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Alcance vigor Objetivo

Esta Norma Internacional de

Auditoría (NIA) trata de las
responsabilidades generales
del auditor independiente
La obtención de una
cuando conduce una auditoría
seguridad razonable de que
de estados financieros de
los Estados Financieros en
acuerdo con NIA.
su conjunto estan libre de
Específicamente, expone los
incorreción material, debida
objetivos generales del auditor
a fraude o error, que
independiente, y explica la
permita al auditor expresar
naturaleza y alcance de una
una opinión sobre si los
auditoría diseñada para hacer
Estados Financieros están
Objetivos y principios posible al auditor
preparados, en todos los
básicos que rigen la independiente cumplir con
200 aspectos materiales, de
auditoría de Estados dichos objetivos. También
conformidad con un marco
Financieros. explica el alcance, autoridad y
de informacion aplicable.
estructura de las NIA, e
La emisión de un informe
incluye los requisitos que
sobre los Estados
establecen las
Financieros y el
responsabilidades generales
cumplimiento de los
del auditor independiente
requerimientos de
aplicables en todas las
comunicacion en las NIA, a
auditorías, incluyendo la
la luz de los hallazgos del
obligación de cumplir con las
auditor.
NIA. En lo sucesivo, se
referirá al auditor
independiente como "el
auditor".
15/12/2009
 Es aceptar o continuar con
Esta Norma Internacional de
un encargo de auditoria
Auditoría (NIA) trata de las
unicamente cuando se
responsabilidades del auditor
haya acordado la premisa
para acordar los términos del
sobre la que la auditoría se
trabajo de auditoría con la
va realizar mediante: La
administración y, cuando sea
determinación de si
apropiado, con los
concurren las condiciones
encargados del gobierno
El compromiso de previas a una auditoría.La
210 corporativo. Esto incluye
Auditoría. confirmación de que existe
establecer que están
una compresión comun por
presentes ciertas
parte del auditor y la
precondiciones para una
dirección y, cuando
auditoría, la responsabilidad
proceda, de los
de las cuales descansa en la
responsables del gobierno
administración y, cuando sea
de la entidad acerca de los
apropiado, en los encargados
términos del encargo de
del gobierno corporativo.
auditoría.

15/12/2009

Es implementar
proocedimientos de control
de calidad relativos al
encargo que le
proporcionen una
seguridad razonable de
que:
Control de calidad del Esta Norma Internacional de
220 Auditoría (NIA) trata de las La auditoría cumple las
trabajo de Auditoría.
responsabilidades del auditor ormas profresionales y los
respecto de procedimientos requerimientos legales y
de control de calidad para una reglamentarios aplicables
auditoría de estados El informe emitido por el
financieros. También trata auditor es adecuado en
cuando sea aplicable, las función de las
responsabilidades del revisor circunstancias.
de control de calidad del
trabajo. 15/12/2009

230 Documentación.
Esta Norma Internacional de
Auditoría (NIA) trata de la
responsabilidad del auditor de
preparar la documentación de
la auditoría para una auditoría
de estados financieros.
Es preparar documentación
que proporcione:Un registro
suficiente y adecuado de
las bases para el informe
de auditoría; y la evidencia
de que la auditoría se
planificó y ejecutó de
conformidad con las NIA y
los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables.
15/12/2009

Es identificar y valorar los

riesgos de incorrección
material en los Estados
Financieros debida a
fraude.
Obtener evidencia de
auditoría suficiente y
adecuadacon respecto a
los riesgos valorados de
240 Fraude y Error. incorrección material
debida a fraude, mediante
el diseño y la
implementación de
respuestas apropiadas.
Responder adecuadamente
al fraude o a los indicios de
fraude identificados durante
Esta Norma Internacional de
la realización de lal
Auditoría (NIA) trata de las
auditoría.
responsabilidades del auditor
con relación al fraude en una
auditoría de estados
financieros. 15/12/2009
 Es la obtención de
evidencia de auditría
suficiente y adecuada del
cumplimiento de las
disposiciones legales y
reglamentarias que, de
forma generalmente
admitida, tienen efecto
directo en la determinación
de cantidades e
Leyes y reglamentos
información material a
250 en la auditoría de
revelar en los estados
Estados Financieros.
financieros. La aplicación
de procedimientos de
auditoría específicos que
ayuden a identificar casos
de incumplimineto de otras
dispociones legales y
reglamentarias que pueden
Esta Norma Internacional de tener un efecto material
Auditoría (NIA) trata de la sobre las Estados
responsabilidad del auditor Financieros.
sobre la consideración de
leyes y regulaciones en una
auditoría de estados
financieros. 15/12/2009
 La comunicación clara a los
responsables del gobierno
de la entidad de las
responsabilidades del
auditor en relación con la
auditoría de estados
financieros, así como una
descripción general del
alcance y del momento de
realización de la auditoría
planificacdos.La obtención
de los responsables del
gobierno de la entidad de la
Comunicación de
información necesaria para
asuntos de auditoría
260 la auditoría. La comunición
con los encargos del
oportuna a los
gobierno corporativo.
responsables del gobierno
de la entidad de los hechos
observados que sean
significativos y relevantes
en relación con su
responsabilidad de
Esta Norma Internacional de supervisión del proceso de
Auditoría (NIA) trata de la información financiera; y el
responsabilidad del auditor de fomento de una
comunicarse con los comunicación eficaz
encargados del gobierno recíproca entre el auditor y
corporativo en una auditoría los responsables del
de estados financieros 15/12/2009 gobierno de la entidad.

Es comunicar
Esta Norma Internacional de
adecuadamente a los
Auditoría (NIA) trata de la
responsables del gobierno
responsabilidad que tiene el
Comunicación de las de la entidad y a la
auditor de comunicar, de
deficiencias en el dirección las deficiencias
manera apropiada, a los
control interno a los en el control interno
encargados del gobierno
265 responsables del identificadas durante la
corporativo y a la
gobierno y a la realización de la auditoría y
administración las deficiencias
dirección de la que, según juicios
en el control interno1 que el
entidad. profesional del auditor,
auditor ha identificado en una
tengan la importancia
auditoría de estados
suficiente para merecer la
financieros.
atención de ambos.

15/12/2009
 Planeación de una
300 auditoria de Estados Esta Norma Internacional de
Financieros. Auditoría (NIA) se refiere a la
responsabilidad del auditor
para planear una auditoría de
estados financieros.
Es planificar la auditoría
con el fin de que sea
realizada de manera eficaz.
15/12/2009

Es identificar y valorar los

Esta Norma Internacional de
Auditoría (NIA) trata de la
Entendimiento de la
responsabilidad que tiene el
Entidad y su entorno y
auditor de identificar y valorar
evaluación de los
los riesgos de incorrección
315 riesgos de
material en los estados
representación
financieros, mediante
errónea de
conocimiento de la entidad y
importancia relativa.
de su retorno, incluido el
control interno de la entidad.
riesgos de incorreción
material, debida a fraude o
error, tanto en los estados
financieros como en las
afirmaciones, mendiante el
conocimiento de la entidad
y de su entorno, incluido su
control interno, con la
el
finalidad de proporcionar
una base para el diseño y
la implementación de
respuestas a los riesgos
valorados de incorreción
material.

15/12/2009

Dentro del alcance de esta

norma se encuentra la
Es aplicar el concepto de
responsabilidad que tiene el
importancia relativa de
Importancia relativa auditor de aplicar el concepto
320 manera adecuada en la
de la auditoría. de importancia relativa en la
planificación y ejecución de
planificación y ejecución de
la auditoría.
una auditoría de estados
financieros.

15/12/2009
 Trata de la responsabilidad Es obtener evidencia de
que tiene el auditor, en una auditoría suficiente y
auditoría de estados adecuada con respecto a
Procedimientos del
financieros, de diseñar e los riesgos valorados de
330 auditor en respuesta a
implementar respuestas a los incorreción material el
los riesgos evaluados.
riesgos de incorrección diseño e implementación
material identificados y de respuestas adecuadas a
valorados por el auditor. dichos riesgos.

15/12/2009

Es obtener conocimiento
suficiente de la naturaleza y
significatividad de los
servicios prestados por la
Trata de la responsabilidad
organización de servicios y
que tiene el auditor de la
Consideraciones de de su efecto en los
entidad usuaria de obtener
auditoría relativas a controles internos de la
evidencia de auditoría
402 entidades que utilizan entidad usuaria relevantes
suficiente y adecuada cuando
organizaciones de para la auditoría para
la entidad usaria utiliza los
servicios. identificar y valorar los
servicios de una o mas
riesgos de incorreción
organizaciones de servicio.
material; y diseñar y aplicar
procedimientos de autoría
para responder a dichos
riesgos.

15/12/2009

Esta Norma trata de la

responsabilidad del auditor al Es evaluar el efecto en la
Evaluación de las evaluar el efecto de las auditoría de las
incorrecciones representaciones erróneas incorreciones identificadas;
450 identificadas durante identificadas en la auditoría, y en su caso, efecto de las
la realización de la así como de las incorrecciones no
auditoría. representaciones erróneas no corregidas en los estados
corregidas, si las hubiere, en financieros.
los estados financieros.

15/12/2009
 Trata de la responsabilidad Es diseñar y aplicar
que tiene el auditor de diseñar procedimientos de auditoría
y aplicar procedimientos de de forma que le permiar
auditoria para obtener obtener evidencia de
Evidencia de
500 evidencia de auditoría auditoría suficiente y
Auditoría.
suficiente y adecuada que el adecuada para poder
permita alcazar conclusiones alcanzar conclusiones
razonables en las que basar razonables en las que
su opinión. basar su opinión.

15/12/2009

Es obtener evidencia de
Trata de las consideraciones
auditoría suficiente y
específicas que el auditor ha
adecuada sobre las
de tener en cuenta en relación
siguientes cuestiones: La
con la obtención de evidencia
realidad y el estado de las
de auditoría suficiente y
existencias; La totalidad de
Consideraciones adecuada, con respecto a
los litigios y reclamaciones
501 específicas para determinados aspectos de las
en los que intervienen la
determinadas áreas. existencias, los litigios y
enidad; y la presentación y
reclamaciones en lso que
revelación de la
interviene las entidad, asi
información por segmentos
como la información por
de conformidad con el
segmentos en una auditoría
marco de información
de estados financieros.
financiera aplicable.

15/12/2009

Esta norma trata del empleo

por parte del auditor de
Es diseñar y aplicar dichos
procedimientos de
Confirmaciones procedimientos con el fin
505 confirmación externa para
externas. de obtener evidencia de
obtener evidencia de auditoría
auditoría relevante y fiable.
de conformidad con los
requerimientos.
15/12/2009
 Consiste en obtener
evidencia de auditoría
suficiente y adecuada
sobre si: Los saldos de
apertura contienen
Esta norma trata de la
incorreciones que puedan
responsabilidad que tiene el
afectar de forma material a
auditor en relación con los
los estadasfinancieros del
saldos de apertura en un
periodo actual; y se han
encargo inicial de auditoría,
aplicado de manera
incluyendo los importes que
Trabajos iniciales - uniforme en los estados
510 figuran en los estados
Balance de apertura. financieros del periodo
financieros, los saldos de
actual las políticas
apertura incluyen cuestiones
contables adecuadas
cuya existencia al inicio del
reflejadas en los saldos de
período debe ser revelada,
apertura, o si los cambios
tales como contingencias y
efectuados en ellas se ha
compromisos.
registrado, presentando y
revelado adecuadamente
de conformidad con el
marco de información
financiera aplicable.

15/12/2009
 Esta Norma Internacional de
Auditoría (NIA) trata del
empleo por el auditor de
procedimientos analíticos
como procedimientos
sustantivos (“procedimientos
analíticos sustantivos”).
Procedimientos También trata de la
520
analíticos. responsabilidad que tiene el La obtención de evidencia de
auditor de aplicar, en una auditoria relevante y fiable
fecha cercana a la finalización mediante la utilización de
de la auditoría, procedimientos analíticos
procedimientos analíticos que sustantivos. El diseño y
le faciliten alcanzar una aplicación en una fecha cercana
conclusión global sobre los a la finalización de la auditoría,
estados financieros. de procedimientos analíticos que
le ayuden a alcanzar una
conclusión global sobre si los
Estados Financieros son
congruente con su conocimiento
15/12/2009 de la entidad
 Esta Norma Internacional de
Auditoría (NIA) es de
aplicación cuando el auditor
ha decidido emplear el
muestreo de auditoría en la
realización de procedimientos
de auditoría. Trata de la
utilización por el auditor del
muestreo estadístico y no
estadístico para diseñar y
Muestreo en auditoría
seleccionar la muestra de
y otros
530 auditoría, realizar pruebas de
procedimientos de
controles y de detalle, así
pruebas selectivas.
como evaluar los resultados
de la muestra. Trata de la
responsabilidad que tiene el
auditor de diseñar y aplicar
procedimientos de auditoría
para obtener evidencia de
auditoría suficiente y
adecuada para poder alcanzar
conclusiones razonables en Es proporcionar una base
las que basar su opinión. razonable a partir de la cual
alcanzar conclusiones sobre la
población de la que se seleccione
15/12/2009 la muestra.

Esta Norma Internacional de

Auditoría (NIA) trata de las
responsabilidades que tiene el Es obtener evidencia de
Auditoría de
auditor en relación con las auditoria suficiente y adecuada
estimaciones
estimaciones contables, de que las estimaciones
contables incluidas las
540 incluidas las estimaciones contables incluidas las
de valor razonable y
contables del valor razonable, estimaciones del valor
de la información razonable, reconociedas o
y la información relacionada a
relacionada a revelar. reveladas en los estados
revelar, al realizar una
auditoría de estados financieros, son razonables; la
financieros. correspondiente información
relevada en los estados
financieros es adecuada en el
contexto del marco de
15/12/2009 información financiera aplicable

Esta Norma Internacional de
Auditoría (NIA) trata de las
responsabilidades que tiene el
auditor en lo que respecta a
550 Partes Vinculadas.
las relaciones y transacciones
con partes vinculadas en una
auditoría de estados
financieros.
15/12/2009 financieros.
Esta Norma Internacional de
Auditoría (NIA) trata de la
responsabilidad que tiene el
Hechos posteriores al
560 auditor con respecto a los
cierre.
hechos posteriores al cierre,
en una auditoría de estados
financieros.
15/12/2009 su informe de auditoría
La obtención de conocimiento
suficiente de las relaciones y
transacciones realizadas con las
partes vinculadas para poder
reconocer en su caso los factores
de riesgo de fraude debido a las
relaciones y transacciones con
parte vinculadas, que rean
relevantes para la identificación
y valoración de riesgos de
incorrección material debida a
fraude, y concluir sobre la base
de eviencia de auditoria
obtenida, si los estados
financieros, en la medida en que
se vean afectados por dichas
relaciones y transacciones; la
obtención de evidencia de
auditoria suficiente y adecuada
sobre si las relaciones y
transacciones con partes
vinculadas se han identificado,
contabilizado y revelado
adecuadamente en los estados
La norma establece que el
auditor debe considerar los
efectos de los hechos
posteriores al cierre de los
estados contables
examinados sobre tales
estados contables y sobre
 Esta Norma Internacional de La obtencion de evidencia de
Auditoría (NIA) trata de las auditoria suficiente y adecuada
responsabilidades que tiene el sobre la adecuación de la
auditor, en la auditoría de utilización por parte de la
dirección de la hipotesis de
estados financieros, en
Empresa en empresa en funcionamiento para
570 relación con la utilización por
funcionamiento. la preparación de los estados
parte de la dirección de la
financieros; la determinación,
hipótesis de empresa en
sobre la vase de de la evidencia
funcionamiento para la
de auditoria obtenida, de la
preparación de los estados existencia o no de una
financieros. incertidumbre material
relacionada con hechos o con
condiciones que puedan generar
dudas significativas sobre la
capacidad de la entidad para
continuar como empresa en
funcionamiento; y, la
deteminación de las
implicaciones para el informe de
15/12/2009 auditoria.
 La obtención de manifestaciones
escritas de la direccion y,
cuando proceda, de los
responsables del gobierno de la
entidad relativas a que
consideren haber cumplido con
su responsabilidad en cuanto a la
Esta Norma Internacional de preparación de los estados
Auditoría (NIA) trata de la financieros y a la integridad de la
responsabilidad que tiene el información proporcionada por
auditor, en una auditoría de el auditor; fundamentar otra
Manifestaciones estados financieros, de evidencia de auditoria relevante
580
escritas. obtener manifestaciones para los estados financieros o
escritas de la dirección y, para afirmaciones concretas
cuando proceda, de los obtenidas en los estados
responsables del gobierno de financieros mediante
la entidad. manifestaciones escritas;
respeonder de modo adecuado a
las manifestaciones escritas
proporcionadas por la direccion
y, cuando proceda, por los
responsables del gobierno de la
entidad, o si la dirección o, los
responsables del gobierno de la
entidad no proporcionan las
manifestaciones escritas
15/12/2009 solicitadas por el auditor.

Las Normas Internacionales
de Auditoría (NIA) son
Consideraciones
aplicables a las auditorías de
especiales –
grupos. Esta NIA trata de las
auditorias de estados
consideraciones particulares
600 financieros de grupos
aplicables a las auditorías del
(incluido el trabajo de
grupo y, en concreto, a
los auditores de los
aquellas en las que participan
componentes).
los auditores de los
componentes.
Consideraciones del Esta Norma Internacional de
610 trabajo de auditoría Auditoría (NIA) trata de las
interna. responsabilidades que tiene el
auditor externo con respecto
al trabajo de los auditores
internos cuando el auditor
externo ha determinado que
es posible que la función de
auditoría interna sea relevante
para la auditoría.
Determinar si es adecuado
actuar como auditor de los
estados finencieros del grupo; y,
si actúa como auditor de los
estados finencieros, la
comunicación clara con los
auditores de los componentes
sobre el alcance y el momento
de realización de su trabajo
sobre la información financiera
relacionada con los
componentes, así como sobre
sus hayazgos; y la obtencion de
evidencia de auditoria suficiente
y adecuada sobre la información
financiera de los componentes y
el proceso de consolidación,
para expresar una opinion sobre
si los estados financieros han
sido preparados, en todos los
aspectos materiales, de
conformidad con el marco de
15/12/2009 información financiera aplicable.
Determinar si se utilizaran
trabajos especificos de los
auditores internos y, en su caso,
la extención de dicha utilización;
y en su caso debe utilizar
trabajos especificos de los
auditores internos, determinar si
dichos trabajos son adecuados
15/12/2009 para los fines de auditoria.
 Esta norma Internacional de
Auditoría trata de las
responsabilidades que tiene el
auditor respecto adel trabajo
de una persona y
organización en un campo de
Uso del trabajo de un
620 especialización distinto al de
experto del auditor.
la contabilidad o auditoríac
cuando dicho trabajo se utiliza
para facilitar al auditor la
obtención de evudencia de Determinar si se utiliza el trabajo
auditoría suficiente y de un experto del auditor; en
adecuado. caso de utilizar el trabajo de un
experto del auditor, determinar
si dicho trabajo es adecuado
15/12/2009 para los fines de la auditoria

Esta Norma Internacional de

Auditoría trata sobre las
responsabilidades del auditor
Formación de la
al formarse una opinión sobre La formación de una opinion
opinión y emisión del
los estados financieros. sobre los estados financieros
700 informe de auditoría
También se refiere a la forma basada en una evualuación de
sobre los estados
y el contenido del dictamen las conclusiones extraidas de la
financieros.
del auditor emitido como evidencia de auditoria obtenida;
resultado de una auditoría de y la expresión de dicha opinión
estados financieros. con claridad mediante un
informe escrito en el que
también se describa la base en
15/12/2009 que se sustenta la opinión.

Opinión modificada en
el informe emitido por
705
un auditor
independiente. Esta Norma Internacional de
Auditoría trata acerca de las
responsabilidades del auditor
para emitir un dictamen
apropiado en circunstancias
en las que, al formarse una
opinión que concluya que es
necesaria una opinión
modificada sobre los estados
financieros.
Expresar, con claridad, una
opinión modificada adecuada
sobre los estados financieros
cuando el auditor concluya que
sobre la bse de evidencia de
auditoria obtenida, los estados
financieros en su conjunto no
estan libres de incorrecciones
materiales o, el auditor no pueda
obtener evidencia de auditoria
suficiente y adecuada para
concluir que los estados
financieros en su conjunto esten
libres de incorrecciones
15/12/2009 materiales

Esta Norma Internacional de

Auditoría trata de las
comunicaciones adicionales
en el informe de auditoría
cuando lo considere necesario
para llamar la atención de loa
usuarios cobre una cuestión o
cuestiones presentadas o
reveladas en los estados
Párrafos de énfasis y
financieros, de tal importancia
párrafos sobre otras
que sean fundamentales para
706 cuestiones en el
que los usuarios comprendan
informe emitido por un
los estados financieros; o
auditor independiente.
llamar la atención de los
usuarios cobre cualquier
cuestión o cuestiones distintas
de las presentadas o
reveladas en los estados
financieros que sean
relevantes para que los
usuarios comprendan la
auditoría. Es llamar la atención de los
usuarios, cuando a su juicio sea
necesario, por medio de una
clara comunicación adicional en
15/12/2009 el informe de auditoria
 Información
comparativa – cifras
correspondientes de
710
periodos anteriores y
Estados Financieros
Comparativos.
El propósito de esta Norma
Internacional de Auditoría (NIA)
es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre
las responsabilidades del auditor
respecto de la información
comparativa en una auditoría de
estados financieros.
Responsabilidad del
auditor con respecto a
otra información
incluida en los Esta Norma Internacional de
720 Auditoría trata de las
documentos que
contienen Estados responsabilidades que tiene el
Financieros auditor con respecto a otra
Auditados. información incluida en
documentos que contienen estados
financieros auditados y el
correspondiente informe de
auditoría.
Obtener evidencia de auditoria
suficiente y adecuada sobre si la
información comparativa
incluida en los estados
financieros se presenta, en todos
los aspectos materiales, de
conformidad con los
requerimientos de marco de
información financiera aplicable
relativos a la información
comparativa y, emitir un informe
de conformidad con las
responsabilidades de la
15/12/2009 información
Es responder adecuadamente
cuando los documentos que
contienen los estados
financieros auditados y el
correspondiente informe de
auditoria incluyen otra
información que pueda
menoscabar la credibilidad de
los estados financieros y del
15/12/2009 informe de auditoria.
 La presente NIA trata de las
Auditorias de Estados consideraciones especiales
Financieros para la aplicación de dicas
preparados de NIA a una auditoría de
800
conformidad con un estados financieros
marco de información preparados de conformidad
con fines específicos. con un marco de información
con fines específicos.
Auditorias de un solo
Estado Financiero o
de un elemento,
805
cuenta o partida
específicos de un
Estado Financiero.
Esta Norma Internacional de
Auditoría trata de las
consideraciones especiales para la
aplicación de dichas Normas
Internacionales de Auditoria a la
auditoría de un solo estado
financiero o de un elemento, cuenta
o partida específicos de un estado
financiero.
El objetivo del auditor al aplicar
la NIA en una auditoria de
estados financieros preparados
de conformidad con un marco de
información con fines
especificos, es tratar de manera
adecuada las consideraciones
especiales que son aplicables
con respecto a la aceptación del
encargo, la planificación y la
realización de dicho encargo, y la
formación de una opinión y el
informe sobre los estados
15/12/2009 financieros.
Aplicar las NIA en la auditoria de
un solo estado finenciero o de
un solo elemento, cuenta o
partida especifica de un estado
finenciero, es tratar
adecuadamente las
consideraciones especiales que
son relevantes con respecto a la
aceptación del encargo; la
planificación y ejecución de
dicho encargo; y la formación de
una opinión y el informe sobre el
estado financiero o sobre el
elemento, cuenta o partida
especificos de un estado
15/12/2009 financiero
 Encargos para
informar sobre
810
estados financiero
resumidos.
Esta Norma Internacional de
Auditoría trata de las
responsabilidades que tiene el
auditor en relación con un encargo
para informar sobre unos estados
financieros resumidos derivados de
unos estados financieros auditados
por dicho auditor de conformidad
con las NIA.
Determinar si es adecuado
aceptar el encargo para informar
sobre los estados financieros
resumidos; si se le contrata para
informar sobre unos estados
financieros resumidos, formarse
una opinon sobre los estados
financieros resumidos basada en
una evaluación de las condicione
extraidas de la evidencia de
auditoria obtenida, y expresar
claramente dicha opinión en un
informe escrito que describa el
15/12/2009 fundamento de dicha opinión.