BENEMÉRITA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE PUEBLA

FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA

CONTABILIDAD DE SOCIEDADES II
TAREA RETENCIONES
GLORIA DEL CARMEN GUEVARA ALVA
PUEBLA, PUE. A 17 DE AGOSTO DE 2018
RETENCIÓN DE IMPUESTOS

Obligación establecida por las leyes fiscales a cargo de la persona física o moral que
ejerce control sobre la fuente económica del tributo a efecto de que, de la misma, recaude
y entere al fisco el monto del impuesto de un contribuyente determinado.

La retención del impuesto es una obligación que el Código Fiscal de la Federación, en

correlación con otras leyes fiscales, establece a cargo de aquellas personas que detentan
la propiedad, posesión o simplemente el control de la fuente económica de la cual derivan
los ingresos que constituyen el objeto del tributo, a fin de evitar de esta manera la evasión
fiscal. Es una obligación colateral de la principal, consistente en el pago de impuestos,
que en ocasiones resulta de mayor trascendencia que la propia obligación principal, ya
que mediante ésta, el fisco se asegura de percibir el tributo. El cumplimiento de esta
obligación consiste en que el retenedor extrae de los ingresos que va a percibir el
contribuyente y que son la base de su impuesto, una cantidad determinada, fijada por la
propia ley tributaria, y la entera (entrega) al fisco como pago provisional del impuesto a
cargo del contribuyente, el cual podrá al momento de realizar la liquidación definitiva de
su impuesto, acreditar tales pagos provisionales. Algunos tratadistas como Sergio
Francisco de la Garza consideran al retenedor como sujeto pasivo del impuesto por
adeudo ajeno.

En la ley de ISR, la prestación de servicios profesionales, se consideran, de acuerdo a la

fracción II del artículo 100, como servicios personales independientes, desde luego,
prestados por una persona física; en el artículo 106, último párrafo, indica que cuando los
contribuyentes, personas físicas, presten servicios profesionales a personas morales,
estas personas les deberán realizar la retención del 10% sobre el monto de los pagos
que les realicen, sin deducción alguna.

En este mismo sentido, en el artículo 111 (Régimen de Incorporación Fiscal), también se

incluyen o pueden tributar las personas físicas que presten servicios por los que no se
requiera título profesional, y en ningún artículo o párrafos subsecuentes, se puede
observar que se les deba realizar alguna retención, no así para los que requieren título
profesional, como ya se mencionó.

Ahora bien, en la ley de IVA en el artículo 1ro. A, fracción II, dice que están obligados a
efectuar la retención del impuesto, las personas morales que reciban servicios personales
independientes; y dichos servicios, deben tener la característica de personal, según la
misma ley.

Y, en este mismo sentido, la ley no hace la diferencia entre que, si se requiere o no un

título para prestar un servicio independiente, simplemente menciona las características e
indica que se hará retención si dicho servicio se le presta a una persona moral, en este
caso.

Por lo anterior, la apreciación mencionada, sería que la ley de ISR establece la retención
a las personas físicas que para prestar su servicio requieren de un título profesional, ya
que son servicios profesionales, los cuales también se consideran servicios personales
independientes; sin embargo para la ley de IVA no hace esa distinción, solo indica que
dicha retención, la realizara la persona moral cuando reciba servicios personales
independientes, los cuales deberán tener característica de personal, pero no hace
distinción o mención de que necesite o no un título, sino que solo refiere que debe tener
la característica ya mencionada, por lo tanto, también las personas físicas que no
necesitan título para prestar un servicio personal, se les debiera realizar retención,
siempre que su actividad no tenga características de actividad empresarial.

ISR:
Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales, éstas
deberán retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10%
sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción alguna, debiendo
proporcionar a los contribuyentes constancia de la retención; dichas retenciones deberán
enterarse, en su caso, conjuntamente con las señaladas en el artículo 113 de esta ley. el
impuesto retenido en los términos de este párrafo será acreditable contra el impuesto a
pagar que resulte en los pagos provisionales de conformidad con este artículo. (LISR art.
127)

IVA:
Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los
contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:

Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes,

prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente. (Art. 1A Frac. II Inciso A
LIVA).

Para la empresa representa un pasivo, pues esta tiene la obligación de entregar esas
retenciones al SAT en cada declaración mensual, sin que puedan aplicarle deducción
alguna.

El gobierno se asegura que los individuos paguen al menos la mayor cantidad de dinero
a través de un tercero solidario, que en este caso es la persona moral (empresa). Ocurre
exactamente lo mismo para aquellas personas de arrendamiento (aquellas que tienen
locales y los dan a rentar, por ejemplo).

Bibliografía:

https://contadorcontado.com/2017/09/25/retencion-iva-isr-a-personas-fisicas-prestan-
servicios/

https://midhostmx.net/portal/cuando-porque-retienen-impuesto-personas-fisicas/