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Esta inconsistencia de los estados financieros, tiene que ser depurado porque no existe un
sustento para que permanezca en él y distorsiona la información financiera y económica de la
Municipalidad Distrital de Santiago, porque crea expectativas de obligaciones y derechos que
nunca van a poder realizarse, y por lo tanto se utilizara la NIC-SP N° 03 Políticas Contables,
Cambios en las Estimaciones Contables y Errores de acuerdo al Comunicado N° 02-2015-
EF/51.01 y otras NIC-SP; que una vez aprobada el Acta de Sinceramiento Contable esta sea
presentada al Director General de Administración y luego sea derivada al Titular que nos autorice
su depuración de los Estados Financieros.
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PRESENTACION
El presente servicio se viene realizando de conformidad con las normas de la Dirección Nacional
de Contabilidad Pública, Normas de Control, los NIC-SP, Directiva Nº 003-2011-EF/93.01 -
“Lineamientos Básicos para el Proceso de Saneamiento Contable en el Sector Público”,
Resolución Directoral Nº 011-2011-EF/51.01 que aprueba el “Manual de procedimientos para las
acciones de Saneamiento Contable de las Entidades Gubernamentales” y otras herramientas
de trabajo, siguiendo los procedimientos que se consideren necesarios en las circunstancias,
hecho que servirá de base para expresar las aplicaciones y recomendaciones necesarias para
efectuar las correcciones y modificaciones que hubiere de lugar.
Los trabajos a realizar son de necesidad institucional y tienen por finalidad gestionar el
sinceramiento de la información contable.
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I. ANTECEDENTES
De otro lado, cabe mencionar que con el fin de efectuar el saneamiento de bienes, en
años anteriores se emitieron los siguientes dispositivos legales:
• Ley Nº 26512 -“Declaran de Necesidad y Utilidad Pública el Saneamiento Legal de
los
Inmuebles de Propiedad de los Sectores de Educación, Transportes,
Comunicaciones,
Vivienda y Construcción” emitida el 21 de julio de 1995.
• Ley Nº 27171 -“Ley de Saneamiento y Transferencia de Infraestructura Social
financiada por el Fondo Nacional de Compensación y Desarrollo Social –
FONCODES” emitida el 11 de setiembre de 1999.
• Ley Nº 27493 -“Ley de Saneamiento Físico Legal de Bienes Inmuebles de las
Entidades del Sector Público” emitida el 11 de junio de 2001.
• Ley Nº 29151 -“Ley General del Sistema Nacional de Bienes Estatales” – SBN
emitida el 14 de diciembre de 2007.
• Decreto de Urgencia Nº 071-2001 -“Declaran de interés nacional el saneamiento
técnico, legal y contable de los inmuebles de propiedad de las entidades públicas”
emitido el 18 de junio de 2001.
• Decreto Supremo Nº 130-2001-EF -“Dictan medidas reglamentarias para que
cualquier entidad pública pueda realizar acciones de saneamiento técnico, legal y
contable de inmuebles de propiedad estatal” emitido el 02 de julio de 2001.
• Decreto Supremo Nº 136-2001-EF -“Amplían alcances de Reglamento del
Saneamiento Técnico, Legal y Contable de los inmuebles de propiedad de las
entidades públicas a todos los organismos e instituciones a que se refiere la Ley Nº
27493” emitido el 09 de julio de 2001.
• Decreto Supremo Nº 007-2008-VIVIENDA -Reglamento de la Ley Nº 29151 Ley
General del Sistema Nacional de Bienes Estatales emitido el 14 de marzo de 2008
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• Resolución Nº 147-2009/SBN aprueba la Directiva Nº 005-2009/SBN “Saneamiento
de los Bienes Muebles de Propiedad Estatal”
1. El Contador General
2. El Sub Gerente de Tesorería
3. El Sub Gerente de Logística y Gestión Patrimonial
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registro, permitiendo detectar diferencias y el origen de las mismas, considerando lo
siguiente:
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b) Análisis de Cuentas del Pasivo y Patrimonio
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II.3.3 La Cuenta de Efectivo y Equivalente de Efectivo no ha sido conciliada,
existiendo un saldo, que se procederá a efectuar el ajuste correspondiente en el
Libro Bancos.
II.3.4 Con respecto a las Cuentas por Cobrar se tiene diferencias que de acuerdo al
análisis se procederá a efectuar los ajustes, según balance menos una
estimación de cobranza dudosa de, siendo el neto por cobrar el que se valide
según reporte de la Gerencia de Administración Tributaria.
II.3.5 Con respecto al rubro Propiedad, Planta y Equipo, se debe efectuar el sustento,
al 31 de diciembre del 2017, por lo cual se procederá a efectuar los ajustes que
correspondan de acuerdo a la normativa de sinceramiento contable, teniendo en
consideración que el saldo de la Propiedad Planta y Equipo será el que resulte
del Inventario Físico. Asimismo se aplicara un porcentaje por depreciación y
amortización de acuerdo a la vida útil y las directivas establecidas por el Concejo
Normativo de Contabilidad.
II.3.8 Con respecto a las cuentas del pasivo de acuerdo al análisis efectuado se
procederá a efectuar el ajuste que corresponda en aplicación de la NIC-SP N°
03 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores, de
acuerdo al Comunicado N° 02-2015-EF/51.01 y otras NIC-SP que fueran
aplicables durante el proceso de ejecución del Sinceramiento Contable, para lo
cual se verificara los expedientes de adeudos y las cuentas por pagar que según
los análisis cuenta la Municipalidad Distrital de San Martin con 89 expedientes
de adeudos.
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II.3.9 En el desarrollo del proceso de saneamiento contable de la entidad, nuestro
abogado realizará los informes legales que correspondan a efectos de efectuar
el sustento legal correspondiente.
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9. Se efectuara el sinceramiento de los saldos de las cuentas por cobrar de origen
tributario, se sujetarán a lo dispuesto en el Código Tributario y las normas
respectivas vigentes.
10. También se efectuara el Sinceramiento Contable a las cuentas por cobrar que
presentan la situación siguiente:
a. Derechos existentes y cuya cobranza no es posible mediante el
proceso coactivo.
b. Derechos respecto de los cuales no es posible ejercer su cobro,
por las causales establecidas en el Instructivo 3 numeral 5.2.
c. Derechos que carecen de documentos de soporte idóneos, a
través de los cuales se puedan ejecutar los procedimientos que
permitan su cobranza.
d. Derechos por los cuales no haya sido legalmente posible
imputarle a alguna persona natural o jurídica el importe por la no
ejecución de dichos derechos.
11. Las obligaciones por montos iguales o menores a una Unidad Impositiva
Tributaria – UIT, cuyo acreedor no haya sido ubicado, sólo requerirán la opinión
del Comité de Sinceramiento Contable para su depuración. En el caso de
montos mayores a una UIT se requerirá el informe de nuestro Asesor Legal,
teniendo como referencia su antigüedad según corresponda y se remitirá el
expediente a la Comisión de Sinceramiento Contable para su posible
depuración, recomendando su registro en cuentas de orden.
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