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Guía para cumplir sus obligaciones fiscales

Servicios profesionales

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 En qué régimen fiscal debe tributar o pagar
sus impuestos como prestador de servicios
profesionales

Si presta servicios profesionales de manera independiente

(no como asalariado) a empresas, dependencias de gobierno
o personas físicas en general, como abogado, contador,
ingeniero, médico, enfermera, cantante, profesor, arquitecto,
deportista, artista, informático, entre otros, le corresponde tributar
o pagar sus impuestos en el régimen llamado Actividades
Empresariales y Profesionales.

2
 Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Servicios profesionales

Qué es lo primero que debe hacer

Inscribirse en el Registro Federal

de Contribuyentes.

En qué régimen fiscal debe tributar o pagar sus impuestos como prestador de servicios profesionales
Una vez que ya se inscribió, ¿qué sigue?

Mande imprimir sus recibos de honorarios y entréguelos a sus

clientes por cada cobro que realice.

Solicite comprobantes de sus deducciones.

Presente sus declaraciones mensuales.

Presente su Declaración Anual.

Cumpla con las demás obligaciones fiscales.

Conozca qué pasa si no cumple con alguna obligación.

3
 Cómo inscribirse en el Registro Federal de
Contribuyentes (RFC)o inscribirse en
La inscripción al RFC ante el SAT se puede realizar a través de los siguientes medios:
Internet (se hace una preinscripción).

Personalmente acudiendo a cualquier Módulo de Servicios Tributarios del SAT, con

una cita.

Cuando lo haga por Internet siga los pasos que a continuación se detallan, y concluya
el trámite entregando los documentos correspondientes en el Módulo de Servicios
Tributarios en el cual haya generado su cita:

1 Ingrese al Portal de Internet del 3 Imprima el acuse de recibo,

SAT, seleccione el menú Oficina
Virtual: Inscripción en el RFC.
2 Capture y guarde la información
solicitada en el formulario
electrónico.
el cual contiene un número de
folio.
4 Solicite una cita en el Módulo
de Servicios Tributarios de su
preferencia.

4
 Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Servicios profesionales

Cuando acuda al Módulo de Servicios Tributarios lleve original y copia de los documentos
que se señalan a continuación para concluir su trámite de inscripción en el RFC:

Identificación oficial vigente.

Acta de nacimiento, carta de naturalización o CURP.

Comprobante de domicilio.

En caso de representación legal, copia certificada del poder notarial.

Correo electrónico.

Número de folio que se le asignó al hacer su preinscripción.

Si los documentos están completos y son correctos1 quedará inscrito en el RFC y

Cómo inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes

obtendrá su Cédula de Identificación Fiscal así como su Guía de obligaciones fiscales.

1 Para mayor información sobre los documentos que debe llevar consulte el Catálogo de trámites
y servicios en el Portal de Internet del SAT o utilice los servicios gratuitos y confidenciales que se
señalan al final de esta guía.

5
 Mande imprimir sus recibos de honorarios
y entréguelos a sus clientes por cada cobro
que realice
Acuda con su Cédula de Identificación Fiscal a una imprenta autorizada por el SAT
para que le elaboren sus recibos de honorarios con los requisitos fiscales, ya que es
obligatorio que los proporcione a sus clientes por cada cobro que realice.

Ya no es necesario solicitar a sus clientes la Cédula de Identificación Fiscal para

entregarles recibo de honorarios; es suficiente con que le den su nombre, RFC y
domicilio de manera verbal.

Los recibos de honorarios que proporcione a sus clientes

deben cumplir los siguientes requisitos fiscales

a Contener impreso el nombre, domicilio fiscal y clave del Registro Federal de

Contribuyentes de quien los expida.

b Contener impreso el número de folio.

c Lugar y fecha de expedición.

d Nombre, domicilio y Registro Federal de Contribuyentes del cliente.

e Descripción del servicio o concepto; por ejemplo: honorarios por asesoría jurídica.

f Importe en número o letra de los honorarios, así como el monto del IVA que se
cobre, en su caso.

g El Registro Federal de Contribuyentes y nombre del impresor.

h La fecha en que se incluyó la autorización correspondiente en el Portal de Internet

del SAT.

i La Cédula de Identificación Fiscal impresa.

j La leyenda: “La reproducción no autorizada de este comprobante constituye un delito
en los términos de las disposiciones fiscales.”

k La fecha de impresión.

l Número de aprobación del Sistema Integral de Comprobantes Fiscales.

m La leyenda: “Pago en una sola exhibición.”

n En caso que se retenga el IVA, la leyenda: “Impuesto retenido de conformidad con

la Ley del Impuesto al Valor Agregado.” También debe contener la leyenda: “Efectos
fiscales al pago.”

o Deben firmarse por el prestador del servicio o por su

representante legal.

Los comprobantes fiscales deben utilizarse en un plazo máximo de dos años a partir de
la fecha de impresión.

6
 Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Servicios profesionales

b
a

Folio: AA0012
CAMILO CRUZ ESTRADA
R.F.C. CUE C-630914-602
ESPERANZA No. 16 COL. JACARANDAS C.P. 51530 TEL. 55-49-30-01
c
DELEGACIÓN IZTACALCO MÉXICO, D.F.

SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO

CÉDULA DE IDENTIFICACIÓN FISCAL

CLAVE DE REG. FED. DE CONTRIBUYENTE

10,000.00
d 1,500.00

Mande imprimir sus recibos de honorarios y entréguelos a sus clientes por cada cobro que realice
NOMBRE, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL

11,500.00
114573
1,000.00
i
FOLIO

1,000.00
9,500.00
Firma

IMPRESO POR: OSCAR JIMÉNEZ ESTRADA, R.F.C. JIEO-700119-H70, CALLE LERDO No. 50 COL. GUERRERO DEL. MIGUEL HIDALGO C.P. 05000 MÉXICO, D.F.
TEL. 55-89-92-61 FECHA DE INCLUSIÓN DE LA AUTORIZACIÓN EN LA PÁGINA DE INTERNET DEL SAT 06/MARZO/2002. COMPROBANTES
ELABORADOS EL 8 MARZO DEL 2004. LA REPRODUCCIÓN NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO EN LOS
TÉRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES. VIGENCIA DEL 8 DE MARZO DE 2004 AL 8 DE MARZO DE 2006

e NÚMERO DE APROBACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL DE IMPRESORES AUTORIZADOS: 2563720

“EFECTOS FISCALES AL PAGO” “PAGO EN UNA SOLA EXHIBICIÓN”
“IMPUESTO RETENIDO DE CONFORMIDAD CON LA LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO”

j f
g
k
h n
l
m
o

Opción para expedir comprobantes digitales

Las personas que tengan Firma Electrónica Avanzada vigente y lleven su contabilidad
en sistema electrónico podrán expedir comprobantes fiscales digitales, siempre que
cuenten con sello digital extendido por el SAT para estos efectos y cumplan con las
obligaciones que se establecen en el Código Fiscal de la Federación.
Para mayor información utilice nuestros servicios gratuitos y confidenciales que se
señalan al final de esta guía.

7
 Solicite comprobantes de sus
deducciones (gastos o inversiones)
Para calcular los pagos mensuales del impuesto sobre la renta y del impuesto
empresarial a tasa única puede deducir, entre otros, los gastos que se señalan
a continuación, siempre que estén relacionados y sean indispensables para la
presentación de los servicios. También puede acreditar el IVA que haya pagado en
dichas erogaciones contra el IVA que tenga a su cargo; para ello es necesario que
solicite facturas con todos los requisitos fiscales, incluido el IVA desglosado.

Pago de arrendamiento del local Papelería y artículos de

u oficina, que utilice para la
prestación de sus servicios.
Luz y teléfono del local u oficina
que utilice para la prestación de
sus servicios.
Pago de sueldos o salarios, en
caso de tener trabajadores. (Estos
gastos no son deducibles para
calcular el IETU.)
Las cuotas pagadas al Instituto
Mexicano del Seguro Social,
incluso cuando estas sean a
cargo de sus trabajadores. (Estos
gastos no son deducibles para
calcular el IETU.)
escritorio.
Gasolina y mantenimiento
del automóvil que utilice
exclusivamente para su
actividad.
Para que proceda la deducción
de gasolina, debe pagarla
mediante cheque nominativo de
su cuenta, tarjeta de crédito, de
débito o de servicios, o bien con
monedero electrónico.
Las inversiones en equipo de
cómputo, equipo de oficina,
construcciones y automóvil,
entre otros.

Las inversiones en activos se deducen para el impuesto sobre la renta mediante un

porcentaje anual, dependiendo del tipo de bien. Por ejemplo:

5% para construcciones. 30% para computadoras

personales de escritorio
para mobiliario
10% y equipo de oficina.
y portátiles, servidores,
impresoras, lectores ópticos,
lectores de códigos de
para automóviles (los cuales barras, y demás equipo
25% son deducibles hasta por relacionado.
175,000 pesos como valor
máximo de compra).

8
 Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Servicios profesionales

Los contribuyentes que en el año anterior hayan tenido ingresos —únicamente por
concepto de servicios profesionales— menores de 1,079,912.43 pesos podrán deducir
los gastos por inversiones en el año en que se realicen sin aplicar los porcentajes
citados, excepto si se trata de automóviles, terrenos y construcciones.

Para calcular el IETU deduzca el importe total de las inversiones que haya adquirido y
que haya efectivamente pagado en el periodo que declara.

Para mayor información, utilice nuestros servicios de orientación gratuita (se señalan al
final de esta guía).

Para que los gastos o inversiones puedan deducirse hay ciertos requisitos, entre otros:

Ser indispensables para obtener los ingresos.

Solicite comprobantes de sus deducciones (gastos o inversiones)

Contar con las facturas que reúnan todos los requisitos fiscales.

Que se encuentren registrados en la contabilidad.

9
 Presente declaraciones mensuales
Como prestador de servicios profesionales independientes debe declarar los impuestos
siguientes, dependiendo del tipo de servicios que realice:

Impuesto sobre la renta (ISR).

Impuesto empresarial a tasa única (IETU).
Impuesto al valor agregado (IVA).

No deben pagar el IVA las personas físicas que presten servicios de medicina, los
dentistas, las que perciban derechos de autor ni los agentes de seguros de vida,
entre otros.

Impuesto sobre la renta

Es el impuesto que debe pagar sobre la ganancia obtenida; es decir, por la diferencia
entre sus ingresos en el periodo comprendido desde el inicio del año hasta el último día
del mes que declara, menos sus deducciones autorizadas del mismo periodo.

Los pagos del impuesto sobre la renta se presentan a más tardar el día 17 del mes
siguiente a aquel al que corresponda el pago; por ejemplo, el pago de enero se presenta
a más tardar el día 17 de febrero; el de febrero a más tardar el día 17 de marzo, y así
sucesivamente.

Si presta servicios a personas morales, le deben retener 10% por concepto de ISR del
monto de los honorarios pagados.

Para poder calcular estos pagos de manera ágil le sugerimos anotar sus ingresos,
deducciones y pagos en la Bitácora de información básica que se encuentra al final de
esta guía.

Impuesto empresarial a tasa única

Las personas que obtengan ingresos por servicios profesionales, incluidos los médicos,
dentistas, autores, agentes de seguros, deben pagar el IETU.

Este impuesto se calcula aplicando la tasa2 de 17% sobre la diferencia entre los in-
gresos que efectivamente perciba desde el inicio del año hasta el último día del mes que
declara, menos sus gastos efectivamente pagados en el mismo periodo.

Las declaraciones mensuales se presentan en las mismas fechas que las establecidas
para el ISR, es decir, a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel al que corre-
sponda el pago.

2 A partir de 2010 la tasa será de 17.5%.

10
 Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Servicios profesionales

Impuesto al valor agregado

Si los servicios que presta causan IVA, debe pagarlo mensualmente al SAT a través de
los bancos autorizados en las mismas fechas en que declara el ISR. El IVA lo debe cobrar
o trasladar a sus clientes en los recibos correspondientes.

Si presta sus servicios a personas morales, éstas le retienen 10% de sus ingresos por
concepto de IVA; usted debe pagar el restante 5% al SAT. Cuando haya realizado gastos
indispensables para su actividad, el IVA que haya pagado (actreditable) lo puede restar
del IVA que tenga que pagar al SAT.

Por el IVA no tiene obligación de hacer cálculo anual; sin embargo, debe proporcionar
la información sobre este impuesto que le sea solicitada en la Declaración Anual del
impuesto sobre la renta.

Días adicionales para hacer los pagos

Los contribuyentes que de conformidad con las disposiciones fiscales deban presentar

Presentar declaraciones mensuales

declaraciones provisionales o definitivas de impuestos federales a más tardar el día 17
del mes siguiente al periodo al que corresponda la declaración, ya sea por impuestos
propios o por retenciones, tienen a más tardar el día que a continuación se señala,
considerando el sexto dígito numérico del Registro Federal de Contribuyentes (RFC), de
acuerdo con la siguiente tabla:

Sexto dígito numérico Fecha límite de pago: día 17

de la clave del RFC
1y2 más un día hábil
3y4 más dos días hábiles
5y6 más tres días hábiles
7y8 más cuatro días hábiles
9y0 más cinco días hábiles

Impuesto a los depositos en efectivo

El IDE es un impuesto que se aplica al importe excedente de 25,000 pesos en los

depósitos en efectivo realizados en las cuentas del contribuyente en las instituciones del
sistema financiero, ya sea por uno o por la suma de varios depósitos en el mes.También
debe pagarse IDE por adquirir cheques de caja en efectivo sin importar el monto.

El impuesto se calcula multiplicando el importe mensual que excede de 25,000 pesos

por la tasa de 2%.

El IDE lo recaudan las instituciones de sistema financiero donde se efectúen los

depósitos y podrá acreditarse contra el impuesto sobre la renta propio o del retenido a
terceros.

11
 Cómo se calculan los pagos mensuales

Para que pueda calcular sus impuestos, ya sea por su cuenta o solicitando apoyo en
nuestros módulos de Servicios Tributarios, es conveniente que tenga sus cantidades
sumadas cada mes, así no tiene que traer y llevar sus documentos originales ni
sacarles fotocopias. Para que pueda organizar cada mes sus ingresos, sus gastos y
pagos realizados, le sugerimos anotarlos en la Bitácora de información necesaria que le
proporcionamos al final de esta guía.

Cálculo mensual del impuesto sobre la renta

A continuación se desarrolla un ejemplo sobre cómo calcular el impuesto sobre

la renta, correspondiente a junio de 2009, de una persona que presta servicios
profesionales a una sociedad anónima.

Es importante que tenga los importes de los meses de enero a junio de 2009, ya
que el impuesto sobre la renta se calcula sobre las cantidades acumuladas desde el
inicio del año hasta el último día del mes que declara.

Datos ($)

Ingresos obtenidos de enero a junio 219,000

Gastos efectuados de enero a junio 51,500
Retenciones del ISR de enero a junio 21,900
Pagos provisionales de ISR efectuado
de enero a mayo 5,136

12
 Bitácora de información necesaria para elaborar las declaraciones mensuales y Declaración Anual
Al final de este folleto se encuentra una bitácora para que anote sus cantidades; si requiere más, las
puede obtener en cualquier Módulo de Servicios Tributarios o en el Portal de Internet del SAT.

IVA Deducciones IVA Impuestos retenidos

Ingresos causado acreditable Aportaciones Pagos efectuados en declaraciones mensuales
cobrados autorizadas por pagos efectuados
Periodo (trasladado o (pagado en Salarios de seguridad ISR retenido por personas morales (sin incluir recargos ni actualizaciones)
(sin incluir (sin incluir IVA) compras,
cobrado a pagados social (pagadas como patrón Base del ISR ISR
IVA) Compras, gastos Inversiones gastos e ISR IVA sólo régimen
sus clientes) como patrón) por salarios Pagado Pagado a la entidad IETU IVA
e inversiones inversiones) Intermedio a la Federación federativa
Enero 28,000 4,200 7,100 1,065 2,800 2,800 407 346 335
Febrero 35,000 5,250 8,300 1,245 3,500 3,500 980 59 505
Acumulado 63,000 15,400 6,300 6,300 1,387 405
Marzo 33,000 4,950 9,500 1,425 3,300 3,300 477 218 225
Acumulado 96,000 24,900 9,600 9,600 1,864 623
Abril 46,000 6,900 9,100 1,365 4,600 4,600 2,119 0 935
Acumulado 142,000 34,000 14,200 14,200 3,983 623
Mayo 37,000 5,550 8,600 1,290 3,700 3,700 1,153 0 560
Acumulado 179,000 42.600 17,900 17,900 5,136 623
Junio 40,000 6,000 8,900 1,335 4,000 4,000 1,446 0 665
Acumulado 219,000 51,500 21,900 21,900 6,582 623
Julio
Acumulado
 Paso 1

Calcule la base del impuesto

Conceptos ($)

Total de ingresos de enero a junio de 2009 219,000.00

Menos
Deducciones autorizadas de enero a junio de 2009 51,500.00
Igual
Base del impuesto 167,500.00

Paso 2

Calcule el impuesto sobre la renta del mes de junio de 2009 con la tarifa del artículo
113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta correspondiente.3

Conceptos ($)

Base del impuesto 167,500.00

Menos
Límite inferior de la tarifa 124,621.75
Igual
Excedente del límite inferior 42,878.25
Por
Porcentaje para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 21.95%
Igual
Impuesto marginal 9,411.77
Más
Cuota fija 19,069.80
Igual:
Impuesto sobre la renta determinado 28,481.57

3 Para obtener las tablas y tarifas de todos los meses del 2009 solicite en cualquier Módulo
de Servicios Tributarios el folleto: Tarifas y tablas para calcular los pagos provisionales
del impuesto sobre la renta o descárguelo del Portal de Internet del SAT. Estas tarifas se
publicaron el 10 de febrero de 2009 en el Diario Oficial de la Federación (DOF).

14
 Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Servicios profesionales

Tarifa para el pago provisional de junio de 2009

Por ciento para aplicarse

Límite inferior Límite superior Cuota fija
sobre
el excedente del límite
inferior
($) ($) ($) (%)
0.01 2,976.42 0.00 1.92
2,976.43 25,262.46 57.12 6.40
25,262.47 44,396.52 1,483.38 10.88
44,396.53 51,609.00 3,565.44 16.00
51,609.01 61,790.10 4,719.30 17.92
61,790.11 124,621.74 6,543.72 19.94
124,621.75 196,420.98 19,069.80 21.95
196,420.99 En adelante 34,831.20 28.00

Paso 3
Calcule el impuesto sobre la renta a pagar

Conceptos ($)

ISR determinado 28, 481.57

Menos:
Pagos provisionales efectuados de enero a mayo de 2009 5,136.00
Menos:
ISR retenido de enero a junio 2009 21,900.00
Igual:
Impuesto sobre la renta por pagar
correspondiente a junio 1,446.00

Cuando los pagos provisionales del IETU por acreditar sean mayores al monto del
pago provisional de dicho impuesto del periodo, los contribuyentes podrán acreditar el
excedente contra el pago provisional del ISR que deban pagar en el mismo periodo y
hasta el monto del pago provisional de este último impuesto.

Cálculo mensual del impuesto empresarial a tasa única

Cálculo del pago provisional mensual

Para calcular los pagos mensuales, reste al total de sus ingresos obtenidos en el periodo
(desde el primer día del año hasta el último día del mes por el que calcula el impuesto),
las deducciones autorizadas por la LIETU4 correspondientes al mismo periodo.

4 LIETU: Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.

15
 Los conceptos que puede deducir para calcular el IETU son los mismos mencionados para
el ISR, con excepción de salarios pagados a trabajadores y aportaciones de seguridad
social pagadas al IMSS como patrón, así como donativos a instituciones autorizadas hasta
un monto que no exeda de 7% de los ingresos acumulables del año anterior. En el caso de
inversiones como automóvil, equipo de cómputo, mobiliario, el importe puede deducirse en
su totalidad en la fecha en que se adquieran y que efectivamente se paguen.
La diferencia que obtenga multiplíquela por la tasa del IETU correspondiente: 17% en 2009,
y 17.5% en 2010.
Al impuesto que resulte, reste, en su caso, los siguientes conceptos:

Crédito por pérdidas (deducciones superiores a los ingresos).5

Crédito por salarios y aportaciones de seguridad social si tiene trabajadores a su servicio.
Crédito fiscal por inversiones de 1998 a 2007.
El importe de los pagos provisionales mensuales del ISR que haya efectuado
correspondientes al periodo que declara.
El monto del ISR que le hayan retenido en el periodo que declara.
El importe de los pagos provisionales del IETU efectuados con anterioridad,
correspondientes al mismo periodo.
5 Este concepto se calcula hasta la declaración anual, por lo que quienes hayan determinado pérdida
en la declaración de 2008 la podrán restar a partir de los pagos provisionales de 2009.

16
 Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Servicios profesionales

Ejemplo

Conceptos ($)
Ingresos percibidos en el periodo (enero a junio de
219,000.00
2009)
Menos
Deducciones autorizadas por la LIETU pagadas en el
mismo periodo 51,500.00
Igual
Base gravable del IETU 167,500.00
Por
Tasa 17%
Igual
IETU mensual determinado 28,475.00
Crédito fiscal (deducciones superiores a los ingresos) 0
Acreditamiento por salarios y aportaciones de
seguridad social 0
Crédito fiscal por inversiones de 1998 a 2007 0
Pagos provisionales del ISR
propio del periodo (enero a junio, pagado) 6,582.00
ISR retenido del mismo periodo por el que se efectúa
el pago provisional 21,900.00
Igual
IETU correspondiente a junio 0
Menos
Pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad
en el mismo ejercicio 623.00
Menos
IETU a cargo 0

17
 Cálculo del Impuesto al valor agregado

Para efectos del ejemplo estamos considerando los datos de junio de 2009, ya que es
el mes por el que vamos a calcular el pago. Cabe aclarar que para calcular el IVA sólo
se toman los ingresos del mes, no los acumulados del periodo como en el caso del ISR
e IETU.

Datos ($)

Ingresos percibidos en junio* 40,000.00

IVA trasladado o cobrado a los clientes 6,000.00

Gastos efectuados en junio* 8,900.00

IVA pagado en gastos 1,335.00

Retención de IVA de junio 4,000.00

*Para efectos de este ejemplo todos los ingresos y gastos causan IVA.

18
 Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Servicios profesionales

Cálculo del pago mensual correspondiente a junio de 2009

Conceptos ($)

Ingresos gravados percibidos en junio de 2009 40.000.00

Por
Tasa 15%
Igual
IVA trasladado o cobrado a los clientes 6,000.00
Menos
IVA retenido por la sociedad anónima en junio de 2009 4,000.00
Igual
IVA a cargo 2.000.00
Menos
IVA acreditable pagado en los gastos de la actividad 1,335.00
Menos
Saldo a favor de periodos anteriores 0
Menos
IVA a cargo en el mes de junio 2009 665.00

Qué es el IVA acreditable

El IVA acreditable es el impuesto pagado en los gastos, el cual se puede restar del IVA a
cargo que se haya trasladado a los clientes. Para que se pueda restar el IVA acreditable
es necesario que cuente con las facturas, a su nombre y con el impuesto desglosado, y
cumplan con todos los requisitos fiscales.

Si los gastos están relacionados con ingresos que no causan IVA y con ingresos que sí
lo causan sólo puede restar una parte proporcional del IVA; para saber cómo se calcula
esta parte, toda vez que en nuestro ejemplo no se presenta este supuesto, utilice nuestros
servicios gratuitos y confidenciales (se indican al final de esta guía).

19
 Cómo y dónde se pagan los impuestos o se
presentan las declaraciones

Por Internet

Declaraciones con pago

Si sus ingresos el año anterior (2008) excedieron de 370,310 pesos o inició actividades
este año (2009) y estima que sus ingresos excederán de dicho monto, debe hacer los
pagos mensuales por Internet mediante transferencia electrónica de fondos; para ello,
contrate previamente una cuenta en un banco para efectuar dichos pagos.

Declaraciones en ceros del ISR e IVA

Cuando no le resulte impuesto a pagar en el mes, debe presentar a más tardar el día
17 del mes siguiente al mes que declara, una declaración en ceros e indicar la razón
por la cual no existe impuesto a cargo.

Para presentar la declaración ingrese al Portal de Internet del SAT, y utilice la siguiente
ruta: Oficina virtual: Personas físicas: Declaraciones en cero: Enviar declaración
informativa de razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en cero). Aparece
una alerta de seguridad, que le pregunta Desea continuar, dé clic en Sí. Capture su
RFC y su Clave de Identificación Electrónica Confidencial (CIEC)6 actualizada o su Firma
Electrónica Avanzada (Fiel) vigente. Dé clic en Aceptar.

Se abrirá una pantalla en la que aparece su nombre y RFC; si están correctas, dé clic en
Aceptar.

PALR620503KO9

PALMA LOPEZ ROSA

Luego, debe llenar los demás campos como se indica a continuación:

Impuesto [seleccione con la flecha].
Régimen: en este caso, para efectos del ISR, seleccione: ISR personas físicas.
Actividad empresarial y profesional.
Marque la periodicidad de su declaración: Mensual.
Tipo de declaración: Normal.
Ejercicio: elija el año al que corresponda la declaración.
Período: elija el mes que corresponda.
De los conceptos que aparecen en Razones, seleccione por cuál su declaración
resultó sin impuesto a pagar.
Dé clic en Agregar concepto; si la información es correcta dé clic en Confirmar
datos.
Posteriormente, dé clic en Enviar.
Por último imprima el acuse de recibo.

6 Si no cuenta con CIEC actualizada la puede obtener en cualquier Módulo de Servicios Tributarios del SAT.
20
 Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Servicios profesionales

Este procedimiento debe seguirse por cada impuesto sin pago que declare.

PALR620503KO9

PALMA LOPEZ ROSA

Cuando no tenga impuesto a pagar en el impuesto empresarial a tasa única no será

necesario que presente está declaración, toda vez que se tendrá por cumplida la
obligación cuando presente el Listado de conceptos que sirvieron de base para calcular
el impuesto empresarial a tasa única.

Si considera que no va a tener ingresos por un periodo largo, se le sugiere presentar el

Aviso de suspensión de actividades.

Por ventanilla bancaria

Cuando en el año anterior (2008) haya obtenido ingresos inferiores a 370,310 pesos, o
si inició actividades este año (2009) y estima que sus ingresos no excederán de dicho
monto, puede hacer sus pagos provisionales a través de ventanilla bancaria utilizando
la hoja de ayuda 1 que puede obtener en el Portal de Internet del SAT: Software y
formas fiscales: Formas y formatos fiscales: Hojas de ayuda: Pagos en bancos: Actividad
Empresarial y Profesional.
Cuando alguna de sus declaraciones resulte sin impuesto a cargo, debe informar al SAT
la razón por la cual no existe impuesto a cargo utilizando la Hoja de ayuda: Actividad
empresarial y profesional para declaración informativa de razones por las cuales no se
realiza pago y presentarla en cualquier Módulo de Servicios Tributarios.

21
 Hoja de ayuda para pago en ventanilla bancaria

x
IMPUESTO AL ACTIVO / IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA
Impuesto al activo / Impuesto empresarial a tasa única

junio 2009

IMPAC / IETU

1,446 665

1,446 665

2,111

Por otra parte, aunque sus honorarios no excedan de 370,310 pesos puede efectuar
sus pagos por Internet en lugar de hacerlo por ventanilla bancaria; para ello, debe
tener contratada una cuenta en un banco de su preferencia para efectuar los pagos;
asimismo, cuando no le resulte impuesto a pagar, tiene la opción de presentar a través
de Internet la declaración en ceros indicando la razón por la cual no existe impuesto a
cargo.

22
 Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Servicios profesionales

Presentación mensual de listado de conceptos

que sirvieron de base para calcular el IETU

Una vez que presentó la declaración mensual del IETU debe presentar, a través de Inter-
net y mediante el programa electrónico que se encuentra en el Portal de Internet del SAT,
el listado de conceptos que sirvieron de base para determinar dicho impuesto, señalando
el número de operación proporcionado por el banco en donde se efectuó el pago y la
fecha en que éste se realizó; tratándose de declaraciones sin impuesto a cargo, al llenar
el listado, anote un cero en el dato de número de operación, y en la fecha en que éste se
realizó anote la fecha en que envíe el listado.

Se considera que los contribuyentes han cumplido en la obligación de presentar los

pagos provisionales del IETU cuando hayan realizado el pago del impuesto a cargo y
enviado la información del listado de conceptos.

No tienen obligación de presentar el listado de conceptos las personas físicas cuyos in-
gresos el año anterior hayan sido inferiores a 370,310 pesos, siempre que presenten su
declaracion de pago provisional en el plazo correspondiente y en los términos previstos
en la ley.

En el programa electrónico debe llenar, entre otros, los siguientes datos.

Datos de identificación (ejemplos: RFC, CURP, nombre o razón social).

Tipo de declaración (ejemplo: señalar si la declaración fue normal o complementaria y,
en el caso de esta última, la fecha de presentación y número de operación en folio de la
declaración anterior).
Datos informativos o razones por las cuales no efectuó pago en caso de que su declara-
ción haya sido en ceros.
Listado de conceptos (ejemplos: ingresos percibidos en el periodo, deducciones autoriza-
das, acreditamientos, impuesto causado).
Datos informativos (ejemplos: saldos pendientes por deducir por inversiones efectuadas
de 1998 a 2007, deducciones adicionales por inversiones adquiridas de septiembre a
diciembre del 2007).

En el Portal de Internet del SAT puede consultar la lista completa de conceptos.

Para llenar el programa electrónico requiere tener a la mano:

Constancia del RFC o Cédula de Identificación Fiscal.

Clave Única de Registro de Poblacion.
Talonario de recibos expedidos.
Constancias de ingresos y retenciones.
Libro de ingresos y egresos.
Acuses de recibo de declaraciones anteriores.
Bitacora de información necesaria para las declaraciones.

23
 Presente su Declaración Anual
Además de las declaraciones mensuales del ISR e IETU debe presentar una Declaración
Anual en el mes de abril del año siguiente a aquel en que percibió los ingresos.

Esta declaración se presenta por Internet si sus ingresos en el año 2008 fueron mayores
a 370,310 pesos; para ello, utilice el programa DeclaraSAT que obtiene en el Portal de
Internet del SAT.

Si sus ingresos no exceden el monto referido, debe presentarla a través de Internet;

en este caso, cuando le resulte importe a cargo, puede hacer el pago en la ventanilla
bancaria mediante la Hoja de ayuda que se imprime por medio del programa DeclaraSAT.

Es muy iportante que obtenga o actualice su CIEC y su Fiel.

Deducciones personales para la Declaración Anual

En la Declaración Anual,7 además de las deducciones autorizadas señaladas para los

pagos provisionales, puede deducir para calcular el impuesto sobre la renta a cargo los
siguientes gastos personales:
Los pagos por honorarios médicos, dentales, de enfermeras y gastos hospitalarios.

Alquiler o compra de aparatos para rehabilitación, prótesis,8 medicinas (cuando el

paciente esté hospitalizado y se incluyan en la factura correspondiente), análisis y
estudios clínicos.

Gastos funerarios. Se puede deducir hasta un salario mínimo anual de su área

geográfica. (Cuando contrate servicios funerarios a futuro, los podrá deducir en el
año que utilice el servicio.)

7 Para mayor información sobre la Declaración Anual, le sugerimos consultar la Guía para presentar la declaración
anual: Ingresos por servicios profesionales, que ponemos a su disposición todos los años durante los meses de
marzo y abril en el Portal de Internet del SAT y en las administraciones locales de Servicios al Contribuyente de todo
el país.
8 Incluye la compra de lentes ópticos graduados para corregir defectos visuales.

24
 Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Servicios profesionales

Los gastos anteriores serán deducibles cuando se hayan pagado a instituciones o a

personas que residan en México, y sean para usted, para su cónyuge, concubino(a),
hijos, nietos, padres o abuelos, siempre que dichas personas no hayan percibido durante
el año ingresos en cantidad igual o superior a un salario mínimo general de su área
geográfica, elevado al año.

Primas por seguros de gastos médicos.

Los intereses reales, efectivamente pagados durante 2008, por créditos hipotecarios
destinados a casa habitación, contratados con el sistema financiero, Fovissste e
Infonavit, entre otros organismos públicos, siempre que el monto otorgado no exceda
de un millón quinientas mil unidades de inversión. Quienes otorguen el crédito
hipotecario deben proporcionar el documento en el que conste el monto de los
intereses reales efectivamente pagados en el año que se declara.
Donativos no onerosos ni remunerativos (gratuitos); es decir, que no se otorguen
imponiendo algún gravamen a cambio de servicios recibidos por el donante.

El monto que se deduzca no debe exeder de 7% de los ingresos acumulables del

ejercicio anterior antes de restar las declaraciones personales.

Transporte escolar de sus hijos o nietos, siempre que sea obligatorio o cuando se
incluya en la colegiatura para todos los alumnos y se señale por separado en el

Presente su Declaración Anual

comprobante correspondiente.
El importe de los depósitos en las cuentas personales especiales para el ahorro,
pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones
relacionados con la edad, jubilación o retiro, así como la adquisición de acciones de
sociedades de inversión. El monto que puede deducir por estos conceptos no debe
exceder de 152,000 pesos.

Las aportaciones a la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro o en

las cuentas de planes personales, así como las aportaciones a la subcuenta de
aportaciones voluntarias, siempre que en este último caso dichas aportaciones
cumplan con el requisito de permanencia para los planes de retiro.
El monto máximo de esta deducción es de 10% de los ingresos acumulables, sin
que dichas aportaciones excedan de cinco salarios mínimos generales de su área
geográfica, elevados al año.

25
 Cumpla con las demás
obligaciones fiscales
Entregue a sus clientes, por los servicios
que les preste, recibos de honorarios
que reúnan requisitos fiscales y
conserve usted la copia o en su caso el
talón. Los recibos deben ser elaborados
por imprentas autorizadas por el SAT.
Por los gastos o inversiones que
haga relacionados con su actividad
profesional, solicite facturas con IVA
desglosado y demás requisitos fiscales.
Lleve usted mismo su contabilidad; sólo
requiere comprar en una papelería un
libro de ingresos y egresos en el que
registre sus ingresos y sus deducciones,
incluidas las inversiones. Esta facilidad
es procedente si únicamente percibe
ingresos por honorarios.
En caso de que tenga empleados debe:
Hacerles la retención del impuesto
sobre la renta.
En su caso, entregarles en efectivo
las cantidades que resulten a su
favor por concepto de subsidio para
el empleo.
Enterar al SAT el ISR retenido.
Proporcionar a sus trabajadores
a más tardar en febrero del año
siguiente, la constancia de pagos y
retenciones efectuadas.
Si presta sus servicios a sociedades,
asociaciones, o instituciones de
gobierno, debe solicitar la constancia de
retención de impuestos.
Presente a más tardar el último día de
cada mes la Declaración Informativa
de Operaciones con Terceros (DIOT)
en la que relacione los datos de sus
proveedores de bienes y servicios a los
que les hizo pagos el mes anterior.
En caso de que le corresponda,
presente ante los módulos de Servicios
Tributarios, a más tardar el día 15 de
febrero del siguiente año, la siguiente
información:
Las cantidades pagadas a sus
trabajadores por concepto de
subsidio para el empleo.
26
Relación de las personas a
quienes les haya hecho pagos por
concepto de sueldos y salarios.
Los pagos y en su caso las
retenciones que haya realizado
a personas residentes en el
extranjero.
Si cambia de actividad, de domicilio,
aumenta otra actividad o deja de trabajar,
debe comunicarlo al SAT a través de
alguno de los siguientes avisos:
1. Apertura o cierre de
establecimiento, local fijo,
semifijo o almacén.
2. Suspensión de actividades.
3. Reanudación de actividades.
4. Aumento de obligaciones
fiscales.
5. Disminución de obligaciones
fiscales.
6. Cambio de actividad
preponderante.
7. Cambio de domicilio fiscal.
8. Cancelación por defunción
(presentada por un tercero).
Los seis primeros avisos puede
presentarlos por el Portal Internet
del SAT, sección Mi portal,
con su CIEC actualizada, sin
que sea necesario documento
alguno. Todos los avisos puede
presentarlos con una cita en
cualquier Módulo de Servicios
Tributarios anexando los
documentos que se indican en la
Catálogo de servicios y trámites
que puede consultar en el Portal
de Internet del SAT o utilizando
nuestros servicios gratuitos y
confidenciales (se señalan al final
de esta guía).
 Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Servicios profesionales

Conozca qué pasa si no cumple

con alguna obligación
Cuando haya dejado de cumplir alguna obligación fiscal o hubiera cometido algún error
—por ejemplo, no presentar declaraciones o presentarlas con errores—, puede hacer

Cumpla con las demás obligaciones fiscales y conozca qué pasa si no cumple con alguna obligación
la presentación o corrección correspondiente de manera voluntaria antes de que se lo
requiera la autoridad.

Si corrige los errores o cumple las obligaciones de manera voluntaria o espontánea no

se le impondrán sanciones o multas; sin embargo, si lo hace por requerimiento de la
autoridad se le impondrá la sanción que corresponda, como el pago de una multa.

Si omitió hacer los pagos de impuestos también debe pagar recargos y actualizaciones
desde la fecha en que debió de haber realizado el pago hasta el mes en que éste se
realice, aun cuando los haga de manera espontánea o voluntaria.

En todos los casos se le debe notificar por escrito cualquier requerimiento o sanción que
se le aplique.

Recuerde que mientras esté inscrito debe presentar declaraciones; por tal motivo,
es muy importante que si suspende sus actividades y deja de percibir ingresos por
cualquier concepto le avise al SAT.

27
Bitácora de información básica para anotar cada mes sus ingresos, gastos y
pagos, entre otros; también la puede obtener
en el Portal de Internet del SAT.

Con el fin de que en el SAT podamos ayudarle de manera más ágil a elaborar
sus declaraciones mensuales y anual, ponemos a su disposición esta bitácora para
que anote en ella cada mes las cantidades de los conceptos que se indican.

IVA Deducciones IVA

Ingresos causado acreditable
cobrados autorizadas
Periodo (trasladado o (pagado en Salarios
(sin incluir (sin incluir IVA) compras,
cobrado a pagados
IVA) sus clientes) Compras, gastos Inversiones gastos e
e inversiones inversiones)
Enero
Febrero
Acumulado
Marzo
Acumulado
Abril
Acumulado
Mayo
Acumulado
Junio
Acumulado
Julio
Acumulado
Agosto
Acumulado
Septiembre
Acumulado
Octubre
Acumulado
Noviembre
Acumulado
Diciembre
Acumulado

Si sus ingresos no causan IVA (por ejemplo médicos o dentistas)

debe anotar el importe de sus deducciones con el IVA incluido.
 (Continúa al reverso)

Con ello tendrá a la mano oportunamente los datos que se requieren

para poder calcular sus impuestos. Cuando acuda a hacer su declaración,
traiga esta hoja consigo debidamente llenada.

Impuestos retenidos
Aportaciones por pagos efectuados Pagos efectuados en declaraciones mensuales
de seguridad ISR retenido por personas morales (sin incluir recargos ni actualizaciones)
social (pagadas como patrón Base del ISR ISR
como patrón) por salarios ISR IVA sólo régimen Pagado Pagado a la entidad IETU IVA
Intermedio a la Federación federativa

Para hacer sus declaraciones por Internet requiere Clave de Identificación Electrónica
Confidencial actualizada o Firma Electrónica Avanzada. Programe una cita en
www.sat.gob.mx o acuda al Módulo de Servicios Tributarios más cercano.
 $EDUCCIONESPERSONALES
%STOSDATOSSEREQUIERENSØLOPARAHACERLA$ECLARACIØN!NUAL
%NLACOLUMNA4IPODEGASTOANOTELALETRAQUECORRESPONDADEACUERDOCONELLISTADOQUESEENCUENTRAENLAPARTEINFERIOR
DELASIGUIENTETABLA

%NLACOLUMNA)MPORTEANOTELACANTIDADANUALSITIENEVARIOSCOMPROBANTESDELAMISMAPERSONASÞMELOSYANOTESØLO
ELTOTALQUEPAGØAESAPERSONA

3IALGUNODESUSCOMPROBANTESTIENEEL)6!DESGLOSADOANOTEELTOTALCONEL)6!INCLUIDOLOSRECIBOSPORCONCEPTODEHONORARIOS
MÏDICOSODENTALESNODEBENTENER)6! 

3IESTOSESPACIOSSONINSUFICIENTESSAQUELASFOTOCOPIASQUESEANNECESARIAS

4IPODEGASTO
VERLISTADOABAJODEESTECUADRO 2&#DEQUIENEXPIDEELCOMPROBANTE )MPORTE

! (ONORARIOSMÏDICOSDENTALESGASTOSHOSPITALARIOSANÉLISISOESTUDIOSCLÓNICOSHONORARIOSDEENFERMERASPRØTESISYLENTESØPTICOSGRADUADOS

LASMEDICINASCOMPRADASENFARMACIASNOSONDEDUCIBLES 

" 'ASTOSFUNERARIOS

,OSDOSCONCEPTOSANTERIORESSØLOSONDEDUCIBLESSISEEROGARONEN-ÏXICO

# $ONATIVOSAINSTITUCIONESAUTORIZADASPOREJEMPLO#RUZ2OJAY4ELETØN 

$ )NTERESESREALESPAGADOSPORCRÏDITOSHIPOTECARIOSPARACASAHABITACIØN

% !PORTACIONESVOLUNTARIASAL3!2

& 0RIMASPORSEGUROSDEGASTOSMÏDICOS

' 'ASTOSDETRANSPORTEESCOLAROBLIGATORIO

( $EPØSITOSENCUENTASPERSONALESESPECIALESPARAELAHORROPAGODEPRIMASDECONTRATOSDESEGUROQUETENGANCOMOBASEPLANESDEPENSIONES
ASÓCOMOADQUISICIØNDEACCIONESDESOCIEDADESDEINVERSIØN
 Servicios gratuitos
y confidenciales

Consulte:
www.sat.gob.mx

Contáctenos desde
nuestro Portal de Internet

Llame a INFOSAT:
01 800 46 36 728

La edición del folleto “Guía para cumplir sus obligaciones fiscales. Servicios
profesionales, personas físicas”, se ha preparado en el Servicio de Administración
Tributaria por las Administraciones Generales de Servicios al Contribuyente y de
Planeación, a través de las Administraciones Centrales de Operación de Canales
de Servicios y de Comunicación Institucional. Consta de 50,000 ejemplares y se
terminó de elaborar en 2009.

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Servicio de Administración Tributaria, AGSC, AGP, ACOCS, ACCI.

Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta obra con fines de lucro.
Este documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los
contenidos en las disposiciones fiscales vigentes.