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Créditos por retenciones mensuales

La autoridad no tiene que esperar a que termine el ejercicio pues puede determinar créditos
respecto de las retenciones mensuales de ISR

¿Puede la SHCP determinar un crédito fiscal por las retenciones mensuales no enteradas o debe esperar a que concluya el
ejercicio? Pues bien, la Segunda Sala de la SCJN determinó que sí puede determinarlos cada mes, con base en los
siguientes cinco puntos:

1. Los patrones están obligados a:

retener el impuesto a cargo de sus trabajadores, e

ingresar al fisco la cantidad retenida o la que en su momento debió retenerse, a más tardar el día 17 del mes de
calendario inmediato posterior al de terminación del periodo de la retención

2. Corresponde a la SHCP exigir al retenedor la entrega de lo recaudado o de lo que debió recaudarse, a partir de que se
efectúa la retención o de que debió realizarse

3. El monto de lo recaudado se determina atendiendo exclusivamente a los ingresos obtenidos por el prestador del servicio en
un mes de calendario, a una tarifa determinada y el cual resulta cierto desde el mismo momento en que se recauda el
impuesto por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado o surge la relación jurídico-tributaria

4. Si bien el ISR a cargo de quienes reciban ingresos se calcula por ejercicios y respecto de él deben efectuarse pagos
provisionales mensuales, la obligación del patrón como retenedor, deriva de una deuda ajena, y no se vincula de modo
alguno con el impuesto a su cargo como causante directo

5. Además, conforme a lo dispuesto en la LIETU, para el cálculo del impuesto del ejercicio, así como de los pagos
provisionales mensuales, los sujetos directos de dicho tributo, puedan acreditar las erogaciones efectivamente pagadas por
concepto de salarios

Por lo anterior, los magistrados consideraron que no existe obstáculo alguno para que la autoridad hacendaria afirme el
surgimiento de la obligación del pago de impuesto y fije el monto de la deuda tributaria del retenedor por salarios. Es decir, es
innecesario que dicha autoridad espere a que concluya el ejercicio fiscal para en su caso poder determinar un crédito fiscal al
retenedor de dicho tributo.

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Usuario JOSE LUIS RODRIGUEZ RUIZ

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