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Página 1
Contenidos
RESUMEN .........................................................................................................................3
ENUNCIADO .....................................................................................................................3
IMPUESTO DE SOCIEDADES....................................................................................... 33
BIBLIOGRAFÍA.................................................................................................................... 34
Página 2
Resumen
Se realizó un análisis contablede la empresa Destino Logistic, S.L., tomando
como base los datos de cierre del balance general al 31/12/20X0. Con estos
datos y las operaciones realizadas a lo largo de 20X1, se estableció el asiento
de apertura del año 20X1; se contabilizaron las operaciones del ejercicio 20X1.
Además se realizaron los asientos de liquidación de impuestos y se
confeccionaron el mayor de la cuenta de bancos, la cuenta de pérdidas y
ganancias, y el devengo del gasto por impuesto de sociedades.
Enunciado
ACTIVO PASIVO
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Deudas a
Activo corriente c/p
Deudas a c/p entidades
Existencias: cto. 100.000 €
Mercaderías 98.000 € Proveedores 90.000 €
Deterioro valor
existencias -2.000 €
Deudores:
Clientes 39.500 €
Invers. Financ.
Temporales
IFT en capital (acciones
c/p) 20.000 €
Tesorería:
Bancos 450.000 €
TOTAL ACTIVO 5.385.500 € TOTAL PASIVO 5.385.500 €
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Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese mismo
día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de enero.
5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras
de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos
efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de
intereses.
6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el
proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01
de enero.
7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le
cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos
de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el importe total
de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no
incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.
9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el
pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.
10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide
aprobar la propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el
resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo
según la legislación vigente.
11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial
por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la factura
el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día mediante
transferencia.
12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios
por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza
dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio. Ambas
las cobra por transferencia el mismo día que las emite.
13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena
las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año.
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14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados
por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible.
Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.
15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta
bancaria de que dispone (Retención 19%).
16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de
15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.
17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en
cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota
corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza
la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio.
18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución
especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella
25 años. Se estima que el valor actual de los importes a pagar por este
concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de actualización es de 5% que
se empieza a aplicar este mismo año.
19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El
importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las
retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700
€. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo
bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de
personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las cotizaciones y las
retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a final de ejercicio
quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por valor de 2.600 € y
las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750 €.
20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados
por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán
en 20X2.
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21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima
en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el
resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final
de ejercicio.
23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €.
El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el
asiento de regularización de existencias y si es necesario el de corrección
de valor de las mismas.
24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones
Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento
que corresponda.
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Contabilización de las operaciones en el Diario
El Diario es un libro de contabilidad de uso obligatorio para el registro cronológico
de las operaciones mercantiles que se van sucediendo en la empresa,
con indicación de las cuentas deudora y acreedoras, así como de sus
respectivos importes. El primer registro de una operación se hace en el diario.
Es un libro obligatorio exigido por el código de comercio. Por ser obligatorio debe
ser sellado, foliado y firmado por el tribunal de comercio.
En el se registran las operaciones diarias realizadas por un ente u organización.
Las operaciones tienen el mismo equilibrio de valor, es decir, el mismo monto en
la columna de debito debe estar en la columna de crédito. Es la herramienta
esencial para la elaboración del libro mayor general.
En el se registran todas las cuentas sin excepción alguna. (Cuentas reales,
nominales, de orden y de valuación). (Suaréz, 2017)
En este punto, anotaremos los 24 puntos dados por el enunciado en el libro
Diario de Destino Logistic, como se nuestra a continuación.
Debe Haber
10000 (542) Créditos a
a corto plazo (572) Bancos e 30000
20000 (252) Créditos instituciones de crédito
a largo plazo
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31/12/20X1
30000*0.05= 1500, que corresponde al interés pagado
1500*0.19=285, corresponde a la retención del 19% sobre la utilidad generada
por el crédito.
10000 (542) Créditos a (252) Créditos a largo 10000
a corto plazo plazo
11215 (572) Bancos e (762) Ingresos de crédito 1500
instituciones
de crédito
285 (473) (542) Crédito a corto 10000
Hacienda plazo
pública
retenciones y
pagos a cuenta
31/12/20X2
20000*0.05=1000
1000*0.19=190
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31/12/20X3
10000*0.05=500
500*0.19=95
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10/01/20X1
IVA 200000*0.21=42000
(600) Compra a
200000 de
mercaderías 242000
(400) Proveedores
(472) H.P.
42000 IVA
Soportado
25/01/20X1
320000*0.21=67200
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4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de
compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%).
Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese mismo
día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de enero.
30/01/20X1
4000*0.21=840
Deuda= 200000-4000=196000
4840 (400) Proveedores a (609) Rappels por 4000
compra
(477) H.P. IVA 840
Repercutido
39500 (572) Bancos (430) Clientes 39500
El monto del rappel más el IVA repercutido son mandados a la cuenta 400, a fin
de tener una disminución en la deuda de 200000 vista anteriormente. Ese mismo
día, se cobraron los 39500 pendientes de la cuenta 430 vista en el asiento de
apertura.
5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras
de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos
efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de
intereses.
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10/02/20X1
En este caso, se ingresa el monto adeudado a la cuenta 431 que indica la letra
enviada al cliente del punto 3, con lo que podemos dar de baja la cuenta 700 por
el monto que restaba en la cuenta del cliente. Luego, se tiene el servicio bancario
626 al que se enviaron 2600 a la cuenta 572.
Aquí, se transfirió el dinero total de la cuenta 400 del asiento de inicio más el
adeudo que se tenía por la compra del punto dos, esto se llevo desde la cuenta
572.
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20/02/20X1
(380000+1000)*0.21=80010
Aquí, dado que el cliente paga en efectivo, se recibe la totalidad del dinero más
el IVA repercutido, el cual es abonado a la cuenta 572. Luego, se reparte entre
las cuentas 700, 624 y 477 por los conceptos que corresponden.
Aquí se realizó una compra con descuento del 2%, cargado a la cuenta 600,
además se realizó un cargo por el IVA correspondiente a la cuenta 472. Todo
esto fue abonado a la cuenta 572, dado que se compro de contado.
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30/04/20X1
193600 (572) Bancos a (431) Clientes, 193600
Efectos
comerciales a
cobrar
La letra del punto cinco se termina por cobrar, por lo que es necesario dar de
baja la cuenta 431 y abonar el ingreso a la 572.
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01/06/20X01
110000*0.21=23100
133100 (572) Bancos a (477) H.P. IVA 23100
repercutido
05/01/20X1
12500*0.21=2625
12500*0.15=1875
12500 (623) Servicios de a
profesionales ind.
2635 (472) IVA
Soportado. (572) Banco 17000
1875
(4751) H.P.
Acreedora por
retenciones
prácticadas.
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El caso para (05/07/20X1) es análogo al presentado en el cuadro anterior.
A la cantidad cobrada por el asesor fiscal, que suponemos es un profesional
independiente y que se carga a la cuenta 623, se deben añadir los gravámenes
causados por el pago al mismo, que se cargan a las cuentas 472 y 4751. Todas
las cantidades se abonan a la cuenta 572, pues se establece que se liquidan el
mismo día que se emite la factura.
13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena
las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año.
01/07/20X1
3300 (625) Primas de a (572) Bancos 3300
seguros
Aquí, se realiza el cargo a la cuenta 625 para cubrir la prima del seguro de la
nave en la que se almacenan las mercancías, como se indica que el mismo día
se paga la prima, entonces se realiza el abono inmediato a la cuenta 572. Según
el artículo 20 de la Ley del impuesto sobre el valor añadido, las operaciones de
seguro están excentas de IVA.
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Se realiza el cargo a la cuenta 602 por la compra de los regalos, los cuales se
tomarán en cuenta como ‘otros aprovisionamientos’, además se carga el IVA
correspondiente dado que el gasto no es deducible. Después, se realiza el abono
a la cuenta 572,pues el pago se realiza con cheque.
Aquí cargamos a la cuenta 572 el abono realizado a la cuenta 769 (el ingreso se
realiza efectivamente), pues no se dispone de una cuenta específica para este
tipo de ingresos.
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1/09/20X1
15000*0.21=3150
En este caso, el valor contable del bien es mayor al valor de venta, por lo que es
necesario reconocer una pérdida procedente del inmovilizado.
Se cargan los ingresos a la cuenta de bancos, y los cargos por pérdidas del
deterioro del vehículo a la cuenta 691, además de la correspondiente
amortización a la cuenta 681.
Luego, se da de baja el vehículo por el valor que aparece en la contabilidad con
un abono a la cuenta 219, así como la amortización acumulada a la 2818. Se
calcula el IVA repercutido correspondiente por el monto de la venta, es decir,
15000 euros.
17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en
cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota
corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza
la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio.
01/10/20X1
La tabla del arrendamiento financiero queda como sigue:
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Valor 30000
Inicial 600
Mensual 500
Opción 750
Página 21
25 8316.59021 415.82951 500 84.1704896 8232.41972
26 8232.41972 411.620986 500 88.3790141 8144.0407
27 8144.0407 407.202035 500 92.7979648 8051.24274
28 8051.24274 402.562137 500 97.4378631 7953.80488
29 7953.80488 397.690244 500 102.309756 7851.49512
30 7851.49512 392.574756 500 107.425244 7744.06988
31 7744.06988 387.203494 500 112.796506 7631.27337
32 7631.27337 381.563668 500 118.436332 7512.83704
33 7512.83704 375.641852 500 124.358148 7388.47889
34 7388.47889 369.423944 500 130.576056 7257.90283
35 7257.90283 362.895142 500 137.104858 7120.79798
36 7120.79798 356.039899 500 143.960101 6976.83787
37 6976.83787 348.841894 500 151.158106 6825.67977
38 6825.67977 341.283988 500 158.716012 6666.96376
39 6666.96376 333.348188 500 166.651812 6500.31194
40 6500.31194 325.015597 500 174.984403 6325.32754
41 6325.32754 316.266377 500 183.733623 6141.59392
42 6141.59392 307.079696 500 192.920304 5948.67362
43 5948.67362 297.433681 500 202.566319 5746.1073
44 5746.1073 287.305365 500 212.694635 5533.41266
45 5533.41266 276.670633 500 223.329367 5310.08329
46 5310.08329 265.504165 500 234.495835 5075.58746
47 5075.58746 253.779373 500 246.220627 4829.36683
48 4829.36683 241.468342 500 258.531658 4570.83517
49 4570.83517 228.541759 500 271.458241 4299.37693
50 4299.37693 214.968847 500 285.031153 4014.34578
51 4014.34578 200.717289 500 299.282711 3715.06307
52 3715.06307 185.753153 500 314.246847 3400.81622
53 3400.81622 170.040811 500 329.959189 3070.85703
54 3070.85703 153.542852 500 346.457148 2724.39988
55 2724.39988 136.219994 500 363.780006 2360.61988
56 2360.61988 118.030994 500 381.969006 1978.65087
Página 22
57 1978.65087 98.9325435 500 401.067456 1577.58341
58 1577.58341 78.8791707 500 421.120829 1156.46259
59 1156.46259 57.8231293 500 442.176871 714.285714
60 714.285714 35.7142857 750 714.285714 0
La tabla se realizó suponiendo que la empresa ejercerá la opción de compra al
final del contrato de arrendamiento.
El asiento del primer mes quedaría como sigue:
(218) Elementos a (524) Acreedores
de transporte por arrendamiento
30000 financiero C/P 1500
(174) Acreedores
por arrendamiento
financiero a L/P 28500
(472) IVA
soportado
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En este caso, se tiene el cargo por la amortización del contrato más los intereses
generados por el arrendamiento, además del IVA soportado generado por la
operación, decimos que la cantidad es liquidada en su totalidad mes a mes con
el abono a la cuenta 572.
18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución
especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella
25 años. Se estima que el valor actual de los importes a pagar por este
concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de actualización es de 5% que
se empieza a aplicar este mismo año.
31/10/20X1
25500*0.05=1275
Por la estimación realizada:
25500 (640) Sueldos y a (140) Provisión por
salarios retribuciones a 25500
largo plazo al
personal
El 31/12/20X1
Por la actualización de la provisión:
En este asiento encontramos que se prevé una nueva retribución por lo que
provisionamos el gasto desde que lo conocemos, de esta manera cargamos la
cuenta 640 y la provisionamos contra la cuenta 140. Siempre al final del ejercicio
deberemos actualizar a un tipo de interés del 5% por lo que cargaremos a 31/12
la cuenta 660 contra la cuenta 140.
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19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El
importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las
retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700
€. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo
bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de
personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las cotizaciones y las
retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a final de ejercicio
quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por valor de 2.600 € y
las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750 €.
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En este caso, se tienen los cargos por salarios, impuestos y gastos de seguridad
social en los que incurre la empresa hacia su personal. Los abonos se realizan
por bancos a la cuenta 572, y el resto se abona en las cuentas 475 y 476, que
serán los acreedores de la hacienda pública y los organismos de seguridad
social.
20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados
por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán
en 20X2.
Se realizaron los cardos de las deudas a corto plazo y los intereses a las cuentas
520 y 527. Estos montos fueron abonados a la cuenta 572, y los intereses
restantes a pagar se mandaron a la cuenta 6623 de intereses de deudas con
entidades de crédito.
21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
Página 26
Aquí se realiza el cargo a la cuenta 480, como un gasto anticipado al cierre del
ejercicio, el cual es abonado a la cuenta 170, donde se hallan las deudas a largo
plazo contraídas por la compañía.
22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima
en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el
resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final
de ejercicio.
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96200 (610) Variación de a (300) Mercaderías 96200
existencia de
mercaderías
Para este caso se dieron de baja las existencias finales con su valoración
original, y de alta las existencias con el valor de mercado en la cuenta 710.
Se realiza el cargo de las inversiones a la cuenta 540, los cuales son abonados
de inmediato a la cuenta 572, pues las inversiones ya están hechas.
Página 29
23100 (4750) H.P. (572) Bancos 23100
acreedor por IVA
Aquí sumamos el excedente del periodo anterior, y usamos el mismo argumento
que en el trimestre anterior para con las cuentas.
Para el tercer trimestre, se repercutió IVA por un valor de 3150 euros y se soportó
por 3055 euros, tenemos además el acumulado anterior, por lo que el asiento
queda:
3150 (477) H.P. IVA a (472) H.P. IVA 3055
repercutido soportado
Por último, para el cuarto trimestre se soportó IVA por 609 euros y se ha
repercutido por cero euros, el asiento queda como sigue:
0 (477) H.P. IVA a (472) H.P. IVA 609
repercutido soportado
Página 30
Es el libro que recoge los hechos que están en el libro de diario, pero sin fecha
de realización de la operación en la cuenta, sino la cuenta que ha sido operada
o con la que hemos trabajado, para conocer los aumentos y disminuciones que
ha experimentado.
Este libro no es de carácter obligatorio para la empresa, aunque es muy útil al
recoger de una en una todas las cuentas que se han utilizado y los movimientos
de estas durante el periodo contable. (Debitoor, 2015)
Para este ejercicio, tomaremos la cuenta 572 que inicialmente tiene un importa
positivo por 450000 euros, y los elementos mostrados en el Diario desarrollado
con anterioridad, el mayor contable de esta cuenta queda (las cantidades se
muestran en euros):
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Cuenta de pérdidas y ganancias
La cuenta de pérdidas y ganancias es un balance en el que se muestra
el resumen de todos los ingresos y gastos producidos durante el ejercicio
económico y el resultado final del mismo, que será beneficio o pérdida.
Lo mismo que el balance de situación es una “fotografía” del patrimonio total de
la empresa, la cuenta de pérdidas y ganancias refleja:
Qué ingresos ha obtenido la empresa.
Qué gastos ha realizado.
El importe del resultado que se obtiene al restar los gastos de los ingresos.
Obviamente, si se ha gastado más de lo que se ha ingresado habrá una pérdida
y si se ha gastado menos de lo que se ha ingresado se producirá un beneficio.
(Zamora, 2015)
Para este ejercicio, usaremos los datos dispuestos en el Diario contable, y para
el calculo de los impuestos sobre el beneficio supondremos una tasa impositiva
de 25%.
Cuenta de Pérdidas y ganancias
A) Operaciones continuadas
Importe neto de la cifra de negocios € 1,003,600.00
Notemos, que el resultado del ejercicio antes de impuestos resulta una cantidad
positiva, por lo que, de acuerdo con la Ley del Impuesto de sociedades, es
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necesario cargar un gravamen, que en este caso se calculó como de 25% y
resultó en un gasto de más de 106 mil euros.
Impuesto de sociedades
Se trata de un impuesto directo, por lo tanto grava la renta cuando se genera. En
ese sentido, es semejante al IRPF. La diferencia más importante entre ambos es
que el IRPF grava la renta de las personas físicas y el Impuesto de Sociedades
grava la renta de las personas jurídicas.
Sin embargo, esa línea divisoria (persona física/persona jurídica) no es tan
definidacomo parece. Existen personas jurídicas cuya renta no queda gravada
por el Impuesto de Sociedades, como las sociedades civiles que no tengan
objeto mercantil. Y, del mismo modo, existen entidades sin personalidad jurídica
sujetas al Impuesto de Sociedades. Los fondos de inversión son un ejemplo de
ello. (Abad, 2016)
En el caso aquí presente, las únicas retenciones que afectan al cálculo del IS
son las retenciones soportadas por la empresa, es decir, aquellas con cargo a la
cuenta 473. Además, se tienen operaciones de ingresos por intereses con
retención que se deben tomar en cuenta para el cálculo del impuesto.
Dicho lo anterior, al tomar en cuenta los ingresos por intereses se tiene una
retención neta por 180.5 euros, además del gasto no deducible de los regalos
del punto 14.
Por lo que, el cálculo del impuesto de sociedades queda:
Resultado antes de impuestos € 424,056.00
Ajustes € -
Regalos no deducibles € 2,000.00
Base imponible € 426,056.00
Tipo de gravamen 25%
Cuota integra € 106,514.00
Deducciones y bonificaciones € -
Cuota líquida € 106,514.00
Retenciones y pagos a cuenta € (180.50)
Cuota diferencial € 106,333.50
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106514 (6300) Impuesto a (473) H.P. pagos a 180.5
sobre beneficios cuenta
Bibliografía
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https://debitoor.es/glosario/definicion-libro-de-mayor
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facturadirecta.com: https://www.facturadirecta.com/glosario/Asiento-apertura/
Redacción Factum asesores. (12 de Julio de 2017). Las liquidaciones trimestrales de
IVA, fechas, resumen anual del IVA. Recuperado el Mayo de 2018, de Factum
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Suaréz, D. (2017). Libro Diario. (Universidad de Zulia) Recuperado el Mayo de 2018,
de Contabilidad General: https://sites.google.com/site/aypcontabilidad/lc/ld
Zamora, E. (2015). Cuenta de Pérdidas y Ganancias. Recuperado el Mayo de 2018, de
Contabilidae: https://www.contabilidae.com/perdidas-ganancias/
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