01.

Concepto y características Emisión

Electrónica desde los Sistemas del
Contribuyentes
Concepto
El Sistema de Emisión Electrónica, desarrollado desde los sistemas del contribuyente, es el medio
de emisión electrónica de la factura electrónica, la boleta de venta electrónica y las notas
electrónicas (crédito y débito) desarrollado por el emisor electrónico y la SUNAT, conforme lo
establece el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 097-2012/SUNAT y modificatorias.
Características
- Es asignado a los contribuyentes que determine la SUNAT, o se obtiene presentando por SOL
la solicitud de autorización para incorporarse al Sistema.
- La calidad de emisor electrónico en este Sistema se obtiene en la fecha que señale la
Resolución de SUNAT que dispuso su incorporación obligatoria al SEE.
- La calidad de emisor electrónico tiene carácter definitivo, por lo que dicha condición no se
pierde bajo ninguna circunstancia.

01.Condiciones para ser emisor

electrónico y para emitir comprobantes
electrónicos
Se adquirirá la calidad de emisor electrónico cuando se indique a través de SUNAT Operaciones en Línea o inicie la
emisión de la factura electrónica, la boleta de venta electrónica y la nota de crédito vinculada a aquellas, y cargue
un certificado digital y un correo electrónico; o seleccione un PSE, todo ello adicional a que cumplir con:

 No tener, para efectos del RUC, la condición de domicilio fiscal no habido.

 No tener en el RUC el estado de suspensión temporal de actividades o baja de inscripción.
 Encontrarse afecto en el RUC al impuesto a la renta de tercera categoría, de generar ese tipo de renta.

02. Certificados Digitales

Los contribuyentes que emitan comprobantes de pago electrónico, deben hacer uso Certificados
Digitales de los Proveedores que se encuentren en el Registro Oficial de Prestadores de Servicios
de Certificación Digital (ROPS), para mas información verificar el siguiente: Enlace
https://www.indecopi.gob.pe/web/firmas-digitales/lista-de-servicios-de-confianza-trusted-services-list-
tsl-

01. Concepto y características de la

Factura Electrónica
Concepto
Es el tipo de comprobante de pago denominado FACTURA, emitido a través del sistema de emisión
electrónica desarrollado desde los sistemas del contribuyente. Mediante el Sistema de Emisión
Electrónica desde los sistemas desarrollados por el contribuyente, se emiten también las Notas de
Débito y Crédito vinculadas a la Factura Electrónica desde el Contribuyente.

Características

1. La emisión se realiza desde los sistemas desarrollados por el contribuyente, por lo que no
necesita ingresar a la web de la SUNAT.
2. Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios del tipo de comprobante
de pago FACTURA (sustenta costo, gasto, crédito fiscal para efectos tributarios).
3. La serie es alfanumérica de cuatro dígitos comenzando con la letra F.
4. La numeración es correlativa, comienza en 1 y es independiente a la numeración de la
factura física.
5. Se emite a favor del adquiriente que cuente con RUC, salvo en el caso de las facturas
electrónicas emitidas a sujetos no domiciliados por las operaciones de exportación.
6. Se puede utilizar para sustentar el traslado de bienes.
7. La autenticidad de los documentos electrónicos emitidos desde los sistemas del
contribuyente se puede consultar en el portal web de la SUNAT.
02. Contribuyentes obligados
FECHA OBLIGADOS

A partir del 1 de enero de 2015 Lista de contribuyentes obligados

A partir del 1 de agosto de 2015 Lista de contribuyentes obligados

A partir del 1 de enero de 2016 Lista de contribuyentes obligados

A partir del 15 de julio de 2016 Lista de contribuyentes obligados

A partir del 1 de diciembre de 2016 Lista de contribuyentes obligados

NORMA LEGAL ARTÍCULO DESCRIPCIÓN

Resolución de
Superintendencia N°
300-2014/SUNAT - Artículo 9° Designa emisores electrónicos a partir de
y anexo enero y julio 2015
Separata Especial
publicada en el Diario
Oficial El Peruano

Artículo 4° Designa a los emisores electrónicos de

Resolución de
y anexo recibos por honorarios, cuya
Superintendencia N°
obligatoriedad será desde el 01 de Octubre
374-2013/SUNAT de 2014

Resolución de Todos Sistema de Emisión Electrónica

Superintendencia N° desarrollado desde los sistemas del
097-2012, modificatorias contribuyente
yanexos

03. Operatividad
Factura Electrónica y sus notas de crédito o débito asociadas
a) Se emite la factura o las notas, en los sistemas del contribuyente de acuerdo al formato electrónico
establecido por la SUNAT.
b) El emisor envía y/o entrega la factura electrónica a sus clientes (receptores) en formato electrónico
a través de una página web, correo electrónico, servicio web, entre otros. El medio de entrega lo
define el emisor.
c) Se debe enviar un ejemplar a la SUNAT en la fecha de emisión consignada en la factura electrónica
o en la nota electrónica vinculada a la factura electronica. El emisor tiene un plazo máximo de 7
días calendario contados a partir del día siguiente de la emisión para hacer el envío, en la forma
establecida en el anexo 6 de la R. de S. N° 097-2012/SUNAT. Ref: Art. 12° de la R. de S. N° 097-
2012/2012, sustituido por el Art. 1° de la R. de S. N° 374-2013.
d) La SUNAT valida la información enviada y como resultado de ello, por el mismo medio en el que el
emisor envió el comprobante de pago electrónico, envía una Constancia de Recepción – CDR, la cual
puede tener los siguientes estados:
i) Aceptada: Si el comprobante de pago electrónico cumple con las validaciones establecidas.
En este caso, el comprobante adquiere total validez tributaria.
ii) Aceptada con observación: Cuando el comprobante de pago electrónico cumple con las
validaciones establecidas y por lo tanto, ya tiene validez tributaria, pero hay datos en el
comprobante que, producto de una auditoría, podrían ser reparados.
iii) Rechazada: Si no cumple con las condiciones establecidas. En este caso, el comprobante de
pago electrónico que se hubiera emitido, no tiene validez tributaria. El emisor tendrá que emitir
una nueva factura electrónica corrigiendo los motivos por los cuales fue rechazado.
e) El emisor debe poner a disposición de sus clientes (receptores), una opción de consulta de los
comprobantes que hubiera emitido (facturas, boletas de venta y notas de crédito y de débito), a través
de una página web, por un periodo no menor a un año. Para acceder a esa consulta, debe definir un
mecanismo de seguridad que permita resguardar la confidencialidad de la información, de modo tal que
solo el cliente pueda acceder a ella.
f) Adicionalmente, la SUNAT pone a disposición de los contribuyentes, una opción de consulta de los
comprobantes electrónicos emitidos. A través de esa consulta, se puede visualizar la información
tributaria del comprobante.
Importante:
No es obligatorio que primero se envíe el ejemplar de la factura (y sus correspondientes notas de crédito
y debito asociadas) a la SUNAT antes de enviarla al cliente. Sin embargo, debe tener en cuenta que si
 el ejemplar es rechazado por la SUNAT, no tendrá validez tributaria, por lo que se recomienda, que en
la medida que la operatividad lo permita, enviar primero el comprobante a la SUNAT para la validación.
Cabe señalar que estos rechazos deben ser mínimos o no existir, considerando que antes de ser
autorizados como emisores electrónicos, el contribuyente emisor ha sometido a evaluación, los archivos
electrónicos que está generando y es su responsabilidad mantener estas condiciones a futuro.

Boleta de Venta electrónica y sus notas de crédito y débito asociadas

a) Se emite la boleta de venta a través de los sistemas del contribuyente de acuerdo al formato
electrónico establecido por la SUNAT. El emisor entrega la boleta de venta electrónica a sus clientes
(receptores). Esta entrega puede ser mediante una representación impresa del comprobante electrónico
generado, de acuerdo a las características establecidas, o previo acuerdo con el cliente, a través de un
medio electrónico: página web, correo electrónico, etc.
b) Debe enviar a la SUNAT un Resumen Diario con la información de las boletas de venta y sus notas
asociadas, emitidas en un mismo día. (Ver Resumen Diario)
c) El emisor debe poner a disposición de sus clientes (receptores), una opción de consulta de los
comprobantes que hubiera emitido (facturas, boletas de venta y notas de crédito y de débito), a través
de una página web, por un periodo no menor a un año. Para acceder a esa consulta, debe definir un
mecanismo de seguridad que permita resguardar la confidencialidad de la información, de modo tal que
solo el cliente pueda acceder a ella.
d) Adicionalmente, la SUNAT pone a disposición una opción de consulta para que puedan constatar si
la boleta de venta fue informada o no.
Tipo de Receptores y forma de otorgamiento

a) Receptor electrónico: Es el mismo emisor electrónico autorizado, cuando ejerce el rol de comprador
de otro emisor electrónico.
Este receptor siempre recibe un ejemplar electrónico de la factura electrónica, boleta electrónica y sus
notas de crédito y debito electrónicas relacionadas
b) Receptor no electrónico: Es todo el resto de contribuyentes que no son emisores electrónicos así
como los consumidores finales que solicitan boletas de venta. Incluye también a no domiciliados en el caso
de las exportaciones (Ej. Cliente de un exportador)
Para estos usuarios no electrónicos:
i) En el caso de la factura, se les entrega un ejemplar electrónico, excepto en el caso de exportación
donde se puede entregar también una representación impresa.
ii) En el caso de boletas de venta, se entrega una representación impresa, salvo que el comprador
acepte que se le entregue el comprobante por medios electrónicos.
En resumen:
a) En el caso de las facturas, éstas se entregan por medios electrónicos, sea que se trate de un receptor
electrónico o no electrónico. Cabe señalar que en este caso, es posible entregar una impresión o
resumen de la factura electrónica pero recuerde que ese papel que entregue, carece de valor tributario.
b) En el caso de las boletas de venta y facturas utilizadas en operaciones de exportación se entrega
una representación impresa, salvo que el receptor no electrónico “acepte” recibir el documento por
medios electrónicos.

¿Cómo distingo un comprobante electrónico de uno físico?

Para distinguir los comprobantes de pago físicos de los electrónicos, se ha establecido una nueva
estructura de la serie.
--Comprobantes físicos: Serie numérica
--Comprobantes electrónicos: Serie alfanumérica
En este caso se ha determinado una característica particular según el sistema desde el cual se emite
el comprobante: Desde el portal de SUNAT: Factura MYPE, o desde los sistemas del contribuyente:

a) Factura y notas de crédito y debito electrónicas, generados desde los sistemas del contribuyente:
-Serie alfanumérica de 4 posiciones, que debe iniciar con la letra “F”
-Ejemplo: “F002”
b) Boletas de Venta y notas de crédito y debito relacionadas, que son generadas desde los sistemas
del contribuyente
-Serie alfanumérica de 4 posiciones, que debe iniciar con la letra “B”
-Ejemplo: “B001”
c) Facturas y notas de crédito y debito relacionadas, emitidas a través del portal de SUNAT – factura
MYPES.
-Serie única, alfanumérica de 4 posiciones “E001”
-Si desea información sobre la factura electrónica SEE SOL (para MYPEs), haga clic aquí.

¿Qué información debo enviar a la SUNAT?

Los documentos electrónicos que deben ser enviados a SUNAT son:
a) Facturas y sus notas de crédito y débito electrónicas asociadas:
 Un ejemplar de la factura electrónica y de la nota de crédito y débito electrónica asociada, debe
ser enviada a más tardar dentro de los 7 días contados desde el día siguiente de la fecha de
emisión. Pasado dicho plazo, el documento electrónico será rechazado.

b) Resumen Diario de las boletas de venta y sus notas de crédito y debito

Es la información correspondiente a las boletas de venta y notas de crédito y debito electrónicas emitidas
en un determinado día. Los archivos electrónicos no son enviados a la SUNAT, estos son conservados
por el emisor.
El Resumen diario debe ser enviado de acuerdo a la estructura y plazos establecidos.
Una vez enviado la SUNAT evalúa el archivo que contiene el Resumen Diario y en función a ello emitirá
una CDR (constancia de recepción), la cual puede tener los siguientes estados:

Aceptada: cuando cumple con las validaciones establecidas

Rechazada: cuando no cumple con las condiciones establecidas. En este caso, el emisor debe generar un nuevo
resumen corrigiendo la información observada

La forma y condiciones de envío del resumen diario se encuentran establecidas en el anexo N°05 de la
Resolución de Superintendencia N° 097- 2012/SUNAT
c) Comunicación de Baja
Si existen FACTURAS O BOLETAS DE VENTA electrónicas que no han sido entregadas a sus clientes,
pueden ser dadas de baja a través de una comunicación a la SUNAT, siempre que se cumpla lo
siguiente:
i) Para Facturas.-

o Que previamente hayan sido informadas a SUNAT y cuente con un CDR – ACEPTADO (Constancia de
Recepción – Aceptada)
o Plazo para enviar la comunicación de baja: hasta 7 días calendario, contados desde el día siguiente de
haber recibido la CDR-Factura y nota con estado aceptada.
Ejemplo:
En el siguiente cuadro se muestran ejemplos de plazos para dar de baja a una factura que fue
emitida el 15.06.2012. Como se aprecia el plazo considera la fecha en la cual SUNAT genera la
CDR (constancia de recepción) de la factura correspondiente.
ii) Para Boletas de Venta
Pueden o no haber sido informadas previamente a SUNAT a través del RESUMEN DIARIO. Si
hubieran sido informadas, dicho resumen debe contar con una CDR - ACEPTADO
• Si las boletas de venta no han sido informadas, el plazo para comunicarlas de baja es 7 días
calendario contados a partir del día siguiente de su generación.
• Si las boletas de venta han sido informadas, el plazo para comunicarlas de baja es de 7 días
calendario contados a partir del día siguiente de la fecha de recibida la CDR- Constancia de
Recepción – ACEPTADA, del Resumen Diario correspondiente
Ejemplo:
En el siguiente cuadro se muestran un grupo de boletas de venta que fueron emitidas el 15 de junio
de las cuales fueron informadas a SUNAT, el rango comprendido DEL B001 – 1 AL B0012.
 Asimismo, se aprecia que el rango Del B001 – 13 al B001- 15 no fueron informadas a SUNAT (de
pronto por algún problema en los sistemas esta numeración fue generado por error ese mismo
día).
Si la empresa desea dar de baja a la numeración, y verifica que las boletas no han sido entregadas,
puede hacerlo considerando para ello lo siguiente:
a) Para el rango que fue informado puede hacerlos hasta les 7 días calendario contados a partir
del día siguiente de la fecha del CDR-Aceptado del Resumen DIARIO correspondiente.
b) Para el rango que no fue informado, del B001 – 13 al b001 – 14, el plazo se cuenta desde el
día siguiente de su generación. En el ejemplo propuesto, se asume que la fecha en que se generó
la numeración de las boletas de venta es el que corresponde a la misma fecha de emisión.
La comunicación de baja puede incluir factura y boletas de venta, siempre que correspondan a un
mismo día.

Conservación de los comprobantes de pago electrónicos

a) Emisor electrónico (a su vez receptor electrónico)
Debe conservar la factura, boleta de venta, notas de crédito y débito electrónicas que emita y/o
reciba (archivo digital). Asimismo debe conservar los resúmenes diarios y comunicaciones de baja
que haya realizado.
De otro lado, debe poner a disposición del adquirente, a través de una página web, por el plazo de
un año, los comprobantes de pago y notas electrónicas entregadas, para poder ser descargados,
leídos o impresos. Para tal fin debe definir una forma de autenticación para el adquirente.
b) Receptor no electrónico.-
El adquirente o usuario no electrónico debe conservar:
i) Factura electrónica y sus notas de crédito y/o débito asociadas: el archivo digital
ii)Boleta de venta y sus notas de crédito y/o débito asociadas: representación impresa, o el archivo
digital en caso haya acordado con su emisor, esta forma de entrega.

Consulta de documentos electrónicos

SUNAT ha puesto a disposición consultas de la información de las facturas, boletas de venta y notas de
crédito y debito asociadas.Para ello debe tener en cuenta lo siguiente
a) Consultas sin CLAVE SOL
Estas consultas están a disposición del público en general, a través de la cual solo se indicara que
determinada factura o boleta de venta o notas de crédito y debito han sido informadas a SUNAT. Para
ello el sistema solicitará determinada información del comprobante de pago.
 b) Consultas con CLAVE SOL
Estas consultas están habilitadas para los usuarios emisores o receptores que cuenten con Clave SOL
a través de las cuales podrán consultar no solo si la factura o sus notas de crédito y débito relacionadas
han sido informadas, sino también podrán visualizar la información tributaria de los referidos
comprobantes.
Cabe precisar que la información visualizada no representa al comprobante de pago, solo constituye un
reporte informativo. Sólo está disponible para las facturas y sus notas de crédito y débito relacionadas.

04. Certificado Digital

El modelo peruano de Factura Electrónica incluye el uso del Certificado Digital, herramienta tecnológica
que permite la integridad, seguridad y el no repudio de las transacciones electrónicas.
El Certificado Digital es utilizado para firmar digitalmente los comprobantes de pago electrónicos
(facturas, boletas de venta y notas de crédito y débito) así como los resúmenes diarios y las
comunicaciones de baja.
De esta forma, el contribuyente, al firmar digitalmente los comprobantes de pago y demás documentos
electrónicos, no puede desconocer posteriormente la autoría de dichos documentos, generando con ello
una seguridad en la transacción comercial.
La SUNAT requiere para el uso del certificado digital es que éste cuente con la siguiente información:
a) Nombres y apellidos, denominación o razón social
b) De ser persona natural, adicionalmente debe contener el número del documento de identidad. Si
es persona jurídica, debe contener el RUC de la empresa.
c) Contar con un nivel de seguridad medio
Adicionalmente, la empresa a la cual se adquiera los certificados debe cerciorarse que efectivamente
sea asignado al contribuyente o representante legal de la empresa

05. Información de interés

Lineamiento Descargar el lineamiento
Anticipos

XSD de los Descargar el siguiente archivo comprimido.

documentos
electrónicos
 A continuación se presenta el detalle de los catálogos del anexo 8:

Detalle de catálogos Catálogo No. 02: Códigos de Tipo de Monedas.

del Anexo 8:
Catálogo de códigos Catálogo No. 03: Códigos de Tipo de Unidad Comercial.

Catálogo No. 04: Códigos de países.

Catálogo No. 13: Ubicación Geográfica (UBIGEO)

Puede descargarlos desde aquí.

Pautas servicio BETA SUNAT pone a disposición, un servicio de pruebas alternativo, a fin de que los
contribuyentes puedan realizar pruebas de manera alternativa o previa al
proceso de homologación y/o producción.
(No usar esta ruta para Este servicio, a la fecha, solo permite realizar pruebas de las estructuras XML
hacer pruebas de de facturas, boletas de venta, notas de crédito y débito electrónicas.
estrés)
- Para el uso de este servicio no es necesario contar con un certificado
digital registrado en SUNAT.

- Para acceder a dicho servicio, se deberán considerar las siguientes

pautas:

Ruta: https://e-beta.sunat.gob.pe/ol-ti-itcpfegem-beta/billService?wsdl

Para efectos de la autenticación utilizar las siguientes credenciales:

Usuario = [RUC] MODDATOS

Password: MODDATOS

Donde [RUC] es el número de RUC del emisor.

08. Guías y Manuales

Guia
Guía para factura electrónica
 Guía para nota de crédito electrónica

Guía para nota de débito electrónica

Guía para boleta de venta electrónica

Guía para comunicación de baja

Guía para Comprobante de Retención Electrónico

Guía para Comprobante de Percepción Electrónico

Guía para Guía de Remisión Electrónica de Remitente

Datos tributarios recomendados

Manuales

Manual de Autorización

Manual del Programador

Reglas de validación

Guía de elaboración del Resumen de

Comprobantes Impresos ( Resumen de Contingencia)

11. Emisión - Factura Electronica

El emisor electrónico debe consignar su número de RUC (no debe estar de baja) y estar afecto a renta de
tercera categoría
La numeración de la factura electrónica no debe haber sido utilizada anteriormente
La factura debe contar con el formato digital y con la información obligatoria requerida, y ser remitida a la
SUNAT observando los aspectos técnicos y el plazo máximo de siete días calendario contados desde el día
siguiente de su emisión.

12. Constancia de recepción -

Conservación - Otorgamiento
La constancia de recepción de la factura electrónica será
CONSTANCIA DE remitida por la SUNAT con los siguientes estados:
RECEPCIÓN a. Aceptada.- Cumple las condiciones de emisión
 b. Rechazada.- No cumple con alguno de los requisitos de
emisión, en este caso también se le comunica al
adquiriente.

El emisor electrónico deberá almacenar, archivar y conservar las

CONSERVACIÓN constancias de rechazo que emita y reciba, así como los
resúmenes diarios y las comunicaciones de baja. El
almacenamiento puede ser realizado en medios magnéticos,
ópticos, entre otros.
El adquirente o usuario no electrónico deberá almacenar,
archivar y conservar la representación impresa o, de ser el caso,
el comprobante de pago electrónico o la nota electrónica.
Durante un año contado desde la emisión el emisor debe dar
acceso solo al adquiriente mediante una página web, a los
comprobantes electrónicos que le haya emitido.

OTORGAMIENTO Se considera otorgada la factura cuando sean entregadas

o puestas a disposición del adquiriente o usuario
mediante medios electrónicos. Es el emisor el que define
el medio de entrega.

No es obligatorio que primero se envíe el ejemplar de la factura (y sus correspondientes notas

de crédito y débito asociadas) a la SUNAT antes de enviarla al cliente. Sin embargo, debe tener
en cuenta que si el ejemplar es rechazado por la SUNAT, no tendrá validez tributaria, por lo
que se recomienda, que en la medida que la operatividad lo permita, enviar primero el
comprobante a la SUNAT para la validación. Cabe señalar que estos rechazos deben ser
mínimos o no existir, considerando que antes de ser autorizados como emisores electrónicos,
el contribuyente emisor ha sometido a evaluación, los archivos electrónicos que está
generando y es su responsabilidad mantener estas condiciones a futuro.

El rechazo también se le comunicará al adquirente o usuario, a través del buzón electrónico a

que se refiere el inciso d) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 014-2008-
SUNAT y normas modificatorias, que se ha emitido una CDR - Factura y nota con ese estado
respecto de un documento en el que aparece como adquirente o usuario, salvo que sea no
domiciliado, se haya consignado un número de RUC no válido o sea un sujeto que no cuente
con clave SOL.

La CDR - Factura, contará por lo menos, con el estado, la numeración del documento a que se
refiere, el motivo del rechazo, la firma digital de la SUNAT y la hora en que se recibió el aludido
documento.
 El emisor electrónico deberá definir una forma de autenticación que garantice que sólo el
adquirente o usuario podrá acceder a su información.

13. Condiciones para incorporarse el

Sistema de Emisión Electrónica
Son condiciones:

 Presentar la solicitud de autorización para incorporarse al sistema de emisión electrónica, a

través de SUNAT operaciones en línea - SOL opciones con clave SOL. (Ver más)
 Encontrarse con la condición de domicilio habido y en el RUC en estado activo.
 Solicitar la emisión de factura electrónica y notas de débito y crédito electrónicas.
 Encontrarse afecto al impuesto a la renta de tercera categoría en el RUC.
 Realizar la declaración jurada a través de SUNAT operaciones en línea - SOL opciones con
clave SOL.
 Registrar la dirección de correo electrónico que utilizará como emisor electrónico.
 Registrar a través de SUNAT operaciones en línea - SOL opciones con clave SOL, el
certificado digital que utilizará, como emisor electrónico.
 Realizar satisfactoriamente el proceso de homologación

Al presentar la solicitud de autorización, las condiciones para la incorporación serán validadas en

línea por SUNAT Operaciones en Línea – SOL. De cumplirse con todas, el sistema generará por
ese medio (SOL) y de manera automática la constancia de presentación, la que podrá ser impresa.
La constancia contará con los datos proporcionados al presentar la solicitud y el número de orden
que se le haya asignado.
La presentación de la solicitud de autorización para incorporarse al Sistema no se admitirá en tanto
no se cumpla con todas las condiciones.

15. Reglas de Validación

Reglas de Validación
Para descargar:

Factura Electrónica
Nota de Crédito
Nota de Débito
Resumen de Boletas
Comunicación de Baja
Comprobante de Retención
Comprobante de Percepción
Guía de Remisión