Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Los costos variables al igual que los costos fijos, también están incorporados en el
producto final. ... Se entiende por PUNTO DE EQUILIBRIO aquel nivel de producción
y ventas que una empresa o negocio debe alcanzar para lograr cubrir los costos y
gastos con sus ingresos obtenidos.
EL PUNTO DE EQUILIBRIO
Mg. José Didier Báquiro C.
¿Cuántas unidades se tendrán que vender para poder cubrir los costos y gastos totales? ¿Cuál es el valor
en ventas que una empresa debe alcanzar para cubrir exactamente sus costos y gastos operativos?
Para poder comprender mucho mejor el concepto de PUNTO DE EQUILIBRIO, se deben identificar los
diferentes costos y gastos que intervienen en el proceso productivo. Para operar adecuadamente el punto
de equilibrio es necesario comenzar por conocer que el costo se relaciona con el volumen de producción
y que el gasto guarda una estrecha relación con las ventas. Así como hay costos y gastos operativos
fijos, también hay costos y gastos operativos variables.
Se entiende por costo operativos de naturaleza fija aquellos que no varían con el nivel de producción y
que son recuperables dentro de la operación. El siguiente ejemplo podrá servir para una mejor
comprensión del conceto costo operativo fijo: Una empresa incurre en costos de arrendamiento de
bodegas y en depreciación de maquinaria. Si la empresa produce a un porcentaje menor al de su
capacidad instalada tendrá que asumir una carga operativa fija por concepto de arrendamiento y
depreciación tal y como si trabajara al 100% de su capacidad.
Respecto a los gastos operacionales fijos puede decirse que son aquellos que se requieren para poder
colocar (vender) los productos o servicios en manos del consumidor final y que tienen una relación
indirecta con la producción del bien o servicio que se ofrece. Los gastos operacionales fijos siempre
aparecerán haya o no ventas. Es importante tener presente que los gastos son necesarios para poder
recuperar el costo operacional. En el rubro de gastos operacionales (administrativos) fijos se encuentran
entre otros: la nómina administrativa, la depreciación de la planta física del área administrativa (se
incluyen muebles y enseres) y todos aquellos que dependen exclusivamente del área comercial.
Los costos variables al igual que los costos fijos, también están incorporados en el producto final. Sin
embargo, estos costos variables, como por ejemplo la mano de obra, la materia prima y los costos
indirectos de fabricación, si dependen del volumen de producción. Por su parte los gastos variables como
las comisiones de ventas dependen exclusivamente de la comercialización y venta. Si hay ventas se
pagarán comisiones, de lo contrario no existirá esta partida en la estructura de gastos.
El análisis del PUNTO DE EQUILIBRIO estudia entonces la relación que existe entre costos y gastos fijos,
costos y gastos variables, volumen de ventas y utilidades operacionales. Se entiende por PUNTO DE
EQUILIBRIO aquel nivel de producción y ventas que una empresa o negocio debe alcanzar para lograr
cubrir los costos y gastos con sus ingresos obtenidos. En otras palabras, el PUNTO DE EQUILIBRIO es
el nivel ingresos que iguala a la sumatoria de costos y gastos operacionales, es decir, donde la utilidad
operacional es igual acero. También el PUNTO DE EQUILIBRIO se considera como una herramienta útil
para determinar el apalancamiento operativo que puede tener una empresa en un momento determinado.
El PUNTO DE EQUILIBRIO se puede calcular tanto para unidades como para valores en dinero.
Algebraicamente el PUNTO DE EQUILIBRIO para unidades se calcular así:
Fórmula (1):
dónde: CF = costos fijos; PVq = precio de venta unitario; CVq = costo variable unitario
O también se puede calcular para ventas de la siguiente manera:
Fórmula (2)
donde CF = costos fijos; CVT = costo variable total; VT = ventas totales
Ejemplo: En la fabricación de muebles de oficina para los equipos de cómputo se requiere de diversos
materiales, dependiendo del modelo a producir: madera (tablex), rieles, canto, bisagras, porta cd,
deslizadores, tornillos, manijas, porta imanes. Se utilizan también las siguientes herramientas: pulidora,
taladro, sierra eléctrica, brocas, caladora, banco para carpintería, destornilladores, pinzas, alicates, metro
lineal, bisturí, guantes. La fabricación de estos elementos requiere de costos indirectos como papel de
lija, pegante industrial, energía eléctrica y lubricantes, además de la mano de obra directa.
De acuerdo a un modelo específico, en materiales se requiere la suma de $85.000 para producir una
unidad de producto terminado. Las herramientas, propiedad del taller, tienen un valor en libros de $65
millones y se deprecian en 10 años por el método de línea recta. La instalación física de la planta tiene
un costo de $42.5 millones y se deprecian a 20 años, también por el mismo método. La mano de obra
directa equivale a $25.000 por unidad fabricada y los costos indirectos de fabricación se calculan en
$10.000 por unidad producida. El precio de venta de cada unidad terminada tiene un valor de
$175.000. La nómina administrativa tiene un valor de $5 millones de pesos mensuales y se paga una
comisión del 10% por ventas.
¿Cuántas unidades se deberán producir y vender para no arrojar pérdidas operacionales? ¿Cuál es el
punto de equilibrio de la empresa?
Análisis: Si el precio de venta por unidad producida es de $175.000 y el costo variable unitario es de
$137.500, quiere decir que cada unidad que se venda, contribuirá con $37.500 para cubrir los costos fijos
y las utilidades operacionales del taller. Si se reemplazan en la formula (1) estas variables, se tendrá un
punto de equilibrio de 1.830 unidades. Es decir, se tendrán que vender 1.830 unidades en el año para
poder cubrir sus costos y gastos operativos y así poder comenzar a generar utilidades.
Ventas: 1.830
320.250.000
x $175.000
Costos y
gastos
variables: 251.625.000
1.830 x
$137.500
Margen de
68.625.000
contribución
Costos y
68.625.000
gatos fijos
Utilidad o
pérdida 0
operacional
Ahora utilice nuestro simulador y comprueba tu mismo los resultados: IR AL SIMULADOR
Eje de las ordenadas "Y" representa el valor de las ventas (ingresos), costos y gastos en unidades
monetarias.
Análisis:
La curva de Ingresos Totales inicia desde el origen o intersección de los dos ejes del plano cartesiano.
A media que se van vendiendo más unidades la curva va en ascenso, hasta llegar a su tope máximo.
Ingresos Totales = Número de unidades vendidas x precio de venta
Por su parte las curvas de los Costos fijos inician en el punto de $68.625.000 y permanece constante, es
decir, no guarda relación con el volumen de producción y ventas.
El costo total comienza a partir de los costos fijos y corresponde a la sumatoria de los costos fijos más
los costos variables por unidad producida.
Costo total = Costo fijo + (Número de unidades producidas x costo variable unitario)
Como se puede apreciar, los ingresos cruzan a los costos totales exactamente en $320.250.000. A partir
de este nivel de ventas, 1.830 unidades, la zona de utilidades comienza a aparecer a la derecha del PE.
Por debajo de los valores anteriores, aparecerá a la izquierda del PE la zona de perdida. En otras
palabras, se deberán vender 1.830 unidades aproximadamente o, llegar a un monto de $320.250.000 en
ventas para no arrojar ganancias o pérdidas.
Una vez se logre el punto de equilibrio en ventas, cada unidad vendida generará $37.500 de utilidad
operacional marginal. Es decir, las utilidades operacionales aumentarán rápidamente a medida que las
ventas pasen por encima del punto de equilibrio de 1.830 unidades, tal como aparece en la gráfica.
El PE también permite mostrar el riesgo operativo que presenta la inversión. A través del margen de
seguridad se podrá conocer los porcentajes de seguridad en los diferentes proyectos de inversión siempre
y cuando se conozca su punto de equilibrio. Para el ejemplo que se trata, si se parte del supuesto que la
producción son 2.000 unidades, puede decirse que la empresa tiene un margen de seguridad del 8.5% o
que logra su punto de equilibrio a un nivel de ventas del 91,5%. Este porcentaje podría bajar en la medida
en que la empresa aumente más su producción y ventas, aprovechando las economías de escala que le
genera un uso más eficaz de sus costos fijos.
Cualquier variación en los precios que intervienen en este indicador, harán variar de inmediato el Punto
de Equilibrio. Esta es la principal desventaja que ofrece esta herramienta contable y financiera.
1. Definir costos En primer lugar debemos definir nuestros costos, lo usual es considerar como
costos a todos los desembolsos, incluyendo los gastos de administración y de ventas, pero sin
incluir los gastos financieros ni a los impuestos.
2. Clasificar los costos en Costos Variables (CV) y en Costos Fijos (CF) Una vez que hemos
determinados los costos que utilizaremos para hallar el punto de equilibrio, pasamos a
clasificar o dividir éstos en Costos Variables y en Costos Fijos: Costos Variables: son los costos
que varían de acuerdo con los cambios en los niveles de actividad, están relacionados con el
número de unidades vendidas, volumen de producción o número de servicios realizado, por
ejemplo, materia prima, combustible, salario por horas, etc. Costos Fijos: son costos que no
están afectados por las variaciones en los niveles de actividad, por ejemplo, alquileres,
depreciación, seguros, etc.
3. Hallar el costo variable unitario En tercer lugar determinamos el Costo Variable Unitario
(Cvu), el cual se obtiene al dividir los Costos Variables totales entre el número de unidades a
producir (Q).
4. Aplicar la fórmula del punto de equilibrio La fórmula para hallar el punto de equilibrio es: (P
x U) – (Cvu x U) – CF = 0 Donde: P: precio de venta unitario. U: unidades del punto de
equilibrio, es decir, unidades a vender de modo que los ingresos sean iguales a los costos. Cvu:
costo variable unitario. CF: costos fijos. El resultado de la fórmula será en unidades físicas, si
queremos hallar el punto de equilibrio en unidades monetarias, simplemente multiplicamos el
resultado por el precio de venta.
6. Analizar el punto de equilibrio Y, por último, una vez hallado el punto de equilibrio y
comprobado a través del Estado de Resultados, pasamos a analizarlo, por ejemplo, para saber
cuánto necesitamos vender para alcanzar el punto de equilibrio, cuánto debemos vender para
lograr una determinada utilidad, cuál sería nuestra utilidad si vendiéramos una determinada
cantidad de productos, etc.
Las empresas son creadas con un propósito determinado, (Misión) Prestar un servicio a
la
comunidad, por ejemplo, el incremento del patrimonio de sus accionistas y el crecer y
sostenerse en el tiempo (Visión) entre otras.
Se sabe, que lo normal, lógico y corriente, sea que cada operación de venta deje una
‘utilidad’. (Margen de contribución)
Se define como el exceso de ingresos con respecto a los costos variables; los cuales
contribuyen a cubrir los costos fijos y a obtener utilidad.
Índice de Contribución: es el porcentaje en el cual los ingresos exceden los
costos
variables. Equivale a expresar el margen de contribución en porcentaje
Margen de Contribución Precio - Costo Variable
Las empresas son creadas con un propósito determinado, (Misión) Prestar un servicio a
la
comunidad, por ejemplo, el incremento del patrimonio de sus accionistas y el crecer y
sostenerse en el tiempo (Visión) entre otras.
Se sabe, que lo normal, lógico y corriente, sea que cada operación de venta deje una
‘utilidad’. (Margen de contribución)
Se define como el exceso de ingresos con respecto a los costos variables; los cuales
contribuyen a cubrir los costos fijos y a obtener utilidad.
Índice de Contribución: es el porcentaje en el cual los ingresos exceden los
costos
variables. Equivale a expresar el margen de contribución en porcentaje
Margen de Contribución Precio - Costo Variable
PUNTO DE EQUILIBRIO
Toda las empresas o negocios del sector privado, en la actualidad tienen muy
bien trazado su objetivo principal, específicamente incrementar su nivel de
rentabilidad enfocando su esfuerzo a las diferentes estrategias que posibiliten
lograrlo.
En otras palabras, es uno de los aspectos que deberá figurar dentro del Plan de
una Empresa, ya que permite determinar el volumen de ventas a partir del cual
dicha empresa obtendrá beneficios.
El Punto de equilibrio es aquel en el que los ingresos son iguales a los costos,
esto es, en el que se obtiene un beneficio igual a cero. La empresa no tiene
beneficios ni pérdidas.
IT = CT
CT = CF + CV
Por lo tanto: IT = CF + CV
Donde:
Ejercicio Práctico:
CFt = $ 34,420.00
CVu = $ 9.625
PVu = $ 40.00
Es decir:
CT = CF + CV = $ 38,500.00 + $ 34,420.00
CT = $ 72,920.00
Resultados Finales:
Si una empresa posee una función de costos C(x), una función de Ingresos
I(x), dadas por:
k: costo fijo
B(x) = (s - c)x - k
Si x < x´, entonces I(x) < C(x), luego B(x) < 0 indicando que la empresa produce
con pérdidas.
Si x > x´, entonces I(x) > C(x), luego B(x) > 0 lo que indica que la empresa opera
con ganancias.
Ejemplo
Los costos fijos de una empresa (luz, teléfonos, alquileres etc.), que son
independientes del nivel de producción, ascienden a $ 250,000.00 El costo variable
o costo por unidad de producción del bien es de $ 22.50. El precio de venta del
producto es de $ 30.00 por unidad. Calcular su punto de equilibrio.
0 = 7.50x – 250,000
x = 250,000 / 7.50
x = 33,333.33 unidades
y = $999,999.9
7.50 x = 250,000.00
x = 250,000.00/ 7.50
x = 33,333.33 Unidades
y = $999,999.9
Así podemos concluir que con menos de 33,333 unidades producidas y vendidas la
empresa tendrá déficit (pérdida) y con cualquier cantidad superior tendrá ganancia.
Gráficamente: