UNIVERSIDAD CRISTIANA EVANGÉLICA

NUEVO MILENIO

INTERPRETACIÓN DE ARTÍCULOS DEL CODIGO

TRIBUTARIO DEL 185 AL 194

Catedrático:

Abog. Erick Miguel Estrada

Cátedra:

Derecho Tributario

Presentado Por:

Héctor Darío Paredes

Gabriela Nicolle Cerrato

Velkis Maricelle Andino

San Lorenzo, Valle

Año 2018
 INTRODUCCIÓN

Se presentaran y definirán los artículos 185 al 194 del Código Tributario

de Honduras y de esta manera se interpretaran cada uno de ellos con el fin
de comprender las leyes y reglamentos por el que se rige dicho código.
 OBJETIVOS

GENERAL

Definir e interpretar de forma clara y específica a que se refieren los

artículos comprendidos del 185 al 194 del código tributario hondureño y
de esta forma comprender cada una de las leyes establecidas en el
presente código.

ESPECÍFICOS

Recalcar y analizar los siguientes aspectos contenidos en este código los

cuales son:

 Los medios de prueba

 La resolución del recuso
 Lo contencioso administrativo
 Las formas de asistencia administrativa mutua en materia tributaria y
aduanera.
 Los acuerdos nacionales interinstitucionales
 El carácter reservado de la información
 La ausencia de interés doméstico en el intercambio de información
 La validez de informaciones proporcionadas por administraciones
tributarias o aduaneras extranjeras
 La asistencia internacional en materia de notificaciones
 Y la asistencia en materia de recaudación
ARTÍCULO 185.- DE LOS MEDIOS DE PRUEBA.

1) Al recurso presentado deben acompañarse todos los medios de prueba

que acrediten los extremos alegados en el mismo, salvo las excepciones
previstas en el presente Código o, si alguno de ellos no estuviese disponible
o se encuentra en el expediente radicado en la Administración Tributaria o
la Administración Aduanera, la designación de su ubicación;

2) Cuando los medios de prueba no fueren acompañados al recurso, se

debe requerir al solicitante que los acredite en un plazo máximo de cinco
(5) días hábiles, agotados los cuales, si no se hubiesen acreditado las
pruebas, se debe tener por desestimado el recurso de pleno derecho y
archivar sin más trámite;

3) Entre los medios de prueba, puede presentarse copia simple en papel o

digital de los documentos que sustenten la petición del obligado tributario.
Únicamente se requiere certificado de autenticidad de las mismas cuando
se justifique que las copias no pueden ser cotejadas con un documento
original en poder del Estado o del obligado tributario. Las copias no
autenticadas deben cotejarse con los originales antes de ser admitidas;

4) Las pruebas documentales se tienen por evacuadas al momento de su

presentación;

5) El obligado tributario puede acompañar como medios de prueba,

dictámenes de expertos en la materia tanto nacionales como extranjeros,
los cuales deben acreditar sus capacidades en la materia. Dichas
opiniones deben ser valoradas al momento de emitirse la resolución
respectiva;

6) También constituyen medios de prueba las declaraciones juradas

rendidas ante Notario por parte de testigos relacionados con los hechos en
que se fundamente el recurso. Dichos testigos pueden ser interrogados en
audiencia oral.

El interrogatorio está sujeto a las normas que al respecto establece el

Código Procesal Civil y debe ser grabado en vídeo para efectos de archivo,
pudiendo entregarse copia del mismo al interesado cuando así lo solicite, a
su costo. En tal caso, la Superintendencia Tributaria Aduanera debe
señalar el lugar y fecha para la celebración de dicha audiencia, pudiendo
suspenderse la misma por una sola vez;
7) El plazo para la evacuación de las demás pruebas es de veinte (20) días
hábiles que pueden ser ampliados por una sola vez por diez (10) días
hábiles; y

8) Evacuadas las pruebas y cumplidos los trámites anteriormente

señalados, la Superintendencia Tributaria Aduanera debe emitir la
resolución respectiva en un plazo no mayor de sesenta (60) días hábiles. El
agotamiento de este plazo sin que se haya emitido la resolución habilita en
forma automática al solicitante para interponer las acciones judiciales
correspondientes.

ANÁLISIS

Como en todos los procesos, tiene que existir la prueba, es decir el

mecanismo por medio del cual se demuestre la responsabilidad o la no
responsabilidad de los hechos que se afirman o niegan. Para determinar
tributos y establecer sanciones los reglamentos deben basarse en pruebas
que formen parte del expediente. Son medios de prueba las confesiones,
testimonios, indicios y presunciones, la prueba documental, la prueba
contable, las inspecciones tributarias y la prueba pericial. Se debe contar
con la con la facultad para determinar los tributos de los contribuyentes,
así como también para imponer sanciones. Para tal fin, la entidad debe
basarse en los hechos que aparezcan demostrados en los expedientes o
también puede fundamentarse en los medios de prueba. El objeto de la
prueba en materia tributaria sobre los hechos que son susceptibles de ser
probados, pues la norma ha de conocerla el órgano que dicta la resolución.
Aunque, ciertamente a veces sufre sus variantes, pues en ciertas
circunstancias no todos los hechos deben ser probados y por excepción
algunas normas sí deben probarse. La prueba no es necesaria frente a los
hechos relevantes, notorios, los que se presume legalmente, los pacíficos e
incontrovertidos y los negativos (que corresponden a la administración
tributaria). La carga de la prueba, como actividad instrumental puede
recaer tanto en los interesados en el procedimiento, como sobre el propio
órgano. La prueba de los hechos corresponde, pues, a quien afirma,
siendo regla genérica, que quien quiera hacer valer un derecho debe
demostrar los hechos constitutivos del mismo para justificar la acción
ejercida.
ARTÍCULO 186.- RESOLUCIÓN DEL RECURSO.

1) Además de los requisitos formales e internos de las resoluciones

preceptuados en este Código, la resolución debe contener:

a) Una síntesis de los antecedentes del caso;

b) Una síntesis de los hechos y alegatos de las partes;

c) El análisis de cada uno de los medios de prueba acreditados y su

valoración respectiva;

d) El razonamiento jurídico en que se funde la resolución;

e) Las medidas que deban tomarse para enmendar el acto cuando

corresponda; y,

f) La decisión final.

2) Las resoluciones de la Superintendencia Tributaria Aduanera sólo

pueden ser revocadas o modificadas por un órgano judicial competente y
una vez que queden firmes en sede judicial, constituyen precedente
obligatorio cuando fuera dictada por un órgano judicial competente
proferida en tres (3) sentencias en el mismo sentido debiendo ser
consideradas por la Administración Tributaria, la Administración
Aduanera, la superintendencia misma y por los obligados tributarios para
todas sus actuaciones futuras;

3) Las resoluciones firmes deben ser publicadas e indexadas en una base

de datos de fácil acceso para poder ser consultadas por cualquier persona,
debiendo siempre tomarse las medidas necesarias para mantener la
confidencialidad de la información de carácter privado de los obligados
tributarios, así como sus datos personales confidenciales.

ANÁLISIS

El objeto de este recurso son las resoluciones dictadas por los tribunales.
Una de las características del ámbito tributario es su cada día mayor
complejidad, hasta el punto de que lo que en el principio de la democracia
era una materia sencilla e incluso simple tanto para la Administración
como para los contribuyentes, en estos momentos está reservada a
auténticos expertos. La complicación de la materia tributaria viene
determinada por un conjunto de factores tanto desde un punto de vista
técnico como jurídico. La resolución de recursos tiene como objeto de
estudio el desarrollar todo lo relacionado a los recursos administrativos en
materia tributaria y además determinar la viabilidad de aplicación de la
mediación como método alternativo de resolución de controversias en
dicha materia. En este sentido se indica que el método de investigación
ideal a emplear es la monografía jurídica comparativa ya que se estudian
las similitudes y diferencias de la regulación de los recursos
administrativos tributarios y la mediación Honduras. De igual manera se
puede decir que también es una monografía Jurídico descriptiva ya que se
busca analizar todos los aspectos jurídicos y prácticos relacionados a los
temas principales de la misma. Es por ello que la resolución debe contener
los siguientes aspectos: la resolución debe contener: a) Una síntesis de los
antecedentes del caso; b) Una síntesis de los hechos y alegatos de las
partes; c) El análisis de cada uno de los medios de prueba acreditados y
su valoración respectiva; d) El razonamiento jurídico en que se funde la
resolución; e) Las medidas que deban tomarse para enmendar el acto
cuando corresponda; y, f) La decisión final.

CAPÍTULO IV

ACCIONES ANTE TRIBUNALES JUDICIALES

ARTÍCULO 187.- DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO.

Contra las resoluciones dictadas por la Superintendencia Tributaria

Aduanera y la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN) en
única instancia, se puede interponer la demanda correspondiente antes los
Juzgados de lo Contencioso Administrativo.

ANÁLISIS

La demanda se puede interponer según el reglamento de la orden

jurisdiccional que se encarga de controlar la correcta actuación de la
Administración, con pleno sometimiento a la ley y al derecho; así como de
la resolución de los posibles conflictos entre la Administración y los
ciudadanos, esto es mediante la interposición de los correspondientes
recursos contenciosos-administrativos por cualquier persona en defensa
de su derechos e intereses, cuando estos se hayan visto lesionados por la
actuación (o la falta de ella) de la Administración.
 TÍTULO NOVENO

ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA TRIBUTARIA Y

ADUANERA

ARTÍCULO 188.- FORMAS DE ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA

EN MATERIA TRIBUTARIA Y ADUANERA.

1) La Administración Tributaria o la Administración Aduanera, en el

ámbito de sus competencias y en el marco de Convenios de Derecho
Internacional Tributario y Aduanero, aprobados y ratificados conforme a lo
dispuesto en la Constitución de la República, puede requerir o solicitar a
otras Administraciones Tributarias o Aduaneras:

a) Actuaciones de intercambio de información por solicitud de cualquiera

de las partes;

b) Asistencia mutua en el cumplimiento de sus tareas de verificación,

comprobación, cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras,
así como la prevención, control, investigación y sanción de las infracciones
tributarias y aduaneras;

c) Información o evidencia para evitar la doble imposición tributaria;

d) Programas de capacitación o entrenamiento en cualquier materia

relativa a este Código; y, e) Notificación de documentos.

2) Las actuaciones y procedimientos que se realicen para efecto de la

asistencia administrativa mutua se rigen por las estipulaciones del
Convenio respectivo y, de manera complementaria, en lo que no se oponga
al Convenio, en lo dispuesto en el presente Código; y,

3) La Administración Tributaria y la Administración Aduanera, en sus

respectivos ámbitos de competencia, puede suscribir Acuerdos
Interinstitucionales de Implementación de los Convenios Internacionales
que en materia tributaria o aduanera suscriba el Estado de Honduras,
dentro de los términos y alcances permitidos por éstos, de conformidad
con la Ley y según las prácticas internacionales en dichas materias.
ANÁLISIS

Desde hace algún tiempo, los países han empezado a buscar la

transparencia en la información al igual que el intercambio de datos entre
países, al igual que entre organismos administradores de tributos. Parte de
este tipo de colaboraciones se debe a la suscripción de acuerdos y tratados
que permiten la asistencia mutua en el intercambio de información.
Probablemente se busca con este nuevo sistema un apoyo contra la
evasión en el plano internacional, facilitando acuerdos de cooperación y
aumentando mucho más las tratativas en los Tratados Internacionales que
de ahora en adelante puedan suscribirse; pero esta novedad en el
Intercambio de Información no hace más que sacar a relucir un tema que
se ha dejado de lado: el que podemos llamar “cruce de Información
interno”. Decimos interno porque es el que se realiza entre la
Administración Tributaria y los contribuyentes pero siendo el destinatario
final de toda esa información, la propia Administración Tributaria.

ARTÍCULO 189.- ACUERDOS NACIONALES INTERINSTITUCIONALES.

Las formas de asistencia relacionadas en el Artículo anterior, también son

aplicables para la suscripción de Acuerdos Nacionales Interinstitucionales
entre la Administración Tributaria, Administración Aduanera y otros entes
estatales.

ANÁLISIS

A través de ello se establece un convenio el cual es un acuerdo de

voluntades entre dos o más personas o instituciones es decir es la
cooperación interinstitucional a todo acto celebrado entre una institución y
otras personas jurídicas de derecho público o privado, nacionales o
extranjeras y cuya finalidad es aprovechar mutuamente sus recursos o
fortalezas.

ARTÍCULO 190.- CARÁCTER RESERVADO DE LA INFORMACIÓN

1) La información proporcionada a la Administración Tributaria o la

Administración Aduanera, por Administraciones Tributarias o Aduaneras
extranjeras y otros entes estatales, tiene carácter de reservado en los
términos del presente Código; y,
2) Los datos, informes o antecedentes obtenidos por la Administración
Tributaria o la Administración Aduanera en el desempeño de sus
funciones pueden ser cedidos o comunicados a Administraciones
Tributarias o Aduaneras extranjeras o a otros entes estatales del país, si la
cesión tiene por objeto la colaboración con éstas a efectos de lograr el
cumplimiento de las obligaciones tributarias o aduaneras en el ámbito de
sus competencias y en el marco de Convenios de Derecho Internacional
Tributario o Aduaneros o, Acuerdos Nacionales Interinstitucionales.

ANÁLISIS

El carácter reservado y finalista de la información en poder de la

Administración tributaria está previsto en este código. La misma ley regula
las consecuencias del incumplimiento del deber de reservación impuesto a
los agentes de la Administración tributaria y aduanera con acceso a sus
bases de datos o datos como informes o antecedentes. Sin embargo,
tratándose de datos de personas físicas, la revelación o uso desviado de la
información tributaria puede afectar al derecho a la intimidad o al de la
protección de datos de carácter personal, ambos constitucionalmente
protegidos. Por ello, una correcta interpretación del denominado carácter
reservado tributario exige tomar en consideración, desde una perspectiva
tributaria, los derechos reconocidos en el reglamento del código tributario.

ARTÍCULO 191.- AUSENCIA DE INTERÉS DOMÉSTICO EN EL

INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN.

Cuando una Administración Tributaria o Aduanera extranjera solicite a la

Administración Tributaria o a la Administración Aduanera de Honduras,
información que ésta no posea, se deben realizar las actuaciones que
correspondan para obtenerla, aun cuando la información solicitada no sea
necesaria para la determinación de los tributos de su competencia. Lo
mismo debe ocurrir cuando, en el marco de la cooperación administrativa
doméstica prevista en un Acuerdo Nacional Interinstitucional, quien
solicite la información sea otro ente estatal del país.
ANÁLISIS

La administración doméstica es la manera en cómo se distribuyen los

recursos entre las distintas áreas y tareas, para poder eficientarla del tal
manera que puedan aprovecharse correctamente. La finalidad de este
artículo es proporcionar información que ésta no posea es decir que se
deben realizar las actuaciones que correspondan para obtenerla, puede ser
utilizado en los programas de formación y para diseñar o actualizar el
manual de información solicitada, la estructura permite elegir las partes
relevantes para su información en materia de intercambio de la misma. La
información se intercambia con la finalidad de establecer los hechos en
relación a los cuales van a ser aplicadas las reglas de un convenio
tributario sobre la renta y el patrimonio. Segundo, la información es
intercambiada con vistas a asistir a una de las partes contratantes en la
gestión y aplicación de su ley nacional. El primer caso sólo surge en
relación al intercambio de información sobre la base de un tratado
bilateral de doble imposición mientras que el último puede surgir en el
contexto de un tratado bilateral o multilateral de asistencia o acuerdo de
intercambio de información.

ARTÍCULO 192.- VALIDEZ DE INFORMACIONES PROPORCIONADAS

POR ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS O ADUANERAS
EXTRANJERAS.

Las pruebas o informaciones suministradas por otros Estados o entidades

internacionales o supranacionales en el marco de la asistencia
administrativa mutua en materia tributaria o aduanera, pueden
incorporarse con el valor probatorio que proceda conforme a las normas
sobre prueba del Código Procesal Civil.

ANÁLISIS

Salvo que la normativa específica de la validez de información tributaria

establezca otra cosa distinta, las pruebas o informaciones se pueden
añadir con el valor probatorio es decir se debe incorporar un documento
legal para la fijación, evaluación y pruebas en un proceso administrativo o
legal estas pruebas pruebas pueden ayudar a descubrir la verdad. En gran
parte consiste en confesión, declaraciones de testigos así como
insoecciones judiciales o dictámenes de peritos según lo establecido en
dicho código.
ARTÍCULO 193.- ASISTENCIA INTERNACIONAL EN MATERIA DE
NOTIFICACIONES.

1) La Administración Tributaria o la Administración Aduanera, en virtud

de lo dispuesto por un Convenio de Derecho Internacional Tributario o
Aduanero, puede solicitar de la autoridad competente de otro Estado la
práctica de las notificaciones de cualquier acto de aplicación de los
tributos o de imposición de sanciones relativas a los mismos;

2) Las notificaciones realizadas en un Estado al amparo de lo previsto en el

numeral anterior deben acreditarse mediante la comunicación de la
notificación efectuada de acuerdo con la normativa propia del Estado de la
autoridad que la realiza y producen los mismos efectos que si se hubieran
realizado conforme a lo dispuesto en el presente Código;

3) Cuando la Administración Tributaria o la Administración Aduanera

reciba una solicitud de notificación de documentos por parte de la
autoridad competente de otro Estado en el marco de la asistencia
administrativa mutua en materia tributaria o aduanera, es aplicable el
régimen de notificaciones regulado en el presente Código; y,

4) Los documentos deben ser notificados en el idioma español.

ANÁLISIS

Dicha asistencia se traduce en un conjunto de actos procesales entre los

que ocupa un lugar destacado el régimen de notificaciones y
comunicaciones que es menester realizar en territorio extranjero. La
relación que presenta este acto procesal con los derechos fundamentales a
la tutela judicial efectiva y a un proceso con las debidas garantías de
defensa, subraya la importancia y condiciona el propio contenido y
alcance de los textos internacionales que facilitan la cooperación
internacional, al tiempo que justifica la propia confianza y remisión de
tales textos internacionales por parte de otros convenios internacionales.
ARTÍCULO 194.- ASISTENCIA EN MATERIA DE RECAUDACIÓN.

1) La Administración Tributaria o la Administración Aduanera, en virtud

de lo dispuesto por los Convenios de Derecho Internacional Tributario o
Aduanero ratificados por el Estado de Honduras, debe prestar, a título de
reciprocidad, asistencia en la recaudación de las deudas tributarias o
aduaneras de interés para las Administraciones Tributarias o Aduaneras
del extranjero, siguiendo los mecanismos de cobro persuasivo o ejecutivo
previstos en este Código y en la medida que los Convenios respectivos no
dispongan lo contrario;

2) El Convenio respectivo debe determinar el instrumento del Estado

solicitante de la asistencia que habilite para el ejercicio de las actuaciones
recaudatorias por parte de la Administración Tributaria o la
Administración Aduanera. A partir de ahí, dichas administraciones deben
asistir en la recaudación de acuerdo con la legislación aplicable a la
ejecución y recaudación de sus propios tributos;

3) La Administración Tributaria o la Administración Aduanera igualmente

debe prestar asistencia en la recaudación de las deudas tributarias de
interés para las municipalidades del país, en virtud de lo dispuesto por
Acuerdos Nacionales Interinstitucionales que prevén la cooperación
administrativa doméstica. La Administración Tributaria y la
Administración Aduanera, quedan habilitadas también para solicitar
asistencia en materia de recaudación a las municipalidades del país.

ANÁLISIS

El reforzamiento de la asistencia como mecanismo de cooperación

administrativa constituye una de las asignaturas pendientes del derecho
internacional tributario, a pesar del importante desarrollo y evolución
experimentados durante el siglo XX. Sin embargo, dicho desarrollo se ha
plasmado fundamentalmente en la firma de Convenios internacionales de
carácter bilateral basados en Modelos-tipo de Convenio que vienen
referidos, casi en exclusiva, al establecimiento de mecanismos de
delimitación de la competencia tributaria material en función de las
distintas categorías de renta. Tras esbozar los perfiles normativos básicos
en la materia, la autora pone de manifiesto algunos aspectos
controvertidos de índole subjetiva a los que, teniendo en cuenta la
diversidad de fuentes jurídicas aplicables, intenta dar solución. Cuestiones
tales como quiénes pueden ostentar la condición de obligados tributarios
en el procedimiento de asistencia recaudatoria entre Estados, cuáles son
los límites subjetivos vigentes a la obligación de prestar dicha asistencia, o
cómo se delimita el marco de impugnación de la condición de obligado
tributario son, entre otras, sometidas a revisión, detectándose una
indeseable falta de uniformidad en la regulación actualmente en vigor.
 CONCLUSIONES

En síntesis, los ejes centrales para la promoción de la Cultura tributaria

son la información, la formación y la Concienciación, los cuales se
articulan en torno a la razón como móvil deseable fundamental de la
acción de tributar, y se incorporan en una estrategia de comunicación
cuyo mensaje central es: Para que el Estado pueda cumplir con sus
obligaciones, nosotros los ciudadanos, debemos asumir nuestras
responsabilidades de cumplir con cada una de las leyes y reglamentos
establecidas en dicho código.

A efecto de fortalecer la Cultura Tributaria (entendida ésta como el

conjunto de valores, creencias y actitudes compartido por una sociedad
respecto a la tributación y las leyes que la rigen, lo que conduce al
cumplimiento permanente de los deberes fiscales), se requiere que la
población obtenga conocimientos sobre el tema y comprenda la
importancia de sus responsabilidades tributarias.

Uno de los objetivos de la educación fiscal debe ser, precisamente, romper

ese círculo vicioso y hacer conciencia de que la tributación no sólo es una
obligación legal, sino un deber de cada persona ante la sociedad. Además,
se le debe convencer de que cumplir con tal responsabilidad le confiere la
autoridad moral necesaria para exigir al Estado que haga un uso correcto
y transparente de los recursos públicos.