O Guia Essencial do

IRPF 2018

As Principais Despesas
Dedutíveis do IRPF

Prof. Geovanni Silva

 Índice

DEDUÇÕES – DESPESAS MÉDICAS ...................................................03

DOCUMENTO COMPROBATÓRIO ...................................................07

DEDUÇÕES – DESPESAS COM INSTRUÇÃO ......................................08

PRINCIPAIS DEDUÇÕES COM DESPESAS MÉDICAS ........................09

PRINCIPAIS DEDUÇÕES DE DESPESAS COM INSTRUÇÃO ..............11

DESPESAS QUE NÃO PODEM SER DEDUZIDAS ...............................12

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 DEDUÇÕES – DESPESAS MÉDICAS

As despesas médicas ou de hospitalização dedutíveis

restringem-se aos pagamentos efetuados pelo contribuinte para o seu
próprio tratamento ou o de seus dependentes relacionados na
Declaração de Ajuste Anual, incluindo-se os alimentandos, em razão
de decisão judicial ou acordo homologado judicialmente, ou por
escritura pública.

Consideram-se despesas médicas ou de hospitalização os

pagamentos efetuados a médicos de qualquer especialidade,
dentistas, psicólogos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais,
fonoaudiólogos, hospitais, e as despesas provenientes de exames
laboratoriais, serviços radiológicos, aparelhos ortopédicos e próteses
ortopédicas e dentárias.

No caso de despesas com aparelhos ortopédicos e próteses

ortopédicas e dentárias, exige-se a comprovação com receituário
médico ou odontológico e nota fiscal em nome do beneficiário.
Consideram-se também despesas médicas ou de hospitalização:

I. os pagamentos efetuados a empresas domiciliadas no Brasil

destinados à cobertura de despesas com hospitalização, médicas
e odontológicas, bem como a entidades que assegurem direito
de atendimento ou ressarcimento de despesas da mesma
natureza;

II. as despesas de instrução de deficiente físico ou mental, desde

que a deficiência seja atestada em laudo médico e o pagamento
efetuado a entidades destinadas a deficientes físicos ou mentais.

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III. os pagamentos a operadoras de plano de saúde ou a
administradoras de benefícios que cubram as despesas ou
assegurem o direito a atendimento:
üdomiciliar dos serviços de saúde previstos na Lei nº 9.250, de
26 de dezembro de 1995;
üpré-hospitalar de urgência, desde que prestado por meio de
UTI móvel, instalada em ambulância de suporte avançado (tipo
“D”) ou em aeronave de suporte médico (tipo “E”); ou
üpré-hospitalar de emergência, realizado por meio de UTI
móvel, instalada em ambulância tipo “A”, “B”, “C” ou “F”,
quando necessariamente conte com a presença de um
profissional médico e possua em seu interior equipamentos que
possibilitem oferecer ao paciente suporte avançado de vida.

A dedução dessas despesas é condicionada a que os pagamentos

sejam especificados, informados na ficha Pagamentos Efetuados da
Declaração de Ajuste Anual, e comprovados com documentos
originais que indiquem, no mínimo, nome, endereço e número de
inscrição no Cadastro de Pessoas Físicas (CPF) ou Cadastro
Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ) de quem prestou o serviço, a
identificação do responsável pelo pagamento, bem como do
beneficiário caso seja pessoa diversa daquela, data de sua emissão,
e assinatura do prestador de serviço, caso não seja documento
fiscal.

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Admite-se que, na falta de documentação, a comprovação possa ser
feita com a indicação do cheque nominativo com que foi efetuado o
pagamento. Conforme previsto no art. 73 do RIR/1999, a juízo da
autoridade fiscal, todas as deduções estarão sujeitas à comprovação
ou justificação, e, portanto, poderão ser exigidos outros elementos
necessários à comprovação da despesa médica.

As despesas médicas ou de hospitalização realizadas no exterior

também são dedutíveis, desde que devidamente comprovadas com
documentação idônea. Os pagamentos efetuados em moeda
estrangeira devem ser convertidos em dólares dos Estados Unidos
da América, pelo seu valor fixado pela autoridade monetária do país
no qual as despesas foram realizadas, na data do pagamento e, em
seguida, em reais mediante utilização do valor do dólar dos Estados
Unidos da América, fixado para venda pelo Banco Central do Brasil
para o último dia útil da primeira quinzena do mês anterior ao do
pagamento.

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Não são dedutíveis as despesas referentes a acompanhante,
inclusive de quarto particular utilizado por este.

Despesas de internação em estabelecimento geriátrico são

dedutíveis a título de hospitalização apenas se o referido
estabelecimento se enquadrar nas normas relativas a
estabelecimentos hospitalares editadas pelo Ministério da Saúde e
tiver a licença de funcionamento aprovada pelas autoridades
competentes (municipais, estaduais ou federais).

Não são admitidas deduções de despesas médicas ou de

hospitalização que estejam cobertas por apólices de seguro ou
quando ressarcidas, por qualquer forma ou meio, por entidades de
qualquer espécie, nacionais ou estrangeiras.

São dedutíveis da base de cálculo do IRPF as despesas médicas

comprovadas independentemente da especialidade, inclusive as
relativas à realização de cirurgia plástica, reparadora ou não, com a
finalidade de prevenir, manter ou recuperar a saúde, física ou
mental, do paciente.

As despesas com prótese de silicone não são dedutíveis, exceto

quando o valor dela integrar a conta emitida pelo estabelecimento
hospitalar relativamente a uma despesa médica dedutível.

(Lei nº 9.250, de 26 de dezembro de 1995, arts. 5º, § 2º, e 8º, inciso

II, "a", e § 2º; Decreto nº 3.000, de 26 de março de 1999 –
Regulamento do Imposto sobre a Renda - RIR/1999,

art. 80; Instrução Normativa SRF nº 208, de 27 de setembro de

2002, art. 16, § 4º; Instrução Normativa RFB nº 1.500, de 29 de
outubro de 2014, arts. 94 a 100; e Solução de Consulta Cosit nº
173, de 3 de julho de 2015).

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 DOCUMENTO COMPROBATÓRIO
As despesas médicas devem ser especificadas e comprovadas
mediante documentação hábil e idônea.

Na hipótese de o comprovante de pagamento do serviço

médico prestado ter sido emitido em nome do contribuinte sem a
especificação do beneficiário do serviço, pode-se presumir que esse
foi o próprio contribuinte, exceto quando, a juízo da autoridade
fiscal, forem constatados razoáveis indícios de irregularidades.

No caso de o serviço médico ter sido prestado a dependente

do contribuinte, sem a especificação do beneficiário do serviço no
comprovante, essa informação poderá ser prestada por outros meios
de prova, inclusive por declaração do profissional ou da empresa
emissora do referido documento comprobatório.

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 DEDUÇÕES – DESPESAS COM INSTRUÇÃO
São dedutíveis os pagamentos de despesas com instrução do
contribuinte e de seus dependentes relacionados na declaração,
inclusive de alimentandos, em razão de decisão judicial, acordo
homologado judicialmente ou por escritura pública, efetuados a
estabelecimentos de ensino, relativamente:

1. à educação infantil, compreendendo as creches e as pré-

escolas;
2. ao ensino fundamental;
3. ao ensino médio;
4. à educação superior, compreendendo os cursos de
graduação e de pós-graduação (mestrado, doutorado e
especialização);
5. à educação profissional, compreendendo o ensino
técnico e o tecnológico.

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 PRINCIPAIS DEDUÇÕES COM DESPESAS
MÉDICAS E COM INSTRUÇÃO

PRINCIPAIS DEDUÇÕES COM DESPESAS MÉDICAS

PODE DEDUZIR? RESPOSTA OBSERVAÇÕES

DESPESAS COM Sim, desde que comprovado.

COLOCAÇÃO E Entretanto, o gasto com a
MANUTENÇÃO DE aquisição do aparelho
APARELHOS ortodôntico somente é
dedutível se integrar a conta
ORTODÔNTICOS
emitida pelo profissional.

DESPESAS COM LENTE Sim, é considerada despesa

INTRAOCULAR médica a cirurgia para a
colocação de lente
intraocular. O valor referente
à lente dedutível se integrar a
conta emitida pelo
profissional ou
estabelecimento hospitalar.

DESPESAS COM Sim, desde que tais serviços

TRANSFUSÃO DE sejam prestados por
SANGUE E EXAMES profissionais legalmente
LABORATORIAIS habilitados (médicos e
dentistas) ou por empresas
especializadas constituídas
por esses profissionais.

DESPESAS COM Sim, as despesas efetuadas

ASSISTENTE SOCIAL, com esses profissionais são
MASSAGISTA E dedutíveis desde que
ENFERMEIRO realizadas por motivo de
internação do contribuinte ou
de seus dependentes e
integrem a fatura emitida
pelo estabelecimento
hospitalar.

GASTOS COM UTI Sim, desde que devidamente

comprovados.

DESPESAS MÉDICAS OU Sim, desde que os descontos

DENTÁRIAS PAGAS venham devidamente
PELO EMPREGADOR discriminados no documento
da fonte pagadora.

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 PRINCIPAIS DEDUÇÕES COM DESPESAS MÉDICAS

PODE DEDUZIR? RESPOSTA OBSERVAÇÕES

DESPESA COM Sim. Nos casos de declaração Solução de Consulta nº 140,

FERTILIZAÇÃO IN em separado, os pagamentos de 5 de junho de 2015
VITRO efetuados a médicos e a
hospitais, assim como as
despesas com exames
laboratoriais, realizados no
âmbito de procedimento de
reprodução assistida por
fertilização in vitro,
devidamente comprovados,
são dedutíveis somente na
Declaração de Ajuste Anual
da esposa/companheira, que
é a paciente do tratamento
médico.
Se a esposa/companheira for
dependente do declarante, a
despesa com fertilização in
vitro será dedutível na
declaração deste.

DESPESAS COM Sim, desde que tais despesas

MÉDICOS NÃO sejam comprovadas.
RESIDENTE NO BRASIL
DESPESAS COM Sim, consideram-se
APARELHOS E aparelhos ortopédicos e
PRÓTESES próteses ortopédicas pernas e
ORTOPÉDICAS braços mecânicos, cadeiras
de rodas, andadores
ortopédicos, palmilhas e
calçados ortopédicos, e
qualquer outro aparelho
ortopédico destinado à
correção de desvio de coluna
ou defeitos dos membros ou
das articulações.

DESPESAS COM Sim, desde que o seu valor

MARCAPASSO esteja incluído na conta
hospitalar ou na conta
emitida pelo profissional.
DESPESAS COM Sim, contanto que integrem a
PARAFUSOS E PLACAS conta emitida pelo
USADOS EM CIRURGIAS estabelecimento hospitalar ou
pelo profissional.

INTERNAÇÃO É dedutível a despesa com

HOSPITALAR EM internação hospitalar
RESIDÊNCIA efetuada em residência,
somente se essa despesa
integrar a fatura emitida por
estabelecimento hospitalar.
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 PRINCIPAIS DEDUÇÕES DE DESPESAS COM INSTRUÇÃO

PODE DEDUZIR? RESPOSTA OBSERVAÇÕES

DESPESA EFETUADAS Sim, são dedutíveis os Lei nº 9.250, de 26 de

COM INTRUÇÃO pagamentos de despesas com dezembro de 1995, art. 8º,
instrução do contribuinte e de inciso II, "b"; com redação
seus dependentes dada pela Lei nº 11.482, de
relacionados na declaração,
31 de maio de 2007, alterada
inclusive de alimentandos,
em razão de decisão judicial, pela Lei nº 13.149, de 21 de
acordo homologado julho de 2015, art. 3º;
judicialmente ou por escritura Decreto nº 3.000, de 26 de
pública, efetuados a março de 1999.
estabelecimentos de ensino.

DESPESA EFETUADAS Sim, Podem ser deduzidos

COM INTRUÇÃO DE apenas os valores relativos a
DEPENDENTE QUE despesas de instrução, em
ESTUDE NO EXTERIOR estabelecimentos de ensino
regular, comprovadas por
meio de documentação hábil,
realizadas no exterior com
dependentes, observados os
requisitos e o limite previstos
na legislação.

DESPESA COM Sim, são dedutíveis os

ANUIDADE ESCOLAR pagamentos de despesas
anuidade escolar do
contribuinte e de seus
dependentes relacionados na
declaração.

DESPESA EFETUADAS Sim, até 21 anos, ou até 24

COM INSTRUÇÃO DE anos se o enteado estiver
ENTEADO cursando estabelecimento de
nível superior ou escola
técnica de segundo grau.
Caso o enteado tenha
rendimentos próprios, estes
devem ser somados aos do
responsável na declaração
anual

DESPESA EFETUADAS Sim, pode ser feita a dedução

COM INTRUÇÃO DE somente quando esse se
PRIMO OU SOBRINHO enquadrar como menor
pobre e desde que o
contribuinte o crie e eduque,
até que complete 21 anos e
detenha sua guarda judicial.

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 PRINCIPAIS DEDUÇÕES DE DESPESAS COM INSTRUÇÃO

PODE DEDUZIR? RESPOSTA OBSERVAÇÕES

DESPESA COM Sim. Uma vez que o

MATRICULA pagamento ocorreu já no ano
REFERENTE AO ANO de 2017, essa despesa poderá
LETIVO 2018 EFETUADA ser deduzida na Declaração
EM 2017 de Ajuste Anual (DAA) de
2018, obedecidos aos limites
e condições legais. Ressalte-
se que caso o contribuinte
não deduza essa despesa na
DAA do exercício de 2018,
não poderá fazê-lo na DAA
do exercício de 2019.

DESPESAS QUE NÃO PODEM SER DEDUZIDAS

PODE DEDUZIR? RESPOSTA OBSERVAÇÕES
GASTOS COM Não, a não ser que integrem a
MEDICAMENTOS E conta emitida pelo estabelecimento
VACINAS hospitalar.

DESPESAS MÉDICAS E Não. Como regra geral, somente Contudo, podem ser
COM INSTRUÇÃO DE são dedutíveis na declaração as deduzidas na declaração as
CONJUGE E FILHO NÃO despesas médicas e com instrução despesas médicas e com
de pessoas físicas consideradas instrução pagas pelo
INCLUIDOS COMO declarante referentes a
DEPENDENTES NA dependentes perante a legislação
tributária e incluídas na declaração alimentandos, desde que em
DECLARAÇÃO. do responsável em que for cumprimento de decisão
judicial ou acordo
considerado dependente. homologado judicialmente,
ou por escritura pública,
observados os limites legais

DESPESAS COM EXAME DE DNA Não. O exame de DNA para

investigação de paternidade não é
considerado despesa médica para fins
tributários.

DESPESA COM Não. As despesas relativas à

DISSERTAÇÕES E TESES elaboração de dissertação de
mestrado ou tese de doutorado, tais
como: contratação de estagiários,
computação eletrônica de dados,
papel, fotocópia, datilografia,
tradução de textos, impressão de
questionários e de tese elaborada,
gastos postais, não são
consideradas despesas de instrução.

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 DESPESAS QUE NÃO PODEM SER DEDUZIDAS
PODE DEDUZIR? RESPOSTA OBSERVAÇÕES

DESPESA COM Não. As despesas relativas à

DISSERTAÇÕES E TESES elaboração de dissertação de
mestrado ou tese de
doutorado, tais como:
contratação de estagiários,
computação eletrônica de
dados, papel, fotocópia,
datilografia, tradução de
textos, impressão de
questionários e de tese
elaborada, gastos postais, não
são consideradas despesas de
instrução.

DESPESAS COM
Não. O valor relativo à (Instrução Normativa RFB
ENCICLOPÉDIAS,
LIVROS, PUBLICAÇÕES aquisição dessas publicações nº 1.500, de 29 de outubro
E MATERIAIS
TÉCNICOS não pode ser deduzido na de 2014, art. 92, inciso II)

Declaração de Ajuste Anual.

DESPESAS COM Não. Tais pagamentos não se

CONTRIBUIÇÃO A enquadram no conceito de
ASSOCIAÇÕES DE PAIS despesas com instrução
E MESTRES

DESPESAS CÉLULAS- Não. Os valores pagos na (Lei nº 5.172, de 25 de

TRONCO ORIUNDAS DE prestação dos serviços de
CORDÃO UMBILICAL coleta, seleção e Tributário Nacional (CTN),
armazenagem de células-
tronco oriundas de cordão
umbilical, não se constituem
em despesas médicas
dedutíveis, uma vez que não
se referem a tratamento de
doenças ou recuperação da
saúde física e mental.
outubro de 1966 - Código
art. 111; Decreto nº 3.000, de
26 de março de 1999 –
Regulamento do Imposto
Sobre a Renda - RIR/1999,
art. 80; Parecer Normativo
CST nº 36, de 30 de maio de
1977, itens 3 e 4; e Solução
de Divergência Cosit nº 16,
de 27 de setembro de 2012.

Vem papirar com a gente! 13

 DESPESAS QUE NÃO PODEM SER DEDUZIDAS
PODE DEDUZIR? RESPOSTA OBSERVAÇÕES

DESPESAS COM Não, tais despesas não são

PASSAGEM E dedutíveis por falta de
HOSPEDAGEM PARA previsão legal
TRATAMENTO
MÉDICO

DESPESAS COM CURSOS Não, tais despesas não são

PREPARATÓRIOS PARA dedutíveis por falta de
CONCURSOS OU previsão legal
VESTIBULARES

IDIOMA, MÚSICA, Não, tais despesas não são

DANÇA, ESPORTE, dedutíveis por falta de
CORTE E COSTURA previsão legal

DESPESAS COM Não, tais despesas não são

VIAGENS E ESTADAS dedutíveis por falta de
PARA ESTUDO previsão legal

DESPESAS COM Não, tais despesas não são

CRÉDITO EDUCATIVO dedutíveis por falta de
previsão legal

DESPESAS COM CURSOS Não, tais despesas não são

PREPARATÓRIOS PARA dedutíveis por falta de
CONCURSOS OU previsão legal
VESTIBULARES

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