SEGURIDAD

SOCIAL Taller de prácticas

Caso práctico
Determinación de las cuotas obrero-patronales al IMSS y aportaciones al Infonavit en 2014

PLANTEAMIENTO

Se desea calcular el importe de las cuotas obrero-patronales por enterar en los seguros de enfermedades y mater-
nidad, riesgos de trabajo, invalidez y vida, y guarderías y prestaciones sociales correspondientes a febrero de 2014,
así como del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, y de las aportaciones al Infonavit, correspondien-
tes al primer bimestre de 2014 (enero y febrero).

DATOS
Generales

q Salario mínimo general vigente en el Distrito Federal (SMGVDF para 2014) $67.29

q Salario máximo base de cotización (25 SMGVDF: $67.29 x 25) $1,682.25

Porcentajes aplicables en los seguros que comprende el régimen obligatorio del Seguro Social y de aportaciones al Infonavit

Cuota patronal sobre Cuota del trabajador

Ramo de seguro Total
el SBC sobre el SBC
Pago mensual
Seguro de enfermedades y maternidad:
Prestaciones en especie-cuota fija 20.40% del SMGVDF 0.00% 20.40% del SMGVDF
(artículo 106-I de la LSS)
Prestaciones en especie-cuota adicional por trabajadores 1.10% sobre la diferen- 0.40% sobre la diferencia 1.50% sobre la diferencia
con SBC superior a tres SMGVDF (artículo 106-II de la LSS) cia del SBC–3 SMGVDF del SBC–3 SMGVDF del SBC–3 SMGVDF
Prestaciones en especie-pensionados y sus beneficiarios
1.05% 0.375% 1.425%
(artículo 25 de la LSS)
Prestaciones en dinero (artículo 107, fracciones I y II, de la LSS) 0.70% 0.25% 0.95%
Seguro de riesgos de trabajo (artículo 74 de la LSS) 0.5% 0.00% 0.5%
Seguro de guarderías y prestaciones sociales (artículo 211
1.00% 0.00% 1.00%
de la LSS)
Seguro de invalidez y vida (artículo 147 de la LSS) 1.75% 0.625% 2.375%
Pago bimestral
Seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez:
2.00% 0.00% 2.00%
Ramo de retiro (artículo 168-I de la LSS)
Ramo de cesantía en edad avanzada y vejez (artículo 168-II
3.150% 1.125% 4.275%
de la LSS)
Aportaciones de vivienda al Infonavit (artículo 29-II de
5.00% 0.00% 5.00%
la Ley del Infonavit)

Particulares

Datos Empleado “A” Empleado “B” Empleado “C”

Salario diario $67.29 $585.00 $1,750.00
Factor de integración del SBC 1.0452 1.0479 1.0452
Salario diario integrado $70.33 $613.02 $1,829.102

19 3a. decena de enero • 2014

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Datos Empleado “A” Empleado “B” Empleado “C”

Días trabajados en enero 31 31 31
Días trabajados en febrero 28 141 28

Notas
1. El trabajador “B” se ausentó en la empresa debido a una incapacidad por enfermedad general, por lo que presentó el certificado correspon-
diente emitido por el IMSS.
2. Se multiplicó el salario diario por el factor de integración del SBC; sin embargo, se debe considerar el salario máximo de cotización establecido
en la LSS.

DESARROLLO

I. Determinación del salario máximo por cotizar en los seguros (enfermedades y maternidad, riesgos de trabajo, guarderías y pres-
taciones sociales e invalidez y vida) que comprenden el régimen obligatorio del IMSS, así como en las aportaciones de vivienda.

Salario diario Mayor o Salario máximo base de SBC que se reportará al IMSS
Empleado
integrado menor que cotización al IMSS e Infonavit1 e Infonavit
“A” $70.33 < $1,682.25 $70.33
“B” $613.02 < $1,682.25 $613.02
“C” $1,829.10 > $1,682.25 $1,682.251

Nota
1. El artículo 28 de la LSS señala como límite máximo de cotización el importe equivalente a 25 veces el SMGVDF; el salario diario integrado de
los trabajadores que exceda este límite se ajustará al importe equivalente a 25 veces el SMGVDF, tanto para presentar el aviso al IMSS como para
calcular la base de cotización.

II. Determinación de la liquidación mensual de cuotas obrero-patronales al IMSS, correspondientes a febrero de 2014, que serán
enteradas a más tardar el 18 de marzo de 2014.

1. Cálculo de las cuotas obrero-patronales por el seguro de enfermedades y maternidad.

a) Cálculo de la cuota obrero-patronal para el seguro de enfermedades y maternidad (prestaciones en especie cuota fija).

Empleado A Empleado B Empleado C

Patrón Trabajador Patrón Trabajador Patrón Trabajador
SMGVDF $67.29 $67.29 $67.29 $67.29 $67.29 $67.29
(x) Porcentaje de cuota fija para prestaciones en
especie (artículo 106-I de la LSS) 20.40% 0% 20.40% 0% 20.40% 0%
(=) Importe diario de cuota fija para todos los
trabajadores 13.73 0 13.73 0 13.73 0
(x) Número de días por considerar en el mes 28 28 141 141 28 28
(=) Cuota obrero-patronal en el seguro de
enfermedades y maternidad (prestaciones en
especie-cuota fija) $384.44 $0.00 $192.22 $0.00 $384.44 $0.00

Nota
1. Según el artículo 31, fracción IV, de la LSS, en el caso de ausencias amparadas por incapacidades médicas expedidas por el IMSS, no será
obligatorio cubrir las cuotas obrero-patronales, excepto por lo que se refiere al ramo de retiro (empleado “B”); por tanto, se podrán descontar esos
días del pago del seguro de enfermedades y maternidad.

3a. decena de enero • 2014 20

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b) Determinación de la cuota obrero-patronal en el seguro de enfermedades y maternidad (prestaciones en especie-cuota

adicional).

Empleado A Empleado B Empleado C

Patrón Trabajador Patrón Trabajador Patrón Trabajador
SBC para el seguro de enfermedades y
maternidad $70.33 $70.33 $613.02 $613.02 $1,682.25 $1,682.25
(–) Importe de tres SMGVDF ($67.29 x 3) 201.87 201.87 201.87 201.87 201.87 201.87
(=) Excedente de tres SMGVDF 0 0 411.15 411.15 1,480.38 1,480.38
(x) Días por considerar en el mes 28 28 14 14 28 28
(=) SBC mensual 0 0 5,756.10 5,756.10 41,450.64 41,450.64
(x) Porcentaje (artículo 106, fracción II, de la
LSS) 1.10% 0.40% 1.10% 0.40% 1.10% 0.40%
(=) Cuota obrero-patronal para el seguro de
enfermedades y maternidad (prestaciones en
especie-cuota adicional) $0 $0 $63.32 $23.02 $455.96 $165.80

c) Cálculo de las cuotas obrero-patronales por las prestaciones en especie para pensionados del seguro de enfermedades y
maternidad.

Empleado A Empleado B Empleado C

Patrón Trabajador Patrón Trabajador Patrón Trabajador
SBC para las prestaciones en especie para
pensionados del seguro de enfermedades y
maternidad $70.33 $70.33 $613.02 $613.02 $1,682.25 $1,682.25
(x) Número de días por considerar en el mes 28 28 14 14 28 28
(=) Salario mensual base de cotización 1,969.24 1,969.24 8,582.28 8,582.28 47,103.00 47,103.00
(x) Porcentaje para prestaciones en especie-
pensionados (artículo 25 de la LSS) 1.05% 0.375% 1.05% 0.375% 1.05% 0.375%
(=) Cuotas obrero-patronales por las prestacio-
nes en especie para pensionados del seguro
de enfermedades y maternidad $20.68 $7.38 $90.11 $32.18 $494.58 $176.64

d) Cálculo de las cuotas obrero-patronales por las prestaciones en dinero del seguro de enfermedades y maternidad.

Empleado A Empleado B Empleado C

Patrón Trabajador Patrón Trabajador Patrón Trabajador
SBC para las prestaciones en dinero del
seguro de enfermedades y maternidad
$70.33 $70.33 $613.02 $613.02 $1,682.25 $1,682.25
(x) Número de días por considerar en el mes 28 28 14 14 28 28
(=) Salario mensual base de cotización 1,969.24 1,969.24 8,582.28 8,582.28 47,103.00 47,103.00
(x) Porcentaje para prestaciones en dinero (artí-
culo 102, fracciones I y II, de la LSS) 0.70% 0.25% 0.70% 0.25% 0.70% 0.25%
(=) Cuotas obrero-patronales por las prestacio-
nes en dinero del seguro de enfermedades y
maternidad $13.78 $4.92 $60.08 $21.46 $329.72 $117.76

21 3a. decena de enero • 2014

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e) Determinación del total de las cuotas obrero-patronales en el seguro de enfermedades y maternidad.

Empleado A Empleado B Empleado C

Patrón Trabajador Patrón Trabajador Patrón Trabajador
Cuota obrero-patronal en el seguro de en-
fermedades y maternidad (prestaciones en
especie-cuota fija) $384.44 $0.00 $192.22 $0.00 $384.44 $0.00
(+) Cuota obrero-patronal para el seguro de
enfermedades y maternidad (prestaciones
en especie-cuota adicional) 0.00 0.00 63.32 23.02 455.96 165.80
(+) Cuotas obrero-patronales por las prestacio-
nes en especie para pensionados del seguro
de enfermedades y maternidad 20.68 7.38 90.11 32.18 494.58 176.64
(+) Cuotas obrero-patronales por las prestacio-
nes en dinero del seguro de enfermedades
y maternidad 13.78 4.92 60.08 21.46 329.72 117.76
(=) Total de cuotas obrero-patronales en el
seguro de enfermedades y maternidad $418.90 $12.30 $405.73 $76.66 $1,664.70 $460.20

2. Cálculo de las cuotas patronales por el seguro de riesgos de trabajo.

Empleado A Empleado B Empleado C

Patrón Trabajador Patrón Trabajador Patrón Trabajador
SBC para el seguro de riesgos de trabajo $70.33 $70.33 $613.02 $613.02 $1,682.25 $1,682.25
(x) Número de días por considerar en el mes 28 28 141 141 28 28
(=) Salario mensual base de cotización 1,969.24 1,969.24 8,582.28 8,582.28 47,103.00 47,103.00
(x) Prima de riesgos (artículos 71 a 73 de la LSS) 0.50% 0% 0.50% 0% 0.50% 0%
(=) Cuota patronal por el seguro de riesgos de
trabajo $9.85 $0.00 $42.91 $0.00 $235.52 $0.00

Nota
1. Según el artículo 31, fracción IV, de la LSS, en el caso de ausencias amparadas por incapacidades médicas expedidas por el IMSS, no será
obligatorio cubrir las cuotas obrero-patronales, excepto por lo que se refiere al ramo de retiro (empleado “B”); por tanto, se podrán descontar esos
días del pago del seguro de riesgos de trabajo.

3. Cálculo de las cuotas patronales por el seguro de guarderías y prestaciones sociales.

Empleado A Empleado B Empleado C

Patrón Trabajador Patrón Trabajador Patrón Trabajador
SBC para el seguro de guarderías y presta-
ciones sociales $70.33 $70.33 $613.02 $613.02 $1,682.25 $1,682.25
(x) Número de días por considerar en el mes 28 28 14 1
141
28 28
(=) Salario mensual base de cotización 1,969.24 1,969.24 8,582.28 8,582.28 47,103.00 47,103.00
(x) Porcentaje para el seguro de guarderías y
prestaciones sociales 1.00% 0% 1.00% 0% 1.00% 0%
(=) Cuota patronal por el seguro de guarderías y
prestaciones sociales $19.69 $0.00 $85.82 $0.00 $471.03 $0.00

Nota
1. El artículo 31, fracción IV, de la LSS, dispone que en el caso de ausencias amparadas por incapacidades médicas expedidas por el IMSS, no será
obligatorio cubrir las cuotas obrero-patronales, excepto por lo que se refiere al ramo de retiro (empleado “B”); por tanto, se podrán descontar esos
días del pago del seguro guarderías y prestaciones sociales.

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4. Cálculo de las cuotas obrero-patronales por el seguro de invalidez y vida.

Empleado A Empleado B Empleado C

Patrón Trabajador Patrón Trabajador Patrón Trabajador
SBC para el seguro de invalidez y vida $70.33 $70.33 $613.02 $613.02 $1,682.25 $1,682.25
(x) Número de días por considerar en el mes 28 28 141 141 28 28
(=) Salario mensual base de cotización 1,969.24 1,969.24 8,582.28 8,582.28 47,103.00 47,103.00
(x) Porcentaje para el seguro de invalidez y vida 1.75% 0.625% 1.75% 0.625% 1.75% 0.625%
(=) Cuotas obrero-patronales por el seguro de
invalidez y vida $34.46 $12.31 $150.19 $53.64 $824.30 $294.39

Nota
1. De acuerdo con el artículo 31, fracción IV, de la LSS, cuando el trabajador se ausente por periodos menores a ocho días, consecutivos o inte-
rrumpidos, no será obligatorio cubrir las cuotas obrero-patronales, excepto por lo que se refiere al ramo de retiro (empleado “B”); por tanto, esos
días de ausencia se podrán descontar del pago al seguro de invalidez y vida.

5. Determinación de la liquidación mensual de cuotas obrero-patronales, correspondientes a febrero de 2014.

Empleado A Empleado B Empleado C

Patrón Trabajador Patrón Trabajador Patrón Trabajador
Cuotas obrero-patronales en el seguro de
enfermedades y maternidad $418.90 $12.30 $405.73 $76.66 $1,664.70 $460.20
(+) Cuota patronal por el seguro de riesgos de
trabajo 9.85 0.00 42.91 0.00 235.52 0.00
(+) Cuota patronal por el seguro de guarderías y
prestaciones sociales 19.69 0.00 85.82 0.00 471.03 0.00
(+) Cuotas obrero-patronales por el seguro de
invalidez y vida 34.46 12.31 150.19 53.64 824.30 294.39
(=) Importe total de la liquidación mensual de
cuotas obrero-patronales, correspondiente a
febrero de 2014 $482.90 $24.61 $684.65 $130.30 $3,195.55 $754.59

III. Cálculo de la liquidación bimestral de cuotas obrero-patronales al IMSS y aportaciones al Infonavit, correspondientes a enero y
febrero de 2014.

1. Determinación de la cuota patronal en el seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez.

a) Cálculo del salario diario base de cotización para el ramo de retiro.

Empleado A Empleado B Empleado C

Patrón Trabajador Patrón Trabajador Patrón Trabajador
SBC para el ramo de retiro $70.33 $70.33 $613.02 $613.02 $1,682.25 $1,682.25
(x) Número de días por considerar en el bimestre 59 59 591 591 59 59
(=) Salario mensual base de cotización 4,149.47 4,149.47 36,168.18 36,168.18 99,252.75 99,252.75
(x) Porcentaje para el seguro de retiro (artículo
168-I de la LSS) 2% 0% 2% 0% 2% 0%
(=) Cuota patronal para el ramo de retiro $82.99 $0.00 $723.36 $0.00 $1,985.06 $0.00

Nota
1. En términos del artículo 31, fracción IV, de la LSS, las ausencias de los trabajadores amparadas con incapacidades expedidas por el IMSS se
considerarán para el pago del ramo de retiro.

23 3a. decena de enero • 2014

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b) Determinación de las cuotas obrero-patronales en los ramos de cesantía en edad avanzada y vejez.

Empleado A Empleado B Empleado C

Patrón Trabajador Patrón Trabajador Patrón Trabajador
SBC para los ramos de cesantía en edad
avanzada y vejez $70.33 $70.33 $613.02 $613.02 $1,682.25 $1,682.25
(x) Número de días por considerar en el bimestre 59 59 451 451 59 59
(=) Salario mensual base de cotización 4,149.47 4,149.47 27,585.90 27,585.90 99,252.75 99,252.75
(x) Porcentaje para los ramos de cesantía en edad
avanzada y vejez (artículo 168-II de la LSS) 3.150% 1.125% 3.150% 1.125% 3.150% 1.125%
(=) Cuota obrero-patronal para los ramos de
cesantía en edad avanzada y vejez $130.71 $46.68 $868.96 $310.34 $3,126.46 $1,116.59

Nota
1. En términos del artículo 31, fracción IV, de la LSS, las ausencias de los trabajadores amparadas con incapacidades expedidas por el IMSS no son
sujetas de cotización en los ramos de cesantía en edad avanzada y vejez.

2. Determinación de la aportación patronal al Infonavit.

a) Cálculo del salario diario base de cotización para el Infonavit.

Salario diario Mayor o menor Salario máximo base de SBC que se reportará al IMSS
Empleado
integrado que cotización al IMSS e Infonavit1 e Infonavit
“A” $70.33 < $1,682.25 $70.33
“B” $613.02 < $1,682.25 $613.02
“C” $1,829.10 > $1,682.25 $1,682.251

Nota
1. Según el artículo quinto transitorio del Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley del Infonavit, publicado en
el DOF del 6 de enero de 1997, el límite superior salarial a que se refiere el artículo 29, fracciones II y III, de la Ley del Infonavit, será de acuerdo
con lo establecido en la LSS, en la parte correspondiente a los seguros de invalidez y vida y a los ramos de cesantía en edad avanzada y vejez (25
veces el SMGVDF).

b) Determinación de la aportación patronal al Infonavit.

Empleado A Empleado B Empleado C

Patrón Trabajador Patrón Trabajador Patrón Trabajador
Salario base de aportación Infonavit $70.33 $70.33 $613.02 $613.02 $1,682.25 $1,682.25
(x) Número de días por considerar en el bimestre 59 59 59
1
59 1
59 59
(=) Salario bimestral base de cotización 4,149.47 4,149.47 36,168.18 36,168.18 99,252.75 99,252.75
(x) Porcentaje (artículo 29-II de la Ley del Info-
navit) 5% 0% 5% 0% 5% 0%
(=) Aportación patronal al Infonavit $207.47 $0.00 $1,808.41 $0.00 $4,962.64 $0.00

Nota
1. De acuerdo con el artículo 29, párrafo penúltimo, de la Ley del Infonavit, cuando se trate de incapacidades expedidas por el IMSS (empleado
“B”), subsistirá la obligación del pago de aportaciones. Asimismo, el artículo 35, fracción III, del Reglamento de inscripción, pago de aportaciones
y entero de descuentos al Infonavit (Ripaedi) dispone que en los periodos de inasistencia amparados por certificados de incapacidad subsistirá el
pago de las aportaciones de vivienda.

3a. decena de enero • 2014 24

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3. Cálculo de la liquidación bimestral de cuotas obrero-patronales y al Infonavit, correspondiente al primer bimestre de 2014 (enero
y febrero), que deberán enterarse a más tardar el 18 de marzo de 2014.

Empleado A Empleado B Empleado C

Trabajador Patrón Trabajador Trabajador Patrón Trabajador
Cuota patronal para el ramo de retiro $82.99 $0.00 $723.36 $0.00 $1,985.06 $0.00
(+) Cuota obrero-patronal para los ramos de
cesantía en edad avanzada y vejez 130.71 46.68 868.96 310.34 3,126.46 1,116.59
(+) Aportación patronal al Infonavit 207.47 0.00 1,808.41 0.00 4,962.64 0.00
(=) Importe de la liquidación del primer bimestre
de 20141 $421.17 $46.68 $3,400.73 $310.34 $10,074.16 $1,116.59

Nota
1. El periodo de pago de las cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, así como de las aportaciones al Infonavit, se realizará
bimestralmente, de acuerdo con el artículo vigésimo séptimo transitorio de la LSS publicada el 21 de diciembre de 1995.

IV. Resumen de liquidaciones de cuotas obrero-patronales y aportaciones al Infonavit que deberán enterarse a más tardar el 18 de
marzo de 2014.

Empleado A1 Empleado B Empleado C

Trabajador Patrón Trabajador Trabajador Patrón Trabajador
Importe total de la liquidación mensual de
cuotas obrero-patronales, correspondiente a
febrero de 2014 $482.90 $24.61 $684.65 $130.30 $3,195.55 $754.59
(+) Importe de la liquidación del primer bimestre
de 2014 421.17 46.68 3,400.73 310.34 10,074.16 1,116.59
(=) Resumen final de liquidaciones de cuotas
obrero-patronales y aportaciones al Infonavit
que deberán enterarse a más tardar el martes
18 de marzo de 2014 $904.071 $71.29 $4,085.38 $440.64 $13,269.71 $1,871.18

Nota
1. En términos del artículo 36 de la LSS, corresponderá al patrón pagar de manera íntegra la cuota a cargo del trabajador que perciba como remu-
neración el salario mínimo general del área correspondiente; de ahí que para el caso del empleado “A” no se le retendrá el importe de la cuota a su
cargo y el patrón absorberá dicha cuota.

COMENTARIO
Se indicó el procedimiento que deberán seguir los patrones a partir del 1o. de enero de 2014, para determinar las cuotas
obrero-patronales de los trabajadores a su servicio, así como de las aportaciones que será obligatorio enterar al Infonavit.

Asimismo, se mencionó el tratamiento que por disposición de los artículos 31 de la LSS y 35 del Ripaedi debe darse a
las ausencias justificadas e injustificadas de los trabajadores, cuando se presenten en el periodo del pago de cuotas.

FUNDAMENTO

Artículos 15, fracción III, 25, 27, 28, 31, 39, 71, 106, 107, 147, 168, 271, así como vigésimo quinto y vigésimo séptimo transito-
rios de la LSS, publicada el 21 de diciembre de 1995, 29, fracciones II y III, de la Ley del Infonavit, y 35, fracción III, del Ripaedi,
además del quinto transitorio del Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley del Infonavit del 6
de enero de 1997.

25 3a. decena de enero • 2014