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CASO PRÁCTICO

Con fecha 27/08/2014, el señor Alexis Aldán adquiere una camioneta Nissan QASHQAI LL-810,
automática, cero kilómetros, del año 2014, en la empresa Autos-Nissan S.A. por un monto de
S/. 81,000.00, incluido el IGV. El propietario procede a inscribir el vehículo en el Registro
de Propiedad Vehicular el 24/10/2014, procurando cumplir con la formalidad legal. No
obstante, el señor Aldán no posee conocimiento de normas tributarias, por lo cual nos plantea
las siguientes consultas:

1. ¿Cuándo debo cumplir con el pago del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

2. ¿Cómo se realiza el pago en cuotas?

Solución:

El artículo 30 de la Ley de Tributación Municipal (en adelante, LTM) expresa que el Impuesto al
Patrimonio Vehicular (en adelante, IPV) grava la propiedad de vehículos, automóviles,
camionetas, stationwagon, camiones, buses y ómnibus con una antigüedad no mayor de
tres (3) años. Dicho plazo se computará a partir de la primera inscripción en el Registro de
Propiedad Vehicular.

El artículo 31 de la LTM señala que la obligación tributaria nace el 1 de enero de cada año, por
ende, será contribuyentequien ostente la calidad de propietario en dicha fecha. En concreto, la
persona debe ser propietaria del vehículo a las 00:00 horas del 1 de enero para calificar como
contribuyente ese año.

De lo anterior, concluimos que el señor Aldán será contribuyente del IPV por el año 2015 y de
no transferirlo, también lo será por los años 2016 y 2017.

Según lo expresado en el artículo 32 de la LTM, se necesita comparar el valor de adquisición


del vehículo con el valor de las tablas referenciales que anualmente aprueba el Ministerio de
Economía y Finanzas. El mismo dispositivo legal exige la elección del importe mayor, a efectos
de establecer la base imponible (monto sobre el que se aplicará la tasa de 1% del impuesto).

Valor de adquisición año 2014 S/. Valor de tabla referencial año 2014 S/.
ó
81,000.00 Se incluyen impuestos 79,810.00 Resolución Ministerial Nº 005-2015-EF/15

Como se desprende de los cuadros, la base imponible será el importe de S/. 81,000.00, por ser
el mayor. El artículo 33 exige la aplicación de la tasa de 1% para determinar el monto del
impuesto.

1% de 81,000.00 = S/. 810.00 por concepto de IPV

En lo relativo a las formas de pago, el artículo 35 de la LTM contiene dos posibilidades:

• De ser al contado, el IPV debe cancelarse hasta el último día hábil del mes de febrero; por lo
tanto, el Sr. Aldán debe hacer efectivo el pago de los S/. 810.00 a más tardar el día
28/02/2015.

• En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales, efectuándose un reajuste de


acuerdo con la variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el
Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el periodo comprendido entre el mes
de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago, resultando en el caso
concreto de la siguiente manera:

Hasta el 27/02/2015 = 810/4 = S/. 202.50

Cabe precisar que para determinar las tres cuotas restantes tendríamos que esperar la
publicación del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de
Estadística e Informática (INEI). No obstanteello, el procedimiento sería el siguiente:

Hasta el 29/05/2015 = 202.50 + (X% de 202.50) = S/. ……..

Hasta el 31/08/2015 = 202.50 + (X% de 202.50) = S/. ……..

Hasta el 30/11/2015 = 202.50 + (X% de 202.50) = S/. ……..

Donde X es el Índice que será publicado por el INEI en cada una de las fechas indicadas.

Impuesto al Patrimonio Vehicular 2014

BASE LEGAL

o Capítulo III del Título II del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal
aprobado por Decreto Supremo Nº 156-2004-EF.

 Decreto Supremo Nº 22-94-EF, Reglamento del Impuesto al Patrimonio Vehicular

 Resolución Ministerial Nº 003-2014-EF/15, Aprueban Tabla de Valores Referenciales de


Vehículos para efectos de determinar la base imponible del Impuesto al Patrimonio
Vehicular correspondiente al ejercicio 2014,(publicado el 07 de enero de 2014)

o Tabla de Valores Referenciales para el año 2014 (R.M. N° 003 - 2014 - EF/15)

ÁMBITO DE APLICACIÓN

A partir del 2002, grava la propiedad de los vehículos automóviles, camionetas, stationwagon,
camiones, buses y omnibuses, con una antigüedad no mayor de 3 años, contados a partir de su
primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.

Sujetos afectos:

 Personas naturales o jurídicas propietarias de los vehículos gravados, al 1 de enero del


año.

 Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la condición de


contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de producido el hecho.

Base Imponible:

El valor original de adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, según conste en el


comprobante de pago, incluido los impuestos, el que en ningún caso será menor a la tabla
referencial que anualmente apruebe el Ministerio de Economía y Finanzas.
Tasa del Impuesto:

1% de la base imponible. En ningún caso el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT
vigente al 1º de enero al que corresponde el impuesto.

Pago del Impuesto:

Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero.

 En forma fraccionada, hasta en 4 cuotas trimestrales (al último día hábil de febrero,
mayo, agosto y noviembre).

La Administración Municipal Provincial puede modificar la fecha de pago.

Inafectaciones:

a) Gobierno Central, Regiones y Municipalidades.

b) Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

c) Entidades religiosas.

d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

e) Universidades y centros educativos.

f) Vehículos de propiedad de personas jurídicas que no formen parte de su activo fijo.

Tabla de Valores Referenciales

Los medios de información utilizados para la elaboración de dicha tabla, corresponden a la


difundida, en forma directa o a través de revistas especializadas, por los representantes de la
marca de vehículos automotores comercializados en el país, y a la proporcionada por el
Servicio de Administración Tributaria de la Municipalidad Metropolitana de Lima. Para efecto
de cubrir la existencia de marcas y modelos no identificados en dicha información, se ha
determinado un valor promedio según categoría vehicular.

Se ha considerado una depreciación anual del 10%.