Los Regímenes Tributarios de la SUNAT

Son aquellas categorías en las cuales toda persona natural o jurídica que posea o
va a iniciar un negocio deberá estar registrada en la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT, que establece los niveles de
pagos de impuestos nacionales.
DePeru.com - Tipos de impuestos en Perú

La SUNAT tiene establecido tres regímenes donde todo profesional independiente o negocio
deben estar contemplados.

1. Nuevo Régimen Único Simplificado - RUS

Es el primer régimen donde se encuentran las personas o negocios de menor
movimiento económico establecido dentro de los rangos establecidos por la Sunat.

¿Quiénes pueden acogerse aeste régimen?

Pueden acogerse a este Régimen: Personas Naturales y Sucesiones Indivisas que
contemplen lo siguiente:

 Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a S/ 360,000

 El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70,000
 Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.
 Impedidos a acogerse a Nuevo RUS
No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:

 Presten el servicio de transporte de carga de mercancías utilizando sus vehículos

que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.
 Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
 Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero; excepto que
se trate de contribuyentes:

 Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones

definitivas que no excedan de US $ 500 por mes, de acuerdo a lo señalado en el
Reglamento.
 Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros
especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del artículo 83º de la Ley
General de Aduanas, con sujeción a la normatividad específica que las regule.
 Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho
simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en la normatividad
aduanera.

 Realicen venta de inmuebles.

 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
 Entreguen bienes en consignación.
 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
 Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo.
 Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.
 Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
 Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
 Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

Tipo de Comprobantes a emitir:

1. Boletas de Venta.
2. Tickets
3. Máquinas registradora sin derecho al crédito fiscal.
 Tributos a Pagar:

Ingresos Hasta Compras Hasta Cuota por

Categoría S/. S/. Pagar

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600

¿Quiénes se encuentran en la categoría especial del nuevo RUS?

La Categoría Especial del NUEVO RUS está dirigida a aquellos contribuyentes

cuyos ingresos brutos y sus compras anuales no supere cada uno de S/ 60,000 y
siempre que se trate de:

Personas que se dediquen únicamente a la

venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes
especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en los mercados
de abastos.

Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan

sus productos en su estado natural.

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la "Categoría

Especial" es de S/. 0.00, es decir, que no paga.
 ¿Cuándo se debe cambiar de Régimen (salir del Nuevo RUS)?

El cambio del régimen puede ser voluntario u obligatorio:

Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del año. El contribuyente se podrá

incorporar al RER o al RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Obligatorio: Se produce si durante el año, el contribuyente incumple con algunos

de los requisitos establecidos para el NUEVO RUS.
En este caso el contribuyente ingresará al RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A
LA RENTA.

2. Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER

El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de
tercera categoría provenientes de:

a. a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se

adquieren, produzcan o manufacturen , así como la de aquellos recursos naturales
que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.
b. b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no señalada
anteriormente o que sólo se lleve a cabo con mano de obra.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

¿Quiénes pueden acogerse al RER?

 Personas Naturales.
 Sociedades Conyugales.
 Sucesiones Indivisas.
 Personas Jurídicas.
 Requisitos para acogerse al RER

 El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el transcurso
de cada año.
 El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios y
vehículos, no debe superar los S/. 126,000
 Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categoría
con personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas por turno de
trabajo.
 El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no debe
superar los S/. 525,000 en el transcurso de cada año.
 No realizar ninguna de las actividades que están prohibidas en el RER.

Impedidos a acogerse a RER

No pueden acogerse aquellos que:

 Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según

las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren
gravadas con referido impuesto.
 Presten servicios de transporte de carga de mercancías, cuya capacidad de carga
sea mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas métricas).
 Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
 Organicen cualquier tipo de espectáculo publico.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes corredores de
productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agente de aduanas y los intermediarios de seguros.
 Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
 Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos.
 Realicen venta de inmuebles.
 Presten servicios de depósito aduaneros y terminales de almacenamiento, gestión.
 Actividades de médicos y odontólogo.
 Actividades veterinarias.
 Actividades jurídicas.
 Actividades de contabilidad, tenedurías de libros y auditorias, asesoramiento en
materia de impuestos.
 Actividades de Arquitectura e Ingeniería y relacionadas con el Asesoramiento
Técnico.
 Actividades Informáticas y Conexas.
 Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestión.
 Tributos Afectos al RER
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.

Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta

cuota mensual es de carácter cancelatorio.

¿Cómo acogerse al RER?

Para incorporarse al este Régimen, hay que tener presente lo siguiente:

a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

ejercicio:

El Acogimiento se realiza únicamente con ocasión de la declaración y pago de la

cuota que corresponde al período de inicio de actividades declarado en el Registro
Único de Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su
vencimiento.

b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del

Nuevo Régimen Único Simplificado:

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la

cuota que corresponde al período en que se efectúa el cambio de régimen, y
siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

Libros y Registros Contables

 Registro de Compras.
 Registro de Ventas.

Tipo de Comprobantes que pueden emitir

 Facturas
 Boletas de venta
 Tickets emitidos por máquinas registradoras que dan derecho al crédito fiscal.
 Factura Electrónica a través de SUNAT Virtual.

Declaración y pago de impuestos en el RER

Presentando la declaración mediante:

  El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta Mensual PDT 621.
 Mediante el PDT 621 a través de Internet o en las agencias bancarias autorizadas,
utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL (clave de acceso a Sunat Operaciones
en Línea) y considerando su vencimiento según el Cronograma de Obligaciones
Tributararias aprobado por la Sunat.

3. Régimen General del Impuesto a la Renta

Dentro de las características principales de este régimen tenemos:

 Es régimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y
gastos aceptados.
 Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
 Se tiene que sustentar sus gastos.
 Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.
 Se presenta Declaración Anual.

¿Quiénes pueden acogerse?

 Personas Naturales.
 Sucesiones Indivisas.
 Asociaciones de Hecho de Profesionales.
 Personas Jurídicas.
 Sociedades irregulares.
 Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.

Actividades comprendidas

 Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial.

 Prestación de servicios.
 Contratos de construcción.
 Notarios.
 Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.
 Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir

 Facturas
 Boletas de venta
 Tickets
 Liquidación de compra
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente
 Guías de remisión transportista

Tributos Afectos
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.

Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta.

Libros y Registros Contables

Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales:

 Registro de Compras
 Registro de Ventas
 Libro Diario de Formato Simplificado

Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT:

 Contabilidad Completa

01. Concepto de NRUS - Nuevo RUS

Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les permite el pago de
una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos
tributos.

Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o servicios a consumidores
finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio y las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL).
En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de máquina registradora como
comprobantes de pago.

Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que dan derecho a crédito
tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y también
respecto al desarrollo de algunas actividades no permitidas.

Sujetos Comprendidos

 Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes son consumidores
finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería, bazar, bodega, pequeño restaurante, entre otros.
 Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de cuarta categoría
únicamente por actividades de oficios.
 La empresa individual de responsabilidad limitada.

Entre los sujetos que no se encuentran dentro del régimen tenemos las personas naturales o sucesiones indivisas
que:

Cuando en el transcurso de cada año el

monto de sus ventas supere
los S/. 360,000.00, o
cuando en algún mes tales ingresos
excedan el límite permitido para la
categoría más alta de este Régimen.
Realicen sus actividades en más de una
unidad de explotación, sea ésta de su
propiedad o la explote bajo cualquier forma
de posesión
Por la característica del negocio:
El valor de los activos fijos afectados a la
actividad con excepción de los predios y
vehículos, supere los S/. 70,000.00
Cuando en el transcurso de cada año el
monto de sus compras relacionadas con el
giro del negocio exceda
de S/. 360,000.00 o
cuando en algún mes dichas adquisiciones
superen el límite permitido para la
categoría más alta de este Régimen
Presten el servicio de transporte de carga
de mercancías siempre que sus vehículos
tengan una capacidad de carga mayor o
Por el tipo de actividad
igual a 2 TM (dos toneladas métricas
Presten el servicio de transporte terrestre
nacional o internacional de pasajeros
 Efectúen y/o tramiten cualquier régimen,
operación o destino aduanero; excepto se
trate de contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona
de frontera, que realicen importaciones
definitivas que no excedan de US$ 500
(quinientos y 00/100 dólares americanos)
por mes, de acuerdo a lo señalado en el
Reglamento; y/o,
Efectúen exportaciones de mercancías a
través de los destinos aduaneros
especiales o de excepción previstos en los
incisos b) y c) del artículo 83 de la Ley
General de Aduanas, con sujeción a la
normatividad específica que las regule; y/o,

Realicen exportaciones definitivas de

mercancías, a través del despacho
simplificado de exportación, al amparo de
lo dispuesto en la normatividad aduanera
Organicen cualquier tipo de espectáculo
público.
Sean notarios, martilleros, comisionistas
y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos;
agentes de aduana y los intermediarios de
seguros
Sean titulares de negocios de casinos,
máquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje,

propaganda y/o publicidad

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de
comercialización de combustibles líquidos
y otros productos derivados de los
hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y otros productos
derivados de los Hidrocarburos

Entreguen bienes en consignación

Presten servicios de depósitos aduaneros

y terminales de almacenamiento

Realicen alguna de las operaciones

gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo
Realicen operaciones afectas al Impuesto
a la Venta del Arroz Pilado.

Acogimiento
El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:

a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:

El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes.

b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Régimen Especial deberán:

Declarar y pagar la cuota correspondiente al período en que se efectúa el cambio de régimen dentro de la fecha
de vencimiento, ubicándose en la categoría que les corresponda. Este requisito no será de aplicación tratándose
de sujetos que se encuentren en la categoría especial.

Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del período anterior al que se efectúa el cambio de régimen,
a:

- Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a crédito fiscal o sustenten gasto o costo
para efecto tributario, tales como las facturas.

- Los establecimientos anexos que tengan autorizados.

Determinación y Pago- Categorías del NRUS

Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos mínimos y máximos de ingresos
brutos y de adquisiciones mensuales.

CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL EN S/.

ADQUISICIONES MENSUALES

1 HASTA S/. 5,000 20

2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50

3 MÁS DE S/. 8,000 HASTA S/. 13,000 200

4 MÁS DE 13,000 HASTA 20,000 400

5 MÁS DE 20,000 HASTA 30,000 600

Ejemplo:

Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda por S/. 3,500 (adquisiciones) y tuvo
ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no pasan de S/. 5,000 se encontrará en la
Categoría 1 y pagará la cuota mensual de S/. 20 por el período octubre.
 CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS CUOTA MENSUAL
ESPECIAL O ADQUISICIONES

HASTA S/. No paga cuota mensual

60,000ANUALES
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se dediquen :
Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás
bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de
abastos; ó,
Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado
natural.
Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición haber presentado
el Formulario N° 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el período tributario (mes)
en que inicia sus actividades.

Si en el curso del ejercicio (año) ocurriera alguna variación en los ingresos o adquisiciones mensuales, debe
efectuarse el cambio de categoría, por lo que, los contribuyentes se encontrarán obligados a pagar la cuota
correspondiente a su nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación.

El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la nueva categoría en la cual te debes ubicar,
a partir del mes en que se produce el cambio de categoría.

Otras Obligaciones
Comprobantes de Pago

Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar: boletas de venta, tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras que no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo
para efectos tributarios.

Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, sólo deberán exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por
máquinas registradoras u otros documentos autorizados que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser
utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios de acuerdo a las normas pertinentes, a sus
proveedores por las compras de bienes y por la prestación de servicios; así como recibos por honorarios, en su
caso. Asimismo, deberán exigir los comprobantes de pago u otros documentos que expresamente señale el
Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.

Libros Contables

Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables, sin embargo deben
conservar los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones en orden
cronológico.

Base Legal: Artículos 20 y 22 del Decreto Legislativo N° 937

Consultas SUNAT-NRUS
 INFORMES SUNAT VINCULADOS A NRUS
TEMA SUMILLA INFORME/OFICIO/MEMO SUNAT
Los contribuyentes que van a realizar
actividad empresarial generadora de rentas
de tercera categoría, incluyendo los que se
FECHA DE INICIO acogen al Régimen Especial de Impuesto a
la Renta (RER) y Nuevo Régimen Único
INFORME N° 129-2013-SUNAT/4B0000
DE ACTIVIDADES Simplificado (Nuevo RUS), que aún no han
generado ingresos, han iniciado sus
actividades en la fecha en que adquirieron el
servicio de impresión de comprobantes de
pago autorizados por la SUNAT.
Para efectos del Nuevo RUS los sujetos que
CAJEROS han celebrado contratos de cajeros
INFORME N° 059-2013-SUNAT/4B0000
CORRESPONSALES corresponsales con entidades del sistema
financiero no califican como comisionistas.
Los agentes autorizados a que se refieren
las disposiciones del Fondo de Inclusión
Social Energético (FISE), no se encuentran
dentro del alcance de la exclusión de la Ley
del Nuevo RUS, referida al desarrollo de
actividades de comercialización de
combustibles líquidos y otros productos
ACTIVIDADES Y derivados de los hidrocarburos, de acuerdo
SUJETOS EXCLUIDOS con el Reglamento para la Comercialización INFORME N° 114-2012-SUNAT/4B0000
DEL NUEVO RUS de Combustibles Líquidos y otros productos
derivados de los Hidrocarburos.
No obstante, si los indicados agentes
autorizados incurrieran en cualquiera de los
demás supuestos de exclusión
mencionados en la Ley del Nuevo RUS, no
podrán acogerse o mantenerse en dicho
Régimen.
Pueden acogerse al NRUS las EIRL INFORME N° 007-2015-SUNAT/5D0000
Una persona natural o EIRL cuya actividad
económica es la compra y venta de
agregados (tales como arena, piedra,
SUJETOS hormigón y similares) puede acogerse al
COMPRENDIDOS Nuevo RUS, en tanto cumpla con las INFORME N° 006-2015-SUNAT/5D0000
condiciones establecidas en la mencionada
Ley, no siendo posible dicho acogimiento
para el resto de personas jurídicas, en
ningún caso.
Tratándose de una entidad del Sector
Público Nacional que adquiere bienes del
Anexo 2 de la Resolución de
Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT,
NO APLICACIÓN DE
referida al SPOT: INFORME N° 096-2012-SUNAT/4B0000
SPOT (DETRACCIONES)
Dicho Sistema no es aplicable si el
proveedor es un contribuyente del Nuevo
RUS, aun cuando el importe de la operación
sea mayor a S/. 700,00 (…).