Centralizador

TEATADOS DE CONTABILIDAD Y COMERCIO
EL SISTEMA CENTRALIZADOS
O DE
DIARIOS MULTIPLES
(CONFORME AL PROGRAMA VIGENTE DE LA ENSEÑANZA
COMERCIAL).
P O R
'JULIO CARRASCO ACUÑA

Frofesor de Matemáticas y Contabilidad en el Instituto Co-
mercial № 3, y en el Instituto Superior de Comercio de Santiago.
(Cuarta Edición)
E D I T O R I A L I M P U L S O
(M. C. R.)
CENTRAL DE PUBLICACIONES TECNICAS
CASILLA 38 _ SANTIAGO DE CHILE
SISTEMA CENTRALIZADOR
O DE
DIARIOS MULTIPLES
TRATADOS DE CONTABILIDAD Y COMERCIO
EL SISTEMA CENTRALIZADOR
O DE
DIARIOS MULTIPLES
(CONFORME AL PROGRAMA VIGENTE DE LA ENSEÑANZA
COMERCIAL)
P O R
JULIO CARRASCO ACUÑA

Profesor de Matemáticas y Contabilidad en el Instituto Comercial
N» 3, y en el Instituto Superior de Comercio de Santiago
EDITORIAL IMPULSO
(M. C. R.)
CASILLA 38 — SANTIAGO DE CHILE
Mi reconocimiento a la Coo-
peración del alumno Sr. An-
gel R Í O S Latorre, por haber
proporcionado el ejercicio
contable practicado en clase.
Mis agradecimientos al señor

Guillermo Me Innes Mitchell,
por su entusiasta colaboración
ES PROPIEDAD.
I n s c r i p c i ó n № 15658.
IMPRESO EN SANTIAGO DE CHILE, EN "GTJTENBERG"

IMPRESORES S. A. — SAN DIEGO 180.
P R E F A C I O
La "Editorial Impulso" fué encomendada por los alumnos de

los cursos vespertinos del Instituto Comercial №> 3, de Santiago de
Chile, para que editase folletos, apuntes y libros relacionados con el
programa vigente de la enseñanza comercial, para el mejor aprove-
chamiento de las materias dictadas en esos planteles.
Inició sus actividades editoriales con la publicación de los Apun-
tes de "Práctica Comercial, Organización y Administración de Em-
presas", hecho por el distinguido profesor y contador, señor C. Alberto
Morgan Aguilera, ex-Director del Instituto Comercial de Valdivia y
actual profesor en el Instituto Comercial № 3.
El éxito que alcanzó esta obra sobrepasó todas las expectativas
y a la vez dió paso a una voluminosa corriente de correspondencia de
todas partes del país y del extranjero, en la .que se nos pedía editar
otros folletos que cubriesen las diferentes materias que comprende
el Programa Oficial de la Enseñanza Comercial en Chile.
Estas voces de aliento nos movieron a hacer una encuesta para
eaber cuál era el-ramo que más convenía atender de inmediato, y vi-
mos que el texto más solicitado era el que versara sobre el "Sistema
Centralizador" —o de "Diarios Múltiples",— como también se le de-
signa.
Existen en el idioma castellano innumerables textos y manua-
les de contabilidad que pecan, por lo general, de ser demasiado teó-
ricos o ajustados a programas caducos o vigentes en otros países, que
en nada se parecen al "Sistema Centralizador" que se emplea en Chi-
le.
Esos textos, adem&s de no adaptarse a la idiosincrasia chilena,
son demasiado voluminosos y de muy alto precio, lo que Indujo a la
"Editorial Impulso" a editar un texto manuable, que se pudiera llevar
en el bolsillo y cuyo costo estuviera al alcance de todos los estudian-
tes de los Institutos de Comercio.
Es por eso que hoy entregamos a la circulación los apuntes to-
mados en las clases hechas por el profesor don Julio Carrasco Acuña.
Es un Ejercicio sencillo en su forma, pero completo en su con-
tenido, que señala paso a paso, todos los asientos que se presentan en
el Sistema Centralizador o de Diarios Múltiples.
Nada se ha dejado al azar, ni tampoco es un ensayo hecho a la
ligera, para entregar un nuevo texto a la circulación, sino un Ejer-
cicio Metódico, muy bien pensado y desarrollado durante cinco años
de enseñanza en "los cursos vespertinos del Instituto Comercial N» 3
y en el Instituto Superior de Comercio, ambos de la capital, por el
profesor don Julio Carrasco Acuña, una autoridad en la materia y un
profesional en pleno ejercicio de su profesión de Contador del Regis-
tro Nacional de Contadores.
Su experiencia lo indujo a aplicar un Ejercicio, probablemente
demasiado minucioso, pero indispensable para la comprensión integral
de la contabilidad y alcanzar un éxito completo en la enseñanza y
aplicación de la materia, ya que el nivel de preparación de los postu-
lantes a los cursos vespertinos es harto heterogéneo y que disponen
de un tiempo muy limitado para el estudio.
Antes de entregarlo á la publicidad, lo sometimos a la critica
severa de vanos profesores de la materia y a numerosos contadores
con larga práctica, todos inscritos en el Registro Nacional de Contado-
res, y en pleno ejercicio de su profesión, para convencernos de la opi-
nión que nos hablamos formado del valor didáctico del ejercicio, y
asi estar seguros que su lectura y estudio habia de ser profundamente
beneficioso para todos.
En esta inteligencia esperamos que los distinguidos profesores
que hacen honor a la enseñanza comercial de los diversos institutos
comerciales del país, vean en él un eficiente colaborador a sus esfuer-
zos de obtener excelentes resultados de aprovechamiento entre sus
alumnos.
A la vez, agradeceremos cualquiera sugerencia que se nos haga
con el objeto de corregir y agregar algunas omisiones notables en que
involuntariamente podríamos haber incurrido, y salvarlas en las fu-
turas ediciones.
EDITORIAL IMPULSO.
El Sistema Centralizador Completo se caracteriza en la

división del Libro Diario Clásico en varios tomos, que reciben
el nombre genérico de Libros Auxiliares.
También suelen llamarse Libros Subdiarios, Secundarios,
Complementarios, Elementales, etc., no exigidos por la ley.
Por ellos, además, se conoce el sistema con el nombre de
"Diarios Múltiples".
Los libros de comercio se dividen en dos grupos:
PRINCIPALES, Y
AUXILIARES.
Son Principales, según el Art. 25 del Código de Comercio:
DIARIO,
MAYOR,
INVENTARIOS y BALANCES,
COPIADOR DE CARTAS.
Son auxiliares del Diario:
COMPRA,
VENTAS.
(Si son llevados en un solo tomo, se llaman "COMPRA-
VENTAS").
DOCUMENTOS POR COBRAR.

DOCUMENTOS POR PAGAR.
(Si son llevados en un solo tomo se llaman: "VENCIMIEN-
TOS).
CAJA, y
OPERACIONES DIVERSAS.
(Son libros en donde se anotan las operaciones que sus
nombres indican).
Son auxiliares del Libro Mayor: porque amplían detalles
de las cuentas respectivas del Mayor:
DEUDORES,
ACREEDORES,
(Si son llevados en un solo tomo se llaman: "CUENTAS

CORRIENTES".
ANALISIS DE GASTOS.
OPERACIONES BANCARIAS, O
BANCOS, etc., etc.
Estos libros indican por sí solos, el fin a que se dedican.
El LIBRO DE BODEGA, en su forma sencilla, es un libro

de control de Existencias.
DESARROLLO O APLICACION DEL
Confeccionaremos la contabilidad de la Sociedad de Respon-
sabilidad Limitada, "González y Compañía, Limitada", formada
por los señores Juan González, con un capital de $ 250.000.—;
Carlos González, con un capital de $ 220.000.—; y Pedro Pérez,
con un capital de $ 150.000.—
Emplearemos en su desarrollo el "Sistema Centrálizador" o
de "Diarios Múltiples".
Procederemos a registrar la constitución de la sociedad an-
tes mencionada, mediante el asiento número 1, en el Libro Dia-
rio Central, por medio del cual adeudamos las cuentas Obliga-
das de cada uno de los socios y acreditaremos la Cuenta Capi-
tal Social.
Por esta anotación, que se efectúa directamente en el Libro
Diario Central, dejamos establecido los compromisos que ad-
quieren los socios al constituirse la sociedad.
Para la confección de esta partida que se le denomi-
na asiento de constitución de la Sociedad, se ha tomado co-
mo base la escritura pública, que será su instrumento legal.
Los principales puntos que deberá contener la escri-
tura son:
1.—Nombre completo y domicilio de los socios.
2.—Domicilio de la Sociedad y su razón social.
3.—El capital de cada uno de los socios, especificándose
claramente en qué consistirán estos capitales.
4.—La proporción de utilidad o pérdida que le corres-
ponderá a cada socio.
5.—Las cantidades que podrán retirar anualmente los
socios.
6.—El socio que estará encargado de la administración, y
7—La duración de la Sociedad y la fecha en que deberá
liquidarse.
Posteriormente, a medida que los socios van haciendo en-
trega de sus aportes, contabilizaremos estas entregas, adeudan-
do los rubros que representan los valores que aportan y acre-
ditando las respectivas cuéntate obligadas.
El segundo asiento, que haremos en el Diario Central, es
por la entrega de los aportes del socio señor Juan González.
El tercer asiento es por la entrega de los aportes del socio
señor Carlos González; y
El cuarto asiento es por la entrega de los aportes del so-
cio señor Pedro Pérez.
El resto de las transacciones lo haremos directamente en
cada uno de los diarios auxiliares a medida que ellas se vayan
produciendo.
Emplearemos nuevamente el libro Diario Central cuando
centralicemos las distintas operaciones, como por ejemplo, por
el Debe del Libro de Caja, que será el quinto asiento, dirá:
CAJA a Varios
El sexto asiento lo haremos cuando centralicemos el Haber
de Caja así
Varios a CAJA
El séptimo asiento lo haremos cuando centralicemos las
ventas:
DEUDORES a Varios
a Ventas
a Mercaderías en Consignación.
El octavo asiento lo haremos cuando centralicemos las com-
pras:
MERCADERIAS GENERALES
a ACREEDORES
El noveno asiento corresponderá a la centralización de los
documentos por cobrar:
DOCUMENTOS POR COBRAR
a DEUDORES
El décimo asiento corresponderá a la centralización de los
documentos por pagar, así:
ACREEDORES
a DOCUMENTOS POR PAGAR
El undécimo asiento corresponderá a la centralización de va-
rios a varios, así:
Varios a Varios
adeudando las cuentas deudoras y acreditando las cuentas acre-
edoras.
El décimo segundo asiento se hará por el costo de las ven-
tas en la siguiente íorma:
VENTAS
a MERCADERIAS GENERALES.
Después de registrar en el libro Diario central la recep-

ción de los aportes efectuados por los Socios Sres.: Juan Gon-
zález Acuña, Carlos González Sánchez y Pedro Pérez Pereira,
por los asientos N.os 2, 3 y 4, respectivamente, deberemos ano-
tar en el Libro de Inventarios y Balances el detalle de estos
valores clasificándolos según corresponda, tanto en el Activo
como en el Pasivo.
— 10 —
INVENTARIO GENERAL № 1
del negocio de artículos para el hogar, de los señores Gonzá-
lez y Compañía Limitada, practicado el 1? de Junio.
A C T I V O
CAJA
En dinero efectivo, aportado por el se-
ñor don Juan González $ 3.000,—
En dinero efectivo, aportado por el se-
ñor don Carlos González 2.500.— $ 5.500,—
BANCO DE CHILE
En cuenta corriente № 087564, según

Memo 100.000,—
Aportado por don Juan González.
MERCADERIAS GENERALES
250 sacos art. № 01, a $ 100.— C|u. 25.000,—

200 sacos art. N<? 02, a " 150.— C|u. 30.000,—
180 sacos art. № 03, a " 200,— C|u. 36.000,—
150 sacos art. N<? 04, a " 220,— C|u. 33.000,—
140 sacos art. N<? 05, a " 240,— C|u. 33.600,—
120 sacos art. N<? 06, a " 260.— Clu. 31.200,—
100 sacos art. N<? 07, a " 280,— C|u 28.000—
100 sacos art. № 08, a " 300.— C|u. 30.000.— 246.800,—
INSTALACIONES
Valor de estantes y vitrinas, aporte del

socio, señor Carlos González, tasa-
dos 611 * * »• • 4 t « # * * • * * • • * • 80.000.—
MUEBLES Y UTILES
1 máquina de escribir Royal № 448965 12.800.—

1 máquina de sumar Underwood №
328791 15.600.—
1 mesa para máquina de escribir . . . 850.—
1 escritorio tipo Ministro 3.000.—
1 sillón giratorio 2.500.—
6 sillas $ 560.— c|u. 3.360,—
1 mueble grande para archivo 3.180.—
12 archivadores, a $ 180,— C|u 2.160,—
Varios menores 5.280.—
1 Balanza Toledo 9.580,—
1 Romana y un juego de pesas 10.500.— 68.810.—
JUAN GONZALEZ, su cuenta obligada 23.600,—

CARLOS GONZALEZ, su cuenta obli-
gada 14.100.—
PEDRO PEREZ, su cuenta obligada .. 81.190.—
Total del ACTIVO $ 620.000.—
P A S I V O
CAPITAL del socio señor Juan Gonzá-

les Acuña $ 250.000.—
CAPITAL del socio señor Carlos Gon-
zález Sánchez 220.000.—
CAPITAL del socio señor Pedro Pérez
Pereira 150.000.—
Total del PASIVO $ 620.000,—
Enseguida se hará un resumen del Inventario.
** 1 2 -
RESUMEN DEL INVENTARIO
GENERAL N? 1
de Junio
Activo Pasivo
Caja $ 5.500,—
Banco de Chile 100.000.—
Mercaderías Generales 246.800.—
Instalaciones 80.000.—
Muebles y útiles . . . 68.810.—
Juan González Acuña, su cuenta obli-
gada 23.600.—
Carlos González Sánchez, su cuenta
obligada 14.100.—
Pedro Pérez Pereira, su cuenta obliga-
da 81.190.—
CAPITAL del socio D. Juan
González A $ 250.000.-
CAPITAL del socio D. Carlos
González S 220.000.-
CAPITAL del socio D. Pedro
Pérez Pereira . . . 150.ООО.-
TOTALES Iguales $ 620.000.— $ 620.000.-
E1 Inventario General que recién hemos confeccionado, ser-

virá de base para, la apertura de algunos libros auxiliares, ta-
les como Caja, Bodega y libreta bancaria.
El resto de la auxiliares se abrirán a medida que anali
cemos las transacciones.
Hechas estas explicaciones, iniciaremos el ejercicio, empe
zando por hacer las transacciones correspondientes.
TRANSACCIONES
Mes de Junio
DIA 3. — Se compra a la Librería Kegan, según recibo

1586, libros de contabilidad, útiles de escritorio, facturas, y de-
más documentación, en $ 1.735.
Esta transacción, como es salida de dinero, se anota
al Haber del Caja Borrador.
DIA 3.— Se envían los libros a Tesorería para su tim-

braje, pagando por este concepto, la suma de $ 635.—
Esta transacción, como es salida de dinero, se agiota
DIA 4. — Se paga al arrendatario de la casa que ocupamos

una garantía de $ 3.000, para responder a cualquier deterioro
del inmueble que ocupamos en Agustinas № 1535.
Esta transacción, como es salida de. dinero, se arota
DIA 4. — Se cancela el arriendo anticipado del local según

recibo № 435, con cheque № 07931, a la orden de don Juan
Ormeño, por la cantidad de $ 4.500.
Se hacen las siguientes anotaciones:
1.—Ingresa a Caja el cheque № 07931, se anota en el
Debe del Caja Borrador.
2.—Salida de dinero, se anota en el Haber del Caja
Borrador.
3.—Giro del cheque 07931, se anota al Haber de la L1-
breta Bancaria.
DIA 5. — Se vende mercaderías a Jaime Saníuentes, al

contado, según factura 0401, lo que sigue:
3 sacos artículo № 01, a $ 140.— c|u. $ 420 —

2 sacos artículo № 02, a 195.— c|u. 390 —
2 sacos artículo № 03, a 240.— ciu. 480 —
1.290 —
— 15 —
1.—Salida, en el Libro de Bodega, según el artículo de
que se trata.
2.—Salida, en el Libro de Ventas, como venta al con-
tado, bajo el nombre del deudor.
3.—Al Debe, en el Libro de Deudores, bajo el nombre
del deudor.
4.—Al Debe, en el libro de Caja Borrador.
5.—Al Haber, en el libro de Deudores, su cancelación.
En el Sistema Centralizador, esto es, habiendo libro
de Caja y demás Auxiliares, las compras y las ventas de
mercaderías al contado se consideran como si fueran he-
chas al crédito, para lo cual se mueven los libros de Deu-
dores y Acreedores
DIA 5. — Se gira cheque № 07932, para la Caja, por valor
de $ 2.350.
Al girar el cheque de nuestra Cuenta Corriente, in-
gresamos el valor al Debe de la Caja Borrador.
Acreditamos su valor al Haber de nuestra cuenta Ban-
caria.
DIA 5. — Se pagan gastos de conducción de mercaderías

por $ 68.50.
Salida de dinero (gastos), se anota al Haber del Caja
Borrador.
DIA 6. — Se compra un triciclo para la conducción de
mercaderías, pagándose con el cheque № 07933, por la can-
tidad de $ 12.195.

1.—Ingreso a Caja, se anota al Debe de Caja Borra-
dor.
2.—Se efectúa el pago, y se anota al Haber de Caja
Borrador.
3.—Giro del cheque N? 07933, se anota al Haber de la
Cuenta Bancaria.
DIA 6. — Se vende a Arturo Sotomayor, quien paga con

cheque № 100495, contra el Banco Español - Chile, según fac-
tura N<? 0402, lo siguiente:
6 sacos art. 01, a $ 140.— c¡u. $ 840.—

5 sacos art. 02, a 195.— c|u. 975,—
8 sacos art. 03, a 240,— c¡u. 1.920.—
4 sacos art. 04, a 280.— c|u. 1.120,—
6 sacos art. 05, a 320.— c|u. 1.920,—
$ 6.775,—
— 16 —
1.—Salida, en el libro de Bodega, según el artículo de
que se trata.
2.—Salida, en el libro de Ventas, como venta al con-
3.—Al Debe del libro de Deudores, bajo el nombre del
deudor.
4.—Al Debe, en el libro de Caja Borrador.
5.—Al Haber, en el libro de Deudores, su cancelación.
DIA 6. — Se hacen diversos trabajos de ajustes y pinturas

en el triciclo, por valor de $ 1.250.
Como es salida de dinero, se hace la anotación en el
Haber del Caja Borrador.
DIA 7. — Se vende a Samuel Meneses, que nos paga con

cheque № 486925, contra el Banco de A. Edwards, con el 2,5%
de descuento, lo siguiente, según factura № 0403:
9 sacos art. 02, a $ 195.— c|u $ 1.755.—

10 sacos art. 06, a 368.— c|u 3.680.—
15 sacos art. 08, a 420,— clu 6.300.—
8 sacos art. 07, a 395.— c|u 3.160.—
$ 14.895.—
Menos el 2,5% 372.37
Total $ 14.522.63

1,—Salida, en el libro de Bodega, según el artículo de
que se trata.
2,—Salida, en el libro de Ventas, como venta al con-
tado, por el total de la venta, sin descuento, bajo el nom-
ore del deudor.
3,—Al Debe, en el libro de los Deudores, por el total
de la venta, sin descuento, bajo el nombre del deudor.
4,—Al Debe, en el libro de Caja Borrador, por el to-
tal de la venta.
5,—Al Haber, en el libro de Caja Borrador, le damos
salida al descuento.
6,—Al Haber, en el libro de Deudores, su cancelación,
por Caja, por el total de la venta, sin descuento.
DIA 7. —Se colocan tubos de luz fluorescente, por valor

de $ 360.
Salida de dinero (gastos), se anota en el Haber del li-
bro de Caja Borrador.
— 17 —
DIA 7. — Se hacen arreglos en la vitrina, $ 120.
Salida de dinero (gastos), se anota en el Haber del li-
bro de Caja Borrador.
DIA 9. — Se deposita en cuenta corriente, según Memo, la

cantidad de $ 20.500.
Salida de dinero, se anota en el Haber del libro de Ca-

ja Borrador.
Aumenta nuestro depósito en la Cuenta Corriente, se
anota en el Debe de la Cuenta Bancaria.
DIA 9 — Se paga la patente municipal con cheque № 07934,

por la cantidad de $ 4.000.
Se hacen las siguientes anotaciones.
1.—Ingreso a Caja, se anota en el Debe de Caja Bo-

rrador.
2.—Se efectúa el pago, se anota en el Haber de Caja
Borrador.
3.—Giro del cheque N» 07934, se anota al Haber de la
Libreta de la Cuenta Bancaria.
DIA 10. — Se compra a Williamson Balfour, con cheque

N9 07935, y según factura № 498, lo siguiente:
8 sacos art. 01, ^ $ 100.— c|u $ 800.—

10 sacos art. 06, a 260.— c|u. . . . . 2.600,—
12 sacos art. 08, a 300.— cju 3.600.—
5 sacos art. 02, a 150.— c|u. 750.—
$ 7.750.—
Be hacen las siguientes anotaciones:
1.— Entrada, en el libro de Bodega» según el artículo de

que se trata.
2—Entrada, en el libro de Compras, como compra al
contado, bajo el nombre del acreedor .
3.—Al Haber en el libro de Acreedores, bajo el nom-
ore del acreedor.
4.—Al Debe, en el libro de Caja Borrador, ingreso del
cheque girado.
5—Al Haber, en el libro de Caja Borrador, pago de
las mercaderías compradas.
6.—Al Debe, en el libro de Acreedores, su cancelación,
7.—Al Haber, de la Libreta Bancaria, por el giro del
cheque N9 07935.
— 18 —
DIA 11 Se vende al contado, a don Alfredo Kann, según
factura № 0404, lo siguiente, con el 1 Уг% de descuento:
30 sacos art. Об, a $ 368.— c|u $ 11.040.—

20 sacos art. 08, a 420.— c|u 8.400.—
Total de la venta $ 19.440.—

El descuento es de 291.60
$ 19.148.40

1.—Salida, en el libro de Bodega, según el articulo de
que se trata.
2.—Salida, en el libro de Ventas, como venta al con-
tado, por el total de la venta, sin descuento, bajo el nom-
bre del deudor.
3.—Al Debe, en el libro de Deudores, por el total de la
venta, sin descuento, bajo el nombre del deudor.
4.—Al Debe, en el libro de Caja Borrador, por el to-
tal de la venta.
5.—Al Haber, en el libro de Caja Borrador, le damos
6.—Al Haber, en el libro de Deudores, cancelación con
Caja, por el total de la venta, sin descuento.
DIA 13. — Se aseguran dos vitrinas a la calle, en la Com-

pañía de Seguros "La Provincia", en la suma de $ 45.000.
Esta transacción, que no se trata de pago de dinero, sino
de un valor nominal, por el seguro contratado, debería-
mos contabilizarla en el Libro Diario, pero como en
el Sistema Centralizador que tratamos, hay un libro
Auxiliar llamado VARIOS, que viene a reemplazar pa-
ra este efecto al mencionado, contabilizamos esta ope-
ración en el libro indicado, «íediante el siguiente asien-
to, que llevará el número 1:
1 13
SEGUROS $ 45.000.—
a SEGUROS VIGENTES . . . . $ 45.000.—
Por el seguro de las vitrinas, en la
Compañía de Seguíbs "La Pro-
vincia".
DIA 13. — Se recibe del socio señor Pedro Pérez Pereira, la

suma de $ 60.000, para amortizar en parte su obligación para
con la Sociedad.
Se hace la siguiente anotaciÓD*
Ingreso de dinero, se anota al Debe de Caja Borrador.
— 19 —
DIA 14. — Se compra a Duncan, Fox y Cía. Ltda., con che-
que № 07936, con el 2,5% de descuento, según factura № 4568,
lo que sigue:
14 sacos art. 01, a $ 100..— c|u • $ 1.400 —
20 sacos art. 06, a 260..— c|u 5.200 —
18 sacos art. 03, a 220. — c|u 3.600 —
22 sacos art. 04, a 220. — c|u 4.840 —
15 sacos art. 02, a 150.— c[u 2.250 —
$ 17.290 —
Menos el 2,5% de descuento . 432.25
Total • $ 16.857.75

1.—Entrada en el libro de Bodega, según el artículo de
que se trata.
2.—Entrada en el libro de Compras, como compra al
contado, bajo el nombre del acreedor.
3.—Al Haber en el libro de Acreedores, bajo el nombre
del acreedor.
4.—Al Debe, en el libro de Caja Borrador, ingreso del
cheque girado.
5.—Al Haber en el libro de Caja Borrador, por el total
de la compra, sin descuento, para cancelar en Acreedores,
6.—Al Debe en el Libro de Caja Borrador, ingreso por
el descuento que nos conceden.
7.—Al Debg en el libro de Acreedores, cancelación.
8.—Al Haber de la Libreta Bancaria, por el valor del
cheque girado, total de la compra, menos el descuento.
DIA 14. — Se efectúa un préstamo a don Juan Carmona

por $ 50.000 a un plazo de 12 días y can. el 9% de interés
anual para lo cual se gira el cheque № 07937.

1.—Ingreso del cheque girado, se anota al Debe de Ca-
ja Borrador.
2.—Pago del préstamo, se anota al Haber de Caja Bo-
rrador.
3.—Se anota al Haber de la Cuenta Bancaria por el
total del giro.
DIA 14. — Se paga por concepto de prima de seguro la su-

ma de $ 580.
Se hace la siguiente anotación:
Salida de dinero (pago), se anota al Haber del Ca-

ja Borrador.
— 20 —
DIA 14. — Se compran 50 acciones de la Compañía de Se-
guros "La Previsión", por un valor de $ 100, cada una. Estas
acciones se cotizan en la Bblsa con 85% de premio, haciendo
los siguientes recargos: 1% de Comisión al Corredor, у г % de
Derecho de Bolsa, e impuesto, № 5786, del 10%. El pago de
estas acciones se realiza mediante el cheque № 07938, a la
orden de don Nazario Cortés. (V/R.) $ 9.250, Comisión $ 92.50,
Derecho de Bolsa, $ 46,25, Ley 5786, $ 13.87. Total: $ 9.402.62.
1.—Se ingresa a Caja Borrador el cheque girado, se

anota al Debe de Caja Borrador, por $ 9.402.62.
2.—Se paga v/r. $ 9.250,— Comisión $ 92.50, Derecho de
Bolsa $ 46.25 y Ley 5786 $ 13.87, por el Haber de Caja Bo-
rrador.
3.—Se anota al Haber de Libreta Bancaria, por el che-
que girado.
DIA 14. — Se vende a Samuel Toro, Ltd., a plazo, con le-

tra № 098, con vencimiento el 25 del mes en curso, y según
factura № 0405, lo que sigue:
13 sacos art. 01, a $ 140.— c|u $ 1.820.—

j.5 sacos art. 02, a 195.— c|u 2.925.—
14 sacos art. 03, a 240.— c|u. . . . . . . 3.360.—
20 sacos art. 04, a 280.— c¡u 5.600.—
$ 13.705.—

que se trata.
2,—Salida, en el libro de ventas, como venta con docu-
mento, bajo el nombre del deudor, y, en este caso, señor
Samuel Toro, Ltda.
3,—Al Debe, en el libro de Deudores, bajo el nombro
del deudor.
4.—Entrada, en el libio de Documentos por Cobrar, in-
dicando el número de la Letra y su vencimiento.
5—Al Haber, en el libro de Deudores, cancelación con
documento.
DIA 16. — Se vende mercaderías a Julio Andrade V., al

Crédito, con el 5% de recargo, según factura 0406, lo siguiente:
— 21 —
12 sacos art. 05, a $ 320.— c|u $ 3.840.—
12 sacos art. 06, a 368 c|u 4.416.—
12 sacos art. 07, a 395.— c|u 4.740.—
Í2 sacos art. 08, a 420.— c|u 5.040.—
$ 18.036,—
Recargo del 5% $ 901.80
Total $ 18.937.80

que se trata.
2.—Salida, en el libro de Ventas, por el total de la ven-
ta, sin recargo, como venta al crédito.
3.—Al Debe, en el libro de Deudores, por el total de
la venta, con reGargo.
4.—Asiento, en el libro de Varios, por el recargo.
El recargo de $ 901.80, se contabiliza en el libro de VA-
RIOS, mediante el siguiente asiento, que lleva el número 2.
2 16
DEUDORES $ 901.80
a INTERESES y DESCUENTOS .. $ 901.80
Por el recargo a la factura N» 0406, del
señor Julio Andrade V.
DIA 16. — Se deposita en el Banco $ 65.000.

1,—Salida de dinero, se anota al Haber de Caja Borra-
dor.
2,—Depósito en Cuenta Corriente, se anota en el Debe
de Libreta Bancaria.
DIA 16. — Se hacen varios gastos menores, por $ 345.

Salida de dinero (gastos), se anota en el Haber de Ca-
ja Borrador.
DIA 17. — Se recibe una consignación de don Pedro Valen-

zuela M., de Renca para , vender por su cuenta.
50 sacos art. 185, a $ 400.— c|u $ 20.000
Tendremos una comisión* de un 12% sobre las ventas. Los
gastos, intereses, descuentos y sobreprecios son de cuenta del
comitente.
En primer lugar, veremos qué significan los términos:
consignatario y comitente.
Consignatario es el individuo que recibe la mercadería.
Comitente, es el individuo que envía la mercadería, el
acreedor.
— 22 —
1.—Entrada, en el libro de Bodega, en una hoja aparte,
que llevará por título Control de Mercaderías en Consigna,
ción. La operación misma, de las mercaderías recibidas en
consignación, la contabilizamos en el libro, de VARIOS,' me-
diante el siguiente asiento, que llevará el número 3:
3 17
MERCADERIAS EN CONSIGNA-
CION $ 20.000,—
a ACREEDORES POR CON-
SIGNACION $ 20.000,—
(Los que nos entregan las mercaderías en consignación pa-
san a ser acreedores nuestros, a quienes nosotros de-
bemos el valor de las mercaderías recibidas en consig-
nación) .
DIA 17. — Pagamos flete por $ 800.

Salida de dinero (pago), se anota al Haber de Caja Bo-
rrador.
El pago de flete es por cuenta del Comitente Sr. Pe-
dro Valenzuela.
DIA 18. — Se vende a don Gregorio Yáñez, contra acepta-

ción de letra N<? 0019, con vencimiento al 18 de Septiembre, lo
siguiente:
15 sacos art. 05, a $ 320.— c|u $ 4.800.—

8 sacos art. 08, a 420.— c|u 3.360.—
10 sacos art. 02, a 195.— cju 1.950.—
$ 10.110.—

que se trata.
2.—Salida, en el libro de Ventas, por el total de la ven-
ta. como venta con documentos.
3.—Al Debe, en el libro de Deudores, bajo el nombre
del deudor.
4.—Entrada, en el libro de Documentos por Cobrar, in-
dicando el número de la letra y su vencimiento.
5.—Al Haber, en el libro de los Deudores, su cancela-
ción.
DIA 18. — Se reciben en garantía del-préstamo 100 a^rin

nes, a $ 700 cada una, por valor de $ 70.000. Si al vencimiento
del préstamo no es cubierto, se liquidarán las acciones por
— 23 —
cuenta del deudor, haciéndonos pago del préstamo e intereses,
y devolviendo el saldo restante al Deudor.
En esta situación, el señor Juan Carmona, deudor nuestro,

por la suma de $ 50.000.— pasa a ser acreedor, puesto
que nos da una .garantía por un valor mayor al prés-
tamo concedido. Esta transacción se contabiliza en el
libro de VARIOS, mediante el siguiente asiento, que lle-
vará el número 4:
4 18
ACCIONES EN GARANTIA .. .. $ 70.000,—

a ACREEDOR en GARANTIA $ 70.000,—
Por la recepción de 100 acciones a $ 700.— cada una, en
garantía del préstamo del señor Juan Carmona.
DIA 18. — Se venden mercaderías en consignación por

$ 12.000, al señor Luis Doren Cuadra, la mitad al contado con
1% de descuento, y por el saldo se firma una letra:
20 sacos art. 185, a $ 600 c|u $ 12.000.—
1.—Salida, en el libro de Bodega, en una hoja aparte,
que llevará por título Control de Mercaderías en Consigna-
ción.
2.—Salida, en el libro de Ventas, en una hoja aparte,
que llevará por título Ventas de Mercaderías en Consig-
nación.
venta, bajo el nombre del deudor.
4.—Al Debe, en el libro de Caja Borrador, el total de
la mitad que nos pagan al contado, sin descuento.
5.—Al Haber, en el libro de Cája Borrador, salida del
descuento cor «uenta del comitente.
6.—Entrada, en el libro de Documentos por Cobrar, por
el total de la mitad que nos pagan con letras.
7.—Al Haber, en el libro de Deudores, por el total de
la venta, mitad al contado y mitad con letra.
DIA 19. — Se compra a Velimir Papic, según factura №

972, a 120 días con el 4% de recargo, lo que sigue:
35 sacos art. 01, a $ 100,— c|u $ 3.500,—
15 sacos art. 08, a 300.— c|u 4.500.—
20 sacos art. 02, a 150,— c|u 3.000,—
$ 11.000,—
1.—Entrada en el libro de Bodega, según artículo de
que se trata.
— 24 —
2.—Entrada, en el libro de Compras, como compra al
crédito, por el total de la compra, sin recargo.
3.—Al Haber, en el libro de Acreedores, bajo el nom-
bre del acreedor, con recargo.
4.—Asiento, Libro de Varios.
El recargo del 4% se contabiliza en el libro dé VARIOS,
mediante el siguiente asiento, que llevará el número 5:
5 ; 19
INTERESES Y DESCUENTOS $ 440,—

a ACREEDORES $ 440.—
Por recargo del 4% en la factura № 972.
DIA 19. — Se envía en descuento la letra N<? 0019, aceptada

por don Gregorio Yáñez L., con vencimiento el 18 de Septiem-
bre próximo, pagando un interés de un 8 por ciento, y 2 % de
comisión y el 10% por Ley 5786, depositando la diferencia en
la cuenta corriente bancaria.
Esta transacción puede contabilizarse de dos maneras:
1) Por un asiento en el libro de VARIOS, de
X XX
VARIOS A DOCUMENTOS POR'
COBRAR $ 10.110.—
Por descuento de la letra N<? 0019,
etc.
INTERESES y DESCUENTOS . . . . $ 225.—
COMISIONES - . . .. 50.55
BANCO DE CHILE 9.834.45
2) o haciendo mover el libro de Caja únicamente (tra-

tamiento nuestro):
Haciendo las siguientes anotaciones:
1.—Al Debe, en el libro de Caja Borrador, el total de

la letra descontada.
2.—Al Haber del libro de Caja Borrador, el valor real
depositado y el descuento.
DIA 19. — Se hacen varios gastos menores por $ 580.

Salida de dinero, gasto, se anota al Haber de la Caja
Borrador.
— 25 —
DIA 20. — Se deposita en Cuenta Corriente, $ 9.800.
1.—Salida de dinero, se anota al Haber de Caja Borra-
dor.
2—Aumento de depósitos en Cuenta Corriente, se anota
en el Debe de la Libreta Bancaria.
DIA 21. — El señor Julio Andrade V., nos hace un abono

por $ 4.200.
1,—Entrada de dinero, se anota al Debe de Caja Bo-
rrador.
2.—Abono a la cuenta del señor Julio Andrade, al Ha-
ber de Deudores.
DIA 21. — Se venden mercaderías en consignación al con-

tado, con el 1% de descuento, a Alicia Gálvez.
10 sacos art. 185, a $ 600.— c|u $ 6.000 —
1,—Salida, en el libro de Bodega. Control de Mercade-
rías en Consignación.
2,—Salida, en el libro de Ventas de Mercaderías en Con-
signación, por el total de la venta, sin descuento.
venta, sin descuento, bajo el nombre del deudor.
4,—Al Debe, en el libro de Caja Borrador, el total de
la venta, sin descuento.
5.—Al Haber, en el libro de Caja Borrador, le damos,
6.—Al Haber, en el libro de Deudores, cancelación.
DIA 21.— Se vende al señor Carlos Barros según factura

1458, que nos paga la mitad al contado, con cheque contra el
Banco Israelita, con el 1% de descuento, y el resto con letra
N9 4368, al 15 de Julio.
15 sacos art. 02, a $ 195.— c|u $ 2.925 —
12 sacos art. 01, a 140,— c|u 1.680 —
18 sacos art. 06, a 368.— c|u 6.624—
$ 11.229 —
que se trata.
2.—Salida, en el libro de Ventas, total de la venta.
3.—Al Debe, en el libro de Deudores, total de la venta.
4.—Al Debe, en el libro de Caja Borrador, mitad de la
venta al contado, sin descuento.
5.—Al Haber de la Caja, salida al descuento.
6.—Al Haber del libro de Deudores, cancelación de la
mitad, de la venta al contado.
7.—Entrada, en el libro de Documentos por Cobrar, de
la mitad, venta con letra.
8.—Al Haber, en el libro de Deudores, cancelación de
la otra mitad, venta con letra.
DIA 21. — Se deposita en cuenta corriente $ 15.000.—

1.—Salida de dinero, se anota al Haber de Caja Bo-
rrador.
2.—Aumenta depósito en Cuenta Corriente, se anota al
Debe de la Libreta Bancaria.
DIA 21. — Se paga conducción, $ 568.

Salida de dinero, pago, se anota al Haber de Caja Bo-
rrador.
DIA 23. — Se hace un abono al señor Velimir Papic, con

cheque № 079139, de $ 4.680.

1.—Al Debe, en el libro de Caja Borrador, del cheque
girado.
2.—Al Haber, en el libro de Caja, por pago al acreedor.
3.—Al Debe, en el libro de Acreedores, abono al acree-
dor.
4—Al Haber, en la Libreta Bancaria, por la salida del
cheque girado.
DIA 23. — Se vende al señor Oscar Ascuí, según factura

№ 0408, lo siguiente, con aceptación de documento a
60 días:
16 sacos art. 05, a $ 320.— c|u. . . . . . 5.120.—

18 sacos art. 07, a 395 c|u 7.110.—
$ 12.230.—

que se trata.
2.—Salida, en el libro de Ventas, bajo el nombre del
deudpr.
3.—Al Debe, en el libro de Deudores, como compra con
documentos, bajo el nombre del deudor.
4.—Entrada, en el libro de Documentos por Cobrar.
в.—Al Haber, en el libro de Deudores, cancelación.
DIA 23. — Se produce un incendio y y se quema totalmente
la vitrina que se había asegurado en $ 45.000.
Esta transacción se contabiliza en el libro de VARIOS,
mediante dos asientos:
El primero para anular el asiento en que se contabili-
zó la contratación del seguro, y es:
6 23
SEGUROS VIGENTES $ 45.000.—
a SEGUROS $45.000.-
Contra asiento para anular la
partida número 1.
El segundo, por el cual la Compañía de Seguros se ha-

ce cargo de la vitrina:
7 23
CIA. DE SEGUROS "LA PRO-
VINCIA" $ 45.000.—
a INSTALACIONES $ 45.000.—
Por la disminución de las ins-
talaciones por incendio de la
Vitrina.
DIA 24. — Se compra a Gibbs y Cía., según factura N<? 199,

al crédito, con el 2% de recargo, lo que sigue:
18 sacos art. 01, a $ 100,— c|u. $ 1.800.—

16 sacos art. 02, a 150,— c|u 2.400,—
14 sacos art. 04, a 220.— c|u 3.080.—
$ 7.280 —
2% de recargo 145.60
$ 7.425.60
1.—Entrada, en el libro de Bodega, según el articulo
de que se trata.
2.—Entrada en el libro de Compras, como compra al
crédito, por el total de la compra, sin recargo, ba-
jo el nombre del acreedor.
3.—Al Haber, en el libro de Acreedores, bajo el nom-
bre del acreedor, por el total de la compra, con re-
cargo.
4.—Asiento, en el libro de VARIOS, por el recargo.
El recargo del 2% sobre $ 7.280.— se contabiliza en
el libro de VARIOS, mediante el asiento № 8:
8 24
INTERESES Y DESCUENTOS $ 145.60

a ACREEDORES $ 145.60
Por recargo del 2% sobre la factura
199, por compra a Gibbs y Cía.
DIA 25. — La Compañía de Seguros "La Provincia" nos in.
demniza la pérdida por el incendio, $ 45.000.
Esta operación se contabiliza en el Debe de la Caja
Borrador puesto que recibimos dinero.
DIA 25. — Depositamos en cuenta corriente, $ 18.200.

1.—Al Haber, en el libro de Caja, por la salida de di-
nero.
2.—Al Debe, en la Libreta Bancaria, por el aumento
de nuestros depósitos en cuenta corriente.
DIA 25. — Liquidamos la consignación en nuestro poder,

remesando en efectivo y en documento por la parte de merca-
derías ya realizadas, considerando que aún nos queda merca-
derías por $ 8.000.
ANTECEDENTES PARA LA LIQUIDACION

1) Por venta de mercaderías en consignación, tenemos:
Dia 21, 10 sacos a $ 600.— c/u., 6.000,—
Día 18, 20 sacos a $ 600.— c/u $ 12.000,—
$ 18.000,—
Sabemos que, de acuerdo con la escritura, nos corres-
ponde un 12% de comisión sobre las ventas, en
consecuencia, sobre $ 18.000.—, tenemos a nues-
tro favor, $ 2.160—
2) Por ventas al contado, con 1% de descuento, hemos
recibido $ 11.880,—
Día 18 $ 6.000,—
Menos descuento
del 1% $ 60.— $ 5.940,—
Dia 21 $ 6.000,—
Menos descuento
del 1% $ 60.— $ 5.940.— $ 11.880,—
Día 17, menos pago de flete
por cuenta del comiten-
te $ 800,—
Efectivo en Caja $ 11.080,—

Menos comisión 12%
sobre las ventas .. .. 2.160,—
Liquido en Caja para
enviar al comitente .. $ 8.920,—
Más documentos por
Cobrar, aceptado por D.
Luis Doren . . . . $ 6.000.—
* 14.920,—
FORMA CONTABLE
1.—Lo que remesamos al comitente señor Pedro Valen-
zuela, en efectivo, $ 8.920.— Lo anotamos al Ha-
ber en el Libro de Caja.
2,—El Documento por Cobrar enviado, $ 6.000.—, lo ano-
tamos en las Salidas en el Libro Documentos por
Cobrar, saldando la cuenta, operación que se con-
tabiliza en el asiento N» 10, que veremos más
adelante, en el Libro de Varios.
3.—Para contabilizar el sobreprecio de $ 6.000.—, puesto
que hemos vendido treinta васоз a $ 600.— y
que recibimos en consignación a razón de $ 400.—
cada uno, obteniendo, en consecuencia, un sobre
precio de $ 200.— por saco, y la comisión del 12%
sobre las ventas que nos corresponde, por $ 2.160—
y el documento por cobrar enviado, por $ 6.000.—,
hacemos en el Libro de Varios, los siguientes
asientos:
9 25
MERCADERIAS EN CON-
SIGNACION $ 6.000.—
a ACREEDORES POR
CONSIGNACION $ 6.000. —
Por el sobre precio ob-
tenido en las ventas de
las mercaderías en con-
signación, y que es pa-
ra el Comitente.
10 25
ACREEDORES POR CON-
SIGNACION a Varias $ 8.160.—
Por Ja liquidación de la
consignación sobre los
términos de la escritu-
ra firmada.
a COMISIONES $ 2 160 —
a DOCUMENTOS POR
COBRAR $ 6.000.—
— 30 —
En el primer asiento, № 0, cargamos la cuenta MER-
CADERIAS EN CONSIGNACION, cuenta de Activo, que
nos representa a nosotros, considerados deudores por las
deuda en $ 6.000.— por el sobreprecio. En cambio, acre-
ditamos la cuenta ACREEDORES POR CONSIGNACION,
cuenta de Pasivo, porque el sobreprecio hace aumentar su
crédito en $ 6.000.r-, al comitente señor Pedro Valenzue-
la, quien nos ha entregado mercaderías en consignación.
En el segundo asiento, No 10, cargamos la cuenta

ACREEDORES POR CONSIGNACION, para disminuirla
en la comisión del 12% que nos corresponde y el Docu-
mento por Cobrar enviado. Acreditamos la Cuenta Comi-
siones, porque la comisión del 12% nos representa una
utilidad y Documentos por Cobrar por el documento
enviado al comitente, saldando dicha cuenta.
EN ESQUEMA, TODO EL MOVIMIENTO, QUEDA,:
1) 2)
Mercaderías en Acreedores por
D.— Consignación H.— D.—« Consignación Н,—
20.000,— 12.000,— 800.— 20.000,—
Sobre 60,—
precio 6.000.— 6.000.— 60.—
17.080.— 6.000,—
26.000.— 18.000,— 18.000.— 26.000,—
3) 4)
Documentos por
D.— Caja H.— D.— Cobrar Н,—
5.940.— 800.— 6.000,— 6.000,—
6.940,— 8.920,—
11.880,— 9.720,— 6.000,— 6.000,—
5)
1J.— Comisiones H.—
| 2.160.—
— 31 —
BALANCE DE NUMEROS PARA COMPROBAR SU
EXACTITUD
Debito Crédito Saldo Saldo
Deudor Acreedor
1) MERCADERIAS
EN CONSIGNA-
CION 26.000.— 18.000.— 8.000.—
2) ACREEDORES
POR CONSIG-
NACION . . . . 18.000.— 26.000.— 8.000,—
3) CAJA . . . . . 11.880.— 9.720.— 2.160.—
4) DOCUMENTOS
POR COBRAR 6.000,— 6.000.—
5) COMISIONES 2.160,— 2.160.-
Totales iguales . 61.880,— 61.880,— 10.160,— 10.160.—

EXPLICACION:
1) MERCADERIAS EN CONSIGNACION
Débito: Mercaderías en consignación más sobreprecio.
Crédito: Venta de las mercaderías бп consignación.
Saldo Deudor: existencia, lo que queda, 20 sacos a
$ 400.— c/u.
2) /.CREEDORES POR CONSIGNACION.
Débito: gastos y pago al comitente.
Crédito: Total de mercaderías a favor del comitente,
más existencia.
Saldo Acreedor: Saldo a favor de! comitente рот exis-
tencia de mercadería.
3) CAJA.
Débito: Total de dinero recibido en Caja.
Crédito: Pago de fletes y líquido enviado al comitente.
Saldo Deudor: corresponde a nuestra comisión del 12%
sobre las ventas.
4) DOCUMENTOS POR COBRAR.
Débito: Letra aceptada por venta de mercaderías en
consignación.
Crédito: Documentos por cobrar enviados al comitente.
5) COMISIONES.
Crédito: Valor de la comisión a nuestro favor, 12%.
Saldo Acreedor: Utilidad, saldo a nuestro favor.
DIA 26. — Se vende al señor Octavio Soto, según factura N<?

0409, lo siguiente, .con documento al 30 de Agosto del mismo
año:
20 sacos art. 08, a $ 420.— c|u $ 8.400,—
10 sacos art. 07, a 395,— cju 3.950,—
12 sacos art. 06, a 368.— cju 4.416.—
$ 16.766,—
— 32 —
1.—Salida, en el libro de Bodega, según sea el articu-
lo de que se trata.
2.—Salida, en el libro de Ventas, bajo el nombre del
deudor.
3.—Al Debe, en el libro de Deudores, como venta con
documento, bajo el nombre del deudor.
4.—Entrada, en el libro de Documentos por Cobrar, in-
dicando el vencimiento del documento.
5.—Al Haber, en el libro de Deudores, su cancelación,
cón letra.
DIA 27. — El préstamo que efectuamos el día 14 no ha sido

cubierto. Liquidamos por ello, los efectos públicos, en $ 63.500.—
Se liq-uidan las acciones, haciéndonos pago del valor del prés-
tamo, el interés, y el líquido resultante si lo hubiera se devuel-
ve al deudor.
1.—Ingresamos el valor recibido, por venta de los
efectos públicos de $ 63.500.—, se anota, al Debe
de Caja Borrador.
2.—Como por el préstamo concedido, $ 50.000.—, recibi-
mos valores en garantía por $ 70.000.—, que al
liquidarse, quedan reducidos a $ 63.500.—, ingre-
sados en Caja en la primera anotación, resulta
una diferencia con el valor nominal ($ 70.000.—),
por $ 6.500.—. Esta diferencia la contabilizamos
en el libro de VARIOS, mediante el asiento N» 11:
:i 27
ACREEDORES POR GA-

RANTIA $ 6.500.—
a ACCIONES EN GA-
RANTIA $ 6.500.—
Por el menor valor obtenido
en la venta de las acciones.
3.—Se hace un asiento en el libro de VARIOS, median-
te el cual se carga al Acreedor por Acciones en
Garantía, la suma de $ 50.150.—, y acreditando
el valor del préstamo, que queda cancelado, y los
intereses correspondientes, como sigue:
12 27
ACREEDORES POR GA-
RANTIA a Varios $ 50.150,—
a PRESTAMO
a INTERESES Y DES- $ 50.000,—
CUENTOS
Por la liquidación del prés- 150.—
tamo.
— 33 —
LIQUIDACION DEL PRESTAMO
El préstamo se concede a un plazo de 12 días y con el

9% de interés anual. Haciendo cálculos, tenemos:
Valor de los efectos públicos liquidados . . $ 63.500,—
Menos:
Préstamo concedido .. . $ 50.000.—
Intereses en los 12 días
a 9% anual 150.— 50.150.—
Liquido a devolver $ 13.350.—
4.—Hacemos la devolución al Acreedor en Garantía, de los

$ 13.350.—, la que se anota al Haber de Caja Bo-
rrador.
DIA 27. — Se vende al contado, según factura 0410, a la se-

ñorita Alicia Gálvez, con el 2% de descuento, lo siguiente:
10 sacos art. 01, a $ 140— c|u $ 1.400—

15 sacos art. 02, a 195.— c|u 2.925—
20 sacos art. Q3, a 240.— cju. .. .. .. 4.800—
Suma . , . , . . , . . $ 9.125—
de descuento 182.50
Total $ 8.942.50

1.—Salida, en el libro de Bodega, según el articulo de
que se trata.
8.—Salida, en el libro de Ventas, como venta al conta-
do, por el total, sin el descuento, bajo el nombre
del deudor.
3.—Al Debe, en el libro de los Deudores, bajo el nom-
bre del deudor, por el total de la venta, sin el des-
cuento.
4.—Al Debe, en el libro de Caja Borrador por el total
de la venta, sin el descuento.
5.—Al Haber, en el libro de Caja, salida del descuento.
6.—Al Haber, en el libro de Deudores, cancelación to-
tal de la venta, sin descuento.
DIA 2.7. — Se paga conducción por $ 398.50.
Se hace la siguiente anotación.

Salida de dinero, pago, se anota, al Haber de Caja Ba-
ñador.
— 34 —
DIA 28. — Se compra con letra al 28 de Septiembre a Are-
llano y Compañía, lo siguiente, con Factura № 300:
20 sacos art. 01, a $ 100— с . .. $ 2.000.

20 sacos art. 02, a 150— С . .. 3.000—
50 sacos art. 08, a 300— с
50 sacos art. 07, a 280— с . .. 14.000.
10 sacos art. 03, a 200— с . .. 2.000—
10 sacos art. 04, a 220— с . .. 2.200—
10 sacos art. 05, a 240— с и. .. . . .. 2.400—
60 sacos art. 06, a 260— с . .. 15.600—
$ 56.200—
1.—Entrada, en el libro de Bodega, según el artículo
de que se trata.
2.—Entrada, en el libro de Compra, como compra con
documento, bajo el nombre del acreedor.
3.—Al Haber, en el libro de Acreedores, bajo el nombre
del acreedor.
4.—Salida, en el libro de Documentos por Pagar, indi-
cando el vencimiento de la letra.
5.—Al Debe, en el libro de los acreedores, su cancela-
ción.
DIA 28. — Se vende al contado, según factura № 0411, a

Oscar Jiménez, con el 2% de descuento, lo siguiente:
5 sacos art N? 01, a $ 140.— c|u $ TOK-

IO sacos art N» 02, a $ 195 c|u 1.950,—
10 sacos art № 06, a $ 368,— c]u 3.680,—
Suma .. $ 6.330—
2% de descuento 126.60
$ e.203.40
que se trata.
2.—Salida, en el libro de Ventas, come venta al con-
3.—Al Debe, en el libro de Deudores, bajo el nombre
del deudor, por el total de la venta, sin descuento.
4.—Al Debe, en el libro de Caja Borrador, total de la
venta sin descuento.
5.—Al Haber, en el libro de Caja Borrador, salida al
descuento.
6.—Al Haber, en el libro de Deudores, su cancelación*
— 35 —
DIA 30. _ Se deposita en el Banco, según memorándum,
la cantidad de $ 14.250.—
1,—Salida de dinero, se anota en el Haber de Caja
Borrador.
2,—Aumento de nuestros depósitos, se anota en el De-
be de la Libreta Bancaria.
DIA 30. — Se pagó el servicio del teléfono $ 935.80.

Salida de dinero, (pago), se anota al Haber de Caja
Borrador.
DIA 30. — Se pagó el consumo mensual de la luz, según

recibo $ 425.—
Salida de dinero, (pago), se anota al Ilaber de Caja
Borrador.
DIA 30. — Se cancela el sueldo del contador $ 2.180.—; el

sueldo del vendedor, $ 6.500.—; el sueldo del empleado de la
oficina, $ 8.000.—. Total: $ 16.680.—
Se procede de la siguiente forma: los pagos se efec-
túan con cheque, y se hacen las retenciones lega,
les, considerando que el vendedor tiene dos car-
gas familiares.
a) Sueldo del contador:
1.—Ingresamos a Caja, valor del cheque, que se anota
al Debe de Caja Borrador.
2.—Ingresamos a Caja las retenciones ordenadas por
las leyes sociales e Impuesto a la Renta: se ano-
ta al Debe de la Caja Borrador.
3.—Se da salida al sueldo total, anotando al Haber de
la Caja Borrador.
4.—El cheque girado se anota en el Haber de la Cuen-
ta Bancaria.
b) Sueldo del vendedor:
1.—Ingresamos a Caja, valor del cheque, anotándolo
al Debe de la Caja Borrador.
2.—Ingresamos a Caja las retenciones ordenadas por
las leyes sociales e Impuesto a la Renta: se anota
al Debe de la Caja Borrador.
la Caja Borrador.
4.—El cheque girado se anota al Haber de la Cuenta
Bancaria.
c) Sueldo del empleado de la Oficina:
1.—Ingresamos a Caja el valor del cheque, que se ano.
— 36 —
?.—Ingresamos a Caja las retenciones ordenadas por
las leyes sociales e Impuesto a la Renta: se ano-
la Caja Borrador.
4,—El cheque girado se anota al Haber de la Libreta
Bancaria.
DIA 30. — Los señores Juan González y Carlos González
retiran para los gastos, a cuenta de utilidades, $ 14.000.— cada
uno. Estos retiros se hacen con cheque.
1.—Al ingresar a Caja el valor de los cheques, se ano-
tan al Debe del Caja Borrador.
2.—Al entregar esos valores a los señores González, se
anotan al Haber del Caja Borrador.
3.—Los cheques que fueron girados, se anotan al Haber
de la Libreta Bancaria.
DIA 30. — El socio señor Pedro Pérez, retira con cheque, la

cantidad de $ 8.000.— para gastos personales.
Se hacen las siguientes anotaciones :
1.—Se ingresa a Caja el valor del cheque, anotándolo
al Debe del Caja Borrador.
2.—Al entregársele el dinero al señor Pérez, se hace
la anotación al Haber de la Caja Borrador.
3.—El valor del cheque girado contra el Banco, se ano-
ta a) Haber de la Libreta Bancaria.
DIA 30. — Se paga al operario Juan Lagunas, su jornal,

que asciende a la cantidad de $ 3.600.—
1.—Las retenciones hechas por las leyes sociales y el
Impuesto a la renta se anotan al Debe del Caja
Borrador.
2.—Se da salida al jornal total, anotándolo al Haber del
Caja Borrador.
DIA 30.— Se gira un Cheque para la Caja, por valor de
$ 1.674.40.
1.—Se anota al Debe del Libro Caja Borrador.
2.—El valor del cheque girado se anota al Haber de la
libreta Bancaria.
Traspasados todos los auxiliares en forma de asiento al

Diario Central, procederemos a trasladar sus anotaciones al Li-
bro Mayor, y después confeccionar de este último libro, el BA-
LANCE DE COMPROBACION Y SALDOS, y luego el BALAN-
CE GENERAL.
LIBRO DIARIO
Mes de Junio
1 Varios a CAPITAL SOCIAL . . . . $ 620.000.—

Por la constitución de la Sociedad
González y Cía. Ltda, según escri-
tura pública firmada ante el nota-
rio público don José Vásquez, el 1'
de Junio de 1952.
2 JUAN GONZALEZ, en su Cueto ta
obligada 250.000,—
3 CARLOS GONZALEZ, en su Cuenta
obligada 220.000.—
4 PEDRO PEREZ, su Cuenta obliga-
da 150.000.—
2
2 Varios a JUAN GONZALEZ, su Cta.
Obligada 226.400,—
Por la entrega de los aportes del
señor Juan González
5 CAJA- 3.000.—
6 BANCO DE CHILE 100.000.—
7 MERCADERIAS GENERALES . . . . 123.400,—
3 Varios a CARLOS GONZALEZ, su.

Cta Obligada 205.900.-
Por la entrega de los aportes del
señor Carlos González
5 CAJA 2.500.—
7 MERCADERIAS GENERALES .. .. 123.400,—
8 INSTALACIONES 80.000.—
9 MUEBLES Y UTILES 68.810.—

4 a PEDRO PEREZ, su Cuenta Obli-
gada 68.810.-
Por el aporte del señor Pedro Pérez.
(Al frente) $1.121.110.— $1,121.110.-
5
(Del frente) $ 1.121.110—$ 1.121.110—
5 CAJA a Varios 462.589.52
Por la centralización de los ingre-

sos, según libro Auxiliar de Caja.
6 a BANCO DE CHILE 164.415.37
10 a DEUDORES 79.669.50
gada 60.000—
11 a INTERESES Y DESCUENTOS . 432.25
12 a DOCUMENTOS POR COBRAR . 10.110—
13 a Cía. de SEGUROS "LA PROVI-
DENCIA" 45.000,—
14 a ACCIONES EN GARANTIA .. 63.500.—
2 a JUAN GONZALEZ, su Cuenta
Obligada 23.600—
3 a CARLOS GONZALEZ su Cuenta
Obligada 14.100,—
15 a CAJA DE PREVISION DE ЕЕ.
PP 1.334.40
16 a IMPUESTO DE 5.» CATEGO-
RIA 356—
17 a CAJA DE SEGURO OBRERO . 72,—
5 Varios a CAJA 354.177.64

Por la centralización de los egre-
sos según Libro Auxiliar de Caja .
18 GASTOS GENERALES 12.229.02
19 GARANTIA 3.000—
20 ARRIENDO 4.500—
21 VEHICULOS 12.195—
11 INTERESES Y DESCUENTOS .. .. 1.229.17
6 BANCO DE CHILE 152.584.45
22 ACREEDORES 29.720—
23 PRESTAMOS 50.000—
24 ACCIONES 9.250—
25 ACREEDORES POR CONSIGNACION 9.840—
26 ACREEDORES POR GARANTIA .. 13.350—
27 SUELDOS Y JORNALES 20.280—
(A la vuelta) $ 1.901.877.16 $ 1.937.877.16
— 39 —
(De la vuelta) $ 1.901.877.16 $ 1.397.877.16
23 JUAN GONZALEZ, su Cuenta Par-

ticular 14.000,—
29 CARLOS GONZALEZ, su Cuenta Par-
ticular 14.000,—
30 PEDRO PEREZ, su Cuenta Parti-
cular 8.000,—
10 DEUDORES a Varios 157.931,—

Por la centralización de las ven-
tas según el libro Auxiliar.
31 a VENTAS 139.931,—
32 a MERCADERIAS EN CONSIG-
NACION 18.000,—
7 MERCADERIAS GENERALES . . . 99.520,—

22 a ACREEDORES 99.520,—
Por la centralización de las com-
pras según el libro Auxiliar.
12 DOCUMENTOS POR COBRAR . . . 64.425.50

10 a DEUDORES 64.425.50
Por la centralización del libro Au-
xiliar de Documentos por Cobrar.
10
22 ACREEDORES 56.200,—
33 a DOCUMENTOS POR PAGAR . 56.200,—
Por la centralización del libro Au-
xiliar de Documentos por pagar.
11
Varios a Varios.
Por la centralización del Diario de
Varios.
(Al frente) $ 2.315.953.66 $ 2.315.953.66
(Del frente) $ 2.315.953.66 $ 2.315.953.66
34 SEGUROS 45.000—
10 DEUDORES 901.80
32 MERCADERIAS EN CONSIGNA-
CION 26.000.—
14 ACCIONES EN GARANTIA 70.000.—
11 INTERESES Y DESCUENTOS .. .. 585.60
25 SEGUROS VIGENTES 45.000,—
13 Cía. c'O SEGUROS "LA PROVIN-
CIA" 45.000,—
25 ACREEDORES POR CONSIGNA-
CION 8.160.—
26 ACREEDORES POR GARANTIA .. 56.650.—
35 a SEGUROS VIGENTES 45.000,—
11 a INTERESES Y DESCUENTOS . 1.051.80
25 a ACREEDORES POR CONSIG-
NACION 26.000.—
26 a ACREEDORES POR GARANTIA 70.000,—
22 a ACREEDORES 585.60
34 a SEGUROS 45.000,—
8 a INSTALACIONES 45.000,—
36 a COMISIONES 2.160,—
12 a DOCUMENTOS POR COBRAR 6.000,—
14 a ACCIONES EN GARANTIA .. 6.500,—
23 a PRESTAMOS 50.000,—
12
31 VENTAS 102.750,—
7 a MERCADERIAS GENERALES . 102.750,—
Por el costo.de las ventas, confor-
me al libro Auxiliar de Bodega,
como sigue:
Art. 01, 49, a $ 100, $ 4.900

" 02, 81, a 150, 12.150
" 03, 44, a 200, 8.800
" 04, 24, a 220, 5.280
" 05, 49, a 240, 11.760
" 06, 92, a 260, 23,920
" 07, 48, a 280, 13.440
" 08, 75, a 300, 22.500
— 41 —
SUPLEMENTO DEL DIARIO
Mes de Junio
37 PERDIDAS Y GANANCIAS a Va-

rios 38.377.84
Por las cuentas que han dejado
pérdidas:
8 a INSTALACIONES 350—
9 a MUEBLES Y UTILES 688.10
11 a INTERESES Y DESCUENTOS . 330.72
18 a GASTOS GENERALES .. .. 12.?29.02
20 a ARRIENDO 4.500.—
27 a SUELDOS Y JORNALES . . . . . 20.280.—
37 Varios a PERDIDAS Y GANANCIAS 39.341,—

Por las cuentas que han dejado uti-
lidad:
31 VENTAS 37.181.—
36 COMISIONES 2.160.—
Varios a Varios.
Las. cuentas del Pasivo a las del
Activo, para cerrar los libros:
1 CAPITAL SOCIAL 620.000,—
15 CAJA DE PREVISION DE ЕЕ. PP. 1.334.4Ü
16 IMPUESTO A LA RENTA, 5* Ca-
tegoría 356.—
17 CAJA DE SEGURO OBRERO .. .. 72 —
22 ACREEDORES 14.185.60
CION 8.000 —
33 DOCUMENTOS POR P A G A R .. T. 56.200,—
37 PERDIDAS Y GANANCIAS 963.18
4 á PEDRO PEREZ, su Cuenta Obli-
gada 21.190,—
5 a CAJA 113.911.88
(Al frente) $ 778.830.— $ 212,820.72

(Del frente) $ 778.830.— $ 212.820.72
7 a MERCADERIAS GENERALES . 243.570—
8 a INSTALACIONES 34.650—
9 a MUEBLES Y UTILES 68.121.90
10 a DEUDORES 14.737.80
12 a DOCUMENTOS POR COBRAR 48.315.50
19 a GARANTIA 3.000—
21 a VEHICULOS 12.195—
24 a ACCIONES 9.250—
28 a JUAN GONZALEZ, Cuenta Obli-
gada 14.000.—
29 a CARLOS GONZALEZ, su Cta.
Obligada 14.000—
gada .. .. 8.000.—
NACION 8.000—
Sumas 778.830— 778.830—
Sumas anteriores .. .. .. $2.716.001.06$2.716.001.06
Totales iguales $3.494.831.06 $ 3.494.831.06
— 43 —
R E A P E R T U R A
LIBRO DIARIO
Mes de Julio
Varios a Varios
Por las cuentas del Activo a las
del Pasivo, para reabrir los libros
38 PEDRO PEREZ, su Cuenta Obligada 21.190 —
39 CAJA 113.911.88
6 BANCO DE CHILE 88.163".08
40 MERCADERIAS GENERALES .. .. 243.570.—
41 INSTALACIONES 34.650,—
9 MUEBLES Y UTILES 68.121.90
42 DEUDORES 14.737.80
43 DOCUMENTOS POR COBRAR . . . . 48.315.50
44 GARANTIA 3.000.—
21 VEHICULOS 12.195.—
24 ACCIONES 9.250,—
ticular 14.000,—
47 CARLOS GONZALEZ, su Cuenta Par-
ticular 14.000—
30 PEDRO PEREZ, su Cuenta particu-
lar 8.000,—
45 MERCADERIAS EN CONSIGNA-
CION 8.000,—
48 a CAPITAL SOCIAL .. 620.000 —
15 a CAJA DE PREVISION DE ЕЕ.
PP 1.334.40
49 a IMPUESTO A LA RENTA, Ca-
tegoría 356.—
50 a CAJA DE SEGURO OBRERO . 72,—
51 a ACREEDORES .. 14.185.60
52 a ACREEDORES POR CONSIG-
NACION 8.000,—
33 a DOCUMENTOS POR PAGAR . 56.200,—
53 a PERDIDAS Y GANANCIAS . . 963.16
(Al frente) $ 701.111.16$ 701.111.16

(Del frente) $ 701.111.16$ 701.111.16
. ,2

CION 8.000—
NACION 8.000
Por la devolución de la mercadería
en consignación.
DISTRIBUCION DE ЬА UTILIDAD
53 PERDIDAS Y GANANCIAS a Va-
rios 963.16
Por la distribución de la utilidad.
Particular 388.36
Particular 341.80
áO a PEDRO PEREZ, su Cuenta Par-
ticular 233.—
4
LIQUIDACION
54 LIQUIDACIONES a Varios 752.844.60
Por los ingresos habidos durante el
período de la liquidación.
39 a CAJA 113.911.88
40 a MERCADERIAS GENERALES . 243.570—
53 a PERDIDAS Y GANANCIAS .. 116.923.44
41 a INSTALACIONES 34.650—
9 a MUEBLES Y UTILES 68.121.90
42 a DEUDORES .. 14.737.80
43 a DOCUMENTOS POR COBRAR 48.315.50
44 a GARANTIA 3.000—
21 a VEHICULOS 12.195—
24 a ACCIONES 9.250—
54 Varios a LIQUIDACIONES 116.844.92

Por los egresos habidos durante el
período de liquidación.
(A la vuelta) $ 1.462.918.92 $ 1.579.763.84
(De la vuelta) $ 1.462.918.92 $ 1.579.763.84
53 PERDIDAS Y GANANCIAS 38.861.87
15 CAJA DE PREVISION DE ЕЕ. PP. 1.334.40
55 LEYES SOCIALES 5.835.05
49 IMPUESTO A L A RENTA, 5? Cate-
goría 356.—
50 CAJA DE SEGURO OBRERO 72—
51 ACREEDORES 14.185.60
33 DOCUMENTOS POR PAGAR 56.200.—
48 CAPITAL SOCIAL a Varios 620.000,—

Para sacar del capital común los
capitales individuales de cada so-
cio
56 a CAPITAL JUAN GONZALEZ . 250.000—
57 a CAPITAL CARLOS GONZALEZ 220.000—
58 a CAPITAL PEDRO PEREZ .., 150.00 0.—
58 CAPITAL PEDRO PEREZ 21.190—

gada 21.190—
Para rebajar del capital el aporte
que no hizo efectivo.
Varios a Varios.
Para liquidar las cuentas Capita-
les y traspasar sus valores a las
cuentas Particulares.
56 CAPITAL JUAN GONZALEZ .. .. 250.000—
57 CAPITAL CARLOS GONZALEZ .. 220.000—
58 CAPITAL PEDRO PEREZ 128.810—
Obligada 250.000 —
Obligada 220.000—
gada .. 128.810—
(Al frente) $2.819.763.84 $2.819.763.84
— 46 —
(Del frente) $ 2.819.761.84 $ 2.819.763.84
53 PERDIDAS Y GANANCIAS 5.835.05

55 a LEYES SOCIALES 5.835.05
Por la liquidación de esta cuenta.
10
53 PERDIDAS Y GANANCIAS a Varios 72.226.52

Para prorratear la utilidad obte-
nida en la liquidación.
Particular 29.123.50
47 a CARLOS GONZALEZ su
Cuenta Particular . . . . 25.628.63
JO a PEDRO PEREZ, su Cuenta Par-
ticular 17.474.34
. . . . 11
54 Varios a LIQUIDACIONES 635.999.68
Por la entrega del Activo Líquido
resultante de la liquidación.
ticular 265.511.86
47 CARLOS GONZALEZ, su Cuenta
Particular 231.970.48
30 PEDRO PEREZ, su Cuenta Particu-
lar 138.517.34
Sumas iguales $ 3.533.825.09 $ 3.533.825.09
— 47 —
DIARIOS AUXILIARES
Folio 1 Caja
Mes de Junio
DEBE
1 Saldo del Inventario ... 5.500.—

4 Giro Ch 107931, para arriendo an-
ticipado ...... 4.500.—
5 Venta a Jaime Sanfuentes, cont.,
Fact. 0401 1.290—
5 Giro Ch|07932, para Caja 2.350,—
6 Giro Ch|07933, para compra del tri-
ciclo 12.195.—
6 Venta a Arturo Sotomayor, con Ch|s
Fact. 0402 6.775,—
7 Venta a Samuel Meneses, c|Ch.
486925, s|f 403 14.895,—
9 Giro Ch|07934 4.000,—
10 Giro Ch|07935 7.750,—
11 Venta a Alfredo Hahn, s|f. 0404 . . . 19.440.—
13 Aporte del socio señor Pedro Pérez 60.000.—
14 Giro Ch|07936, para compra de mer-
caderías 16.857.75
14 Intereses y descuentos, 2,5%, desc.
s|f 4568 432.25
14 Giro Ch|07937 50.000,—
14 Giro Ch|07938 9.402.62
18 Venta a Luis Dorén Cuadra 6.000.—
19 Descuento L|0019 10.110.—
21 Abono del señor Julio Andrade V. 4.200.—
21 Venta de mercaderías en consigna-
ción 6.000,—
21 Venta a Carlos Burr, s|f. 1558 . . . 5.614.50
23 Giro Ch|07939 4.680.—
25 Recibido de la Cía. de Seguros "La
Provincia" 45.000.—
26 Recibido por venta de efectos pú-
blicos 63.500,—
27 Por venta a la Srta. Alicia Gálvez,
Fact. 0410 9.125,—
(Al folio N<? 2) $ 364.117.12 $ 5.500.—
Borrador Folio 1.
H A B E R
3 Se compra a la Librería Kegan, s|

recibo 1586 1.735,—
3 Se envían los libros a Imp. Inter-
nos pltimbrar ... 635.—
4 Se paga al arrendador la casa que
ocupamos en Agustinas 1535, una
garantía 3.000,—
4 Pago de arriendo anticipado s|reci-
bo 435 4.500,—
5 Se paga gastos de conducción 68.50
6 Se compra un triciclo 12.195,—
6 Arreglo triciclo, ajustes y pinturas 1.250.—
7 Por intereses y descuentos, s|fact.
0403 372.37
7 Se colocan tubos Luz fluorescente 360.—
7 Se hacen arreglos en la vitrina . . . 120.—
9 Depósito en Cta. Corriente s|Memo 20.500,—
9 Se paga Patente Municipal .. .. .. 4.000,—
10 Compra de Mercaderías a William-
son Balfour 7.750.
11 Descuento s¡f. 0404 291.60
14 Compra mere, a Duncan Fox, s|f.
4568 17.290.—
14 Préstamo al señor Juan Carmona . 50.000.—
14 Pagado prima de seguro .. 580.—
14 Por compra de 50 acciones tf]u. $ 100
v|r ... ..... 9.250—
14 Por comisiones al corredor 92.50
14 Derecho- de Bolsa 46.?"
14 Impuesto Ley 5786 13.87
16 Pagado gastos menores 345
16 Depósito en Cuenta Corriente . . . 65.000,—
17 Pago del flete por cuenta del comi-
tente, señor Pedro Valenzuela . . . 800.—
(Al folio № 2) $ 200.195.09
FOLIO N<? 2
D E B E
(Del folia № 1) $ 364.117.12 $ 5.500.—
28 Por venta al señor Oscar Jiménez,

s|f. 0411 6.330,—
30 Giro Ch|07940 1.945 60
30 Giro Ch107941 ... 5.861 —
30 Giro Ch|07942 7.199.—
30 Giro Ch|07943 14.000,—
30 Giro Ch|07944 14 000 —
30 Giro Chl07945 8.000,—
30 Giro Ch|07946 1.674.40
30 Juan González, su cuenta obliga-.
da 23.600,—
30 Carlcp González, su¡ cuenta obli-
gada 14.100,—
30 Caja de Previsión de ЕЕ. PP. reten-
ción contador 174.40
ción vendedor 520.—
ción empleado . . . 640.—
30 Impuesto Renta 5* Categoría 3% s.
$ 2.180 60,—
30 Impuesto Renta 5* Categoría 3% s.
$ 6.500 , 119,—
30 Impuesto Renta 5*' Categoría 3% s.
$ 8.000 161.—
30 Caja de Seguro Obrero • ... 72.—
30 Impuesto Renta, 5* Categoría, 3% s.
$ 3.600 16,— 462.589.52
Totales iguales $ 468.089.52
— 50 —
FOLIO N<? 2
H A B E R
(Del folio N<? 1) $ 200.195.09
18 Descuento 1% s|venta al contado.

p|c. del comitente, señor Pedro Va-
lenzuela 60.—
19 Depósito en Cuenta Corriente .. .. 9.834.45
19 Intereses por L|0019 199.95
19 Comisión del L|2% 50.55
19 Impuesto ley 5786 25.05
19 Pagado varios gastos menores .. 580. —
20 Depósito en Cuenta Corriente .. 9.800. -
21 Acreedor por consignación 1% des-
cuento 60.--
21 Descuento factura 1458 56.15
21 Depósito en Cuenta Corriente .. 15.000.--
21 Pagado conducción mercaderías .. 568.--
23 Abono al señor Velimir Papic .. .. 4.680,—•
25 Depósito en Cuenta Corriente .. . 18.200,—
25 Acreedor por consignación 8.920.—
26 Acreedor en Garantía 13.350.—
27 Rebaja en la Factura 0410 182.50
27 Conducción 398.50
28 Rebaja en la factura 0411 126.60
30 Depósito en Cuenta Corriente .. ! 14.250.—
30 Pago de luz 425 —
30 Pago de teléfono 935.80
30 Sueldo del Contador 2.180—
30 Sueldo del Vendedor 6.500—
30 Sueldo del Empleado 8.000—
30 Socio Juan Gónzález, gasto par-
ticular 14.000—
30 Socio Carlos González, gasto par.
ticular 14.000—
30 Socio Pedro Pérez, gasto particu-
lar 8.000 —
30 Salario Operario 3.600 — 354.177.64
Suma $ 354.177.64
Saldo para Julio 113.911.88
Totales Iguales $ 468.089.52
A SI —
Folio 1 Caja
Mes de
DEBE
BANCO DE CHILE
4 Giro Ch. 97931, o|Juan Ormeño . . 4.500,—

5 Giro Ch. 07932, о[рага la Caja . . 2.350,—
6 Giro Ch. 07933, ojcompra del tri-
ciclo 12.195.—
9 Giro Ch. 07934, o|Pago Patente Mu-
nicipal 4.000.—
10 Giro Ch. 07935, o|Williamson Bal-
four 7.750,—
14 Giro Ch. 07936, o|Duncan Fox . . 16.857.75
14 Giro Ch. 07937, o|Juan Carmona . 50.000,—
14 Giro Ch. 07938, o|Nazario Cortez 9.402.62
23 Giro Ch. 07939, o|Velimir Papic . . 4.680.—
30 Giro Ch. 07940, pago sueldo lal
Contador 1.945.60
30 Giro Ch. 07941, pago sueldo al
Vendedor 5.861.—
30 Giro Ch. 07942, pago sueldo al
Empleado 7.199.—
30 Giro Ch. 07943, o|Juan González . 14.000.—
30 Giro Ch. 07944, ojearlos González . 14.000.—
30 Giro Ch. 07945, o¡Pedro Pérez .. . 8.000.—
30 Giro Ch. 07946 1.674.40 164.415.37
DEUDORES
5 Venta al señor Jaime Santelices 1.290,—
6 Venta al señor Arturo Sotomayor 6.775,—
7 Venta al señor Samuel Meneses . 14.895,—
11 Venta al señor Alberto Hahn . 19.440,—
18 Venta al señor Luis Doren . . . 6.000.—
21 Abono del señor Julio Andrade 4.200,—
21 Venta a la señorita Alicia Gálvez 6.000,—
21 Venta al señor Carlos Burr . . 5.614.50
27 Venta a la señorita Alicia Gálvez 9.125,—
28 Venta al señor Oscar Jiménez . 6.330,— 79.669.
(Al folio N<? 2) $ 244.084.87

Mayor Folio 1
Junio
H A B E R
GASTOS GENERALES
3 Compra a, Librería Kegan 1.735.—
3 Timbraje de los libros en Impuestos
Internos 635.—
5 Pago de conducción 68.50
6 Arreglo del triciclo 1.250.—
7 Se colocan tubos fluorescentes . . . 360.—
7 Arieglo de la vitrina 120.—
9 Pago de la Patente Muncipal 4.000.—
14 Pago de la Prima del Seguro 580.—
14 Pago por comisiones al Corredor .. 92.50
14 Pago por derecho de Bolsa 46.25
Í4 Pago por Cifra de Negocios 13.87
16 Pago por gastos menores 345.—
19 Pago por comisión 50.55
19 Pago por Cifra de Negocios 25.05
19 Pago por gastos menores 580.—
21 Pago por conducción 568.—
27 Pago por conducción 398.50
30 Pago de luz 425.—
30 Pago de teléfono 935.80 12.229.02
GARANTIA
4 Pago de garantía al arrendador .. 3.000.—
ARRIENDO
4 Pago de arriendo anticipado 4.500.—
VEHICULOS
6 Compra de triciclo 12.195.—
INTERESES Y DESCUENTOS
19 Intereses por descuentos L|0019 . . . 199.95
28 Descuento factura 0411 126.60 1.229.19
(Al folio N<? 2) $ 33.153.19
— 53 —
FOLIO № 2
DEBE
(Del folio N<? 1) $ 244.084.87
PEDRO PEREZ, su Cuenta Obligada

13 Aporte del señor Pedro Pérez . . 60.000.—
INTERESES Y DECUENTOS.
14 Descuento a factura 4568 432.25
DOCUMENTOS POR COBRAR
19 Descuento L|0019 10.110.—
CIA. DE SEO. "LA PROVINCIA"
45.000,—
25 Indemniz. por siniestro vitrinas . .
ACCIONES EN GARANTIA
26 Recibido
públicos por venta de los efectos 63.500. -
JUAN GONZALEZ, su Cuenta Obli-
gada
30 Aporte del señor Juan González . . 23.600 —
CARLOS GONZALEZ, su Cuenta
Obligada.
30 Aporte del señor Juan González .. 14.100,—
CAJA DE PREVISION DE EM-
PLEADOS PARTICULARES
30 Retención sobre el sueldo del Con.
tador 174.40
30 Retención sobre el sueldo del Ven-
dedor 520.—
30 Retención sobre el sueldo del Em-
pleado 640,— 1.334.40
IMPUESTO RENTA 5* CATEO.

30 Impuesto Renta sobre el sueldo del
Contador .. 60.—
Vendedor 119.—
Empleado 161.—
30 Impuesto Renta sobre el salario
del Obrero 16.— 356.—
(Al folio N9 3) $ 462.517.52
— 64 —
FOLIO N<? 2
H A B E R
(Del folio № 1) 33.151.19
BANCO DE CHILE
9 Depósito en Cuenta Corriente 20.500,—
16 65.000.—
19 9.834.45
20 9.800.—
21 15.000.—
25 18.200.—
30 14.250,— 152.584.45
ACREEDORES
10 Compra a Williamson Balfour . . . 7.750,—
14 Compra a Duntan Fox 17.290.—
23 Abono al señor Velimir Papic . . . . 4.680.— 29.720.—
PRESTAMOS
14 Préstamo al señor Juan Carmona . 50.000.—
ACCIONES
14 Compra de acciones, valor real . . . 9.250.—
ACREEDORES POR CONSIGNACION

17 Pago de flete por cuenta del comi-
tente, señor Pedro Valenzuela . . . 800.—
18 Descuento venta al contado de mer-
caderías en consignación 60.—
18 Descuento venta al contado de mer-
caderías en consignación 60.—
25 Líquido enviado al señor Pedro Va-
lenzuela 8.920,— 9.840.—
ACREEDORES POR G A R A N T I A
27 Devuelto saldo por liquidación ga-
rantía 13.350.—
SUELDOS Y JORNALES
30 Pago sueldo al Contador 2.180.—
30 Pago sueldo al Vendedor 6.500.—
30 Pago sueldo al Empleado 8.000'.—
30 Pago salario al obrero 3.600,— 20.280.—
(Al folio N<? 3) $ 318.177.64
— 55 —
FOLIO № 2
DEBE
(Del folio № 2) $ 462.517.52
CAJA DE SEGURO OBRERO
30 Retención sobre el salario del ope-

rario 72,—
Suma 462.589.52
Saldo del Inventario . . 5.500.—
— 64 —
POLIO N<? 3
H A B E R
(Del folio № 2) 318.177.64
JUAN GONZALEZ, su Cuenta Par-

ticular ,
30 Retirado por el señor Juan Gonzá-
lez para gastos personales 14.000.—
CARLOS GONZALEZ, su Cuenta
Particular
30 Retirado por el señor Carlos Gon-
zález, para gastos personales . . . 14.000.—
PEDRO PEREZ, su Cuenta Parti-
cular
30 Retirado por el señor Pedro Pérez,
para gastos particulares 8.000.—
Suma 354.177.64
Saldo para Julio 113.911.88

DIARIO DE VARIOS
Mes de Junio
1 13
SEGUROS $ 45.000,—
a SEGUROS VIGENTES . . . . $ 45.000.—
Por el seguro contratado en la Compa-
ñía de Seguros "La Provincia", por
la vitrina
2 16
DEUDORES 901.80
a INTERESES Y DESCUEN-
TOS 901.80
Por el recargo a la factura 0406, del se-
ñor Julio Andrade.
3 17
MERCADERIAS EN CONSIGNACION . 20.008.—

SIGNACION 20.000,—
Mercadería recibida del señor Pedro
Valenzuela V., de Concepción, para
vender por su cuenta: 50 sacos del
artículo N9 185, a $ 400.—
4 18
ACCIONES EN GARANTIA 70.000.—

a ACREEDOR POR GARAN-
TIA 70.000.—
Por la recepción de 100 acciones a
$ 700.— cada una, en garantía del
préstamo del señor Juan Carmona.
(Al frente) $ 135.901.80 $ 135.901.80
— 58 —
(Del frente) $ 135.901.80 $ 135.901.80
5 19
INTERESES Y DESCUENTOS 440.—
a ACREEDORES 440.-
Por el recargo del 4% en la factura
N<? 972.
в 23
SEGUROS VIGENTES 43.000,—

a SEGUROS 45.000,-
Contrasiento para anular la partida
N<> 1.
23
Cía. DE SEGUROS "LA PROVINCIA" . 45.000.—

a INSTALACIONES 45.000 —
Por la disminución de las instalaciones
por incendio de la vitrina.
8 24
INTERESES Y DESCUENTOS 145.60
a ACREEDORES 145.60
Por recargo del 2% en factura 199, por
compra a Gibba y Cía.
9 25 i«« ««« ««4
MERCADERIAS EN CONSIGNACION . в.000,—

SIGNACION e.ooo.—
Por el sobreprecio en las ventas de las
mercaderías en consignación.
10 25
ACREEDORES POR CONSIGNACION a

Varios 8.160,—
a COMISIONES 2.160,—
a DOCUMENTOS POR CO-
BRAR 6.000,—
(A la vuelta) $ 240.647.40 $ 240.647.40
— 59 —
(De la vuelta) $ 240.647.40 $ 240.647.40
Por la liquidación de la consignación,

según los términos de la escritura
firmada.
11 27
ACREEDORES POR GARANTIA .. .. 6.500.—

a ACCIONES EN GARANTIA . 6.500.—
Por el menor valor obtenido en la ven-
ta de las acciones.
12 27
ACREEDOR POR GARANTIA a Va-

rios 50.150.—
a PRESTAMOS 50.000,—
a INTERESES Y DESCUEN-
TOS 150.—
Por la liquidación del préstamo.
TOTALES IGUALES $ 297.297.40 $ 297.297.40
_ 60 —
CUENTAS DEL MAYOR
El estudiante habrá visto que en las cuentas del Libro
Diario, Suplemento del Diario, Caja Borrador, Caja Menor, apa-
recen algunos números al margen izquierdo de las anotaciones.
Esos números corresponden al orden en que las Cuentas se en-
cuentran anotadas en el Libro Mayor, y que son las siguientes:
1—48 Capital Social.
2 Juan González, su cuenta obligada.
3 Carlos González, su cuenta obligada.
4—38 Pedro' Pérez, su cuenta obligada.
5—39 Caja.
6 Banco de Chile.
7—40 Mercaderías Generales.
8—41 Instalaciones.
9 Muebles y útiles.
10—42 Deudores.
11 Intereses y Descuentos.
12—43 Documentos por Cobrar.
13 Cía. de Seguros "La Providencia".
14 Acciones en Garantía.
15 Caja de Previsión de ЕЕ. PP.
16—49 Impuesto a la Renta, 5* Categoría.
17—50 Caja de Seguro Obrero.
18 Gastos Generales.
19—44 Garantía.
20 Arriendo.
21 Vehículos.
22—51 Acreedores^
23 Préstamos.
24 Acelones.
25—52 Acreedores por Consignación.
26 Acreedores por Garantía.
27 Sueldos y Jornales.
28—46 Juan González, su cuenta obligada.
29—47 Carlos González, su cuenta obligada.
30 Peddro Pérez, su cuenta obligada.
31 Ventas.
32—45 Mercaderías en Consignación.
33 Documentos por Pagar.
34 Seguros.
35 Seguros Vigentes.
36 Comisiones.
37—53 Pérdidas y Ganancias.
54 Liquidaciones.
55 Leyes Sociales.
56 Capital Juan González.
57 Capital Carlos González.
58 Capital Pedro González.
LIBROS QUE SE DEBEN USAR
Para mayor Ilustración del estudiante, diremos que de-
be abrir los siguientes libros:
Libro Diario.
Libro Mayor.
Libro de Inventarios y Balances.
Caja Borrador.
Caja Mayor.
Caja Tabular.
Diario de Varios.
Libr.o de Acreedores.
Libro de Deudores.
Documentos por Cobrar.
Documentos por Pagar.
Libreta Bancaria.
Libro de Ventas.
Libro de Compras.
Libro de Bodega.
Libro de Bodega, (o Tarjetas de Bodega.)
Liquidaciones.
NOTA.— Llevan folio doble los siguientes libros:
CAJA BORRADOR
CAJA MAYOR
LIBRO MAYOR
- 62 —
INDICE
Página
Prefacio 5
Sistema Centralizador 7
Desarrollo 4y Aplicación del Sistema Centralizador. . 9
Inventario General № 1 11
Resumen del Inventario General № 1 13
Transacciones 15
Libro Diario 38
Suplemento del Diario 42
Reapertura del Libro Diario 44
Diario Auxiliar. Caja Btfrrador 48
Caja Mayor . . . 52
Diario de Varios 58
Cuentas en el Mayor 61
Libros que se deben utilizar 62
Indice 63
PEDIDOS
TODOS LOS PEDIDOS DEBEN DIRIGIRSE A:
EDITORIAL IMPULSO
CASILLA 38 — SANTIAGO DE CHILE

Centralizador

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TEATADOS DE CONTABILIDAD Y COMERCIO

'JULIO CARRASCO ACUÑA

JULIO CARRASCO ACUÑA

Mis agradecimientos al señor

IMPRESO EN SANTIAGO DE CHILE, EN "GTJTENBERG"

La "Editorial Impulso" fué encomendada por los alumnos de

El Sistema Centralizador Completo se caracteriza en la

Son Principales, según el Art. 25 del Código de Comercio:

Son auxiliares del Diario:

DOCUMENTOS POR COBRAR.

(Si son llevados en un solo tomo se llaman: "CUENTAS

El LIBRO DE BODEGA, en su forma sencilla, es un libro

Después de registrar en el libro Diario central la recep-

En cuenta corriente № 087564, según

250 sacos art. № 01, a $ 100.— C|u. 25.000,—

Valor de estantes y vitrinas, aporte del

1 máquina de escribir Royal № 448965 12.800.—

JUAN GONZALEZ, su cuenta obligada 23.600,—

Total del ACTIVO $ 620.000.—

CAPITAL del socio señor Juan Gonzá-

Total del PASIVO $ 620.000,—

Enseguida se hará un resumen del Inventario.

E1 Inventario General que recién hemos confeccionado, ser-

DIA 3. — Se compra a la Librería Kegan, según recibo

DIA 3.— Se envían los libros a Tesorería para su tim-

DIA 4. — Se paga al arrendatario de la casa que ocupamos

DIA 4. — Se cancela el arriendo anticipado del local según

DIA 5. — Se vende mercaderías a Jaime Saníuentes, al

3 sacos artículo № 01, a $ 140.— c|u. $ 420 —

DIA 5. — Se pagan gastos de conducción de mercaderías

Se hacen las siguientes anotaciones:

DIA 6. — Se vende a Arturo Sotomayor, quien paga con

6 sacos art. 01, a $ 140.— c¡u. $ 840.—

DIA 6. — Se hacen diversos trabajos de ajustes y pinturas

DIA 7. — Se vende a Samuel Meneses, que nos paga con

9 sacos art. 02, a $ 195.— c|u $ 1.755.—

Se hacen las siguientes anotaciones:

DIA 7. —Se colocan tubos de luz fluorescente, por valor

DIA 9. — Se deposita en cuenta corriente, según Memo, la

Salida de dinero, se anota en el Haber del libro de Ca-

DIA 9 — Se paga la patente municipal con cheque № 07934,

Se hacen las siguientes anotaciones.

1.—Ingreso a Caja, se anota en el Debe de Caja Bo-

DIA 10. — Se compra a Williamson Balfour, con cheque

8 sacos art. 01, ^ $ 100.— c|u $ 800.—

Be hacen las siguientes anotaciones:

1.— Entrada, en el libro de Bodega» según el artículo de

30 sacos art. Об, a $ 368.— c|u $ 11.040.—

Total de la venta $ 19.440.—

Se hacen las siguientes anotaciones:

DIA 13. — Se aseguran dos vitrinas a la calle, en la Com-

DIA 13. — Se recibe del socio señor Pedro Pérez Pereira, la

Se hacen las siguientes anotaciones:

DIA 14. — Se efectúa un préstamo a don Juan Carmona

Se hacen las siguientes anotaciones:

DIA 14. — Se paga por concepto de prima de seguro la su-

Salida de dinero (pago), se anota al Haber del Ca-

Se hacen las siguientes anotaciones:

1.—Se ingresa a Caja Borrador el cheque girado, se

DIA 14. — Se vende a Samuel Toro, Ltd., a plazo, con le-

13 sacos art. 01, a $ 140.— c|u $ 1.820.—

Se hacen las siguientes anotaciones:

1.—Salida, en el libro de Bodega, según el artículo de