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INGRESOS 2012

Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio


Venta nacionales $600,000.00 $400,000.00 $500,000.00 $460,000.00 $300,000.00 $700,000.00 $900,000.00
(+) Ventas del extranjero 594,000.00 484,000.00 390,000.00 280,000.00 180,000.00 240,000.00 260,000.00
(+) Depósitos en garantía 700,000.00
(+) Faltante de inventarios1
(+) Anticipo de clientes 60,000.00 50,000.00 40,000.00 30,000.00 70,000.00
(+) Intereses devengados a favor 1,200.00 1,400.00 1,600.00 1,800.00 2,000.00 1,300.00 2,400.00
(+) IVA trasladado 96,000.00 64,000.00 80,000.00 73,600.00 48,000.00 112,000.00 144,000.00

(=) Ingresos efectivamente cobrados $2,051,200.00 $999,400.00 $1,011,600.00 $845,400.00 $530,000.00 $1,053,300.00 $1,376,400.00

Notas: $1,254,000.00 $934,000.00 $930,000.00 $770,000.00 $480,000.00 $940,000.00 $1,230,000.00


1. Sin justificación

DEDUCCIONES 2012
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio
Devoluciones sobre ventas 34,000.00 40,000.00 20,000.00 14,000.00 12,000.00 12,400.00 16,000.00
(+) Adquisiciones netas de mercancías 120,000.00 120,000.00 140,000.00 170,000.00 130,000.00 122,000.00 240,000.00
Gastos incurridos para dejar las
mercancías en condición de venta
(+) 5,400.00 10,200.00 15,400.00 21,000.00 22,000.00 28,000.00 24,000.00
(+) Anticipos a proveedores 9,800.00 9,200.00 12,800.00 12,400.00 12,800.00 11,274.00 15,000.00
(+) Seguros y fianzas 200,000.00
(+) Sueldos y salarios 60,000.00 60,000.00 60,000.00 60,000.00 60,000.00 60,000.00 80,000.00
(+) Cuotas IMSS e Infonavit 14,200.00 12,000.00 14,200.00 12,000.00 14,200.00 12,000.00 14,200.00

(+) Honorarios pagados a personas físicas 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00
(+) Créditos incobrables 74,000.00
(+) Gastos de representación 17,000.00 16,400.00 12,400.00 16,200.00 16,800.00 20,800.00 12,000.00

(+) Obsequios y atenciones1 22,000.00 16,200.00 10,100.00 12,600.00 12,200.00 14,800.00 14,200.00
(+) Pago de papelería 10,400.00 10,200.00 11,400.00 6,000.00 10,600.00 7,000.00 1,200.00
(+) Mantenimiento de automóvil 2
15,400.00 32,400.00 14,000.00 24,800.00 38,400.00 44,800.00 28,000.00
(+) Pago de combustible2 6,400.00 5,200.00 4,800.00 5,400.00 5,200.00 4,600.00 5,200.00

Pago de combustible y mantenimiento


(+) del camión de carga 16,200.00 17,400.00 14,200.00 11,200.00 13,200.00 16,400.00 12,900.00
Consumo en restaurantes, no son
(+) viáticos 1,000.00 1,200.00 2,000.00 1,800.00 700.00 1,400.00 2,000.00
(+) Mantenimiento de computadora 23,400.00 32,900.00
(+) Donativos 22,000.00 22,000.00 26,000.00 28,000.00 21,000.00 18,000.00 17,900.00

(=) Deducciones efectivamente pagadas 397,200.00 466,400.00 377,300.00 415,400.00 389,100.00 626,374.00 502,600.00

21,800.00 37,600.00 18,800.00 30,200.00 43,600.00 49,400.00 33,200.00


10,900.00 18,800.00 9,400.00 15,100.00 21,800.00 24,700.00 16,600.00
251,100.00 321,000.00 245,200.00 271,500.00 243,100.00 476,074.00 347,700.00
251,100.00 321,000.00 245,200.00 271,500.00 243,100.00 476,074.00 347,700.00

Notas:
Todas las deducciones reúnen
requisitos fiscales salvo las notas
siguientes.

Notas:
1. No están directamente relacionados
con la actividad del contribuyente ni
tampoco son ofrecidos en forma
general. 175,000.00 0.5

2. Se compra un automóvil en el mes


de octubre de 2011 por un importe de
$350,000.00 + IVA, y además se
efectuaron gastos de gasolina y
mantenimiento en los meses de enero
a diciembre de 2012.
350,000.00
Otros datos:

PTU pagada en 2012 0.00


Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
$700,000.00 $400,000.00 $694,000.00 $800,000.00 $600,000.00
320,000.00 370,000.00 794,000.00 360,000.00 420,000.00

200,000.00
90,000.00 120,000.00 20,000.00
2,700.00 2,200.00 1,800.00 1,300.00 1,100.00
112,000.00 64,000.00 111,040.00 128,000.00 96,000.00

$1,224,700.00 $956,200.00 $1,600,840.00 $1,289,300.00 $1,337,100.00

$1,110,000.00 $890,000.00 $1,488,000.00 $1,160,000.00 $1,240,000.00

Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Totales


13,000.00 12,000.00 10,000.00 8,000.00 74,000.00 265,400.00
260,000.00 180,000.00 170,000.00 156,000.00 200,000.00 2,008,000.00

15,400.00 24,000.00 34,200.00 32,000.00 31,000.00 262,600.00


12,400.00 18,000.00 11,200.00 10,300.00 12,400.00 147,574.00
200,000.00
80,000.00 80,000.00 80,000.00 80,000.00 150,000.00 910,000.00
14,000.00 14,200.00 14,000.00 14,200.00 20,000.00 169,200.00

20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 240,000.00


82,000.00 156,000.00
14,000.00 20,000.00 22,000.00 21,000.00 26,000.00

11,000.00 28,000.00 17,000.00 20,000.00 18,000.00


5,000.00 4,000.00 2,000.00 1,700.00 69,500.00
32,000.00 26,000.00 27,000.00 24,000.00 31,000.00 168,900.00
5,100.00 6,200.00 8,200.00 4,500.00 12,000.00 36,400.00

12,000.00 14,800.00 14,000.00 11,900.00 23,000.00 177,200.00

3,000.00 10,000.00 10,000.00 8,000.00 2,400.00 5,437.50


12,700.00 69,000.00
19,800.00 21,200.00 30,000.00 28,000.00 60,000.00 0.00

516,700.00 560,400.00 469,600.00 439,600.00 692,500.00 2,614,611.50

37,100.00 32,200.00 35,200.00 28,500.00 43,000.00


18,550.00 16,100.00 17,600.00 14,250.00 21,500.00
359,350.00 380,900.00 289,000.00 262,150.00 397,000.00
359,350.00 380,900.00 289,000.00 262,150.00 397,000.00
La persona moral desea aplicar las pérdidas fiscales de 2010 y 2011 contra los pagos provisionales y la
utilidad fiscal de 2012.

Concepto 2010 2011


Ingresos acumulables 890,000.00 6,224,400.00
(-) Deducciones autorizadas 990,000.00 6,400,400.00
(-) PTU pagada en el ejercicio 0.00 0.00
(=) Utilidad o pérdida fiscal -100,000.00 -176,000.00

Actualización de pérdida fiscal de 2010


Primera actualización
Pérdida fiscal del ejercicio 2010 100,000.00
(x) FA 1.0274
INPC Dic-10 99.7420920883
INPC Jul-10 97.0775033962
(=) Pérdida fiscal del ejercicio 2010 actualizada a diciembre de 2010 102,740.00

Segunda actualización
(x) FA 1.0464
INPC Jun-12 104.378
INPC Dic-09 99.7420920883
(=) Pérdida fiscal del ejercicio 2010 actualizada a junio de 2012 107,507.14
(-) Amortización contra utilidad fiscal de 2012 107,507.14
(=) Remanente de la Pérdida fiscal del ejercicio 2010 actualizada a junio 2012 0.00

Actualización de pérdida fiscal de 2011


Primera actualización
Pérdida fiscal del ejercicio 2011 176,000.00
(x) FA 1.0301
INPC Dic-11 103.551
INPC Jul-11 100.521
(=) Pérdida fiscal del ejercicio 2010 actualizada a diciembre de 2009 181,297.60

Segunda actualización
(x) FA 1.0079
INPC Jun-12 104.378
INPC Dic-11 103.551
(=) Pérdida fiscal del ejercicio 2011 actualizada a junio de 2012 182,729.85
(-) Amortización contra utilidad fiscal de 2012 182,729.85
(=) Remanente de la Pérdida fiscal del ejercicio 2011 actualizada a junio 2012 0.00
CALCULO DEL SALDO PROMEDIO ANUAL DE CRÉDITOS PARA 2012
Banco DLLS
(moneda
Mes Banco 1 nacional) Clientes Saldos a favor
Enero 2,546.00 47,850.00 13,500.00 25,000.00
Febrero 56,897.00 34,500.00 12,586.00 15,000.00
Marzo 469,853.00 705,044.55 15,000.00 12,000.00
Abril 58,976.00 44,692.20 35,989.00 12,000.00
Mayo 45,624.00 63,681.80 65,874.00 0.00
Junio 56,987.00 9,500.00 95,256.00 0.00
Julio 56,987.00 31,000.00 36,998.00 0.00
Agosto 36,984.00 71,141.28 125,896.00 0.00
Septiembre 5,200.00 63,712.99 25,489.00 0.00
Octubre 23,658.00 850,000.00 359,550.00 0.00
Noviembre 87,596.00 56,802.53 25,693.00 0.00
Diciembre 79,956.00 86,621.22 4,529.00 0.00

CALCULO DEL SALDO PROMEDIO ANUAL DE DEUDAS PARA 2012


Proveedores
extranjeros
(Moneda Impuestos por
Mes Proveedores nacional) Acreedores diversos pagar
Enero 24,560.00 4,560.00 12,500.00 2,500.00
Febrero 25,699.00 21,560.00 12,586.00 1,520.00
Marzo 21,890.00 419,560.00 14,759.00 3,506.00
Abril 70,569.00 405,650.00 35,989.00 2,133.00
Mayo 123,850.00 153,890.00 65,874.00 4,500.00
Junio 236,985.00 89,755.12 89,942.00 3,501.00
Julio 121,852.00 359,487.00 36,998.00 3,250.00
Agosto 28,560.00 45,301.75 125,896.00 7,506.00
Septiembre 69,000.00 2,627.34 25,489.00 6,852.00
Octubre 45,693.00 57,650.00 358,749.00 7,010.00
Noviembre 79,850.00 62,011.50 25,693.00 4,500.00
Diciembre 569,423.00 62,769.00 4,529.00 3,590.00
Concepto Importe
Saldo promedio anual 392,093.00
de sus deudas

Saldo promedio anual 368,514.21


de sus créditos
(-)
(=) Diferencia 23,578.78

(x) FAA 0.0356


Ajuste anual por 839.40
inflación acumulable
(=)

Donde:

INPC del último mes = 107.246 =


del ejercicio
(Diciembre de 2012)*

INPC del mes 103.551


inmediato anterior al
del primer mes del
ejercicio de que se
trate (Diciembre 2011)

* Estimado
Impuesto al activo por
recuperar Suma por mes
124,000.00 212,896.00
124,000.00 242,983.00
124,000.00 1,325,897.55
124,000.00 275,657.20
0.00 175,179.80
0.00 161,743.00
0.00 124,985.00
0.00 234,021.28
0.00 94,401.99
0.00 1,233,208.00
0.00 170,091.53
0.00 171,106.22
suma 4,422,170.57
No. de meses del ejercicio 12
Saldo promedio anual de
créditos 368,514.21

Anticipos de Suma por


Documentos por pagar clientes mes
41,164.74 12,400.00 85,284.74
23,087.58 12,400.00 84,452.58
22,818.53 24,000.00 482,533.53
159,187.40 24,000.00 673,528.40
14,560.59 84,000.00 362,674.59
97,306.89 84,000.00 517,490.01
92,528.54 84,000.00 614,115.54
162,742.91 84,000.00 370,006.66
2,447.76 84,000.00 106,416.10
109,995.23 84,000.00 579,097.23
8,449.06 0.00 180,503.56
8,702.04 0.00 649,013.04
suma 4,705,115.98
No. de meses del
ejercicio 12
Saldo promedio
anual de deudas 392,093.00
1.0356 -1 = 0.0356
Determinación del costo de ventas

Inventario inicial de mercancías 400,000.00


Inventario final de mercancías 694,000.00

Inventario inicial de mercancías 400,000.00


(+) Adquisiciones netas de mercancías 2,008,000.00
(+) Gastos incurridos para dejar las mercancías en condición de venta 262,600.00
(=) Costo del ejercicio 2,670,600.00
(-) Inventario final de mercancías 694,000.00
(=) COSTO DE LO VENDIDO DEDUCIBLE EN EL EJERCICIO 1,976,600.00
Ac
Tipo de inversión Fecha de MOI Porcentaje de
Adquisició Deducción
n

Maquinaria y equipo 24-Oct-06 154,800.00 10%


Equipo de cómputo (Impresora) 24-Jan-11 18,200.00 30%
Equipo de cómputo (Laptop) 17-Sep-08 32,400.00 30%
Equipo de oficina 4-Sep-07 54,800.00 10%
Camión de carga 18-Dec-11 700,000.00 25%
Automóvil 11-Oct-11 175,000.00 25%
Construcciones 14-Aug-06 ### 5%
Equipo de cómputo (computadora de escritorio) 2-Dec-10 48,200.00 30%

Venta de activos fijos


93,045.00
COMPUTADORA (IMPRESORA) 7753.75
MOI 18,200.00 124060
FECHA DE ADQUISICIÓN 24-Jan-11
FECHA DE VENTA 5-Nov-12
PRECIO DE VENTA 10,000.00

Meses completos de utilización previos a ejercicio 2012


Ejercicio 2011 11
Ejercicio 2012 10
Suma 21
(x) Porcentaje de deducción por mes (30% / 12) 2.50%
(=) Deducción aplicada en porcentaje 52.50%

Remanente pendiente de deducción en porcentaje 47.50%


(x) MOI 18,200.00
(=) Monto pendiente de deducir sin ajustar 8,645.00
(x) FA
INPC último mes primera mitad de uso (May-12) 103.8990 1.0366
(/) INPC mes de adquisición (Ene-11) 100.228
(=) Monto pendiente de deducir ajustado 8,961.41

Precio de venta del activo 10,000.00


(-) Monto pendiente de deducir ajustado 8,961.41
(=) Utilidad/Pérdida en enajenación de bienes 1,038.59
Último mes de la primera mitad del periodo de utilización en periodos pares
Meses de utilización de Enero a noviembre 11
(÷) Dos 2
(=) Último mes primera mitad 5.5
Contando 5 meses: (1) enero (2) febrero (3) marzo (4) abril (5) mayo
Mayo es el último mes de la primera mitad de este periodo

Monto de deducción por el periodo de utilización del ejercicio 2012 (Enero-octubre)

MOI 18,200.00
(x) Por ciento máximo de deducción 30%
(=) Deducción correspondiente a un ejercicio 5,460.00
(/) Meses del año 12
(=) Deducción correspondiente a un mes 455.00
(x) Número de meses completos de utilización 10
(=) Deducción de inversión sin ajustar 4,550.00
(x) Factor de actualización
INPC último mes primera mitad de uso (Mayo-12) 103.8990 1.0366
(/) INPC mes de adquisición (Enero-11) 100.228
(=) Deducción de inversión del ejercicio 2012 4,716.53

AUTOMÓVIL
MOI 175,000.00
FECHA DE ADQUISICIÓN 11-Oct-11
FECHA DE VENTA 5-Nov-12
PRECIO DE VENTA 200,000.00
MOI MÁXIMO DEDUCIBLE 175,000.00

Meses completos de utilización previos a ejercicio 2012


Ejercicio 2011 2
Ejercicio 2012 10
Suma 12
(x) Porcentaje de deducción por mes (25% / 12) 2.08%
(=) Deducción aplicada en porcentaje 25.00%

Remanente pendiente de deducción en porcentaje 75.00%


(x) MOI 175,000.00
(=) Monto pendiente de deducir sin ajustar 131,250.00
(x) FA
INPC último mes primera mitad de uso (May-12) 103.8990 1.0225
(/) INPC mes de adquisición (oct-11) 101.608
(=) Monto pendiente de deducir ajustado 134,203.13

Precio de venta del activo 200,000.00


(-) Monto pendiente de deducir ajustado 134,203.13
(=) Utilidad/Pérdida en enajenación de bienes 65,796.88

Último mes de la primera mitad del periodo de utilización en periodos pares


Meses de utilización de Enero a noviembre 11
(÷) Dos 2
(=) Último mes primera mitad 5.5
Contando 5 meses: (1) enero (2) febrero (3) marzo (4) abril (5) mayo
Mayo es el último mes de la primera mitad de este periodo

Monto de deducción por el periodo de utilización del ejercicio 2012 (Enero-octubre)

MOI 175,000.00
(x) Por ciento máximo de deducción 25%
(=) Deducción correspondiente a un ejercicio 43,750.00
(/) Meses del año 12
(=) Deducción correspondiente a un mes 3,645.83
(x) Número de meses completos de utilización 10
(=) Deducción de inversión sin ajustar 36,458.33
(x) Factor de actualización
INPC último mes primera mitad de uso (Mayo-12) 103.8990 1.0225
(/) INPC mes de adquisición (oct-11) 101.608
(=) Deducción de inversión del ejercicio 2012 37,278.65
Activos fijos
Porcentaje de Deducción Número de Deducción del I.N.P.C. DEL MES DE I.N.P.C. DEL ÚLTIMO
Depreciación Mensual Meses a ejercicio ADQUISICIÓN MES DE LA PRIMERA
Mensual Deducir MITAD DE USO

0.83% 1,290.00 12 15,480.00 Oct-06 82.5381172722 Jun-12


2.50% 455.00 10 4,550.00 Jan-11 100.228 May-12
2.50% 810.00 1 810.00 Sep-08 89.9636584306 Jun-12
0.83% 456.67 12 5,480.00 Sep-07 85.2951114728 Jun-12
2.08% 14,583.33 12 175,000.00 Dec-11 103.551 Jun-12
2.08% 3,645.83 10 36,458.33 Oct-11 101.608 May-12
0.42% 7,753.75 12 93,045.00 Aug-06 81.3575334625 Jun-12
2.50% 1,205.00 12 14,460.00 Dec-10 99.7420920883 Jun-12
Total 345,283.33

1290
1,860,900.00 154800 18060
1,736,840.00 136740

5,480.00
456.6666666667
54,800.00 1370
53,430.00
I.N.P.C. DEL ÚLTIMO FA Deducción
MES DE LA PRIMERA anual
MITAD DE USO

104.378 1.2646 19,576.01


103.899 1.0366 4,716.53
104.378 1.1602 939.76
104.378 1.2237 6,705.88
104.378 1.0079 176,382.50
103.899 1.0225 37,278.65
104.378 1.2829 119,367.43
104.378 1.0464 15,130.94
Total 380,097.70
Una empresa desea determinar el C.U. aplicable en los pagos provisionales para 2012
considerando que presentó la declaración anual de 2011, el 31 de marzo de 2012 con base en
los siguientes datos:

Datos obtenidos en la declaración anual de 2011:


Coeficiente de utilidad aplicable en los pagos provisionales de 2011 0.1294
Ingresos propios de la actividad 5,894,000.00
Ganancia fiscal en venta de activos fijos 124,800.00
Ajuste anual por inflación deducible 74,200.00
Ganancia cambiaria 94,200.00
Intereses nominales devengados a favor 47,200.00
Deducciones autorizadas* 6,400,400.00
PTU pagada en el ejercicio 2011 0.00
Deudas no cubiertas por el contribuyente 64,200.00
Deducción inmediata aplicada en el ejercicio 204,000.00

* Incluye la deducción inmediata y el ajuste anual por inflación deducible.

Comentario. El CU deberá aplicarse en los pagos provisionales de marzo a


diciembre de 2012 y en su caso en enero y febrero de 2013.

Determinación de la utilidad fiscal de 2011

Ingresos acumulables del ejercicio de 2011 $6,224,400.00


(-) Deducciones autorizadas del ejercicio de 2011 6,400,400.00
(=) Utilidad fiscal del ejercicio de 2011 -176,000.00
(-) PTU pagada en el ejercicio de 2011 0.00
(=) Utilidad fiscal del ejercicio de 2011 -$176,000.00

Cálculo de los ingresos nominales de 2011

Ingresos acumulables del ejercicio de 2011** $6,224,400.00


(-) Ajuste anual por inflación acumulable 0.00
(=) Ingresos nominales $6,224,400.00

* Incluye la deducción inmediata


** Se consideró en los ingresos acumulables el ajuste anual por inflación acumulable.

Determinación del CU para 2012

CU = Utilidad fiscal del ejercicio de 2011 + Deducción inmediata 28,000.00


Ingresos nominales $6,224,400.00
De acuerdo con el artículo 9o. del Reglamento de la Ley del ISR el CU
deberá calcularse hasta el diezmilésimo.

Comentario. El CU deberá aplicarse en los pagos provisionales de marzo a


diciembre de 2012 y en su caso en enero y febrero de 2013.
Monto ded donativos
7% $0.00

0.0044
Retenciones de
Meses ISR (bancos) Acumulado
Enero 650.00
Febrero 250.00 900.00
Marzo 369.00 1,269.00
Abril 459.00 1,728.00
Mayo 200.00 1,928.00
Junio 150.00 2,078.00
Julio 256.00 2,334.00
Agosto 145.00 2,479.00
Septiembre 474.00 2,953.00
Octubre 896.00 3,849.00
Noviembre 225.00 4,074.00
Diciembre 259.00 4,333.00
Totales 4,333.00
Determinación de los pagos provisionales de ISR de 2012
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto
Ingresos nominales 1,255,200.00 2,190,600.00 3,122,200.00 3,894,000.00 $4,376,000.00 $5,317,300.00 $6,549,700.00 7,662,400.00
(x) Coeficiente de utilidad 0.1294 0.1294 0.0044 0.0044 0.0044 0.0044 0.0044 0.0044
(=) Utilidad fiscal estimada 162,422.88 283,463.64 13,737.68 17,133.60 19,254.40 23,396.12 28,818.68 33,714.56

Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores


(-) pendientes de amortizar 162,422.88 283,463.64 13,737.68 17,133.60 19,254.40 23,396.12 28,818.68 33,714.56
(=) Base gravable del pago provisional 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
(x) Tasa de ISR 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%
(=) ISR determinado en el periodo 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Pagos provisionales efectuados con
(-) anterioridad 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
ISR retenido sistema financiero
(-) acumulado 650.00 900.00 1,269.00 1,728.00 1,928.00 2,078.00 2,334.00 2,479.00
(=) Pago provisional de ISR a enterar 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
$8,554,600.00 10,044,400.00 $11,272,535.47 12,513,635.47
0.0044 0.0044 0.0044 0.0044
37,640.24 44,195.36 49,599.16 55,060.00

37,640.24 44,195.36 49,599.16 55,060.00


0.00 0.00 0.00 0.00
30% 30% 30% 30%
0.00 0.00 0.00 0.00

0.00 0.00 0.00 0.00

2,953.00 3,849.00 4,074.00 4,333.00


0.00 0.00 0.00 0.00
Determinación del ISR del ejercicio
Ingresos acumulables 2012
(-) Deducciones autorizadas 2012
(-) PTU pagada en el ejercicio
(=) Utilidad fiscal del ejercicio
(-) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
(=) Resultado fiscal

Resultado fiscal
(x) Tasa de impuesto
(=) ISR del causado
(-) Pagos provisionales de ISR efectuados en el ejercicio
(-) Retenciones de ISR del sistema financiero
(=) ISR a pagar en el ejercicio
12,514,474.87
4,971,309.20
0.00
7,543,165.68
290,236.99
7,252,928.69

7,252,928.69
30%
2,175,878.61
0
4,333.00
2,171,545.61
Determinación de la PTU 2012
Ingresos acumulables del ejercicio (excepto la utilidad cambiaria) * 12,514,474.87
(-) Ajuste anual por inflación acumulable 839.40
(+) Ingresos por dividendos o utilidades en acciones 0.00
(+) Ingresos por dividendos o utilidades reinvertidas en los 30 días siguientes 0.00
(+) Ingresos por utilidad cambiaria por deudas o créditos exigibles 0.00
(+) Costo fiscal de activo fijo enajenado 143,164.53
(=) Ingresos base para PTU 12,656,800.00

Deducciones autorizadas del ejercicio (excepto la pérdida cambiara) ** 4,971,309.20


(-) Ajuste anual por inflación deducible 0
(-) Deducción actualizada de inversiones (fiscal) 380,097.70
(+) Depreciación contable de inversiones 345,283.33
(+) Monto original de la inversión pendiente de deducir en venta de activo fijo 139,895.00
Dividendos o utilidades reembolsados que en ejercicios anteriores se hubieran
(+) recibido en acciones o reinvertido en 30 días 0
(+) Pérdida cambiaria por deudas o créditos exigibles 0
(=) Deducciones base para PTU 5,076,389.83

Ingresos base para PTU 12,656,800.00


(-) Deducciones base para PTU 5,076,389.83
(=) Base para el cálculo de PTU 7,580,410.17
(x) Tasa de PTU 10%
(=) Total de PTU por repartir en mayo de 2013 758,041.02

* Conforme al último párrafo de la fracción I del artículo 16 de la LISR, no debe


considerarse como interés la ganancia cambiaria para efectos de la PTU, por lo
que en caso de existir se tendrían que excluir.
** Conforme al último párrafo de la fracción II del artículo 16 de la LISR, no debe
considerarse como interés la pérdida cambiaria para efectos de la PTU, por lo
que en caso de existir se tendrían que excluir.
Crédito fiscal por salarios gravados aplicable en pagos provisionales
Concepto Enero Febrero Marzo Abril
Sueldos y salarios gravados 60,000.00 60,000.00 60,000.00 60,000.00
pagados
(=) Base del Crédito fiscal 60,000.00 120,000.00 180,000.00 240,000.00
(acumulado)

(x) Factor de IETU 0.175 0.175 0.175 0.175

(=) 10,500.00 21,000.00 31,500.00 42,000.00

Crédito fiscal por salarios

Crédito fiscal por salarios


en el ejercicio (sin
actualizar) $ 159,250.00
Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
60,000.00 60,000.00 80,000.00 80,000.00 80,000.00 80,000.00 80,000.00 150,000.00

300,000.00 360,000.00 440,000.00 520,000.00 600,000.00 680,000.00 760,000.00 910,000.00

0.175 0.175 0.175 0.175 0.175 0.175 0.175 0.175

52,500.00 63,000.00 77,000.00 91,000.00 105,000.00 119,000.00 133,000.00 159,250.00


Crédito fiscal por aportaciones de seguridad social aplicable en pagos provisionales
Concepto Enero Febrero Marzo
Cuotas IMSS e Infonavit
14,200.00 12,000.00 14,200.00
(=) Base del Crédito fiscal
(acumulado)
14,200.00 26,200.00 40,400.00
(x) Factor de IETU 0.175 0.175 0.175
(=)
Crédito fiscal por aportaciones
de seguridad social 2,485.00 4,585.00 7,070.00

Crédito fiscal por aportaciones


de seguridad social en el
ejercicio sin actualizar $ 29,610.00
agos provisionales
Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre

12,000.00 14,200.00 12,000.00 14,200.00 14,000.00 14,200.00 14,000.00 14,200.00

52,400.00 66,600.00 78,600.00 92,800.00 106,800.00 121,000.00 135,000.00 149,200.00


0.175 0.175 0.175 0.175 0.175 0.175 0.175 0.175

9,170.00 11,655.00 13,755.00 16,240.00 18,690.00 21,175.00 23,625.00 26,110.00


Diciembre

20,000.00

169,200.00
0.175

29,610.00
0.00 Maquinaria
y equipo
Fecha de adquisición 14-Aug-06 24-Oct-06

Saldo pendiente de deducir al 1 de enero de 2008 1,736,840.00 136,740.00


(x) FA 1.0642 1.049
INPC del mes diciembre de 2007 86.5880 86.5880
INPC del mes de adquisición 81.3575 82.5381

Saldo pendiente de deducir al 1 de enero de 2008


(=) (actualizado) 1,848,345.13 143,440.26
(x) Factor 0.175 0.175
(=) Resultado $323,460.40 $25,102.05
(x) Tasa de acreditamiento 5% 5%

(=) Monto a acreditar en el ejercicio fiscal 2012 $16,173.02 $1,255.10


(÷) 12 12 12
(=) Monto a acreditar mensual 1,347.75 104.59

Aplicación en pagos provisionales Enero Febrero

Monto a acreditar mensual 1,491.89 2,983.78

(x) Número de meses comprendidos desde el inicio del 1 2


ejercicio y hasta el mes al que corresponda el pago

(=) Monto a acreditar en el pago provisional 1,491.89 5,967.56

(x) FA 1.2044 1.2068

INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior aquel


en que se aplique (diciembre 2011) 104.284 104.493

INPC de diciembre de 2007 86.5880 86.5880


(=) Monto a acreditar actualizado del mes 1,796.79 7,201.56

8998.34

Crédito fiscal del ejercicio por inversiones adquiridas del 1 de enero de 1998 y hasta el 31 de diciembre de
MOI a acreditar en el ejercicio fiscal 2012 17,902.69
(x) FA 1.2055

INPC de junio de 2012 104.378


INPC de diciembre de 2007 86.5880
(=) MOI a acreditar en el ejercicio de 2012 (actualizado) 21,580.90
Equipo de
oficina Total
4-Sep-07

53,430.00
1.0151
86.5880
85.2951

54,236.79
0.175
$9,491.44
5%

$474.57
12
39.55

Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre

4,475.67 5,967.56 7,459.45 8,951.34 10,443.23 11,935.12 13,427.01 14,918.90

3 4 5 6 7 8 9 10

13,427.01 23,870.24 37,297.25 53,708.04 73,102.61 95,480.96 120,843.09 149,189.00

1.2074 1.2037 1.1999 1.2055 1.2125 1.2159 1.2212 1.2158

104.55 104.228 103.899 104.378 104.984 105.279 105.743 105.278

86.5880 86.5880 86.5880 86.5880 86.5880 86.5880 86.5880 86.5880


16,212.34 28,733.17 44,753.86 64,742.66 88,633.58 116,091.61 147,576.00 181,391.41

25210.68 53943.85 98697.70 163440.37 252073.95 368165.55 515741.56 697132.97

ta el 31 de diciembre de 2007
Noviembre Diciembre

16,410.79 17,902.68

11 12

180,518.69 214,832.16

1.2357 1.2386

107 107.248

86.5880 86.5880
223,073.63 266,091.37

920206.60 1186297.97
Determinación de los pagos provisionales de IETU

Concepto Enero Febrero


Ingresos percibidos en el mes $1,254,000.00 $934,000.00

Ingresos percibidos acumulados en el


(A) periodo 1,254,000.00 2,188,000.00

Deducciones autorizadas en el mes 251,100.00 321,000.00

Deducciones autorizadas acumuladas en el


(B) periodo 251,100.00 572,100.00
(A-B) Base gravable para pago provisional 1,002,900.00 1,615,900.00
(x) Tasa de impuesto 17.5% 17.5%

(=) IETU causado 175,507.50 282,782.50

Crédito fiscal por exceso de deducciones


(-) sobre ingresos
Crédito fiscal por sueldos y salarios gravados
(-) y conceptos asimilados a éstos 10,500.00 21,000.00

Crédito fiscal por aportaciones de seguridad


(-) social 2,485.00 4,585.00
Crédito fiscal por inversiones adquiridas de
(-) 1998 a 2007 1,796.79 8,998.34
Crédito fiscal por inventarios de personas
(-) morales

Acreditamiento de pago provisional de ISR


(-) propio

(-) Acreditamiento de ISR retenido por terceros 650.00 900.00


(=) Pago provisional a cargo 160,075.71 247,299.16

Pagos provisionales de IETU efectuados con


(-) anterioridad 160,075.71
(=) Pago provisional de IETU del periodo 160,075.71 87,223.44

419,259.11
Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre
$930,000.00 $770,000.00 $480,000.00 $940,000.00 $1,230,000.00 $1,110,000.00 $890,000.00

3,118,000.00 ### ### ### 6,538,000.00 7,648,000.00 ###

245,200.00 271,500.00 243,100.00 476,074.00 347,700.00 359,350.00 380,900.00

817,300.00 ### ### ### 2,155,674.00 2,515,024.00 ###


2,300,700.00 ### ### ### 4,382,326.00 5,132,976.00 ###
17.5% 17.5% 17.5% 17.5% 17.5% 17.5% 17.5%

402,622.50 489,860.00 531,317.50 612,504.55 766,907.05 898,270.80 987,363.30

31,500.00 42,000.00 52,500.00 63,000.00 77,000.00 91,000.00 105,000.00

7,070.00 9,170.00 11,655.00 13,755.00 16,240.00 18,690.00 21,175.00

25,210.68 53,943.85 98,697.70 163,440.37 252,073.95 368,165.55 515,741.56

1,269.00 1,728.00 1,928.00 2,078.00 2,334.00 2,479.00 2,953.00


337,572.82 383,018.15 366,536.80 370,231.18 419,259.10 417,936.25 342,493.74

247,299.16 337,572.82 383,018.15 383,018.15 383,018.15 419,259.10 419,259.10


90,273.66 45,445.33 0.00 0.00 36,240.95 0.00 0.00

419,259.10
Octubre Noviembre Diciembre
$1,488,000.00 $1,160,000.00 $1,240,000.00

10,026,000.00 11,186,000.00 12,426,000.00

289,000.00 262,150.00 397,000.00

3,184,924.00 3,447,074.00 3,844,074.00


6,841,076.00 7,738,926.00 8,581,926.00
17.5% 17.5% 17.5%

1,197,188.30 1,354,312.05 1,501,837.05

119,000.00 133,000.00 159,250.00

23,625.00 26,110.00 29,610.00

697,132.97 920,206.60 1,186,297.97

3,849.00 4,074.00 4,333.00


353,581.33 270,921.45 122,346.08

419,259.10 419,259.10 270,921.45


0.00 0.00 -148,575.37
Determinación del IETU por pagar en la declaración anual

Ingresos cobrados acumulados 12,426,000.00


(-) Deducciones pagadas acumuladas 3,844,074.00
(=) Base del impuesto 8,581,926.00
(x) Tasa de impuesto 0.175
(=) IETU determinado 1501837.05
(-) Crédito fiscal por exceso de deducciones 0
(-) Crédito fiscal por salarios gravados $ 159,250.00
(-) Crédito fiscal por aportaciones de seguridad social $ 29,610.00

Crédito fiscal de
inversiones adquiridas del
1 de enero de 1998 y
hasta el 31 de diciembre
(-) de 2007 21,580.90
(-) Crédito fiscal por inventarios de personas morales 0
(-) ISR propio del ejercicio 2,171,545.61
(=) IETU del ejercicio a cargo -$ 820,929.46
(-) Pagos provisionales de IETU efectuados en el ejercicio 419259.11
(=) IETU por pagar (o a favor) en la declaración anual 419259.11
ÍNDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR

Base 2da quincena de diciembre = 100


Año Ene Feb Mar Abr May Jun Jul
2013 107.678 108.208 109.002 109.074 108.711 108.645 108.609
2012 104.284 104.496 104.556 104.228 103.899 104.378 104.964
2011 100.228 100.604 100.797 100.789 100.046 100.041 100.521
2010 96.5754794 97.1340501 97.8236434 97.5119472 96.8975195 96.8671774 97.0775034
2009 92.4544696 92.6585892 93.1916449 93.5178225 93.2454332 93.4171419 93.6716019
2008 86.9894423 87.2480398 87.8803969 88.080379 87.9852151 88.3493204 88.8416901
2007 83.8821347 84.1165964 84.2986491 84.2483088 83.8373111 83.9379918 84.2945115
2006 80.6706985 80.7941357 80.8955059 81.014116 80.6534587 80.7231076 80.944467
2005 77.6164896 77.8750871 78.2260901 78.5046858 78.3074621 78.2322964 78.5384759
2004 74.2423093 74.6864074 74.9394882 75.0525815 74.8643225 74.9843118 75.1808459
2003 71.2487846 71.4466979 71.8976919 72.0204395 71.7880466 71.8473516 71.9514802
2002 67.7546363 67.7110792 68.0574347 68.4291986 68.5678937 68.9022137 69.1000117
2001 64.6597879 64.616995 65.0263937 65.3544095 65.5043759 65.6593093 65.4887106
2000 59.8083266 60.3388447 60.6733558 61.0185651 61.2466669 61.6094519 61.8497803
1999 53.8701206 54.5940802 55.1012915 55.6069744 55.9414855 56.3090465 56.6811925
1998 45.2633035 46.0557375 46.5952345 47.0311878 47.4058173 47.9661377 48.4286456
1997 39.2665572 39.9264094 40.4233045 40.860022 41.2329321 41.5987738 41.9611767
1996 31.0547018 31.7795077 32.4790962 33.4023927 34.0112372 34.5650622 35.0564172
1995 20.4686202 21.3361329 22.5939213 24.3942825 25.4138631 26.2204341 26.7549641
1994 18.5696231 18.6651298 18.7611045 18.8529871 18.9440769 19.038869 19.1233049
1993 17.2743699 17.4155026 17.5169984 17.6180127 17.7187213 17.8181023 17.9037283
1992 15.5179021 15.701759 15.8615563 16.0029527 16.108466 16.2174945 16.3198938
1991 13.1566302 13.3863081 13.5772105 13.7194379 13.8535538 13.9989199 14.1226298
1990 10.3508388 10.5852258 10.7718356 10.9357785 11.126616 11.3716764 11.5790599
1989 8.45131255 8.56600152 8.65886225 8.788353 8.90931763 9.01751888 9.10772034
1988 6.28055153 6.80439664 7.15283645 7.37299479 7.5156482 7.66897119 7.79697755
1987 2.26876265 2.43247057 2.59322502 2.82011943 3.03272405 3.25212015 3.51551657
1986 1.11027685 1.15963777 1.2135378 1.27689431 1.34785231 1.43437051 1.50593984
1985 0.66916926 0.6969694 0.72397673 0.74625391 0.76393275 0.78306541 0.81033637
1984 0.41627812 0.43824772 0.45697919 0.47674802 0.49255658 0.51038252 0.52711381
1983 0.24007426 0.252958 0.26520176 0.28199226 0.29422265 0.30536411 0.32046199
1982 0.11429733 0.11878869 0.1231272 0.12980023 0.13709605 0.1437003 0.15110502
1981 0.08734159 0.08948697 0.09140118 0.09346251 0.0948762 0.09620202 0.09789655
1980 0.06834266 0.06992256 0.07136109 0.07260858 0.07379303 0.0752564 0.07735784
1979 0.05622308 0.05703118 0.05780489 0.05832261 0.05908677 0.05974204 0.06046608
1978 0.0477772 0.04846303 0.04896738 0.04951184 0.04999708 0.05068483 0.05154451
1977 0.0399694 0.040852 0.04156458 0.0421931 0.04256371 0.04308525 0.04357241
1976 0.03104018 0.03162094 0.03193043 0.03215394 0.03237937 0.03250928 0.03278438
1975 0.02770845 0.02786127 0.02803703 0.02827392 0.02865218 0.02913933 0.0293724
1974 0.02349792 0.02402901 0.02421433 0.02454291 0.02473587 0.02498039 0.02534146
1973 0.01896263 0.01911929 0.0192874 0.01959306 0.0198013 0.01996368 0.02047567
1972 0.01778583 0.01784123 0.01793866 0.01805137 0.01808767 0.01822139 0.01829017
1971 0.01703695 0.01710763 0.01717258 0.01726047 0.01729677 0.01737509 0.01736172
1970 0.01623649 0.01623458 0.01628234 0.01630335 0.01633774 0.01643708 0.01651732
1969 0.01543413 0.01548952 0.01550481 0.01554683 0.01554683 0.01560224 0.01566146

* Los índices anteriores a 2011, convertidos a la nueva base, fueron publicados en el DOF el 23 de febrero de 2011. Para la con
Ago Sep Oct Nov Dic Año

105.279 105.743 106.278 107 107.246 2012


100.68 100.927 101.608 102.707 103.551 2011
97.3471344 97.8574335 98.4615172 99.250412 99.7420921 2010
93.8957197 94.3667119 94.6522036 95.1431941 95.5369519 2009
89.3547475 89.9636584 90.5767069 91.6062698 92.2406957 2008
84.637929 85.2951115 85.6274955 86.2315792 86.588099 2007
81.3575335 82.1788391 82.5381173 82.9711819 83.4511389 2006
78.6322606 78.9474047 79.1411804 79.7107846 80.2003958 2005
75.6449422 76.2704033 76.7986318 77.4537455 77.6137312 2004
72.1673229 72.5969396 72.8631226 73.467896 73.7837297 2003
69.3627468 69.7799508 70.0875094 70.6543551 70.9619138 2002
65.8767129 66.4899514 66.7904573 67.042057 67.1349025 2001
62.1896405 62.6439336 63.075302 63.614608 64.3033073 2000
57.0002293 57.5509977 57.915502 58.4305459 59.0158926 1999
48.8942101 49.6872173 50.3992234 51.2917624 52.5432656 1998
42.3342778 42.8615483 43.2040831 43.6874143 44.2995066 1997
35.5223638 36.0903258 36.5407981 37.0944321 38.2821279 1996
27.19875 27.7613629 28.3325725 29.0312059 29.9770451 1995
19.2124365 19.349076 19.450652 19.5546331 19.7261393 1994
17.999554 18.1328636 18.2070235 18.287329 18.4267672 1993
16.4201535 16.5629884 16.6822528 16.8208581 17.0603707 1992
14.220918 14.3625856 14.529631 14.8904063 15.2408979 1991
11.7763527 11.9442214 12.115934 12.4376167 12.8296194 1990
9.1944888 9.28242262 9.41970398 9.55192469 9.87428753 1989
7.86870735 7.91369346 7.97405637 8.08076941 8.24937179 1988
3.80283886 4.05336875 4.39115807 4.73946796 5.43947873 1987
1.62600467 1.72354971 1.82206904 1.94517141 2.098823 1986
0.84576284 0.87954062 0.91295161 0.95507211 1.02009067 1985
0.54209707 0.55824569 0.57775088 0.59757892 0.62295859 1984
0.33290061 0.34314609 0.35453207 0.37535353 0.39141235 1983
0.16806173 0.17703297 0.18621053 0.19562499 0.21651521 1982
0.09991393 0.10177275 0.10403085 0.10603294 0.10888708 1981
0.07896066 0.07983754 0.08104682 0.08245288 0.08461545 1980
0.06138116 0.06213386 0.06321897 0.0640328 0.06516566 1979
0.05205841 0.05265254 0.05329062 0.0538389 0.05429548 1978
0.04446648 0.04525547 0.04560126 0.04609987 0.04673794 1977
0.03309768 0.03422673 0.03615432 0.03778772 0.03873527 1976
0.02962649 0.02984236 0.02999519 0.03020534 0.03045178 1975
0.02560892 0.0258993 0.02641319 0.02714679 0.02735884 1974
0.02080426 0.02129905 0.02157224 0.02183779 0.022686 1973
0.01841053 0.01849458 0.01850795 0.01862831 0.01869136 1972
0.01752028 0.01757759 0.01759479 0.01762344 0.0177075 1971
0.01659373 0.01663385 0.01663958 0.01672938 0.01687074 1970
0.01567866 0.01582575 0.01599196 0.01599387 0.01611422 1969

3 de febrero de 2011. Para la conversión de los índices de base segunda quincena de junio de 2002, se dividió cada uno de ellos entre la co
vidió cada uno de ellos entre la constante 145.013 y el resultado así obtenido se multiplicó por cien, utilizando al efecto doce decimales. Lo
ando al efecto doce decimales. Los índices publicados a partir de enero de 2011 sólo tienen tres decimales.
Crédito fiscal por inversiones adquiridas desde 1998 hasta 2007

También podrá aplicar un crédito fiscal contra el IETU del ejercicio y de los pagos provisionales por las inversiones qu

Determine el saldo pendiente de deducir de cada una de las inversiones, que se tengan al 1 de enero de 2008

Actualice el saldo pendiente de deducir desde el mes en el que se adquirió el bien y hasta el mes de diciembre de 2

Multiplique por el factor de 0.165 el saldo pendiente de deducir actualizado y el resultado será el crédito fiscal que

Actualice el crédito fiscal determinado por el período comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el ú

Tratándose de los pagos provisionales dicho crédito se actualizará desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el últi

En los pagos provisionales, los contribuyentes podrán acreditar la doceava parte del crédito fiscal actualizado del e

Cuando los contribuyentes no acrediten el crédito fiscal sobre inversiones en el ejercicio que corresponda, no podrán

Ejemplo para calcular el crédito fiscal por inversiones adquiridas desde 1998 y hasta 2007, acre

CONCEPTO CANTIDADES

Crédito que se podrá acreditar por cada ejercicio $ 5,248.00

( x ) Factor de actualización 1

( = ) Crédito actualizado $ 5,248.00

( / ) 12 (doceava parte) 12
( = ) Crédito Fiscal por Inversiones mensual $ 437.00

( x ) Número de meses comprendidos desde el


inicio del ejercicio y hasta el mes al que 6
corresponda el pago (enero- junio)

( = ) Crédito fiscal por inversiones acumulado $2,622.00


al mes de pago

Ejemplo para calcular el crédito fiscal por inversiones adquiridas desde 1998 y hasta 2007 acred

CONCEPTO CANTIDADES

Saldo pendiente de deducir de las inversiones al 1 $ 520,000.00


de enero de 2008
( x ) Factor de actualización 1.2235

( = ) Saldo pendiente de deducir actualizado $ 636,220.00

( x ) Factor de acreditamiento para 2008 0.165

( = ) Crédito Fiscal por Inversiones $ 104,976.30

( x ) porcentaje de acreditamiento del ejercicio 5%

( = ) Crédito que se podrá acreditar por cada $ 5,248.81


ejercicio

( x ) Factor de actualización* (estimado) 1.0922


( = ) Crédito fiscal por inversiones aplicable en $5,732.75
el ejercicio de 2008

Determinación del factor de actualización

CONCEPTO

INPC del mes de junio de 2008


visionales por las inversiones que haya adquirido desde el 1 de enero de 1998 y hasta el 31 de diciembre de 2007 el cual se calculará d

tengan al 1 de enero de 2008

y hasta el mes de diciembre de 2007

sultado será el crédito fiscal que se acreditará un 5% en cada ejercicio fiscal durante diez ejercicios a partir de 2008

de diciembre de 2007 y hasta el último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior a aquel en el que se aplique

diciembre de 2007 y hasta el último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior al que se aplique

el crédito fiscal actualizado del ejercicio, multiplicado por el número de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta el m

cio que corresponda, no podrán hacerlo en ejercicios posteriores.

sde 1998 y hasta 2007, acreditable en el pago provisional mensual (junio 2008)
sde 1998 y hasta 2007 acreditable en el ejercicio
re de 2007 el cual se calculará de la siguiente manera:

s a partir de 2008

el inicio del ejercicio y hasta el mes al que corresponde el pago