SEP SEV DGEST DITD

CONTADOR PÚBLICO

“HERRAMIENTAS DE CONTABILIDAD APLICADAS A LAS

MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS COMERCIALES
PARA INCREMENTAR SU PRODUCTIVIDAD”

PROYECTO

Presenta:

FLORIDALIA DE LA CRUZ HERNÁNDEZ

CRUZ MARÍA TORRES SALAZAR
MARISOL DE LA CRUZ DE LA CRUZ
DIANA LAURA MÁRTIR HERNÁNDEZ
JUAN JOSÉ BENITO ANTONIO
INÉS TENORIO DEL ÁNGEL

ASESOR: I.I. NICOLÁS FRANCISCO MATEO DÍAZ

TANTOYUCA, VER, 13 DICIEMBRE, 2013.

~1~
 Índice

Introducción…………………………………………………………………………….. 4
Capítulo I. Generalidades………………………………………………………………... 5

1.1 Descripción de la problemática……………………………………………………… 5

1.2 Planteamiento del problema…………………………………………………………. 7
1.3 Justificación………………………………………………………………………….. 7
1.4 Objetivos……………………………………………………………………………... 8
1.4.1 Objetivo general……………………………………………………………. 8
1.4.2 Objetivos específicos………………………………………………………. 8
1.5 Hipótesis……………………………………………………………………………... 9
1.5.1 hipótesis nula………………………………………………………………. 9
1.5.2 hipótesis alternativa……………………………………………………….. 9
1.6 Alcances……………………………………………………………………………… 9
1.7 Limitaciones…………………………………………………………………………. 10

Capítulo II. Marco Teórico………………………………………………………………. 10

2.1 Introducción………………………………………………………………………….. 11
2.2 Concepto de MiPyMES……………………………………………………………… 13
2.3 Concepto de Microempresa………………………………………………………….. 13
2.4 Concepto de Pequeña Empresa………………………………………………………. 13
2.4.1 Características generales de las pequeñas empresas………………………. 14
2.5 Concepto de Mediana Empresa……………………………………………………… 14
2.6 El peligro de fracaso de la pequeña empresa………………………………………… 18
2.7 Problemas más comunes en la etapa inicial de las pequeñas empresas……………… 20
2.7.1 Problemas en la planificación……………………………………………… 21
2.7.2 Problemas en la gestión……………………………………………………. 22
2.7.3 Problemas para controlar…………………………………………………... 22

~2~
2.8 Retos a los que se enfrenta las pequeñas empresas………………………………….. 23
2.9 ¿Por qué es importante la pequeña empresa en México?............................................. 24
2.10 Financiación en la PYME…………………………………………………………... 24
2.11 Competitividad para la PYME…………………………………………………… 25

Capítulo III: Marco Metodológico………………………………………………………. 26

3.1 Introducción.…………………………………………………………………………. 26
3.2 Herramientas, estrategias, procedimientos y métodos contables.…………………… 26
3.3 Los estados financieros………………………………………………………………. 27
3.4 Estrategias financieras……………………………………………………………….. 28
3.6 La información financiera…………………………………………………………… 28
3.7 Procedimientos contables……………………………………………………………. 29
3.7.1 Características de los procedimientos contables…………………………………... 29
3.8 Registros contables…………………………………………………………………... 30
3.8.1 Importancia de los registros contables……………………………………... 30
3.9 Nómina……………………………………………………………………………… 30
3.10 Método del análisis comparativo horizontal o dinámico…………………………… 30
3.10.1 El procedimiento de análisis por este método es el siguiente…………………….. 31
3.11 Sistemas de información utilizados………………………………………………… 32
3.12 Presupuestos……………………………………………………………………..... 33
3.13 Nuevas técnicas de gestión…………………………………………………………. 35
4.- Propuesta para las Micro y Pequeñas empresas……………………………………… 37
4.1 Presupuestos 39
5. Conclusión 40
Bibliografía 41

~3~
 INTRODUCCIÓN

Este proyecto tiene como finalidad, que las Micro y Pequeñas empresas no se vayan a la
quiebra con el uso de las herramientas de contabilidad, se realizó una investigación detallada
sobre las causas que lleven a la quiebra a las Micro, pequeñas y medianas empresas. Para ello
que se mencionan herramientas, técnicas, y estrategias para que las empresas sean más
efectivas y que estas lleven un control adecuado de todas las operaciones que efectué, de esta
forma uno se dará cuenta de cómo está marchando la empresa y con esta información los
propietarios podrán tomar las decisiones adecuadas en caso de que la empresa este marchando
mal.

Se mencionan las herramientas de contabilidad, las cuales son, el balance general y estado de
resultados que son las más importantes y más efectivas en las empresas. Para que estas las
utilicen y así tengan un mayor beneficio, y que estas no fracasen en un periodo de años.

~4~
 CAPITULO I: GENERALIDADES

1.1 Descripción de la problemática

Muchas empresas se conforman con mantenerse estables con sus ingresos, y no
emplean medidas para obtener mayores rendimientos en periodos futuros, debido a esto las
Micro y Pequeñas empresas comerciales se van a la quiebra, por la mala administración de los
recursos financieros, obstáculos en venta y cobranzas, asuntos relacionados con producción y
los conflictos dentro de ella.
Para saber si la empresa tiene ganancias, se debe tomar en cuenta elementos
cuantitativos y cualitativos.
Los cuantificables son: el balance general y el estado de resultados, la información
sobre la proyección de ingresos y costos, ya que estos muestran información económica del
pasado, presente y futuro.
También muchas empresas se van a la quiebra debido a que sus clientes o deudores
diversos no le pagan a tiempo, hay casos en que los accionistas al comenzar un negocio solo
invierten su capital sin hacer un análisis sobre cómo les irá, ellos solo aportan para iniciar un
negocio sin tener asesoramiento sobre un plan de negocios.
El autor Eduardo burguete padilla (s/a) planteó que “en la actualidad existen muchos
factores que son causa del fracaso de numerosas empresas. Datos estadísticos muestran que los
años más difíciles dentro de una sociedad lucrativa son los primeros cinco años, muchas de
ellas no alcanza a cumplir su primer año y tan solo el 5% llega a trascender más de 5 años.
Hoy en día existe miles de empresas y muy pocas son las que tienen el dominio en el
mercado, ¿qué pasa en México? y tal vez esa pregunta no sea de gran importancia sino ¿qué se
puede hacer para evitar que las compañías no vayan a la quiebra? ya que es la inversión la que
permite el desarrollo social, y la estabilidad económica en el país”.
La falta de planificación es una de las principales causas de la quiebra de una empresa,
radica en un desarrollo o crecimiento excesivo que se produce a menudo cuando los
propietarios de empresas confunden el éxito con la rapidez. Por otro lado, si tienen una
empresa hoy en día, deben absolutamente tener un sitio web para su credibilidad, su marketing
y su manera de comunicarse.

~5~
 Detectar las primeras señales de que algo va mal es fundamental para contrarrestar el
problema cuanto antes. En el momento en que la empresa comienza a tener pérdidas, falta de
liquidez o descenso en el número de clientes, es necesario tomar medidas para descubrir de
dónde provienen las dificultades e intentar solventarlas. Dejarlo para más adelante solo hace
que las complicaciones crezcan y cuando el empresario quiera solucionarlas, quizá sea
demasiado tarde. Es muy importante dejarse asesorar cuando se está en continuo cambio. Las
organizaciones empresariales, mediante reuniones y cursos, pueden dar claves muy
importantes para sacar adelante un negocio. También es importante la opinión que puedan
aportar los trabajadores. Ellos están en contacto día a día con los clientes, con el producto y
saben bien lo que quiere el ciudadano y cómo mejorar las ventas”. Las empresas deben de
hacer uso de las tecnologías (páginas web) para tener publicidad sobre su negocio, las
empresas que no las empleen tienen más probabilidad de irse a la quiebra porque no dan a
conocer los productos que venden, también por falta de tecnología se les acumula el trabajo
cuando atienden a sus clientes.
Desde que comenzó la desaceleración económica un gran número de negocios ha
tenido que cerrar. La mayoría son pequeñas y medianas empresas que no han podido hacer
frente a la situación que se les vino encima casi sin avisar. En muchos casos, la quiebra se ha
debido a que no han sido capaces de hacer frente a sus deudas y, en ocasiones, a esto se ha
unido que el dinero que les debía la administración u otros empresarios no ha llegado a tiempo
y les ha obligado a poner fin a un negocio que hasta hace poco tiempo era rentable. Conseguir
que los deudores devuelvan el capital prestado es fundamental para sacar a flote una
compañía, pero es muy complicado. Con toda esta información (cómo son los clientes en la
actualidad, qué piden, qué necesitan, etc.) el empresario debe elaborar nuevas estrategias, y
cambiar cuando sea necesario.
Para ello también hay que ver el capital con el que cuenta la compañía. Estas
modificaciones no siempre tienen que ser profundas. A veces, bastan cambios pequeños para
dar un nuevo aire al negocio. Dirigirse a otros clientes o renovar el establecimiento si está de
cara al público son transformaciones que pueden dar un nuevo empuje a la empresa.
Internet es una herramienta muy útil para dar a conocer el negocio. Hoy en día, muchas
personas consultan a través de la red la información que antes buscaban en las guías

~6~
telefónicas. Tener una página web atractiva y clara es muy importante para cualquier tipo de
negocio. Además, estar en las redes sociales es un punto a favor de las empresas, que pueden
promocionarse de manera casi gratuita”. (Izquierdo, 2012).
Las herramientas que se utilizan en la actualidad en las MIPYMES son: estado de
resultado, balance general, estado de las utilidades retenidas y estados de flujo de efectivos, en
base a ellos se derivan una serie de razones financieras que se utilizan para su medición,
(Moreno, 2003). En base a los estados financieros se derivan una serie de razones financieras
para medir el desempeño de la empresa económicamente. Las razones financieras están
diseñadas para revelar los puntos relativamente fuertes y débiles de una empresa (Besley
Brigham). Estas pueden ser las razones de liquidez, razones de administración de los activos,
razones de la administración de deudas, razones de rentabilidad y las razones de valor de
mercado.
Algunas de las estrategias que se utilizan en las Micro y Pequeñas empresas
comerciales son:
Fomentar la competitividad en la mipymes para definir el riesgo financiero, se debe estar
diversificándose periódicamente.
Llevar a cabo mensualmente un análisis de las razones financieras para de esta manera
medir la economía de la empresa.

1.2 Planteamiento del problema.

¿La aplicación de herramientas de contabilidad fortalecerá y ayudará al buen
funcionamiento de las Micro y Pequeñas empresas comerciales para no irse a la quiebra en un
futuro?

1.3 Justificación
Una nueva estrategia, son las herramientas de contabilidad para aplicarlas a las micro y
pequeñas empresas comerciales, que ayuden en el buen manejo de la empresa para que esta
sea competitiva hacia las demás y para que no se vaya a la quiebra en el futuro ¿por qué se
está presentando ese problema? esta problemática se debe a que muchas empresas se van a la

~7~
quiebra por la mala administración de los recursos, por no llevar un control adecuado de las
finanzas.
Este proyecto se va a llevar a cabo por la problemática que tienen varias empresas por
la mala administración de los recursos, ya sean humanos, financieros y tecnológicos, para esto
se realizará una investigación detalladamente sobre los problemas que se relacionan
directamente con el mal manejo de los recursos, ya que estos traen problemas a la empresa que
en periodos futuros les podría afectar, para esto se implementará como técnica principal, las
herramientas de contabilidad aplicadas en las micro y pequeñas empresas comerciales, las
cuales estudiarán la situación financiera de la empresa año con año y así prever situaciones
para que la empresa no se vaya a la quiebra en un futuro.
Este proyecto traerá beneficios económicos para la empresa, porque haciendo uso de
las estrategias de contabilidad incrementarán sus ingresos y tendrán mejor organizados sus
recursos con los cuales tendrán mayores rendimientos con el paso del tiempo, además las
herramientas de contabilidad ayudarán al buen manejo del capital con que cuenta dicha
entidad.
También traerán impactos en los distintos ámbitos como pueden ser en el ámbito
social, económico, ambiental y tecnológico. En el ámbito social ayudarán a que los
propietarios de las empresas tengan una buena administración de todos sus recursos
disponibles. En lo económico, se incrementará el capital de los dueños y socios de la empresa,
ya que les generará mayores rendimientos en sus ventas y administrando bien sus recursos
financieros tendrán menos egresos lo que les ayudará a tener un mayor ahorro.
1.4 Objetivos.
1.4.1 Objetivo general.
Ayudar a que las Micro y Pequeñas empresas comerciales incrementen sus ingresos
utilizando las estrategias o herramientas de contabilidad, para que en un futuro o periodo de
cinco años no se encuentren en quiebra.

1.4.1 Objetivos específicos.

 Analizar y evaluar las condiciones contables de las Micro y Pequeñas empresas
comerciales.

~8~
  Analizar el estado actual de micro y pequeñas empresas desde el enfoque
administrativo
 Proponer estrategias sobre cómo administrar sus ingresos
 Reducir el número de empresas que cierran debido a la quiebra
 Calcular la rentabilidad para determinar si es viable el negocio en marcha.
 Reducir gastos innecesarios de la empresa
 Mejorar las herramientas que utilizan las Micro y Pequeñas empresas.

1.5 Hipótesis
1.5.1 Hipótesis nula.
Las herramientas de contabilidad propuestas ayudarán a las empresas a no quebrar.

1.5.2 Hipótesis alternativa.

Las herramientas de contabilidad no ayudarán que las Micro y Pequeñas empresas
logren su permanencia durante cinco años y que su competitividad se vea reflejada dentro del
mercado comercial.

1.6 Alcances.
En este proyecto se aplicará las herramientas de la contabilidad en las empresas
comerciales para que la empresa tenga mayores rendimientos económicos, financieros y
administrativos. A través de estas herramientas se busca implementar que las empresas sean
más eficientes en un futuro, otro alcance sería prever que la empresa comercial no se vaya a la
quiebra por diferentes situaciones y se mantenga en una posición meramente estable.
A través de este proyecto se logrará mejorar a las MiPyMES comerciales para que así
tenga éxito competitivo en el mercado mundial, también cuando haya alguna crisis en la
empresa comercial no es necesario cerrarla, sino implementar más estrategias y luchar para
que tenga una mayor exigibilidad.

~9~
1.7 Limitaciones:
 Que las microempresas no lleven a cabo un adecuado registro de todas sus
operaciones contables para saber su situación económica.
 Las empresas medianas no quieran proporcionar información sobre sus estados
financieros.
 La falta de preparación gerencial de los propietarios que mantengan el control de la
empresa comercial.
 Por el bajo nivel tecnológico con las que la empresa opera, esto se debe a que la
empresa no esté actualizada por su escasa disponibilidad de invertir en tecnología.
 En algunas ocasiones no coincidir con los horarios de la empresa o con el gerente.

CAPITULO II: MARCO TEORICO

2.1 Introducción
Vivimos en una sociedad donde la creciente aparición de nuevas tecnologías y el
crecimiento acelerado de las empresas en el sector comercial, en este caso la consecución
continua de las Micro y Pequeñas empresas da a lugar a esta investigación.
Un buen camino para que un negocio pueda crecer y aumentar su rentabilidad es
aumentando su productividad y el instrumento fundamental que origina una mayor
productividad es la utilización de diferentes métodos o estrategias para conocer su situación
financiera en la que se encuentran, para ello la implementación de herramientas de
contabilidad aplicadas a las la micro y pequeñas empresas comerciales para incrementar su
productividad ya que estas se basan principalmente en el registro ordenado de todas las
operaciones que realice la empresa y así tener un control adecuado para la toma de decisiones
por parte de los socios. existen muchas micro y pequeñas empresas comerciales que no
utilizan algunas herramientas contables o no llevan a cabo la contabilidad correctamente como
debería de ser, por no tener sistemas especializados o no conocer las herramientas de
contabilidad para el control de las operaciones que se llevan a cabo en una empresa.

~ 10 ~
 El problema de la investigación que se llevara a cabo es que gran cantidad de
MPYMES no toman las decisiones acertadas en cuestión financiera y esto, junto con la falta
de estrategias, las puede llevar a la quiebra. Por ello es importante llevar a cabo estrategias
financieras para evitar este tipo de problemas. Con respecto estrategias en el área de finanzas,
pero específicamente en las pequeñas y medianas empresas. “Las finanzas son el arte y la
ciencia de la administración del dinero, otra definición sería: Es el conjunto de las actividades
que nos ayuda a manejar los recursos financieros de una empresa para optimizar sus bienes.

Las finanzas son una disciplina que afecta la vida de cada persona u organización, ya
que todos los individuos ganan ó perciben dinero, y lo gastan ó lo invierten. Así pues, las
finanzas se ocupan de los procesos, instituciones, mercados e instrumentos mediante los cuales
se rige la circulación del dinero entre las personas, las empresas y los gobiernos. Las áreas
principales de las finanzas pueden dividirse en dos categorías para destacar mejor las
posibilidades de desarrollo que cada una ofrece al administrador financiero: Servicios
Financieros y Administración Financiera” (García, 2001).

Los servicios financieros y la administración financiera son dos áreas con las cuales se
topa una empresa y las cuales van a afectar a la empresa en cuestión. “Los servicios
financieros son el área de las finanzas que se ocupa de proporcionar asesoría y productos
financieros a las personas, las empresas y los gobiernos. Los servicios financieros comprenden
a Bancos e Instituciones afines, planeación financiera personal, inversiones, bienes raíces y
compañías aseguradoras. Mientras que la administración financiera se refiere a las tareas del
administrador financiero de una empresa. Su trabajo va desde la presupuestación, la predicción
financiera y el manejo de efectivo, hasta la administración crediticia, el análisis de inversiones
y el procuramiento de fondos.

Dado que la mayor parte de las decisiones empresariales se miden en términos

financieros, el papel del administrador financiero en la operación de la empresa resulta de vital
importancia. Así pues, todas aquéllas áreas que constituyen la organización de negocios -
contabilidad, manufactura, mercado, personal, investigación y otras- requieren de un
conocimiento mínimo de la función administrativa financiera.

~ 11 ~
 La importancia de la función financiera depende en gran medida del tamaño de la
empresa. En las empresas pequeñas, la función financiera suele encomendarse al departamento
de contabilidad, pero a medida que la empresa crece, es necesario crear un departamento
especial para trabajar el área financiera. El funcionario que se ocupa de la actividad financiera
de la empresa se le denomina Tesorero, a quién corresponde la planeación financiera y la
percepción de fondos, la administración del efectivo, las decisiones de gastos de capital, el
manejo de créditos y la administración de la cartera de inversiones. El

Contralor es el funcionario responsable de la actividad contable de la empresa, su

función consiste en la administración fiscal, el procesamiento de datos y la contabilidad de
costos y financiera” (García, 2001).
Con la información antes presentada y una vez descrito el problema de la investigación
el cual se puede definir como que las PYMES no toman muchas veces las decisiones
financieras correctamente y que estas no llevan un control de sus operaciones debido a falta
de herramientas de contabilidad como son el balance general, estado de resultados con los
cuales las micro empresas serán más efectivas debido al grado en que estos estados financieros
son de suma importancia y la misma ves el empresario se dará cuenta de cómo está marchando
su negocio y como le irá en un futuro así como también tendrá uso de estrategias
administrativas con respecto al área financiera.
Es por eso que se ha tomado en cuenta la problemática que tienen dichas empresas
para ayudar que las entidades aumenten su productividad, con las herramientas contables que
son los siguientes: balance general, el estado de resultados, estado de las utilidades retenidas y
estados de flujos de efectivo.
Balance general: Según Antonio (2013) “es un documento contable que presenta la
información financiera de un negocio a una fecha determinada”. Porque muestra clara y
detalladamente el valor de cada una de las propiedades y obligaciones, así como el valor del
capital.
Estado de resultados: Es un documento contable que muestra detallada y
ordenadamente la utilidad o pérdida del ejercicio. Estos estados financieros son de suma
importancia ya que con estos se lleva un control ordenado y detallado de todas las operaciones
que en determinado momento la empresa realice.

~ 12 ~
 Para adentrarnos a lo que es el punto de partida de la investigación es necesario
conocer algunos puntos muy importantes que a continuación se presentan.

2.2 Concepto de MiPyMES

MiPyMES es una abreviatura que se utiliza comúnmente para definir a la micro,
pequeña y mediana empresa y existen características que hacen diferenciarse una de otra, en
términos generales no existe una definición exacta ni exclusiva de lo que es una MiPyMES;
sin embargo, se cuenta con varios parámetros que permiten determinarla. Entre esos se
consideran: el personal que labora en la empresa, las ventas netas al año, el mercado que
cubre, el volumen de producción, entre otros.
La Asociación de Empresas Pequeñas (SBA) define a la empresa pequeña como:
“Aquella que posee el dueño en plena libertad, manejada autónomamente y que no es
dominante en la rama en que opera.”

2.3 Concepto de Microempresa

La microempresa es aquella empresa industrial, comercial o de servicios, cuyos
propietarios y administración son independientes, no dominan el sector de la actividad en que
operan, por ende su estructura organizacional es muy sencilla, su producción es artesanal y su
volumen reducido. Se caracterizan por ser una forma de organización socio-económica
dedicada a la producción de bienes o servicios para un mercado local. Generalmente en los
países en desarrollo la microempresa es la organización más popular.

2.4 Concepto de Pequeña Empresa

La pequeña empresa es aquella en la cual existe una libre posesión y manejo
autónomo, pues los gerentes de esta, suelen ser los dueños y son quienes generalmente aportan
el capital para la consecución de la misma, por lo general existe un nivel de manejo único, los
pequeños negociantes están directamente relacionados con todas las decisiones que afectan el
funcionamiento de su empresa, el contacto directo, cara a cara, entre los empleados y el
gerente hacen posible una buena comunicación entre ellos, lo mismo para dar y recibir
instrucciones que para discutir asuntos relacionados al establecimiento, el radio de acción de la

~ 13 ~
pequeña empresa es relativamente corto, por ende es predominantemente local. La pequeña
empresa hace una gran aportación a la economía del país en lo que se refiere a empleo,
producción y contribución al fisco.
2.4.1 Características generales de las pequeñas empresas
De acuerdo con Mercado H. (2007), existen características que identifican a las
pequeñas empresas, las cuales se mencionan a continuación:
1. Sirven, a un mercado limitado o, dentro de un mercado más amplio a un número
reducido de clientes.
2. El tamaño de estas empresas corresponde al programa de producción de cada una de
ellas y a la capacidad de los empresarios para administrarlas.
3. Fabrican productos, con tendencias a cierta especialización y usan procesos sencillos
de fabricación.
2.5 Concepto de Mediana Empresa
En la mediana empresa ya existe una conciencia de administración más amplía, pues se
encuentra en existencia una estructura organizacional más completa, aquí no solo es el dueño
quien toma las decisiones, también son tomadas en cuenta las opciones de las personas que
laboran en la organización. La mediana empresa forma parte de las organizaciones creadas por
personas emprendedoras, su aportación es sumamente importante, son generadoras de empleo,
su producción abastece una mayor demanda, comparada con la micro y pequeña empresa por
ende su mercado es un tanto más amplio.
Para poder clasificar lo que es una pequeña y mediana empresa, se toman en cuenta el
personal que labora en ella, y las ventas anuales en dólares. La siguiente es una gráfica con los
criterios de clasificación (Bello, 2007).
Cuadro 1. Criterios de clasificación
(Variables por tamaño y sector)

SECTOR PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA

PERSONAL OCUPADO VENTAS ANUALES (DOLARES)
Manufacturero 10 a 200 500,000.00 a 24,000,000.00
Comercio 5 a 100 1,000,000.00 a 48,000,000.00
Servicios 5 a 100 250,000.00 a 12,000,000.00
Fuente: encueta del observatorio PyME 2002

~ 14 ~
 “En México, la estratificación de empresas por tamaño se establece con base en el
sector económico y el número de empleados” (Observatorio, 2003) La clasificación vigente se
presenta a continuación:
Cuadro 1.1. Estratificación de empresas por tamaño
(Clasificación oficial de la secretaría de economía, 2002)

Sector MANUFACTURERO COMERCIO SERVICIOS

TAMAÑO
MICRO 0.10 0.10 0.10
PEQUEÑA 11.50 11.30 11.50
MEDIANA 51.250 31.100 51.100
GRANDE 251 en adelante 101 en adelante 101 en adelante
Fuente: diario oficial de la federación, 30 de diciembre del 2002.

En palabras generales, es posible afirmar que las PYMES en nuestro país cuentan con
presencia y experiencia en el mercado, ya que casi el 50 por ciento de ellas tiene más de 12
años con la misma razón social, y casi el 90 por ciento ha estado más de 5 años en el mercado.
En una investigación previa, se determinó lo siguiente: “De la distribución de empresas
puede desprenderse el efecto de la crisis de 1995 sobre el sector empresarial mexicano.
Primero, las empresas con 12 años y más de antigüedad fueron formadas antes de
1989, por lo que es posible suponer que llegaron a 1995 con una estructura más madura – y
por tanto– mayores probabilidades de sobrevivir. Por el contrario, puede suponerse que un
gran porcentaje de las empresas que tienen entre 5 y 8 años en el mercado son posteriores a
1995, y aprovecharon los efectos de la recuperación posterior para consolidar su posición (al
igual que las empresas con 12 años y más de antigüedad). El efecto directo se observa en las
empresas con antigüedad entre 9 y 12 años: son aquellas que se gestaron entre 1990 y 1993, y
que muy probablemente salieron del mercado en la crisis. Esto explicaría el cambio en la
tendencia ascendente para este tercer grupo” (Observatorio, 2003).

~ 15 ~
 De la información anterior se puede decir que hubo ciclos económicos: crisis
económicas y recuperaciones y estos tienen ciertos efectos sobre la creación y destrucción de
entidades empresariales. Lo que sí se puede apreciar es que las empresas jóvenes son más
sensibles a los cambios económicos que se puedan presentar, por lo que el gobierno debe de
enfocarse más al apoyo de este segmento (Observatorio, 2003).
Las micro, pequeñas y medianas empresas son eslabones fundamentales para que las
economías de las naciones crezcan y se vuelvan competitivas, tanto interna como
externamente, es por esto que es importante instrumentar acciones para mejorar su entorno
económico y apoyar directamente a las empresas, con el propósito de crear las condiciones
que contribuyan a su establecimiento, desarrollo y consolidación. Debido a esto es necesario
que las herramientas contables sean aplicadas en las MiPyMES ya que serían de gran utilidad
para que las MIPYMES sean más efectivas.
La relevancia que tienen las MiPyMES en México se ven reflejadas en las estadísticas
ya que de acuerdo con datos del INEGI, en México existen aproximadamente 4 millones 15
mil unidades empresariales de las cuales 99.8% son PYMES quienes concentran el 78.5% del

~ 16 ~
personal ocupado, generando 8 de cada 10 empleos y 30% de la producción bruta total
nacional.
El perfil de las MiPyMES mexicanas nos revela rasgos particulares de un grupo
dinámico y singular de empresas así como muy sensibles a cualquier cambio en su ambiente
interno o externo, cuyas características difieren totalmente a la de una empresa sólida y
posicionada.
Las MiPyMES mexicanas día con día se ven inmersas en una batalla constante por
acaparar un mayor segmento de mercado, pero la situación se torna aun más difícil cuando no
se cuentan con el manejo de nociones básicas administrativas, o no apliquen las herramientas
necesarias de contabilidad lo que se está convirtiendo en una característica importante de este
tipo de empresas.
Por lo tanto la esperanza de vida de estas empresas es muy corta, ya que suelen
desaparecer a tan solo tres años de su fundación. Esto debido a la mala administración de sus
recursos y a que no llevan un registro y control de todas las operaciones que efectué. Las
empresas deben llevar registro continuo de su actividad económica, es por ello que se hace
necesario que se implementen lineamientos que le permitan tener la información necesaria
para la evaluación de su actividad así como de herramientas contables que serian de gran
ayuda para las mismas.
Las MiPyMES se ven afectadas por los constantes cambios en el sector empresarial y
las exigentes demandas del mercado, otros factores importantes son la falta de apoyo por parte
del gobierno así como la llegada de empresas extranjeras a territorio nacional lo cual muchas
veces ocasiona el fracaso de las empresas mexicanas más débiles. Esto porque las empresas
que llegan a nuestro país traen más sistemas especializados para llevar un control de sus
operaciones, también estos operan con software contables que les hace más efectivo su
trabajo.
Sin embargo la principal carencia de estas unidades empresariales, son la falta de
organización y cultura de desarrollo por parte de quienes las manejan, llevándolas al fracaso.
Mientras que por otra parte, los sistemas de apoyo que ha lanzado el gobierno a este sector
empresarial, no han llegado a impactar y favorecer de la manera esperada, ya que en muchos
de los casos, requieren de un extenso trámite burocrático y excesivos requisitos y solicitudes, y

~ 17 ~
que regularmente al ser aprobados llegan en un momento en que las MiPyMES ya no están en
capacidad ni condiciones de utilizar.
Factores como la globalización, las prácticas monopólicas en México e inversión
extranjera, vienen a ser el factor detonante para complicar aún más el universo de las
MiPyMES y condicionar su subsistencia.
En las nuevas condiciones económicas y globales de la nación, las pequeñas empresas
se enfrentan a nuevos retos, a nuevas problemáticas en su etapa inicial. La falta de abordaje
adecuado o solución de éstas, enfrenta a las pequeñas empresa al peligro del fracaso.
En la actualidad, la manera tradicional en que estas empresas hacen sus negocios debe
dar paso a nuevos diseños de los procesos de trabajo, a la implementación de tecnologías
acordes a sus necesidades, capacitación y adiestramiento en temas estratégicos que generen
valor en la organización, que permitan a esta responder con eficiencia ante el embate cada vez
más agresivo de un difícil y cambiante mercado.
Es por eso que el presente trabajo de investigación tiene como finalidad el crear una
propuesta que sirva como base para las MiPyMES, pero más específicamente a todo aquel
micro, pequeño o mediano empresario dispuesto a encontrar una manera de administrar con
base en conocimientos básicos administrativos y con la ayuda de las herramientas de
contabilidad que les podrá permitir establecerse, mantenerse, crecer y consolidarse en el
entorno económico mexicano y por qué no pensar en un entorno global.

2.6 El peligro de fracaso de la pequeña empresa

El peligro de fracasar de las pequeñas empresas, de no alcanzar los resultados deseados
o esperados, la posibilidad de dañar a la pequeña empresa por no alcanzar los resultados
planeados, se debe a las malas decisiones tomadas por parte de los dirigentes de la pequeña
empresa cuando se enfrentan a la valoración de un riesgo.
Se pone a la pequeña empresa en un contexto de riesgo, frente a un peligro, ya sea real
o latente, capaz de causarle un daño o hasta la muerte cuando el que toma las decisiones no
visualiza con claridad la fina línea entre el reto y el peligro.
El reto se asume o se ignora; para tomar la decisión es importante analizarlas las dos
opciones: si se ignora, la empresa puede perder la posibilidad de crecimiento, mantener el

~ 18 ~
statu quo, pero se puede poner en peligro al enfrentarse a la incertidumbre de no poder
competir en el mercado y plantearle a futuro un riesgo de no cumplimiento de
responsabilidades.
La segunda opción es cuando la pequeña empresa asume el reto, entra en un proceso
proactivo de participación, colaboración y cambio, pero si no se tiene la claridad de un plan
estratégico de trabajo, se pone en peligro a la empresa, debido a la incertidumbre que provoca
la falta de rumbo y dirección clara de las actividades de la empresa.
El empresario tiene la libertad de tomar decisiones para proteger, mantener viva y
hacer crecer a la empresa; tiene la obligación de identificar, medir, evaluar y controlar los
diferentes tipos de riegos a los que se enfrenta la pequeña empresa, como:
 Riesgos de propiedad: maneja el aspecto físico del negocio.
 Riesgos de responsabilidad: maneja el aspecto legal del negocio.
 Riesgos del personal: maneja el aspecto de capital humano del negocio.
 Riesgos financieros y económicos.
 Riesgos de mercado.
 Realizar una adecuada administración de riesgos, que permita establecer y aplicar
estrategias para reducir o evitar sus costos, incluye las siguientes fases de acción:
 Investigación y determinación de fuentes de riesgo.
 La estimación de su probabilidad y evaluación de sus efectos.
 La planificación de estrategias y procedimientos de control de riesgos.
Para evitar el peligro es importante que la pequeña empresa identifique los factores de
éxito y tome decisiones para estructurar estrategias para su sobrevivencia o desarrollo,
teniendo con esto una estabilidad en el ámbito comercial.
En toda organización es importante contar con un instrumento que facilite y agilice el
conocimiento de las actividades y funciones que se llevan a cabo dentro de un departamento,
sección, unidad o área determinada debido a que el mundo comercial hoy día, donde la
competencia es tan grande, la importancia de las ventas es vital, pues si estas se hacen de
manera eficiente, minimizando los costos, el tiempo de atención y mejorando la calidad del
producto y del servicio será más efectiva y mayor es la captación de ganancias, incremento de
productividad e ingresos monetarios que es el fin de toda empresa.

~ 19 ~
 Por otra parte el éxito de cualquier empresa, depende fundamentalmente de la
capacidad, inteligencia, empeño e ingenio de la Dirección de la misma, para lograr óptimas
condiciones de los resultados, en virtud de que las ventas son medios trascendentales para su
existencia pues allí depende el éxito de la misma.
El proceso de planificación es distinto en cada organización, debido a que se trata de
realidades diversas, con labores, usuarios y funcionarios de características particulares. Sin
embargo existe una serie de elementos que pueden ser comunes, cuando se implementa un
proceso de planificación, cualquiera sea la institución de que se trate, los que pueden
fácilmente ser traducidos en provisiones.
La planificación estratégica es una herramienta importante para aquellas
organizaciones que se desenvuelven en un entorno complejo y cambiante. El diagnóstico de la
situación interna y externa de una empresa y la identificación de estrategias es importante para
efectuar un análisis, y este es un proceso que ha adquirido gran popularidad en el mundo
empresarial pero no se ha extendido completamente a la pequeña y mediana empresa,
especialmente en países del tercer mundo como Venezuela.

2.7 Problemas más comunes en la etapa inicial de las pequeñas empresas.

La información estadística disponible del desempeño de las pequeñas empresas en
México es escasa, a pesar de conocer la necesidad imperante de tener información estadística
fresca de las MIPYME; tanto para la toma de decisiones gubernamentales, como
empresariales, las estrategias elaboradas y llevadas a cabo no han sido suficientes para cubrir
esa necesidad.
Existen estadísticas mundiales en las que se evidencia que el fracaso de las MIPYME
es abrumador en cualquier país. El perfil es muy similar y sus características son la
informalidad, la alta ruralidad, ser el principal empleador de la nación con un enorme aporte al
PIB nacional, al igual que sus problemáticas, retos, peligros y factores de éxito.
Entonces, a partir de esto, podemos acogernos a las estadísticas estandarizadas de la
CEPAL (Comisión Económica Para América Latina y el Caribe, organismo dependiente de la
Organización de las Naciones Unidas) que nos refieren que durante el primer año mueren
aproximadamente el 50% de las PYME, durante el segundo año otro 25%, y antes del quinto

~ 20 ~
año se muere otro 15%, sólo sobreviviendo y madurando como pequeña empresa el 10% de la
población inicial.
Estas cifras nos confirman que el principal problema lo tenemos durante el nacimiento
de las pequeñas empresas hasta su primer aniversario; entonces, es importante clarificar cuáles
son las causas, comprenderlas y estructurar estrategias para soportarlas, minimizarlas,
eliminarlas o evitarlas, y lograr el objetivo de crecimiento, desarrollo y maduración.
Las pequeñas empresas también son sistemas abiertos, por esta razón es importante
estudiar los dos enfoques de análisis de las causas de su fracaso; el primero es desde la visión
misma del empresario y el siguiente desde la visión externa de los analistas del fenómeno; el
primero de ellos percibe que las causas de fracaso son los retos y amenazas de las fuerzas
externas del entorno económico-político-social, en las que no tiene injerencia ni control.
Por otro lado tenemos a los analistas que nos presentan un listado de causas, de
debilidades internas de la organización que provocan el fracaso de la pequeña empresa:

2.7.1 Problemas en la planificación

 Planeación inadecuada por la falta de visión sistémica estratégica.
 La falta de diseño y desarrollo de un plan de negocios antes de arrancar.
 Si se elaboró el plan de negocios, posteriormente se presenta la incapacidad de
transformarlo en un plan de operación.
 La falta de personalidad moral o el desconocimiento de lo que implica, son las
llamadas empresas informales.
 Diseño de la estructura organizacional deficiente o pobre.
 Deficiencias graves en el establecimiento de las estrategias.
 Inexistencia de planes alternativos.
 Establecimiento de objetivos y expectativas poco realistas.
 Falta de previsión.
 Falta de estudios de pre inversión y similares.

~ 21 ~
2.7.2 Problemas en la gestión
 Incompetencia del gerente.
 Falta de experiencia en el ramo.
 Falta de experiencia administrativa.
 Negligencia.
 Incapacidad para rodearse de personal competente.
 Excesivas inversiones en activos fijos.
 Deficiencias en las políticas de personal.
 Ausencia de políticas de mejora continua.
 Falta de capacitación del responsable máximo de la empresa.
 Deficientes sistemas para la toma de decisiones y la solución de problemas.
 Gestión poco profesional.
 Resistencia al cambio.
 Oposición a consultar a externos a la empresa.
 Sacar del negocio mucho dinero para gastos personales.
 Mala selección de socios.
 Dejarse absorber por la parte agradable del negocio.
 Tener actitudes negativas frente a los colaboradores.
 Mala gestión de los riesgos.
 Incumplimiento de obligaciones impositivas y laborales.
 Falta de liderazgo del emprendedor.
 Desaliento ante los primeros obstáculos importantes.
 Pobre cultura empresarial.

2.7.3 Problemas para controlar

 Fraude.
 Manejo inadecuado de los créditos y las cobranzas.
 Desconocimiento del verdadero estado financiero de la empresa.
 Gastos innecesarios.

~ 22 ~
  Errores graves en materia de seguridad.
 Mal manejo de los inventarios.
 Fallos graves en los controles internos.
 Deficiencias en el control presupuestario y de gestión.
 Mala gestión en materia de endeudamientos y liquidez.
 Mala gestión de los fondos y similares.
 Por la falta de aplicación de las herramientas de contabilidad para llevar un registro
adecuado de sus operaciones contables.

2.8 Retos a los que se enfrenta las pequeñas empresas

El gran reto de la pequeña empresa es mantenerse viva, en un ambiente que la motive a
luchar día con día, con el apoyo de estrategias, capital humano, métodos, técnicas y procesos;
los principales retos a los que se enfrenta son:
 La nueva economía de globalización provoca un alto nivel de competencia: no sólo se
compite con el vecino, sino con el extranjero,
 El aumento en la complejidad de los mercados,
 La proliferación y desarrollo de nuevas tecnologías,
 Mayor presión por la productividad y calidad.
 Deficientes programas de ayuda a PYME, las casi inexistentes fuentes de financiación
de inversión o de capital de riesgo, y las pocas existentes tienen un alto costo
 Excesivos controles gubernamentales y altas tasas impositivas.
 La falta de política industrial integral.
 La falta de legislación que promueva la inversión privada en el sector comercial.
Aprender a decidir qué herramienta o metodología es la adecuada para la pequeña
empresa que se está dirigiendo. Por ello, es indispensable que antes de tomar la decisión se
debe conocer perfectamente lo que necesitamos hacer, para qué y por qué.
La resistencia al cambio. Cultura de resistencia irracional al cambio por parte de los
miembros de la pequeña empresa, definida como la conducta que se expresa en diferentes
niveles de rechazo, que impide y es incapaz de poder asimilar realidades distintas. El nivel de

~ 23 ~
resistencia al cambio se determina a través de dos parámetros: el grado o magnitud de cambio,
y su impacto en la cultura de la organización. Cuanto mayor sea el impacto de cambio en la
cultura, estructura o comportamiento, mayor será la resistencia.
Formar profesionales capaces de romper con los paradigmas organizacionales que
permitan transformar las empresas emergentes y confiables en competentes
Los retos son difíciles de superar, pero tienen la ventaja de que obligan a los
integrantes de la organización y a ésta a moverse con destreza, utilizando al máximo sus
recursos, potencialidades, enfrentándolos al combate para el logro de resultados satisfactorios.
Fortalece tanto a los integrantes de la empresa como a la empresa misma. Víctor Frankl
lo confirma con su frase: “Cuando no podemos cambiar la situación a la que nos enfrentamos,
el reto consiste en cambiarnos a nosotros mismos.” No olvidemos que lo que hoy es un reto,
mañana no lo será.

2.9 ¿Por qué es importante la pequeña empresa en México?

Esto puede parecer simplista pero no, porque para México, como lo menciona Gerardo
Ruiz Mateos, secretario de Economía en México (2010), las MYPYME representan para la
nación el 99.8% de los 4´007,100 unidades económicas, el 52% de Producto Interno Bruto
(PIB) y el 72% de los empleos formales, y son un potencial para el desarrollo sustentable y
sostenible de la nación, debido al manejo de la equidad de género, la reorganización de la
producción que tiene como característica de éxito su flexibilidad y su enfoque horizontal de
estructura; esto permitirá que México se incorpore con mayor facilidad a la mundialización,
también llamada globalización

2.10 Financiación en la PYME

En la actualidad, el área de finanzas está siendo afectada por el mercado de crédito de
capital, esto lo compone la facilidad de la PYME para conseguir créditos y recursos a
mediano, corto y largo plazo. En los últimos años, el pequeño empresario se encuentra con un
conflicto financiero, debido a que las organizaciones de apoyo a las PYMES tienen limitados
los recursos económicos para ellas, y la mayoría de las veces los problemas son debido al

~ 24 ~
dinero, por préstamos a conseguir o ser conseguidos, y los costos de financiamiento siempre
van a ser muy altos comparados con los ingresos de la PYME. (Anzola, 2002)
“La reinversión de utilidades es la fuente más común de financiamiento: 43% de las
aportaciones de los dueños se dan en 27%; existe una carencia de conocimiento de los
instrumentos financieros, sólo se utilizan en 22%; las aportaciones de accionistas particulares
se dan en 6% y solamente el 2% son utilizadas las instituciones gubernamentales, esto debido
básicamente al desconocimiento de información de los organismos que cuentan con programas
de apoyo y a la falta de confianza de acudir a ellos” (Anzola, 2002). Por otro lado, debido a
que no se han creado los instrumentos financieros adecuados únicamente a las necesidades de
las PYMES con respecto a plazos, costos, y dificultades que estas empresas tienen para ser
candidatos a otorgarles un crédito. Este tipo de problemas lleva a las PYMES a depender
demasiado de sus propios recursos y del financiamiento de los proveedores, para él la
operación del negocio y para los proyectos de inversión que se presenten en la misma
(Observatorio, 2002).
A continuación se presenta un dato importante con respecto al financiamiento de una
PYME: “El crédito a las PYMES creció anualmente 15% entre 2000 y 2006, por debajo de la
vivienda (20%) y el consumo (45%). El año pasado alcanzó un monto total de 42,000 millones
de pesos, frente a los 398,000 millones que la banca canalizó a consumo” (Bello, 2007).

2.11 Competitividad para la PYME

Para definir el concepto de competitividad “hace referencia directa a meritocracia, es
decir, una acción para conseguir algo que otra región o conjunto de regiones buscan también.
Una de las formas que ha probado más efectividad para crecer, en el contexto de la economía
globalizada, es la acumulación de inversiones a largo plazo. Y es precisamente por ellas que
existe una competencia entre las regiones, al igual que entre las personas y las empresas”
(Gómez, 2005).

~ 25 ~
 Capítulo III: Marco Metodológico
3.1 Introducción
En este apartado se dan a conocer las distintas herramientas que se aplicarán a las
Micro, Pequeñas y Medianas empresas, así como estrategias de suma importancia que se
pueden utilizar, también se mencionan procedimientos y métodos contables que ayudan en el
aumento de la productividad de las empresas.
Estas estrategias son muy útiles para las empresas que apenas están iniciando sus
ejercicios, ya que les ayudaran a tener mejores presupuestos, también como tener una mejor
estrategia financiera para adecuarse a las necesidades de la entidad.
Las empresas que ya están dentro del mercado también lo pueden establecer para
incrementar sus ingresos económicos, ya que debido a que no utilizan de manera correcta sus
recursos empiezan a tener muchos egresos lo que en ocasiones son irremediables y esto obliga
a que cierren el negocio.

3.2 Herramientas, estrategias, procedimientos y métodos contables

Existen dos diferencias básicas entre las finanzas y la contabilidad: Una se refiere al
tratamiento que se da a los fondos, y la otra, a la toma de decisiones. El contador dedica su
atención, principalmente al método de acumulaciones, la recopilación y presentación de la
información; el administrador financiero, por su parte, se concentra en los métodos de flujo de
efectivo y en la toma de decisiones.” (García, 2001).
Para medir si la PYME está bien o mal en cuestiones financieras, se toman en cuenta
para su análisis, distintos estados financieros y razones financieras para medir el desempeño
de la empresa en estas áreas. “El análisis de estados financieros implica una comparación del
desempeño de la empresa con el de otras compañías que participan en el mismo sector de
negocios. Por lo general, el análisis se utiliza para determinar la posición financiera de la
empresa con el objeto de identificar sus puntos fuertes débiles actuales y sugerir acciones para
el futuro” (Besley y Brigham).
Los estados financieros que se utilizan para medir si la empresa anda bien o mal son:
Estado de resultados, balance general, estado de las utilidades retenidas, y estados de flujos de
efectivo. En base a ellos se derivan una serie de razones financieras que se utilizan para su

~ 26 ~
medición. A parir de los estados financieros antes mencionados, se derivan una serie de
razones financieras para medir el desempeño de empresa económicamente. Las razones
financieras están diseñadas para revelar los puntos relativamente fuertes y débiles de una
empresa. “Estas pueden ser las razones de liquidez, razones de administración de los activos,
razones de administración de deudas, razones de rentabilidad, y las razones de valor de
mercado” (Moreno, 2003)

3.3 Los estados financieros

El objetivo de los estados financieros es más que nada informar sobre la situación
financiera de la empresa, estos son en una fecha específica y son en base a los resultados de
las operaciones y los fondos, en un rango de tiempo determinado.
Los estados financieros sirven para distintas funciones, entre ellas están:
• “Tomar decisiones sobre inversión y crédito, lo que requiere conocer la estructura financiera,
la capacidad de crecimiento de la empresa, su estabilidad, y redituabilidad.
• Evaluar la solvencia y liquidez de la empresa, así como su capacidad para generar fondos.
• Conocer el origen y las características de sus recursos para estimar la capacidad financiera de
crecimiento.
• Formarse un juicio sobre los resultados financieros de la administración en cuanto a la
rentabilidad, solvencia, generación de fondos, y capacidad de crecimiento” (Moreno, 2003).
Los estados financieros interesan a la PYME internamente debido a que ayudan a
determinar la situación de la empresa, sin embargo, también son importantes para el entorno
de la empresa. Por ejemplo a los inversionistas les interesa para saber si les conviene invertir o
no en ella, a los accionistas por otra parte, les importa conocer los estados financieros para ver
en papel si la empresa se encuentra en una buena situación económica o no, debido a que esto
va a determinar si les conviene o no invertir.
“El estado de la situación financiera, el estado de ingresos y gastos, el estado de
utilidades retenidas, estado de resultados, y el estado de cambios en la situación financiera con
base en efectivo, son los estados principales o de uso general, ya que interesan a un mayor
número de personas en virtud de que cubren los aspectos fundamentales de la operación de las
empresas” (Moreno, 2003).

~ 27 ~
3.4 Estrategias financieras
Para la determinación de estrategias financieras se deben de primero que nada
identificar las áreas claves en las que nos vamos a enfocar, que en este caso son: el director
financiero, la competitividad, la innovación, la financiación y el riesgo financiero, la
información financiera y los estados financieros. Por ello debemos de definir un objetivo
estratégico que es el fin que se desea alcanzar, y en este caso también el buen funcionamiento
de la PYME. El criterio de medición para las estrategias se puede hacer en base a resultados.

Las siguientes son las estrategias financieras que se sugiere para el éxito de una
PYME:
• Elegir al director financiero en base a una serie de pruebas de aptitud de conocimientos y
desempeño para el puesto.
• Fomentar la competitividad en la PYME en base a la productividad.
• Establecer periodos de innovación por línea o producto, no mayores a un año.
• Llevar a cabo periódicamente la evaluación de opciones de financiación y determinar
mensualmente el Costo de Capital Promedio Ponderado.
• Para disminuir el riesgo financiero, se debe de estar diversificando las inversiones
periódicamente.
• Llevar a cabo mensualmente un análisis de las razones financieras para de esta manera medir
la economía de la empresa.
• De la misma manera, analizar los estados financieros mensualmente.
Esas fueron las estrategias financieras concretas que se proponen para el éxito de una
PYME, para poderlas llevar a cabo se necesitan planes específicos de acción, los cuales
quedan a consideración de la PYME en cuestión

3.6 La información financiera

Toda empresa necesita evaluar su información financiera para definir si se está
desempeñando de manera correcta o no. “La empresa está orientada a satisfacer a un mercado
y generar riqueza por lo que la información financiera debe estar orientada al mercado y a

~ 28 ~
generar riqueza debiendo informar sobre: la generación de riqueza, el retorno de inversión de
socios o accionistas, y la generación de flujo de efectivo” (Moreno 2013).
Por ello la información financiera que es importante es aquella en la que impacta en los
resultados de la empresa, debe ser importante la información en la que nos basamos para
tomar decisiones en la empresa. Esta información es indispensable para la toma de decisiones,
por lo que es importante preparar y analizar de manera inteligente la información financiera
con la que contamos. Esta también debe de incluir análisis de tendencias, ya que no sólo es
importante tener los resultados, como también es importante anticiparnos a lo que pueda pasar,
esta información está a cargo de la dirección financiera.

3.7 Procedimientos contables

El autor Rosemberg (1989) los define como: “Todos aquellos procesos, secuencias de
pasos e instructivos que se utilizan para el registro de las transacciones u operaciones que
realiza la empresa en los libros de contabilidad”
Estos procedimientos son utilizados con la finalidad de reflejar la situación financiera
más exacta a la realidad de la empresa u organismo. El manejo de registros constituye una fase
o procedimiento de la contabilidad. El mantenimiento de los registros conforma un proceso en
extremo importante, toda vez que el desarrollo eficiente de las otras actividades contable
depende en alto grado, de la exactitud e integridad de los procedimientos de la contabilidad.

3.7.1 Características de los procedimientos contables

 Registrar y clasificar en los registros permanentes toda la información necesaria que se
encuentre en las operaciones diarias para que puedan entenderse con facilidad.
 Provee información que permita el control de las operaciones de la empresa.
 Suministra información que permita la toma de decisiones en la empresa.
 Resume e informa, es decir, ordena la información registradas y clasificadas en los
estados financieros que muestran las utilidades del período y la situación financiera de
un negocio en una fecha determinada.
 Provee información que permita la planeación de las operaciones de la organización.
 Evalúa la gestión de la organización.

~ 29 ~
3.8 Registros contables
“Registros destinados a asentar consecutivamente cualquier clase de transacción, que
afecta o pueda afectar, transformar o modificar el patrimonio de la empresa, con indicación de
los detalles esenciales que puedan necesitarse para consulta posterior”, (Catacora, 2000)
Los registros contables son la memoria permanente de toda empresa, lo que le va a
permitir conocer la claridad y objetividad del manejo transparente de todas sus operaciones y
así comprobar la exactitud y confiabilidad de cada uno de los pasos que se toman en cuenta
para registrar la información obtenida.

3.8.1 Importancia de los registros contables

 Permite efectuar un seguimiento preciso a grupos de operaciones o alguna operación
específica.
 Son la base para la elaboración de los estados financieros.
 Ayuda a tomar decisiones en diferentes áreas de la empresa.

3.9 Nómina
El autor Rosenberg (1996) define la nómina como “estructuras fundamentales para
llevar un control de la actuación del personal que labora en una empresa, con procesos que van
desde el cálculo de la asignación de sueldo y/o salarios y deducciones, hasta determinar el neto
a pagar a cada trabajador”.
También se puede definir como: Lista de los trabajadores de una empresa y las
retribuciones y otras prestaciones que recibe cada uno de ellos,

3.10 Método del análisis comparativo horizontal o dinámico.

El método de análisis horizontal se utiliza para analizar las variaciones existentes entre
diferentes años y determinar si la empresa ha ido obteniendo un crecimiento o decrecimiento
económico.
El método horizontal es un procedimiento que consiste en comparar estados
financieros homogéneos en dos o más períodos consecutivos, para determinar los aumentos y
disminuciones de las cuentas, de un período a otro. Este análisis es de gran importancia para la

~ 30 ~
empresa, porque mediante el se informa si los cambios en las actividades y los resultados han
sido positivos o negativos; también permite definir cuáles partidas de los estados financieros
merecen mayor atención por obtener cambios significativos en la marcha.
A diferencia del análisis vertical que es estático porque analiza y compara datos de un
solo período, este procedimiento es dinámico porque relaciona los cambios financieros
presentados en aumentos o disminuciones de un período a otro. Muestra también las
variaciones en cifras absolutas, en porcentajes o en razones, lo cual permite observar
ampliamente los cambios presentados para su estudio, interpretación y toma de decisiones, lo
que lo hace más efectivo para la toma de decisiones.

3.10.1 El procedimiento de análisis por este método es el siguiente:

Se toman dos Estados Financieros (Balance General o Estado de Resultados) de dos
períodos consecutivos, preparados sobre la misma base de valuación, uno es el año corriente, o
sea el año en curso o el último año objeto de estudio, y el año base que es el año anterior al
escogido para valorar sus variaciones.
Se presentan las cuentas correspondientes de los Estados analizados. (Sin incluir las
cuentas de valorización cuando se trate del Balance General).
Se registran los valores de cada cuenta en dos columnas, en las dos fechas que se van a
comparar, registrando en la primera columna las cifras del período más reciente o año
corriente y en la segunda columna, el período anterior o año base. (Las cuentas deben ser
registradas por su valor neto).
Se crea otra columna que indique los aumentos o disminuciones, que indiquen la
diferencia entre las cifras registradas en los dos períodos, restando de los valores del año más
reciente los valores del año anterior. (los aumentos son valores positivos y las disminuciones
son valores negativos).
En una columna adicional se registran los aumentos y disminuciones del porcentaje.
(Este se obtiene dividiendo el valor del aumento o disminución entre el valor del período base
multiplicado por 100).
En otra columna se registran las variaciones en términos de razones. (Se obtiene
cuando se toman los datos absolutos de los Estados Financieros comparados y se dividen los

~ 31 ~
valores del año más reciente entre los valores del año anterior). Al observar los datos
obtenidos, se deduce que cuando la razón es inferior a 1 hubo una disminución, y cuando es
superior hubo un aumento.
El diagnóstico por el método horizontal refleja el desenvolvimiento que ha tenido la
empresa en un año respecto al anterior para ver si sus partidas variaron favorable o
desfavorablemente.
A partir de este diagnóstico comparativo se crean los primeros criterios acerca de
la eficiencia y la eficacia de la gestión empresarial la cual se puede valorar de eficiente o
ineficiente según los resultados revelados los análisis del mismo y este hace reflexionar acerca
de aplicar otros métodos más integrados para ver en el tiempo cuál fue la evolución del valor
económico de la empresa y cómo se fue comportando a pesar de estos resultados los
indicadores de liquidez de la empresa.

3.11 Sistemas de información utilizados

La contabilidad es el sistema de información cuantitativo más importante de la
empresa. Entre sus objetivos está el de facilitar informes internos para la planificación, control
y evaluación, así como informes externos, como los estados financieros, para los
inversionistas, las autoridades y otros interesados. Así pues, nos encontramos con dos ámbitos,
uno interno y otro externo, con objetivos y usuarios diferentes, que además pueden exigir una
forma diferente de agregar los datos.
Para ello, el sistema de información puede estar integrado en un todo, de manera que
sólo se lleva un sistema de cuentas en el que se registran los dos ámbitos y para los cuales se
siguen los mismos criterios de valoración (monismo). También pueden existir sistemas de
información separados, cada uno de los cuales tendrá diferentes objetivos, criterios de
valoración y usuarios.
Un solo sistema de información no satisface las necesidades de información de la
empresa, debido principalmente a la importancia que tienen los objetivos de la contabilidad
financiera (obtención de los estados financieros), los cuales no coinciden con los objetivos de
la contabilidad de gestión (suministrar datos relevantes y oportunos para la toma de

~ 32 ~
decisiones), por lo que los primeros tienden a dominar el sistema de información y los datos
obtenidos no sirven para planificar, controlar y evaluar nuestra actividad.
Investigaciones realizadas en el Reino Unido indican que las organizaciones
normalmente operan con un sistema único de información (monismo), pero que éste es
flexible. Así a partir de él se pueden obtener los datos que necesitan tanto la contabilidad
financiera como la contabilidad de gestión para cumplir sus respectivos objetivos (Bright,
Davies, Downes y Sweeting, 1992).
En esta línea de trabajos, Drury, Tayles, Braund y Osborne (1993) encuentran que la
contabilidad de gestión se prepara con las mismas bases que la contabilidad financiera y que el
84% de las empresas valoran las existencias usando un coste completo, como se especifica en
las normas de valoración financieras.
Drury y Tayles (2000) establecen que sólo el 9% de las empresas encuestadas separan
los sistemas de costes para valorar las existencias de los utilizados para la toma de decisiones.
De manera más concreta, Scapens, Turley, Burns, Lewis, Josephy Southworth (1996) señalan
que aunque ambos sistemas de información estén integrados, la inclusión de estadísticas de
costes les aporta flexibilidad, y gracias a ellas la contabilidad financiera no tiene influencia
directa sobre la contabilidad de gestión.

3.12 Presupuestos
Partiendo de la definición de presupuesto como previsiones cuantitativas sobre el
futuro acorto plazo de la empresa, se considera que la confección de presupuestos no sólo
ayuda a la previsión de futuro, sino que también sirve para controlar y evaluar la gestión de la
empresa y tomar las medidas correctoras pertinentes, a fin de mejorarlos resultados de la
gestión. El presupuesto siempre ha sido un instrumento de gestión utilizado para la
planificación y el control a corto plazo.
Debido a lo anterior, la información que generan estos presupuestos conduce a
informes erróneos que no dan razón del porqué y cómo suceden las cosas estos atan a la
empresa a un compromiso de doce meses que puede ser aventurado y estar basado en
pronósticos inciertos.

~ 33 ~
 Estas críticas pueden ser resumidas en la extendida frase: “Una vez que tenemos una
cantidad asignada en el presupuesto debemos gastarla en su totalidad, si no el año que viene
nos reducirán el presupuesto”. Por tanto, para evitar los problemas que traslucen estas
recriminaciones, un presupuesto debe reconocer el contexto donde se va a implantar
(Guildinget 1998).
Una de las posibles explicaciones de estas críticas es que los detractores del
presupuesto son en su mayoría consultores y tienen un interés personal en que las empresas
cambien sus modelos de gestión (Ekholm y Wallin, 2000).
Principalmente los presupuestos se han utilizado para la planificación de todas las
actividades que la empresa debe desarrollar en un período determinado, así como para
controlar y evaluar los resultados cuantitativos y cualitativos, y poder tomar las medidas
correctoras oportunas que permitan mejorar los resultados de la gestión.
Pero, además, pueden tener otros usos, entre los que queremos resaltar: son el medio
idóneo para la implementación de las estrategias, pues el presupuesto es el instrumento
principal del sistema de contabilidad de gestión y es usado como un medio para coordinar y
transmitir las prioridades estratégicas, además, son un medio de comunicación entre la alta
gerencia y los niveles más bajos de gestión.
Para Simons (1994) este último uso es una alternativa interactiva, porque hay un
continuo intercambio de conocimientos, e implica no sólo la comunicación entre subordinados
y superiores en el proceso de ajuste presupuestario, sino también un diálogo a lo largo de todo
el proceso, ya que ante las desviaciones que surgen hay que ir adaptando continuamente el
presupuesto a las nuevas necesidades o comportamientos.
El presupuesto es utilizado en las organizaciones principalmente para planificar (74%),
controlar y evaluar (83%), muy por encima de otras utilidades como la implementación de
estrategias (46%) y motivar a los trabajadores (39%).
Si atendemos al horizonte temporal que pretende abarcar la planificación, ésta se puede
clasificar en estratégica o a largo plazo, y operativa, anual o de gestión, orientada al corto
plazo.

~ 34 ~
 Las conclusiones que obtiene aeca (1994) apuntan a que las organizaciones que tienen
un sistema presupuestario implantado en un 72% lo hacen de forma anual, con un detalle por
meses, y dentro de éstas, un 32% lo revisan mensualmente y un 50% lo revisa trimestralmente.
Ante la pregunta de con qué se compara la realidad, un 58% lo hace con el presupuesto
inicial, un 16% con el presupuesto revisado, un 44% con el presupuesto inicial, por una parte,
y con el revisado, por otra. Las conclusiones que obtienen Anderson y Lanen (1999) apuntan a
quela mayoría de las organizaciones llevan un presupuesto anual y utilizan los datos de
contabilidad de costes para su elaboración. Pero también indican que, a pesar de ser realistas,
no son fácilmente alcanzables los objetivos fijados en los presupuestos.

3.13 Nuevas técnicas de gestión

Los cambios acaecidos en los procesos productivos, acompañados de importantes
modificaciones en los sistemas de organización de las empresas, están determinando
modificaciones importantes en la estructura de los costes. El importante aumento de la
mecanización e informatización de los procesos, por ejemplo, ha dado lugar a que el coste del
personal en muchas empresas pase a ser un mero elemento de control o apoyo a los equipos,
que son los que desarrollan realmente las tareas productivas, con lo que adquiere una
importancia ínfima en relación con los costes totales de la actividad productiva. Todos estos
aspectos, como ya lo hemos dicho anteriormente, suponen en definitiva, un cambio importante
en los sistemas internos de producción y de control, y, consecuentemente, en los sistemas de
gestión, en los que ha dejado de plantearse como único elemento de competitividad la
minimización de los costes, dado que las empresas buscan objetivos cualitativos como la
calidad, los tiempos de respuesta, etc. Todo ello determina la necesidad de llevar a cabo,
primero que todo, un replanteamiento de los sistemas de información y también de los
sistemas de control vinculados a éstos (Ripoll y Balada, 2001).
Como consecuencia de las limitaciones de los sistemas tradicionales para enfrentarlos
cambios que se han producido en el entorno, han surgido nuevas técnicas, prácticas o
herramientas (Kaplan, 1990). De la revisión de congresos y ponencias, así como de aquellos
capítulos aparecidos en obras especializadas en la materia, los nuevos temas hacen referencia
principalmente a:

~ 35 ~
Los nuevos sistemas de medida y control
2) Sistemas ABC /ABM
3) La gestión de los costes de calidad
4) La gestión del ciclo de vida de los productos
5) La contabilidad estratégica
6) La gestión organizativa y de recursos humanos

Para comprobar cuál es la utilización de estas herramientas, hemos analizado en primer

lugar la investigación realizada por Rigby y Bilodeau (2007). Durante catorce años, se
enviaron once encuestas a más de setenta países repartidos por América, Europa, África y
Asia. Las preguntas pretendieron medir el uso de las herramientas y las técnicas de
gestión, así como la satisfacción obtenida con ellas. El proceso de elaboración de las encuestas
fue el siguiente: cada año se entrevistó a varios directivos de alto nivel y se repasó la literatura
existente para identificar los veinticinco instrumentos o técnicas de gestión más utilizados y
sobre los que se hubiera publicado más. Una vez seleccionadas las herramientas de gestión, se
elaboró la encuesta.
Aunque existen algunas diferencias entre los distintos continentes, la media general en
cuanto a la utilización de la técnica es la siguiente:
1) Planificación estratégica (88%)
2) CRM (Customer Relation Management) (84%)
3) Segmentación de clientes (82%)
4) Benchmarking (81%)
5) Outsourcing (77%)
6) Reingeniería de procesos (69%)
7) Gestión del conocimiento (69%)
8) Cuadro de mando integral (66%)
9) TQ Management (64%)

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4.- Propuesta para las Micro y Pequeñas empresas

Mediante la información obtenida se dan algunas propuestas para que las Micros Pequeñas y
medianas empresas aumenten sus utilidades y en determinado tiempo no se vayan a la quiebra.
Uno de los principales síntomas de que algo no marcha bien es que el dinero no alcanza a
partir de esto las micro empresas empiezan a tener problemas y esto hace que la empresa
fracase. De allí es imprescindible reducir con carácter de urgente cualquier gasto que no
contribuya a la operación del negocio y genere utilidades.

Analiza y detecta posibles fugas de dinero. Ya sea por robo directo o indirecto, desvío de
fondos, alteración de precios o cualquier otro método de fuga de dinero debes detectarlo y
cortarlo sin vacilar. Dedica tiempo a analizar los procesos dentro de tu organización y
determinar las debilidades en el sistema que permitan a los empleados "aprovechados" sacar
partido de lo que no deberían. Importante, no restes importancia las fugas "hormiga" que
suelen ser poco visibles pero representan enormes pérdidas a largo plazo.

Cuando se realiza los estados de resultados se da cuenta de la utilidad o pérdida del ejercicio,
en ocasiones la empresa cuenta con pocos ingresos o tiene una perdida. Pero a veces en
realidad no debería de existir esa perdida, también se debe de saber con qué personas cuenta
para realizar lo de los estados financieros, por tal motivo es necesario analizar y detectar
posibles fugas de dinero, ya sea por robo directo o indirecto, desvío de fondos, alteración de
precios o cualquier otro método de fuga de dinero es conveniente detectarlo y cortarlo sin
perder tiempo. Es necesario dedicar tiempo a analizar los procesos dentro de la organización y
determinar las debilidades. No se debe de restar importancia a las fugas "hormiga" que suelen
ser poco visibles pero representan enormes pérdidas a largo plazo. Por eso es conveniente que
una micro y pequeña empresa comercial cuando empieza a tener pérdidas y muchos gastos es
necesario que realice una auditoría interna o externa, sin embargo la más conveniente es una
externa, porque lo lleva a cabo un auditor independiente de la empresa y por lo tanto no tiene
preferencias de nadie, así los resultados son más reales.

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La planificación financiera es un proceso en virtud del cual se proyectan y se fijan las bases de
las actividades financieras con el objeto de minimizar el riesgo y aprovechar las oportunidades
y los recursos. En este caso es muy importante que las micro, pequeñas y medianas empresas
realicen un plan de negocios para que les ayude a conocer la rentabilidad de la misma.

La planificación financiera es una técnica que reúne un conjunto de métodos, instrumentos y

objetivos con el fin de establecer en una empresa pronósticos y metas económicas y
financieras por alcanzar, tomando en cuenta los medios que se tienen y los que se requieren
para lograrlo. Mediante estas técnicas o herramientas de contabilidad que se aplicaran a las
micro, pequeñas y medianas empresas se hará mas concerniente el registro de las operaciones
que realice y así llevar un buen control de todos los ingresos y egresos de la misma, de esta
forma el propietario de la empresa podrá consultar de manera permanente que la empresa ente
funcionando correctamente y esto le servirá para la toma de decisiones en un futuro.

También se puede decir que la planificación financiera es un procedimiento en tres fases para
decidir qué acciones se deben realizar en lo futuro para lograr los objetivos trazados: planear
lo que se quiere hacer, llevar a cabo lo planeado y verificar la eficiencia de cómo se hizo. La
planificación financiera a través de un presupuesto dará a la empresa una coordinación general
de funcionamiento.

La planificación financiera es un aspecto que reviste gran importancia para el funcionamiento

y, por ende, la supervivencia de la empresa.

Son tres los elementos clave en el proceso de planificación financiera:

1. La planificación del efectivo consiste en la elaboración de presupuestos de caja. Sin un

nivel adecuado de efectivo y pese al nivel que presenten las utilidades la empresa está
expuesta al fracaso.

2. La planificación de utilidades, se obtiene por medio de los estados financieros proforma, los
cuales muestran niveles anticipados de ingresos, activos, pasivos y capital social.

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3. Los presupuestos de caja y los estados proforma son útiles no sólo para la planificación
financiera interna; forman parte de la información que exigen los prestamistas tanto presentes
como futuros.

Todo esto se hace para minimizar el riesgo y aprovechar las oportunidades y los recursos
financieros, decidir anticipadamente las necesidades de dinero y su correcta aplicación,
buscando su mejor rendimiento y su máxima seguridad financiera.

4.1 Presupuestos

Es una declaración de los resultados esperados, expresados en términos numéricos. Se puede

considerar como un programa llevado a números. El presupuesto se puede expresar en
términos financieros o en términos de horas de trabajo, unidades de producto, horas-máquina,
o cualquier otro término medible numéricamente. Para este caso las micro empresas les
conviene

La preparación de un presupuesto depende de la planificación. El presupuesto es el

instrumento de planificación fundamental de muchas compañías y las obliga a realizar por
anticipado una recopilación numérica del flujo de efectivo, gastos e ingresos, desembolsos de
capital, utilización de trabajo o de horas-máquina esperado.

El presupuesto es necesario para el control, pero no puede servir como un estándar de control
sensible a menos que refleje los planes.

Una de las principales ventajas de la elaboración de presupuestos es que obliga a los directivos
a planificar.

Un mal hábito que puede hacer fracasar un negocio es el uso desordenado del dinero por parte
de sus propietarios o directores. Esto muchas veces ocurre sin que se percaten de ello por no
tener informes claros que lo reflejen.

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 CONCLUSIÓN

Las herramientas de contabilidad que se mencionaron en este proyecto ayudarán a que

las empresas disminuyan sus pérdidas y puedan obtener mayores ganancias en el futuro. Ya
que si desde el principio comienzan a llevar un control adecuado de todos sus recursos,
realizan los presupuestos necesarios para disminuir los gastos que no se deben de hacer,
analizan constantemente sus estados financieros y tienen un plan financiero pueden durar
mucho tiempo en el mercado comercial.

En toda la información obtenida se pudo observar que las principales causas de que una
empresa cierre o se vaya a la quiebra son debido a que no tiene bien definidos sus objetivos y
propósitos, entonces no saben hasta donde quieren llegar con todo eso, también es a causa de
que sus estructuras organizacionales son muy deficientes o pobres, con esto se refiere a que las
personas que ocupan los puestos no tienen el perfil adecuado para desempeñarlo, por tal
motivo no saben cómo manejar esa área y no hacen las cosas como deberían.

Por eso todas las Micro, pequeñas y medianas empresas siempre deben de tener bien claro
todo lo que se proponen y saber a dónde quieren llegar para lograr sus objetivos planteados al
inicio del negocio.

Para que un negocio o empresa marche bien lo primero que tienen que hacer los propietarios
es un estudio de mercado para saber si tendrán utilidades o no. Deben de tenen en cuenta
cuáles son sus factores internos del análisis FODA que son las fortalezas y las debilidades.
Deben de aprovechar sus fortalezas al máximo para tener buenos resultados y también conocer
cuáles son sus debilidades y como enfrentarlos.

De igual forma tienen que conocer sus factores externos como lo son: las oportunidades y
amenazas, estos tienen que aprovechar todas las que se les presenten y deben de saber a
amenazas se enfrentan y cómo lidiar con ellas.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

http://www.spentamexico.org/v3-n2/3(2)%2065-104.pdf

http://www.aliatuniversidades.com.mx/bibliotecasdigitales/pdf/Hospitalidad/Administracion_de_pe
quenas_empresas.pdf

http://www.oit.org.ar/WDMS/bib/publ/libros/estrategias_asociativas.pdf

http://revistaacademia.uniandes.edu.co/index.php/Cladea/article/viewFile/315/299

http://www.eafit.edu.co/revistas/revistamba/Documents/pymes-mirada-a-partir-experiencia-
academica-mba.pdf

http://www.fao.org/docrep/012/i1267s/i1267s00.pdf

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