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Impuestos Territoriales

Mónica Mamani Cereceda

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

Instituto IACC

24 de junio de 2018
INSTRUCCIONES:

Explique con sus propias palabras en base a la materia revisada en clases:

¿Qué implicancias puede tener la determinación de que el impuesto territorial es fiscal o

municipal?

Desarrollo:

Según lo estudiado en la semana, este impuesto se clasifica adentro de los llamados Impuestos

Patrimoniales, es decir, un impuesto que grava la cantidad de bienes, acumulados en la manera

de bienes raíces. Por lo tanto, se trata de un impuesto que grava una porción del patrimonio de

los contribuyentes, no su patrimonio completo.

El DFL Nº 1 de 1998 fijó el texto refundido, sistematizado y coordinado de la Ley 17.235, sobre

Impuesto Territorial. Por lo tanto, la Ley se refiere a este impuesto con el nombre de "Impuesto

Territorial", sin embargo la gente lo llama más comúnmente "Contribución de Bienes Raíces",

igualmente utiliza este palabra el Código Tributario y el SII.

El Impuesto Territorial grava la riqueza de las individuos que mantienen a través de la propiedad

de bienes raíces, diferenciando entre bienes raíces agrícolas y bienes raíces no agrícolas y bienes

raíces no agrícolas para la habitación.

El cimiento del Impuesto Territorial corresponde al avalúo fiscal, que es un valor aplicado por el

SII a la propiedad, a través de una metodología propia llamada tasación.

Este valor es por lo usual inferior al valor comercial de los bienes, lo cual impide que las

autoridades municipales puedan percibir más ingresos para el financiamiento de sus trabajos en

mejora de la comunidad. Cada cuatro años el SII debe efectuar el cambio de reavalúo de las

propiedades, corrigiendo las variantes del avalúo debido a las plusvalías y minusvalías a que
están vinculados estos bienes. Por otra parte, el impuesto se paga en cuatro cuotas anuales,

reajustándose su valor por IPC cada semestre.

El Servicio de Impuestos Internos (SII) es la institución responsable de manejar el Impuesto

Territorial: establece el avalúo de los bienes raíces y gira el impuesto. La cobranza la realiza la

Tesorería General de la República, directamente o por medio de los bancos. La cobranza del

Impuesto Territorial no va a los fondos fiscales estimados en el presupuesto, su destino va

directamente al presupuesto de las Municipalidades.

El Impuesto Territorial queda una parte en las Municipalidades que lo recaudan y otra al Fondo

Común Municipal, que es una herramienta que redistribuye fondos entre los municipios, desde

los que tienen más con destino a los que tienen menos fondos. Las Municipalidades tienen

determinados fondos tributarios permitidos, como el Impuesto Territorial, los Permisos de

Circulación y las Patentes Municipales. Una parte de estos fondos van a conformar el F.C.M. el

cual se redistribuye entre las Municipalidades de conformidad a una fórmula conformada por

determinadas variantes, tales como, cantidad de municipios, población, significación relativa de

los predios exentos, índice de indigencia y los fondos recaudados.

El Fondo Común Municipal fue creado por el D. L. Nº 3.063 del año 1979 y ratificado por la Ley

Nº 19.130 de 1992, permitiéndose la redistribución de fondos entre municipios. Es una

herramienta que permite un equilibrio de las discrepancias en las bases arancelarias de las

Municipalidades o una redistribución de los fondos permitidos municipales. Es un mecanismo

que tiene por propósito mejorar la igualdad fiscal a nivel de los municipios, permite respaldar a

las Municipalidades de menores ingresos. Hay estudios que aseveran que esto ha generado

estímulos negativos en los municipios de menores ingresos a no realizar empeños por conseguir

otros fondos que los ayuden a financiar sus trabajos.


Los fondos del F.C.M. son concentrados en la Tesorería General de la República y manejados en

conjunto con el Ministerio del Interior a través de la Subsecretaría de Desarrollo Regional. Los

fondos son repartidos a las Municipalidades, quienes los utilizan a libre empleo, es decir,

corresponden a dineros no restringidos.

El Impuesto Territorial contiene exenciones, las cuales se encuentran enumeradas en el Título II,

artículo 2º de la Ley Nº 17.235, dentro de las cuales se encuentran Universidades, Fisco,

Fundaciones, Organismos Públicos, Clubes Aéreos, cementerios, cuarteles de bomberos, etc.

Por otra parte, estarán exentos de todo o parte de este tributo, aquellos predios que gozan de

beneficios en virtud de leyes específicas. Sin embargo, esto genera menos ingresos para las

autoridades municipales.
Bibliografía

- Código de Tributario de la República de Chile. Recuperado el 07 de enero de 2011, de


http://www.bcn.cl

- DFL N° 7, sobre Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, publicado en el Diario
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- Edimatri (2003). Manual operativo del contador. (Tomos I y II). Santiago: EDIMATRI.

- Ley 18.227, sobre Cobranza Administrativa y Judicial de la Contribución Territorial, publicado


en el Diario Oficial de 15 de julio de 1983. Recuperado 12 de noviembre de 2010, de
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- Ley 17.235, sobre Impuesto Territorial, publicado en el Diario Oficial de 16 de diciembre de


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- Nuestra Misión (s/f). Extraído el 3 de enero de 2010, de la World Wide Web:


http://www.cde.cl/portal

- IACC. ORGANISMOS QUE INTERVIENEN EN MATERIA TRIBUTARIA. Semana 2.

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