Los criterios de evaluación en la auditoría de

cumplimiento

Hernando Bermúdez Gómez

Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas
Pontificia Universidad Javeriana
Contrapartida número 2391, octubre 17 del 2016

En la Resolución 0010 de 2016 (artículo 2°), la Contraloría General de la República precisa: “Los
criterios de evaluación son los puntos de referencia, parámetros, requisitos o condiciones que se
utilizan para evaluar o medir el asunto o materia a auditar de manera consistente y razonable. Los
criterios se identifican a partir de disposiciones contenidas en la Constitución Política, las leyes,
decretos, resoluciones, reglamentos, documentos de política pública y, en general, de toda regla
o disposición expedida por autoridades competentes que sean aplicables al sujeto, entidad, asunto
o materia a auditar. ?Para que sean adecuados, los criterios de la auditoría de cumplimiento deben
ser relevantes, confiables, completos, objetivos, comprensibles, comparables, aceptables y
accesibles. (…)”.

Por el marco de los servicios de aseguramiento tenemos claro que siempre debe haber un criterio,
que no puede ser elegido ni construido por el auditor. La baja formación jurídica de los contadores
(y de muchos abogados) hace que esta tarea parezca imposible, pues no se ve a qué hora se
podría llevar a procedimientos de aseguramiento todas las exigencias previstas en las normas.

Hay que recordar que los administradores y los demás funcionarios de una empresa tienen el
deber, en desarrollo del control interno, de identificar todas las disposiciones aplicables y de
establecer formas de conducta que garanticen su cumplimiento (porque el deber de los
administradores, si bien es de esfuerzo, tiene un altísimo nivel de exigencia).

Por lo tanto, también es este caso, cabe un enfoque de riesgos. ¿Existe y hay un adecuado control
interno en materia del cumplimiento de las disposiciones? El auditor se ocupará en aquellos
asuntos respecto de los cuales se determine el riesgo de incumplimiento.

Hay muchas formas de diseñar y poner en operación un control interno. Desde la simple
competencia de un funcionario, que conoce muy bien su trabajo, de manera que lo que hace
satisface las reglas correspondientes. De esta manera funcionan miles de negocios en Colombia.
En estos casos habrá que pasar por el esfuerzo de documentar el proceso. También hay
organizaciones en la cuales una dependencia especializada procesa las normas y las convierte

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en instrucciones de operación, en forma tal que se difunden las disposiciones y a la vez se
establece el procedimiento para observarlas.

En ciertas organizaciones, aún pocas en Colombia, hay auditores internos que supervisan, entre
otras cosas, el cumplimiento de las reglas. Usando las normas generales, al auditor externo de
cumplimiento le es posible apoyarse en este trabajo, si el profesional y sus informes cumplen las
exigencias que esto implica.

Con especial atención habrá de evaluarse el personal legal, interno o externo, al servicio del
cliente.

GLOSARIO

Alcance de Auditoría: El término alcance de auditoría se refiere a los procedimientos de

auditoría considerados necesarios en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditoría.
Los procedimientos requeridos para conducir una auditoría, deberán ser determinados por el
auditor teniendo en cuenta los requisitos de las Normas Internacionales de Auditoría.

Auditor: El auditor es la persona con la responsabilidad final por la auditoría. Para una fácil
referencia el término ¨ auditor ¨ se usa dentro de las NIAs cuando se describe tanto la auditoría
como los servicios relacionados que puedan desempeñarse. Tal referencia no pretende implicar
que una persona que desempeñe servicios relacionados tenga necesariamente que ser el auditor
de los estados financieros de la entidad.

Auditoria.
Es el proceso de acumular y evaluar evidencia realizado por una persona independiente y
competente acerca de la información cuantificable de una entidad económica, para determinar e
informar sobre el grado de correspondencia entre la información cuantificable y los criterios
establecidos.

Auditoria Administrativa. Es la que esta orientada hacia el desempeño tanto cuantitativo como
cualitativo del recurso humano. Razón por la cual examina su gestión administrativa y el apego
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y cumplimiento de políticas administrativas y traslada los resultados a la junta directiva de la
empresa.

Auditoria de Gestión. Es un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de

una empresa, institución o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y sus
métodos de control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos humanos y materiales.

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 Auditoria externa. Es aquella que tiene como propósito fundamental
medir los niveles de eficiencia de la auditoria interna, de conformidad a
normas y principios, valiéndose para ello de técnicas de muestreo
estadístico, para evaluar el ambiente de control interno, la actividad
financiera, validando las cifras que contienen los estados financieros y
presentar el resultado final en un informe a la junta general de accionistas,
socios o dueños de la entidad.

Auditoria Operacional. Es la revisión de los procedimientos y métodos

operativos de una organización para verificar su eficiencia y efectividad,
también se conoce como auditoria administrativa o auditoria de
desempeño.

Auditoria Interna. Es una actividad independiente de evaluación

establecida dentro de una organización, cuya funciones consisten en
examinar y evaluar la adecuación y eficiencia de otros controles.

Auditoría Interna: Según el Instituto de Auditores Internos.

Es una actividad condensada independiente, dentro de una organización
para la revisión de la contabilidad y otras operaciones, y como una base
de servicio a la dirección, y representa un activo de la dirección que
funciona para medir y evaluar la efectividad de otros controles.

Comercio:
Negociación que se hace comprando o vendiendo. Comunicación y trato
de personas o pueblos con otros.

Conclusión:
Es un elemento opcional de un hallazgo incluyendo un comentario sobre sus causas.
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Control Contable:
Comprende el plan de organización y los procedimientos y registros que
conciernen a la salvaguarda de los activos y a la fiabilidad de los
registros financieros y