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RETENCIÓN EN LA FUENTE
INTEGRANTES:
DOCENTE:
NRC: 1345
CONTADURÍA PÚBLICA
BOGOTA D.C,
2018
ACTIVIDA III- RETENCION EN LA FUENTE
TRIBUTARIA I
1. Definición:
Es un mecanismo para recaudar impuestos renta, IVA, timbre, entre otros,
anticipadamente. El efecto sobre los impuestos es que en el momento en el
que se declara, estos valores podrán ser deducidos del valor total del
impuesto.
Para las personas no declarantes, la retención en la fuente será el impuesto.
El Gobierno Nacional podrá establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar,
acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus
complementarios, y determinará los porcentajes tomando en cuenta la
cuantía de los pagos o abonos y las tarifas del impuesto vigentes, así como
los cambios legislativos que tengan incidencia en dichas tarifas, las cuales
serán tenidas como buena cuenta o anticipo.
la DIAN podrá establecer un sistema de pagos mensuales provisionales por parte
de los contribuyentes del Impuesto de Renta, como un régimen exceptivo al
sistema de retención en la fuente establecido en este artículo.
Para efectos de la determinación de este sistema se tendrá en cuenta para su
estimación las utilidades y los ingresos brutos del periodo gravable
inmediatamente anterior.
2. Objetivo:
La retención en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual que el
impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en
que se cause.
Base
Conceptos Base pesos Tarifas
UVT
4. Cuál es su causación.
En las empresas, que deben llevar contabilidad por el sistema de causación,
siempre ocurrirá primero la causación o el abono en cuenta y luego el pago,
por tanto, siempre la retención se aplicará en el momento de hacer la
causación o el abono en cuenta.
Compra: 2.000.000
Iva 19%: 380.000
Valor total: 2.380.000
Retenfuente: 50.000 (2.000.000 * 2.5%)
Retención por Ica: 2.000 (2.000.000 * 4X1.000)
Valor neto a pagar: 2.328.000
143505 2.000.000
240802 380.000
2365 50.000
2368 2.000
111005 2.328.000
Vende: 2.000.000
Iva 19%: 380.000
Valor total: 2.380.000
Retenfuente: 50.000 (2.000.000 * 2.5%)
Retención por Ica: 2.000 (2.000.000 * 4X1.000)
Valor neto a cobrar: 2.328.000
4135 2.000.000
240801 380.000
135515 50.000
135518 2.000
111005 2.328.000
Sujeto Activo:
Estado o DIAN
Sujeto pasivo:
El sujeto pasivo es la persona o la empresa a quien se le hace el pago y quien es
objeto de la retención. Es la persona que hace la venta o presta el servicio
que genera el ingreso, y por tanto es quien debe pagar el impuesto
correspondiente, en este caso, de forma anticipada.
Agente de retención:
Es la persona o empresa que aplica o practica la retención. Es quien realiza el pago
y se convierte en recaudador el impuesto mediante la retención en la fuente,
de manera que cuando hace el pago al proveedor no le entrega el 100% del
valor de la operación, debido a que debe retenerle un porcentaje con destino
a las arcas del estado.
Concepto de retención:
Es el nombre con que se conoce a al hecho económico u operación económica
realizada que da origen a la retención porque está sometida a ello. Por
ejemplo, si hacemos una compra, hablamos de la retención en la fuente por
compras, y si contratamos a alguien para que nos preste un servicio,
hablamos entonces de la retención en la fuente por servicios.
Tarifa de retención:
La tarifa de retención es el porcentaje que se le aplica al valor de la operación o a
la base sujeta a retención para determinar el monto o valor que se ha de
retener. La tarifa difiere según el concepto y son valores que el gobierno a
determinado previamente.
Base de retención:
La base de retención es el valor sobre el cual se aplica la tarifa de retención, es
decir, el porcentaje correspondiente. Por ejemplo, si el valor de la compra es
de $1.000.000, esa será la base, pero hay casos particulares en que a base
se ajusta o depura, de manera que esa base resulta inferior al valor de la
operación por cuanto de ella se deben detraer ciertos conceptos y valores.
Adicionalmente, hay ciertos conceptos que tienen bases mínimas de manera que si
el valor de la operación no alcanza ese monto mínimo no se aplica retención.
7. AGENTES RETENEDORES
7.1. Quienes son agentes retenedores en renta.
Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público,
los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de
jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las
uniones temporales y las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones
ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos
u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar
la retención o percepción del tributo correspondiente.
Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia
para autorizar o designar a las personas o entidades que deberán actuar
como autorretenedores y suspender la autorización cuando a su juicio no se
garantice el pago de los valores autorretenidos.
Además de los agentes de retención enumerados en este artículo, el
Gobierno podrá designar como tales a quienes efectúen el pago o abono en
cuenta a nombre o por cuenta de un tercero o en su calidad de financiadores
de la respectiva operación, aunque no intervengan directamente en la
transacción que da lugar al impuesto objeto de la retención.
7.2. Quienes son personas naturales con calidad de agente de retención
para renta.
Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el
año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos
brutos superiores a 30.000 UVT también deberán practicar retención en la
fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos
a los cuales se refieren los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las
disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.
7.3. Quienes son agentes retenedores en IVA.
Las siguientes entidades estatales: La Nación, los departamentos, el distrito
capital, y los distritos especiales, las áreas metropolitanas, las asociaciones
de municipios y los municipios; los establecimientos públicos, las empresas
industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en
las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%),
así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás
personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria
cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y
niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la
ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del
IVA, y los que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes
de retención en el impuesto sobre las ventas.
B.
IVA GENERADO 19%
INGRESO GRAVADOS 33.800.000 6.422.000
PRORRATEO CON LA NATURALEZ DE LOS INGRESOS
BASE COMPRAS GRAVADAS 30.000.000
CLASE TARIFA(16%) GRAVADO AL 16% EXCLUIDO EXENTO A DEDUCIR COSTO
COMPRAS GRAVADAS 5700000 4.116.667 1.266.667 316.667 4.433.333 1.266.667
IVA GENERADO 6.422.000
IVA DESCONTABLE 4.433.333
IMPUESTO A PAGAR 1.988.667
1. Determine el impuesto de IVA a liquidar para una empresa que reporta ingresos
bimestrales en el año 2018 por $62.000.000. excluidos 20% no gravados 10%, exentos 5%.
Las compras gravadas sumaron $40.000.000
INGRESO
EXCLUIDO 12.400.000 0% 22,22%
Ingreso gravado
40.300.000 Iva generado 7.657.000
BASE
COMPRAS
GRAVADAS 40.000.
GRAVADO AL
CLASE TARIFA(19%) EXCLUIDO EXENTO A COSTO
19%
DEDUCIR
COMPRAS
GRAVADAS 7600000 5.488.720 1.688720 422.560 5.911.280 1.688.720
IVA
GENERADO
7.657..000
IVA
DESCONTABLE 5.911.280
IMPUESTO A
PAGAR 1.745.720
IMPUESTO A
PAGAR 1.745720
2. Determine el impuesto de IVA a liquidar para una empresa que reporta ingresos
bimestrales en el año 2018 por $87.000.000. excluidos 30% no gravados 20%, exentos 15%.
Las compras gravadas sumaron $47.000.000
TIPOS DE IVA POR
INGRESO TARIFA PAGAR %
INGRESO
EXCLUIDO 26.100.000 0% 22,22%
Ingreso gravado
30.450.000
Tarifa 19%
5.785.500
BASE
COMPRAS
GRAVADAS 47.000.000
GRAVADO AL
CLASE TARIFA(19%) EXCLUIDO EXENTO A COSTO
19%
DEDUCIR
COMPRAS
GRAVADAS 8.930.000 6.449246 1.984246 496.508 6.945754 1.984.246
IVA
GENERADO 5.785.500
IVA
DESCONTABLE 6.945.754
IMPUESTO A
PAGAR -1.160.254
IMPUESTO A
PAGAR -1.160.254
BIBLIOGRAFÍA
13. BRAVO ARTEAGA, Juan Rafael. Nociones fundamentales de
Derecho Tributario.Tercera edición. Bogotá, Editorial Legis, 2000.
14. CASTAÑEDA DURÁN, José Elbert. Aplicación del IVA en Colombia.
Bogotá.
15. Editorial Estudios Fiscales. 2010Legis Editores. Régimen contable
colombiano
16. Legis Editores. Guía legis para la declaración de renta e IVA.
17. Ley 1819, diario oficial de la república de Colombia, Colombia,
Bogotá, Diciembre 2016.