FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y EDUCACIÓN

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y

FINANCIERAS

TRABAJO DE INVESTIGACION

LA AUDITORÍA

AREA:

AUDITORIA GUBERNAMENTAL II

PRESENTADO POR:

SULLO QUISPE VLADIMIR WALTER

DOCENTE:

Mg. LUCY AQUIPUCHO LUPO

CICLO:

X-B

AREQUIPA – PERÚ 2018

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RESUMEN

La tesis se desarrolló en base a una problemática de interés en el campo de las ciencias

contables y económicas, que es: “Auditoría y su influencia en la Gestión económica y
financiera de las empresas”, llevado a cabo a nivel de auditores internos, externos y
funcionarios de las empresas, con el fin de determinar si la auditoria influye en la
optimización de la gestión económica y financiera relacionados a los diferentes aspectos
del estudio.

Palabras claves: Auditoria, gestión económica, gestión financiera, investigación

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 ABSTRACT

Thethesiswasdevelopedbasedon a problem of interest in thefield of accounting and

economicsciences, whichis: "Audit and itsinfluenceoneconomic and financialmanagement
of companies", carriedout at thelevel of internal, externalauditors and officials of
thecompanies, in orderto determine iftheauditinfluencestheoptimization of economic and
financialmanagementrelatedtothedifferentaspects of thestudy.

Keywords: Audit, economicmanagement, financialmanagement, research

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 Índice
RESUMEN ....................................................................................................................... 2
ABSTRACT ......................................................................................................................... 3
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ..................................................................... 5
2. MARCO TEÓRICO...................................................................................................... 5
2.2 BASE LEGAL ............................................................................................................ 8
2.2.1 Constitución Política del Perú .............................................................................. 8
2.2.2 NAGAS ................................................................................................................ 8
2.2.3. NIAS ................................................................................................................... 8
2.3 Bases Teóricas ............................................................................................................ 9
2.3.1 Auditoría .............................................................................................................. 9
2.3.2 Técnicas y Procedimientos de auditoría interna ................................................ 10
2.3.3 Economía...................................................................................................... 11
3. MARCO METODOLÓGICO ..................................................................................... 14
3.1. Técnicas de recolección de datos......................................................................... 14
3.2 Análisis de resultados .............................................................................................. 14
4. CONCLUSIONES Y RECOMEDACIONES ................................................................ 16
4.1. CONCLUSIONES ............................................................................................... 16
4.2. RECOMENDACIONES ..................................................................................... 16
5. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ........................................................................... 17

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 1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La auditoría es tan antigua como la propia humanidad, debido a que surgió en el momento
que la propiedad de recursos financieros y la responsabilidad de asignarlos a usos
productivos ya no estaban en manos de una persona, sino que se delegaba a otras
personas.
En ese comienzo el objetivo de la auditoría era descubrir y denunciar fraudes, situación
que ha dejado la imagen de un auditor detective e inquisidor, no obstante, en el Sector
Público esta situación ha ido evolucionando, es así que surgen distintos tipos de auditoría
como la auditoría de gestión, cuyo origen se remonta a la década de los años 30 y 40 en
Estados Unidos debido al crecimiento del gobierno federal, con el objetivo de determinar
que las agencias del gobierno federal gastaran y controlaran con propiedad sus
asignaciones y cumplieran con las leyes respectivas.
Posteriormente, en 1950 el congreso de Estados Unidos comenzó a solicitar a la
Contraloría General de Estados Unidos información sobre el desempeño de la
administración en las diversas agencias federales, para lo cual tuvo que desarrollar la
capacidad de evaluar las deficiencias en la administración de tales agencias.
Es así que inicialmente se podía definir la auditoria de gestión como una forma de
controlar la actividad administrativa ya que de esta forma se evalúa la adecuada
utilización de los recursos para el logro de los objetivos. En los años 80’s la auditoria de
gestión se conocería con el nombre de “control de gestión”.
Actualmente, la auditoría de desempeño tiene un enfoque totalmente distinto a otros tipos
de auditoria debido a que en esta auditoría se ha ampliado la cobertura de su acción al
examen de las operaciones en términos de eficacia o efectividad, economía o
economicidad y eficiencia. Podemos afirmar que el objetivo de la auditoría ha
evolucionado del propósito casi policivo de revelar fraudes, al examen de las operaciones
para mejorar la eficiencia, eficacia y economía de las entidades y como esencia de la
metodología de la auditoría de gestión.

2. MARCO TEÓRICO

2.1 Antecedentes de la Investigación.

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En la investigación realizada, se ha determinado que en relación al tema no existen
otros estudios que hayan tratado sobre dicha problemática.

Según (PÉREZ FERNANDEZ, 2017) en su proyecto de tesis denominada

“Análisis comparativo de las auditorías de desempeño en las instituciones públicas
2016: propuesta de un modelo para mejorar la gestión de recursos públicos” para
optar el Grado Académico de Maestro en Ciencias Contables y Financieras con
mención en Gestión Pública y Gobernabilidad en la Universidad Nacional de San
Agustín, señala que en el Perú la auditoría de desempeño en instituciones públicas
es un examen de la eficacia, eficiencia, economía y calidad en la producción y
entrega de los bienes y servicios públicos, con la finalidad de alcanzar resultados
que beneficien al ciudadano, es constructiva y utiliza un enfoque orientado a
problemas, buscando las causas que los generan para superarlas. En mi opinión, el
trabajo de la investigación es importante y estoy de acuerdo porque, buscó
demostrar que la Auditoría de Gestión es un facilitador dentro de un proceso de
adquisiciones y que no solamente se aplica después de una gestión, sino que es
constante y permite alcanzar los objetivos y metas trazadas, mejorar sus procesos y
tener un resultado óptimo en su gestión. Finalmente se recomienda a las OCI su
participación responsable para alcanzar los objetivos públicos.

Para (Díaz Rojas, 2018) en su proyecto de tesis denominada “Problemáticas en la

etapa de planificación de la auditoría de cumplimiento de contrataciones de bienes
y servicios” Para optar el grado académico de Magister en Gestión Públicaen la
Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas concluye que la planificación es una
de las herramientas más importantes para poder lograr los objetivos trazados en
una auditoría de cumplimiento, debido que en esta etapa se elabora el programa de
auditoría en donde están establecidos los procedimientos a seguir a fin de obtener
todas las evidencias necesarias para sustentar las observaciones evidenciadas,
asimismo son las pautas que van a permitir guiar al auditor hacia las actividades o
procedimientos con mayores riesgos de incumplimiento. En mi opinión estoy de
acuerdo en la afirmación de que la planificación será un pilar fundamental en la
auditoria para poder solucionar y prevenir diferentes problemas en el
cumplimiento de la gestión pública y privada.
6
Para (Janampa Acuña, 2011) en la tesis “El control interno y su impacto en la
optimización de la gestión pública”, para optar por el Grado de Magíster en
Contabilidad en la Universidad Mayor de San Marcos – Perú identifica la
problemática en la falta de optimización de la gestión pública de las Unidades de
Gestión Educativa Locales (UGEL) de Lima Metropolitana y la solución propuesta
viene del buen control interno. El objetivo general del trabajo es: Establecer los
lineamientos para implementar y operativizar el control interno que facilite la
optimización de la gestión pública; mediante la implementación y operativización
de un conjunto de lineamientos orientados al logro de las metas y objetivos. En mi
opinión una adecuada auditoria interna sería una vía de solución los diferentes
conflictos locales educativos que puedan presentarse generando un ambiente de
gratitud y la solución de respuesta inmediata, esta auditoría interna debe presentar
las condiciones necesarias de acuerdo a los procedimientos administrativos.

Según la revista (AEmpresarial, 2007) señala, Las etapas de auditoría son un

proceso que permite a la auditoría definir sus propósitos y objetivos y comprender
el desarrollo de una estrategia general para la conducción de la ejecución de la
auditoría financiera, igual que un enfoque apropiado sobre la naturaleza,
oportunidad, alcance y elegir los métodos y procedimientos de auditoría que deben
aplicarse permanentemente, identificando las áreas más importantes y los
problemas potenciales para evaluar el nivel de riesgos y programar la obtención de
evidencias para dictaminar los estados financieros. En mi opinión señalo que el
auditor debe planear su trabajo de modo que le permita conducir, de manera
eficiente y oportuna, una auditoría que sea eficaz. El planeamiento debe basarse en
el conocimiento del giro o actividad que desarrolla el cliente.

Para el autor (Acuña Jara, 2010) señala en el libro Fundamentos de Auditoria, que
el objetivo final de la actuación profesional será el de dar un dictamen en el que
haga constar que dichos estados presentan razonablemente la situación financiera y
los resultados de las operaciones de la empresa de conformidad con los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados. En mi opinión la realeza y

7
 razonabilidad financiera en una auditoria data de una aplicación ética del
profesional para la presentación de una información.

2.2 BASE LEGAL

2.2.1 Constitución Política del Perú

Artículo 59º.- El Estado estimula la creación de riqueza y garantiza la libertad de

trabajo y la libertad de empresa, 19 comercio e industria. El ejercicio de estas
libertades no debe ser lesivo a la moral, ni a la salud, ni a la seguridad pública. El
Estado brinda oportunidades de superación a los sectores que sufren cualquier
desigualdad; en tal sentido, promueve las pequeñas empresas en todas sus
modalidades.
Artículo 60º.- El Estado reconoce el pluralismo económico. La economía nacional
se sustenta en la coexistencia de diversas formas de propiedad y de empresa. Sólo
autorizado por ley expresa, el Estado puede realizar subsidiariamente actividad
empresarial, directa o indirecta, por razón de alto interés público o de manifiesta
conveniencia nacional. La actividad empresarial, pública o no pública, recibe el
mismo tratamiento legal.

2.2.2 NAGAS

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios

fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los
auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

2.2.3. NIAS

La aparición de las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS) expedida por la

Federación Internacional de Contadores (IFAC), y las actualizaciones que realiza
su Comité Internacional de Prácticas de Auditoría anualmente, denotan la
presencia de una voluntad internacional orientada al desarrollo sostenido de la

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 profesión contable, a fin de permitirle disponer de elementos técnicos uniformes y
necesarios para brindar servicios de alta calidad para el interés público. En el Perú,
tales Normas Internacionales han sido adoptadas para el ejercicio profesional por
los correspondientes órganos representativos de Contadores Públicos, por lo que
constituye un requisito formal su observancia en todo trabajo profesional de
auditoría independiente.

2.2.4. Normas generales de la auditoria

En nuestro país, se encuentran en vigencia una diversidad de normas que

tratan de garantizar la independencia del auditor, así tenemos:
Reglamento para la información financiera auditada (Artículo 5º),
aprobada por la Resolución CONASEV (Nº 014-82-efc/94.10).
Ley de profesionalización del Contador Público (Decreto Ley
Nº13253).
Código de Ética Profesional del Contador Público
Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley 26162).
Reglamento de Designación de Sociedades de Auditoría, aprobado
por Resolución de Contraloría Nº 162-93-CG.
Normas de Auditoría Gubernamental – NAGU, aprobadas por
Resolución de Contraloría Nº 162-95-CG.
Lineamientos generales para cautelar el adecuado fortalecimiento e
independencia de los Órganos de Auditoría Interna, aprobado por
Resolución de Contraloría Nº 189-93-CG,etc.
Las cuatro últimas normas regula específicamente la actuación del auditor
gubernamental y de las Sociedades de Auditoría cuando realizan auditoría a las
entidades estatales.

2.3 Bases Teóricas

2.3.1 Auditoría

Auditoría es un término que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero
conectadas entre sí: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de

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estudiar la economía de una empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas
(donde trabaja el auditor). La actividad de auditar consiste en realizar un examen
de los procesos y de la actividad económica de una organización para confirmar si
se ajustan a lo fijado por las leyes o los buenos criterios.

2.3.2 Técnicas y Procedimientos de auditoría interna

Se le denomina a los métodos prácticos y recursos de investigación y prueba que el

auditor utiliza para obtener información o comprobar la información que otros
suministren, así como a los recursos y artificios de que se vale este para obtener
evidencia y registrarla en sus papeles de trabajo para: a) Lograr la información y
comprobación necesarias. b) Fundamentar su opinión. Para obtener la información
que necesita el auditor y poder satisfacerse en la autenticidad de los estados
financieros, él utiliza recursos prácticos de investigación y pruebas; a las cuales se
les conoce y denominan Técnicas de Auditoría (Universidad San Martín de Porres,
2012)

2.3.2.1 Análisis y revisión

Cuidadosos análisis y una revisión crítica de los datos presentados, tales

como:
1. Los datos que proporciona la compañía.
2. La acumulación de datos que efectúa el propio auditor.

2.3.2.2 Observación

Práctica de presenciar la manera en que los empleados de la compañía

auditada llevan a cabo los procedimientos de trabajos establecidos, tales
como:
1. Presencia del auditor en el recuento de inventarios.
2. Manejo de efectivo.
3. Funcionamiento de las diversas fases de su control interno.

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 2.3.2.3 Confirmación

El auditor obtiene confirmación de partidas que aparecen en los libros

mediante información recibida directamente de terceros, tales como:
1. Cuentas bancarias.
2. Cuentas de clientes.
3. Cuentas de proveedores.
4. Informes de abogados.

2.3.2.4 Inspección

Gran parte de la labor del auditor implica la inspección del activo tangible
y de los documentos y otras pruebas fehacientes, tales como:
1. Arqueo de efectivo y de caja.
2. Pruebas y recuento de inventarios.
3. Visita a los locales.
4. La documentación que amparen los registros en los libros.

2.3.2.5 Indagación

Discutir con los empleados y funcionarios sobre los diversos problemas

vistos sobre asuntos que no están claramente establecidos, tales como:
1. Partidas de pasivos contingentes.
2. Acciones o hechos que afectan la marcha normal de la empresa.

2.3.2.6 Cálculo

Una parte considerable del trabajo del auditor, consiste en hacer pruebas
independientes de los cálculos aritméticos de la depreciación, intereses,
impuestos, provisión para beneficios sociales, etcétera (Universidad San
Martín de Porres, 2012)

2.3.3 Economía

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 La economía mide el costo de los recursos aplicados para lograr los objetivos
de un programa o política pública contra los resultados obtenidos; implica
racionalidad, elegir, entre varias opciones, la que conduzca al máximo
cumplimiento de los objetivos con el menor gasto posible. La principal
interrogante es saber si – dentro del contexto político y social específico - los
recursos han sido aplicados y utilizados de un modo racional y eficiente para
lograr los fines previstos.
Consiste en evaluar la adecuada adquisición y asignación de recursos
humanos, físicos, técnicos y naturales, efectuada por un gestor en los
diferentes procesos, en procura de maximizar sus resultados.
Esto implica que dichos recursos sean aplicados en cantidad y calidad
dependiendo de la necesidad específica que se tenga de cada uno de ellos.

2.3.4 Eficiencia
Evalúa la relación existente entre los recursos e insumos utilizados frente a
los resultados obtenidos, es la proporción entre la utilización de insumos,
(recursos, costos, tiempo) y la forma en la que se relacionan los fines con los
medios. A mayor eficiencia más racionalidad y optimización. La eficiencia
mide (con indicadores de gestión) y califica el recorrido entre medios y
fines.
Su grado viene dado de la relación entre los bienes adquiridos o producidos
o servicios prestados, con el manejo de los recursos humanos, económicos y
tecnológicos para su obtención.

2.3.5. Eficacia
Es la capacidad de lograr los objetivos y metas programadas con los recursos
disponibles en un tiempo predeterminado.
Es el grado en que una actividad o programa logra sus objetivos, metas u otros
efectos que se había propuesto; se determina comparando lo realizado con los
objetivos previamente establecidos, o sea la medición del cumplimiento de
objetivos y metas

2.3.6 Ética
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El Manual de Auditoría de Gestión de Ecuador aprobado por el acuerdo N° 031-
CG de 22 de noviembre de 2001 la define como un elemento básico de la gestión,
expresada en la moral y conducta individual y grupal, de los funcionarios y
empleados de una entidad, basada en sus deberes, en su código de ética, en las
leyes, en las normas constitucionales, legales y consuetudinarias vigentes.

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 3. MARCO METODOLÓGICO

3.1. Técnicas de recolección de datos

A. Técnicas de obtención de evidencia física es la observación.

B. Técnicas de obtención de evidencia documental es el relevamiento y
comprobación.
C. Técnicas de obtención de evidencia testimonial es la indagación.
D. Técnicas de obtención de evidencia analítica es el análisis y la
comparación.

3.2 Análisis de resultados

Grafico N° 1 Pregunta 1. ¿Qué problemas tuviste en la etapa de planificación

de la auditoría de cumplimiento n.° 1?

Como se observa en la gráfica precedente, el 43% de la comisión auditora señaló que el

mayor problema es la elaboración incorrecta del programa de auditoría, mientras que el
29% indicó que es el plazo corto establecido para la ejecución de la etapa de
planificación y el 28% señaló que es la falta de información, debido a las siguientes
razones:

1. Falta de información: Este problema se debió a que la Entidad no cumplía con

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 entregar la información en el plazo establecido o remitía información incompleta u
otra información no solicitada.

2. Plazos cortos: Los 7 días establecidos para el desarrollo de la etapa de planificación

no fueron suficientes para desarrollar toda la prueba de recorrido ni la elaboración
correcta del programa de auditoría.

Estas dos problemáticas ocasionaron el tercer gran problema que es la de elaborar un

programa de auditoría de forma incorrecta, debido a que no se contó a tiempo con la
información necesaria para su correcta elaboración, lo cual no permitió obtener
evidencias apropiadas y suficientes.
Por otra parte, a fin de culminar la prueba de recorrido se hizo uso del plazo destinado
para la etapa de ejecución, reduciendo así el tiempo para la obtención de las evidencias y
culminación de los procedimientos establecidos en el programa de auditoría, ocasionando
que se modificara el programa de auditoría.
Las problemáticas señaladas, fueron una de las muchas razones por las cuales en el
informe de auditoría no se señaló alguna observación.

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4. CONCLUSIONES Y RECOMEDACIONES

4.1. CONCLUSIONES

A. En el Perú la auditoría de desempeño en instituciones públicas es un examen

de la eficacia, eficiencia, economía y calidad en la producción y entrega de
los bienes y servicios públicos, con la finalidad de alcanzar resultados que
beneficien al ciudadano, es constructiva y utiliza un enfoque orientado a
problemas, buscando las causas que los generan para superarlas.
B. El auditor, tiene la responsabilidad basado en su experiencia, principios
y normas de generar confianza al momento de dar su opinión, la cual les
permita comprender de una forma clara los riesgos, aspectos relevantes,
ventajas, debilidades y oportunidades de mejorar, en la actividad o área
auditada de modo que el personal pueda sentirse satisfecho del resultado
obtenido.

4.2. RECOMENDACIONES

A. Modificar el Manual de Auditoría de Cumplimiento con las propuestas

señaladas en la presente investigación, a fin de coadyudar en el trabajo de los
auditores y reducir el riesgo de incumplimiento de sus objetivos trazados.
B. Respecto de la auditoría, consideramos que la misma debe ser aplicada con
la finalidad de mejorar la formulación de políticas y procedimientos
institucionales. Las técnicas de auditoría se constituyen en un método o
detalle de procedimiento, esencial en la práctica acertada de cualquier
ciencia o arte. En la auditoria, las técnicas son métodos accesibles para
obtener material de evidencia.

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5. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

1. PÉREZ FERNANDEZ, I. (2017) “Análisis comparativo de las auditorías de

desempeño en las instituciones públicas 2016: propuesta de un modelo para
mejorar la gestión de recursos públicos”
http://www.repositorio/UniversidadNacionaldeSanAgustin/.com/servicios/revista/

2. Díaz Rojas, (2018). Tesis. Lima, Lima, Perú: Universidad Peruana de Ciencias
Aplicadas (UPC).Denominada “Problemáticas en la etapa de planificación de la
auditoría de cumplimiento de contrataciones de bienes y servicios”

3. Enríquez Pazmiño, J. E. (2016). Planificación, su importancia dentro de una

auditoría y su impacto en el sector comercial. Enfoque administrativo, vol 7(num
1), 11-17.

4. García Quispe, J. (2012). El Planeamiento en Auditoria. Obtenido de

http://aempresarial.com/servicios/revista/256_11_MYBBOHCKBSKXVTDFMQF
KJSUWSDZKNBAZZCAN

5. Contraloría General de la República. (2013). La Contraloría Cuenta su Historia.

Lima, Perú: Empresa Editora El Comercio SA. Obtenido
dehttp://doc.Contraloría.gob.pe/prensa/libros/la_Contraloría_cuenta_su_historia_C
G

6. Argandoña, M. (2010) Nuevo enfoque de la auditoría Financiera, Presupuestal e

interna. Lima: Marketing Consultores S.A.

7. Rueda (2007). Reingeniería de la Auditoría interna y su incidencia en la gestión

óptima de servicios municipales. Tesis para optar el Grado de Maestro en
Auditoría Integral en la Universidad Nacional Federico Villarreal.

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