Renta de Primera categoría.

Caso práctico
-Arrendamiento de predio
El Señor Gustavo Campos posee dos predios que los alquiló por todo el año 2017, el primero lo
alquiló a S/ 3,500.00, durante ese periodo, su inquilino realizó una mejora por un importe de S/
20,000 soles. El segundo predio lo alquiló a S/ 1,500 mensuales. De acuerdo al autoavalúo del
2017 el primer predio tiene un valor de S/ 380,000 y el segundo S/ 310,000. El Señor Campos
realizó los pagos a cuenta mensuales del 5% del importe de cada alquiler.

Nota: Para determinar el

total de la renta bruta anual se debe utilizar el importe mayor entre la renta devengada y la renta presunta. Cabe recalcar
que el importe de la mejora no se considera al momento de compararla con la renta presunta, pero si al momento de
determinar la renta bruta anual (S/ 62,000).

-Subarrendamiento de predio
El Señor Gustavo Campos, alquiló un inmueble en Calle Tambo Real N° 1350 – Chorrillos, por el
que pagó al propietario la cantidad de S/ 2,000 mensuales durante todo el año. Dicho inmueble
fue subarrendado por todo el año 2017 a la Señora Isabel Puma, a razón de S/. 3,100.00
mensuales. Se han efectuado pagos a cuenta del impuesto a la renta de primera categoría por S/
660.00 (*)

Renta bruta anual por subarrendamiento

Monto Anual que recibe por el subarrendamiento:
(S/ 3,100 x 12) S/ 37,200
(-) Monto Anual que abona al Señor Gustavo Campos:
(S/ 2,000 x 12) S/ 24,000
Renta Bruta Anual S/ 13,200
(*) Los pagos a cuenta se determinaron de la siguiente manera:
Importe por subarrendamiento: S/ 3,100
(-) Importe alquiler para propietario: S/ 2,000
Renta Bruta S/ 1,100
Pago a cuenta mensual: S/ 1,100 * 5% x 12 meses S/ 660

-Predio en cesión gratuita

Asimismo, el señor Campos es propietario de una casa habitación en el distrito de Lince, el cual lo
ha cedido de forma gratuita. El valor de dicha propiedad asciende a S/ 300,000, según autoavalúo
del año 2017. Al ser una cesión gratuita, no existe la obligación de realizar pagos a cuentas
mensuales, debiéndola declarar y pagar anualmente.

Renta ficta anual

Casa habitación:
Valor autoavalúo S/300,000 x 6% S/ 18,000
Total Renta Bruta Ficta Anual S/ 18,000

-Bien mueble
Por último, el señor Campos es propietario de un vehículo, que fue alquilado al señor Manuel
Lino por S/ 1,700 mensuales durante el período de enero a diciembre de 2017.

Renta bruta anual vehículo

Alquiler por todo el año 2017: S/20,400
(S/ 1,700 x 12)
Total Renta Bruta anual vehículo S/ 20,400
Pago a cuenta mensual: S/ 1,700 * 5% x 12 meses S/ 1,020

Determinación de la renta Neta

Determinación de la renta Neta
-Predios y muebles declarados a SUNAT S/
Arrendado
Predio N° 1 42,000
Predio N° 2 18,000
Vehículo 20,400
Total Arrendado 80,400
Subarrendado
Predio en Chorrillos 13,200
Total por predios y muebles declarados 93,600
-Inmuebles y muebles no declarados y/o recta ficta
Predio N° 2: Dif. Renta presunta vs pactada (*) 600
Casa habitación: Cesión gratuita 18,00
 Mejoras incorporadas en Predio N° 1 20,00
Total por inmuebles y muebles no declarados y/o recta ficta 38,600
TOTAL RENTA BRUTA PREDIOS Y MUEBLES 132,200
(-)Deducción 20% de S/ 132,200 26,440
RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORÍA S/ 105,760
(*)El importe de la renta no declarada, resulta de efectuar la comparación de la renta real
pactada con la renta mínima presunta del predio N° 2 S/ 18,600 (renta mínima presunta) – S/
18,000 (renta real pactada).
-Resumen de pagos a cuenta:
Resumen pagos a cuenta
-Predios y muebles declarados a SUNAT S/
Arrendado
-Predio N° 1 2,100
-Predio N° 2 900
Subtotal 3,000
Subarrendado
Predio en Chorrillos 660
Total por predios y muebles declarados 3,660
-Muebles
Alquiler de vehículo 1,020
TOTAL PAGOS A CUENTA S/ 4,680

Liquidación anual del impuesto a la renta de primera

categoría
Liquidación anual del impuesto a la renta de primera categoría
Total Renta Bruta Predios y Muebles S/ 132,200
(-) Deducción 20% de S/ 132,200 26,440
RENTA NETA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA 105,760
Impuesto calculado: S/ 105,760 x 6.25% 6,610
(-)Pagos a cuenta por rentas de primera categoría 4,680
IMPUESTO POR REGULARIZAR S/ 1,930
Información a tener en cuenta:
 Los datos de suministro de luz y de agua del inmueble alquilado no son obligatorios.
 Si el contribuyente tiene predios con más de una partida registral, deberán registrar un
número de partida en el campo que corresponde y el otro en el campo de referencia.
Respecto a tener más de un suministro de agua o luz, deberán aplicar similar criterio.
 La devolución del saldo a favor de renta por medio del abono en cuenta es una novedad a
partir del ejercicio 2017 y solo aplica para Renta de Persona Naturales – Otras rentas y
solo es posible para los que utilicen el Formulario Virtual 1649.
 Para que proceda el abono en cuenta la persona natural debe tener cuenta de ahorros y
documento nacional de identidad (DNI). Se pide el CCI (código de cuenta interbancario),
 con doble captura, si te equivocas no se puede corregir el CCI y procederá la devolución
con Orden de Pago Financiera (OPF).
Fuente: tuplancontable.com

Taller Práctico: Implicancias Contables y Tributarias del Regimen MYPE

Tributario y el IGV justo.
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Conozca los principales aspectos a considerar para acreditar la fehaciencia de los gastos en la
determinación del Impuesto a la Renta Empresarial.

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IMPUESTO A LA RENTA

SUNAT: ¿No te devolverán nada de tus

impuestos? Así puedes hacer el reclamo
Publicado
4 días atras
el
11 abril, 2018
Por
Perucontable

Consideras que tienes un monto a devolver por la Sunat, pero cuando haces la consulta en la
web no apareces como beneficiado, sigue estos pasos.

SUNAT
La Sunat implementó un sistema de consulta online gratuito (haz clic aquí) para conocer si el
trabajador en planilla tendrá el beneficio de la devolución automática de una parte del Impuesto a
la Renta (IR) por gastos adicionales deducibles. Tan solo con el DNI el trabajador podrá ingresar.
Los beneficiados
Los beneficiados son aquellos trabajadores en planilla de quinta categoría cuyos ingresos
durante todo el 2017 hayan sido mayores a 28,350 soles y que hayan incurrido en gastos
considerados deducibles.
Los gastos adicionales de deducción del Impuesto a la Renta están agrupados en cinco rubros:
a) Intereses de créditos hipotecarios de primera vivienda.

b) Servicios de cuarta categoría de médicos y odontólogos.

c) Aportación de Essalud de trabajadores del hogar.

d) Arrendamiento o subarrendamient

e) Servicios de cuarta categoría establecidos en la norma.

¿Qué hacer si no te devolverán nada y consideras que sí debes estar en el grupo de

los beneficiados?
“Si es que no estuviera de acuerdo con el monto a devolver o considera que tiene un monto a
devolver y en la consulta (en la web de la Sunat) figura que no tiene un monto a devolver, el
trabajador tendría que presentar su declaración, la cual se hace con la clave SOL (que se obtiene
en el mismo portal de la Sunat). Ahí debe informar todos los gastos que considere que
le dan derecho a la inducción y a la posterior devolución del saldo a favor que
tenga”, señala la gerente de Orientación y Servicio de la Sunat, Mariam Valdivia, a la agencia
Andina.
Las devoluciones automáticas se harán efectivas desde abril para todos los trabajadores que
cumplan con los requisitos mencionados.

Fuente: publimetro.pe

SEDE JULIACA: Curso de Actualización Tributaria 2018

Fecha: Sábado 28 de Abril del 2018
Horario: 9:00 a a 1:00 p.m. – 3:00 pm. a 6:00 pm.
Modalidad Presencial:
» Inversión: S/ 90.00
» Pronto Pago: S/ 70.00 (hasta el 21 de Abril)
» Estudiantes: S/ 60.00
* Los precios NO incluyen IGV.
Evento: https://web.facebook.com/events/153515285366058/
Pre inscripción aquí: https://goo.gl/UDxQ3Z

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