone la prohibición
de que los reglamentos establezcan infracciones y sanciones por iniciativa propia, sin
amparo de normas con rango de ley.¨
Este principio, considerado fundamentalmente en el ámbito del derecho penal, se
encuentra reconocido en el artículo 2° enciso d) numeral 24 de nuestra constitución y en
el artículo 164° del código tributario, que a la letra señalan lo siguiente:
pág. 32
Artículo 2° enciso d) numeral 24 de la constitución:
Nadie será procesado ni condenado por acto u omisión que al tiempo de cometerse no
este previamente calificado en la ley, de manera expresa e inequívoca, como infracción
punible; ni sancionado con pena no prevista en la ley.
Artículo 164° del código tributario:
Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de normas
tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente titula o en otras
leyes o decretos legislativos.
Así, el principio de legalidad constituye una garantía esencial en el derecho tributario
sancionador, por cuanto para proceder a la aplicación de sanciones la misma debe
encontrarse tipificada previamente como infracción sancionable.
En la doctrina se discute la amplitud del contenido de la ley tributaria, algunos sostienen
que la ley solo es la base sobre la cual se ejerce la potestad tributaria. En ese sentido, basta
con que la ley establezca los principios fundamentales, siendo luego integrada por el
poder ejecutivo mediante delegación de facultades.
Sin embargo, no estamos de acuerdo con esa posición ya que el principio de legalidad
exige tanto que las hipótesis delictuosas o contravenciones, como las sanciones que les
corresponden, deben estar establecida en una ley que tenga esa naturaleza tanto formal
como material, es decir, que tenga su origen en el poder legislativo y sea una norma que
cree situaciones jurídicas generales, abstractas e impersonales.
En síntesis el principio de legalidad significa que la ley no solo se debe limitar a calificar
de manera general la infracción sino que debe contener elementos esenciales como la
pág. 33
tipificación de las conductas que se consideran infracciones y la determinación de
sanciones que la administración puede aplicar.
De acuerdo a la exposición de motivo del decreto legislativo N°953, con la modificación
de artículo 164° del código tributario se pretende dejar claramente establecido que de
acuerdo a lo dispuesto por el principio de legalidad, se establece que solo pueden
tipificarse nuevas infracciones por medio de ley otorgado por el congreso de la república
o por decreto legislativo, cuando se haya otorgado facultades delegados al poder
ejecutivo. Con ello, no cabría posibilidades de interpretar que podría ser posible
establecer nuevas infracciones a través de otras normas, tales como las ordenanzas o
decretos de urgencia
2. PRINCIPIO DE TIPICIDAD
Surge como consecuencia de la regulación del principio de legalidad.
Este principio establece que los modos de proceder del infractor que resulten punibles
deben estar necesariamente predelimitados por la ley mediante figuras que especifiquen
esas acciones. En otras palabras, la sanción atribuida por el órgano administrador debe
estar necesariamente contenida en el supuesto de hecho contenido en la tipificación legal
de la infracción.
Casos de tipificación los encontramos en los artículos 173° al 178° del código tributario,
en donde se enumeran taxativamente los diferentes tipos de conductas que constituyen
infracciones sancionable, los mismos que hacen un total de 77 conductas que importan
violación a normas tributarias.
pág. 34
3. ELEMENTO OBJETIVO
La infracción tributaria se determina de forma objetiva, es decir, no considera la
intencionalidad o negligencia del sujeto infractor, dado su carácter subjetivo y de difícil
probanza, vale decir, para que se configure una infracción tributaria basta que el hecho
factico tipificado como infracción se produzca.
En ese sentido, nuestro código tributario en el primer párrafo del artículo 165°,
concerniente a la facultad sancionatoria, recoge expresamente este elemento objetivo
disponiendo expresamente lo siguiente:
La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con
penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de
licencias , permisos consecuencias o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del
estado para el desempeño de actividades o servicios públicos.
V. CONCURSO DE INFRACCIONES
Esta figura busca evitar que se sancione a un mismo infractor por un mismo hecho que
configura infracciones distintas, disponiendo la aplicación de la sanción que resulte
mayor.
Al respecto, el artículo 171° del código tributario, en referencia al concurso de
infracciones, dispone que:
Artículo 171._ CONCURSO DE INFRACCIONES
pág. 35
Cuando por un mismo hecho se incurra en más de una infracción, se aplicara la sanción
más grave.
De lo anterior, podemos deducir claramente que para que se represente esta figura debe
producirse una misma acción u omisión que se traduzca en la comisión de dos o más
infracciones tributarias.
Un caso de consecuencia de infracciones se presentaba en el supuesto en el que se
cometían las infracciones referentes a declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias
que influyen en la determinación de la obligación tributarias (artículo 178 núm. 1) y
declara cifras o datos falsos u omitir circunstancias que impliquen un aumento indebido
de saldos a favor o créditos (antes implicaba en el artículo 178° núm. 1)
VI. CLASIFICACIÓN DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Teniendo en consideración que las infracciones tributarias se originan en el
incumplimiento de una obligación tributaria formal o sustancial, las mismas pueden
clasificarse en:
1. INFRACCION TRIBUTARIA FORMAL
Se considera infracción tributaria formal a aquel incumplimiento que implica la omisión
de todas las demás obligaciones del contribuyente, responsable o tercero, distintas al pago
de tributos, las mismas que se encuentran orientadas a la determinación de la obligación
tributaria a su cumplimiento correcto.
Las infracciones tributarias formales en nuestro ordenamiento legal están conformadas
por todas aquellas conductas que no implican la omisión al pago de tributo, tales como:
pág. 36
Artículo 175° numeral 1
Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de
control exigidos por las leyes y reglamentos.
Artículo 176° numeral 1
No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria
dentro de los plazos establecidos.
2. INFRACCION TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
Esta infracción se caracteriza por la omisión en el pago de tributos. Para esto basta con
que el deudor tributario incumpla con la obligación de pago para que la administración
tributaria considere como configurada la infracción.
Nuestro código tributario de manera general no sanciona el incumplimiento de pago de
tributos, sino solamente en el caso que el agente de retención o percepción del tributo no
haya cumplido con el pago en el plazo otorgado para ello.
Dicha infracción se encuentra contenida en el artículo 178° nume.4, del código tributario,
el mismo que señala lo siguiente:
Artículo 178° núm. 4
No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.
VII. TIPOS DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA
pág. 37
El artículo 172° del código tributario, en referencia a los tipos de infracciones, establece
que las mismas se originan por el incumplimiento de las siguientes obligaciones:
 De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.
Las infracciones comprendidas en este grupo se encuentran referidas
principalmente al incumplimiento de obligaciones relativas a la
inscripción en el registro único de contribuyentes. Ruc, al
incumplimiento de la obligación de proporcionar información para la
inscripción o al incumplimiento de la obligación de mantener actualizado
el registro.
 De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
En este grupo se encuentran contenidas las infracciones relacionadas con
la obligación de emitir u otorgar comprobantes de pago, guías de
remisión y otros documentos complementarios a estos, los mismos que
deberán contar con todos los requisitos y características contenidos en el
reglamento de comprobantes de pago y otras normas conexas.
 De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
Las infracciones comprendidas en este grupo se encuentran relacionadas
principalmente a la obligación de registrar contablemente y de manera
correcta las operaciones realizadas por el contribuyente o deudor
tributario.
El control del cumplimiento d estas obligaciones permitirá a la
administración tributaria controlar en nivel del cumplimiento en el pago
pág. 38
de tributos que se hubieran originado por la realización de hechos
imponibles generadores de obligaciones tributarias
 De presentar declaraciones y comunicaciones.
Este grupo de infracciones agrupa a aquellas relacionadas a la obligación
de presentar declaraciones determinativas o informativas, así como otras
comunicaciones de forma oportuna y correcta.
 De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y
Este grupo de infracciones se encuentran relacionadas con las
obligaciones formales de exhibiciones de libros y registros contables,
presentación de documentación susceptible de generar obligaciones
tributarias, obligación de comparecer ante la administración tributaria y
en general todas aquellas obligaciones que puedan coadyuvar a las
labores de verificación y fiscalización de la administración tributaria.
 Otras obligaciones tributarias.
En este grupo el legislador agrupa a aquellas infracciones estrechamente
vinculadas con conductas negligencia del contribuyente en el proceso de
determinación de la obligación tributaria; entre otras.
pág. 39
TABLA N°2
TIPOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CUYO INCUMPLIMIENTO
CONSTITUYE INFRACCION SANCIONABLE
TIPOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CUYO

INCUMPLIMIENTO CONSTITUYE INFRACCIÓN SANCIONABLE
De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.

(Artículo 173° del código tributario)
De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.

De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.

De presentar declaraciones y comunicaciones.

De permitir el control de la administración tributaria, informar y comparecer

ante la misma.
Otras obligaciones tributarias.

Fuente: Manual de Infracciones, Sanciones y El Nuevo Régimen de Gradualidad-

Instituto de Investigación El Pacifico
pág. 40
CAPITULO IV
MARCO PRÁCTICO
pág. 41
CONCLUSIONES
pág. 42
RECOMENDACIONES
pág. 43
ANEXO
pág. 44

Art.177. (1-9) Código Tributario

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“AÑO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO”

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

A nuestros padres y maestros(as) en agradecimiento

por el apoyo y enseñanza en nuestros estudios, para

así formarnos como personas y buenos

En este siguiente trabajo explicaremos sobre las infracciones relacionadas con la

obligación de permitir el control de la administración que tenemos que informar y

entender y saber más acerca de este tema bastante importante.

Este trabajo está elaborado por integrantes de la Escuela Profesional de Contabilidad y

la obligación de permitir el control de la administración, informar y comparecer.

importancia a que se establecen las infracciones vinculadas a la no presentación de

acciones inquisitivas de la administración tributaria.

Al indagar fuentes bibliográficas relacionadas con el presente trabajo de investigación, se

El magnetismo o energía magnética es un fenómeno natural por el cual los

objetos ejercen fuerzas de atracción o repulsión sobre otros materiales.

Relacionar fuertemente dos cosas o hacer que una dependa de la otra.

Acción de esclarecer un asunto o materia.

número de personas con detenimiento.

Dar validez a un documento con la firma de la persona responsable

Acudir a un lugar junto a otras personas

Poner en claro; manifestar.

De forma periódica estaba en su ánimo el propósito de quebrantar

periódicamente la continuidad de la rutina.

Presentarse [una persona] en un lugar donde ha sido convocada o donde

ha quedado con alguien.

Que sucede inesperadamente y por casualidad.

Decimos que una prueba es fehaciente cuando es eficaz para demostrar la

existencia de un acto, o que es fidedigna puesto que da prueba indudable

Resarcir o remediar un defecto, un daño o un error, una dificultad o un

son una figura jurídica con un alto componente informático.

Quitar la posibilidad de hacer o conseguir

Estimar, apreciar el valor de algo inmaterial.

MARCO LEGAL O NORMATICO

2.1. TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO DECRETO

en el diario oficial el peruano el 21 de abril de 1996.

código tributario, publicado el 19 de agosto de 1999;

incluyendo las establecidas mediante los decretos legislativos n° 1113,1117,1121 y 1123,

contemple los cambios introducidos en su texto a la fecha;

único ordenado del código tributario; De conformidad con lo dispuesto en la segunda

orgánica del poder ejecutivo.

Artículo 1°.- TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO

Tablas de Infracciones y Sanciones.

Deróguese El Decreto Supremo N° 135-99-EF.

Artículo 3°._ REFRENDO

El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.

OLLANTA HUMALA TASSO

Presidente Constitucional de la República

LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO

Ministro de Economía y Finanzas

2.2. ART. 87 OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS N° (1-15)

Los administrados están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación

para prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en materia tributaria, y en especial

1. Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria así como obtener, con

a que se refiere el artículo 86°-A y a consultar periódicamente el mismo. El administrado

fiscal en los casos previstos en el Artículo 11°.

2. Acreditar la inscripción cuando la Administración Tributaria lo requiera y consignar el

número de identificación o inscripción en los documentos respectivos, siempre que las

normas tributarias lo exijan.

reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT; o los sistemas,

programas, soportes portadores de microformas grabadas, soportes magnéticos y demás

antecedentes computarizados de contabilidad que los sustituyan, registrando las

actividades u operaciones que se vinculen con la tributación conforme a lo establecido en

las normas pertinentes.