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Caso práctico
Determinación de las cuotas obrero-patronales al IMSS y aportaciones al Infonavit en 2014
PLANTEAMIENTO
Se desea calcular el importe de las cuotas obrero-patronales por enterar en los seguros de enfermedades y mater-
nidad, riesgos de trabajo, invalidez y vida, y guarderías y prestaciones sociales correspondientes a febrero de 2014,
así como del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, y de las aportaciones al Infonavit, correspondien-
tes al primer bimestre de 2014 (enero y febrero).
DATOS
Generales
q Salario mínimo general vigente en el Distrito Federal (SMGVDF para 2014) $67.29
Porcentajes aplicables en los seguros que comprende el régimen obligatorio del Seguro Social y de aportaciones al Infonavit
Particulares
Notas
1. El trabajador “B” se ausentó en la empresa debido a una incapacidad por enfermedad general, por lo que presentó el certificado correspon-
diente emitido por el IMSS.
2. Se multiplicó el salario diario por el factor de integración del SBC; sin embargo, se debe considerar el salario máximo de cotización establecido
en la LSS.
DESARROLLO
I. Determinación del salario máximo por cotizar en los seguros (enfermedades y maternidad, riesgos de trabajo, guarderías y pres-
taciones sociales e invalidez y vida) que comprenden el régimen obligatorio del IMSS, así como en las aportaciones de vivienda.
Salario diario Mayor o Salario máximo base de SBC que se reportará al IMSS
Empleado
integrado menor que cotización al IMSS e Infonavit1 e Infonavit
“A” $70.33 < $1,682.25 $70.33
“B” $613.02 < $1,682.25 $613.02
“C” $1,829.10 > $1,682.25 $1,682.251
Nota
1. El artículo 28 de la LSS señala como límite máximo de cotización el importe equivalente a 25 veces el SMGVDF; el salario diario integrado de
los trabajadores que exceda este límite se ajustará al importe equivalente a 25 veces el SMGVDF, tanto para presentar el aviso al IMSS como para
calcular la base de cotización.
II. Determinación de la liquidación mensual de cuotas obrero-patronales al IMSS, correspondientes a febrero de 2014, que serán
enteradas a más tardar el 18 de marzo de 2014.
a) Cálculo de la cuota obrero-patronal para el seguro de enfermedades y maternidad (prestaciones en especie cuota fija).
Nota
1. Según el artículo 31, fracción IV, de la LSS, en el caso de ausencias amparadas por incapacidades médicas expedidas por el IMSS, no será
obligatorio cubrir las cuotas obrero-patronales, excepto por lo que se refiere al ramo de retiro (empleado “B”); por tanto, se podrán descontar esos
días del pago del seguro de enfermedades y maternidad.
c) Cálculo de las cuotas obrero-patronales por las prestaciones en especie para pensionados del seguro de enfermedades y
maternidad.
d) Cálculo de las cuotas obrero-patronales por las prestaciones en dinero del seguro de enfermedades y maternidad.
Nota
1. Según el artículo 31, fracción IV, de la LSS, en el caso de ausencias amparadas por incapacidades médicas expedidas por el IMSS, no será
obligatorio cubrir las cuotas obrero-patronales, excepto por lo que se refiere al ramo de retiro (empleado “B”); por tanto, se podrán descontar esos
días del pago del seguro de riesgos de trabajo.
Nota
1. El artículo 31, fracción IV, de la LSS, dispone que en el caso de ausencias amparadas por incapacidades médicas expedidas por el IMSS, no será
obligatorio cubrir las cuotas obrero-patronales, excepto por lo que se refiere al ramo de retiro (empleado “B”); por tanto, se podrán descontar esos
días del pago del seguro guarderías y prestaciones sociales.
Nota
1. De acuerdo con el artículo 31, fracción IV, de la LSS, cuando el trabajador se ausente por periodos menores a ocho días, consecutivos o inte-
rrumpidos, no será obligatorio cubrir las cuotas obrero-patronales, excepto por lo que se refiere al ramo de retiro (empleado “B”); por tanto, esos
días de ausencia se podrán descontar del pago al seguro de invalidez y vida.
III. Cálculo de la liquidación bimestral de cuotas obrero-patronales al IMSS y aportaciones al Infonavit, correspondientes a enero y
febrero de 2014.
Nota
1. En términos del artículo 31, fracción IV, de la LSS, las ausencias de los trabajadores amparadas con incapacidades expedidas por el IMSS se
considerarán para el pago del ramo de retiro.
b) Determinación de las cuotas obrero-patronales en los ramos de cesantía en edad avanzada y vejez.
Nota
1. En términos del artículo 31, fracción IV, de la LSS, las ausencias de los trabajadores amparadas con incapacidades expedidas por el IMSS no son
sujetas de cotización en los ramos de cesantía en edad avanzada y vejez.
Salario diario Mayor o menor Salario máximo base de SBC que se reportará al IMSS
Empleado
integrado que cotización al IMSS e Infonavit1 e Infonavit
“A” $70.33 < $1,682.25 $70.33
“B” $613.02 < $1,682.25 $613.02
“C” $1,829.10 > $1,682.25 $1,682.251
Nota
1. Según el artículo quinto transitorio del Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley del Infonavit, publicado en
el DOF del 6 de enero de 1997, el límite superior salarial a que se refiere el artículo 29, fracciones II y III, de la Ley del Infonavit, será de acuerdo
con lo establecido en la LSS, en la parte correspondiente a los seguros de invalidez y vida y a los ramos de cesantía en edad avanzada y vejez (25
veces el SMGVDF).
Nota
1. De acuerdo con el artículo 29, párrafo penúltimo, de la Ley del Infonavit, cuando se trate de incapacidades expedidas por el IMSS (empleado
“B”), subsistirá la obligación del pago de aportaciones. Asimismo, el artículo 35, fracción III, del Reglamento de inscripción, pago de aportaciones
y entero de descuentos al Infonavit (Ripaedi) dispone que en los periodos de inasistencia amparados por certificados de incapacidad subsistirá el
pago de las aportaciones de vivienda.
3. Cálculo de la liquidación bimestral de cuotas obrero-patronales y al Infonavit, correspondiente al primer bimestre de 2014 (enero
y febrero), que deberán enterarse a más tardar el 18 de marzo de 2014.
Nota
1. El periodo de pago de las cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, así como de las aportaciones al Infonavit, se realizará
bimestralmente, de acuerdo con el artículo vigésimo séptimo transitorio de la LSS publicada el 21 de diciembre de 1995.
IV. Resumen de liquidaciones de cuotas obrero-patronales y aportaciones al Infonavit que deberán enterarse a más tardar el 18 de
marzo de 2014.
Nota
1. En términos del artículo 36 de la LSS, corresponderá al patrón pagar de manera íntegra la cuota a cargo del trabajador que perciba como remu-
neración el salario mínimo general del área correspondiente; de ahí que para el caso del empleado “A” no se le retendrá el importe de la cuota a su
cargo y el patrón absorberá dicha cuota.
COMENTARIO
Se indicó el procedimiento que deberán seguir los patrones a partir del 1o. de enero de 2014, para determinar las cuotas
obrero-patronales de los trabajadores a su servicio, así como de las aportaciones que será obligatorio enterar al Infonavit.
Asimismo, se mencionó el tratamiento que por disposición de los artículos 31 de la LSS y 35 del Ripaedi debe darse a
las ausencias justificadas e injustificadas de los trabajadores, cuando se presenten en el periodo del pago de cuotas.
FUNDAMENTO
Artículos 15, fracción III, 25, 27, 28, 31, 39, 71, 106, 107, 147, 168, 271, así como vigésimo quinto y vigésimo séptimo transito-
rios de la LSS, publicada el 21 de diciembre de 1995, 29, fracciones II y III, de la Ley del Infonavit, y 35, fracción III, del Ripaedi,
además del quinto transitorio del Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley del Infonavit del 6
de enero de 1997.