UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS

UAPA

ESCUELA DE NEGOCIOS
CONTABILIDAD EMPRESARIAL

TEMA:

TRABAJO FINAL: PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA

PRESENTADO POR:

MATRICULA:

ASIGNATURA:

AUDITORIA I

FACILITADOR:

FRANCISCO DIAZ

Santiago de los Caballeros

República Dominicana
22 agostos, 2018

Introducción
Durante el transcurso de la Auditoría, el Auditor obtendrá una serie de datos que le
permitirán emitir su opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto. Estos
datos obtenidos en cada una de las fases del trabajo, no pueden ser almacenados
solamente en la memoria del Auditor, sino que deben ser consignados por algún medio
que permita su consulta en forma rápida y eficiente, y que sirvan en forma posterior
para cualquier persona interesada en constatar la forma en que se llegó a la opinión
sobre los estados financieros.

Por esta razón el Auditor elabora u obtiene una serie de cédulas y documentos en los
cuales se deja el rastro de las condiciones encontradas, las técnicas y procedimientos
aplicados, su extensión y la oportunidad de aplicación, así como los datos que le
permitieron llegar a las conclusiones sobre cada área de trabajo examinada y a la
conclusión global sobre los estados financieros tomados en conjunto. Esta Unidad
analizará todas las cédulas y documentos anteriormente citados que en el lenguaje
técnico se denominan "Papeles de Trabajo de la Auditoría.

CONCEPTO DE PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA

En Auditoría se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas aquellas cédulas y
documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por él durante el transcurso
de cada una de las fases del examen. Los papeles de trabajo son la evidencia de los
análisis, comprobaciones, verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta
el Contador Público, para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de información
examinado.

Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros de

contabilidad de la empresa que se examina y los informes que proporciona el Auditor
Algunos papeles de trabajo son elaborados por el propio Auditor, y se denominan
Cédulas. Otros son obtenidos por medio de su cliente o por terceras personas (cartas,
certificaciones, estado de cuentas, confirmaciones, etc.) pero al constituirse en pruebas
o elementos de comprobación y fundamentación de la opinión, se incorporan al
conjunto de evidencia que constituyen en general, los papeles de trabajo.

El cumplimiento de la segunda Norma de Auditoría referente a la "obtención de

evidencia suficiente y competente" queda almacenado en los papeles de trabajo del
Auditor.

OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

  Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de los resultados obtenidos en
dicho trabajo.

 Suministrar la base para los informes y opiniones del Auditor Independiente o del
Revisor Fiscal.

 Constituir una fuente de información concerniente a detalles de saldo de

cuentas, rubros de los estados financieros y otros datos obtenidos en relación
con el examen o para efectos posteriores a la realización del mismo, como
futuras Auditorías.

 Facilitar los medios para una revisión de los Supervisores, Jefes, organismos
gubernamentales u otros Contadores que determinen la suficiencia y efectividad
del trabajo realizado y las bases que respaldan las conclusiones expresadas,
probar a la vez que el trabajo se realizó con calidad profesional.

 Ayudar al Auditor o Revisor Fiscal a la conducción de su trabajo.

PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, él los preparó y son la prueba
material del trabajo efectuado; pero, esta propiedad no es irrestricta ya que por
contener datos que puedan considerarse confidenciales, está obligado a mantener
absoluta discreción respecto a la información que contienen.

Es decir, los papeles de trabajo son del auditor, pero queda obligado al secreto
profesional que estipula no revelar por ningún motivo los hechos, datos o
circunstancias de que tengan conocimiento en el ejercicio de su profesión (a menos
que lo autorice él o los interesados y salvo los informes que obligatoriamente
establezcan las leyes respectivas).
De la misma manera que los libros, registros y documentos de la contabilidad
respaldan y comprueban los balances y los estados financieros de las empresas, así
también los papeles de trabajo constituyen la base del dictamen que el contador
público rinde con relación a esos mismos balances y estados financieros.

Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones, siempre lo hace a

través de los estados financieros que ha preparado, y no mediante los libros y registros
contables o procedimientos administrativos.

El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto no
revelará ninguna información confidencial que haya obtenido en el curso de una
auditoria profesional excepto con el consentimiento del cliente. Si el dictamen del
auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir y en algunos casos se ve
obligado, a presentar sus papeles de trabajo, tanto como prueba de su buena fe, como
de la corrección técnica de sus procedimientos para llegar a su dictamen.

La confidencialidad se establece como norma y está relacionada estrechamente con el

cuidado profesional que debe tener el personal auditor. En este sentido, queda
estrictamente prohibido mostrar los papeles de trabajo a personas no autorizadas, a
menos que se trate del personal que realice labores durante el proceso de revisión;
cuando los papeles coadyuven a solucionar los problemas que se presenten en las
revisiones; o cuando formen parte de la evidencia de hechos o irregularidades que se
hayan detectado.
LOS ASPECTOS GENERALES DE LOS PAPELES DE TRABAJO

 Que sean objetivos, es decir, que la información sea imparcial y suficientemente

amplia para que el lector pueda formar una opinión.

 Que sea de fácil lectura, por lo cual se integrará de manera lógica, clara y
sencilla.
 Que estén completos y detallados en cuanto a la naturaleza y alcance del
trabajo de auditoría realizado y sustente debidamente los resultados,
conclusiones y recomendaciones.

 Que los cruces de las distintas cédulas (sumarias, analíticas y subanalíticas), se

correlacionen fácilmente, de tal manera que contengan suficientes índices y
marcas que permitan al lector relacionar datos con facilidad.

 Que sea pertinente, por lo cual sólo deberá contener la información necesaria
para cumplir el objetivo propuesto.

NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS

Los papeles de trabajo deberán:

 Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa

deberá relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.

 Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cédulas y

resúmenes que sean necesarios.

 Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.

 Ser supervisados e incluir constancia de ello.

  Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del trabajo
realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones que se
presenten en el informe de auditoría.

 Redactarse con concisión, pero con tanta precisión y claridad que no requieran
explicaciones adicionales.

 Ser pertinentes, por lo cual sólo deberán contener la información necesaria para el
cumplimiento de los objetivos de la auditoría.

 Ser legibles, estar

En cuanto a la “evidencia” contenida en los papeles de trabajo, estos deberán cumplir

los siguientes requisitos:

A. Suficiencia. Será suficiente la evidencia objetiva y convincente que baste

para sustentar los resultados y recomendaciones que se presenten en el informe
de auditoría.

B. Competencia. Para que sea competente, la evidencia deberá ser válida y

confiable; es decir, las pruebas practicadas deberán corresponder a la
naturaleza y características de las materias examinadas.

C. Importancia. La información será importante cuando guarde una relación

lógica y patente con el hecho que se desee demostrar o refutar.

D. Pertinencia. La evidencia deberá ser congruente con los resultados,

conclusiones y recomendaciones de la auditoría.
Limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos, notas y comentarios (los
papeles de trabajo desordenados reflejan ineficiencia y permiten dudar de la calidad del
trabajo realizado).

En cuanto a la “evidencia” contenida en los papeles de trabajo, estos deberán cumplir

los siguientes requisitos:

A. Suficiencia. Será suficiente la evidencia objetiva y convincente que baste

para sustentar los resultados y recomendaciones que se presenten en el informe
de auditoría.

B. Competencia. Para que sea competente, la evidencia deberá ser válida y

confiable; es decir, las pruebas practicadas deberán corresponder a la
naturaleza y características de las materias examinadas.

C. Importancia. La información será importante cuando guarde una relación

lógica y patente con el hecho que se desee demostrar o refutar.

D. Pertinencia. La evidencia deberá ser congruente con los resultados,

conclusiones y recomendaciones de la auditoría.

CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

Con base en su utilización y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en archivo

permanente o expediente continuo de auditoría y papeles de trabajo actuales. A
continuación, se señalan las características de cada uno de ellos.
ARCHIVO PERMANENTE O EXPEDIENTE CONTINUO DE AUDITORÍA.

El archivo permanente constituye un legajo o expediente especial en que se concentran

los documentos relativos a los antecedentes, constitución, organización, operación,
normatividad jurídica y contable e información financiera y programático-presupuestal,
actas y documentos de entrega recepción de los entes fiscalizables. Esta información,
debidamente actualizada, servirá como instrumento de referencia y consulta en varias
auditorías.

La integración del archivo permanente se iniciará en la etapa de planeación de la

auditoría, cuando se obtenga información general sobre el ente por auditar
(organización, funciones, marco legal, sistemas de información y control, etc.)

El archivo permanente se actualizará con la información que se obtenga al

ejecutar una auditoría o al dar seguimiento a las recomendaciones correspondientes.
Su integración deberá sujetarse a lo dispuesto en el procedimiento para la Integración y
Actualización del Archivo Permanente, emitido por el Órgano de Control o de cada una
de las áreas correspondientes.

SEÑALIZACIÓN DE AUDITORIA

Todo hecho, técnica o procedimiento que el Auditor efectúe en la realización del

examen debe quedar consignado en la respectiva cédula (analítica o subanalítica
generalmente), pero esto llenaría demasiado espacio de la misma haciéndola
prácticamente ilegible no solo para los terceros, sino aún para el mismo Auditor.

Para dejar comprobación de los hechos, técnicas y procedimientos utilizados en las

cédulas o planillas, con ahorro de espacio y tiempo, se usan marcas de Auditoría, las
cuales son símbolos especiales creados por el Auditor con una significación especial.
Por ejemplo al efectuar una reconciliación bancaria, los cheques pendientes de cobrar
y las consignaciones bancarias deben ser cotejadas con el libro de bancos para
comprobar que están bien girados y elaboradas, en cuanto al importe, número, fecha,
beneficiario, número de cuenta etc. Cada uno de los cheques y consignaciones
cotejadas debe tener una descripción de lo realizado. En lugar de escribir toda esta
operación junto a cada cheque y consignación, se utiliza un símbolo o marca de
comprobación, cuyo significado se explica una sola vez en el lugar apropiado de la
cédula a manera de convención detallando todo el procedimiento realizado.

Para las marcas de Auditoría se debe utilizar un color diferente al del color del texto
que se utiliza en la planilla para hacer los índices. Las marcas deben ser sencillas,
claras y fáciles de distinguir una de otra. El primer papel de trabajo del Archivo de la
Auditoría debe ser la cédula de la Marcas de Auditoría.

CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

La preparación adecuada de las cédulas acumuladas para documentar las evidencias

de auditoría, los resultados encontrados y las conclusiones alcanzadas es una parte
importante de la auditoria. El auditor reconoce las circunstancias que requieren una
cédula y el diseño adecuado de las cédulas que deben incluirse en los archivos.
Aunque el diseño depende de los objetivos involucrados los papeles de trabajo deben
poseer ciertas características:

 Cada papel de trabajo debe de estar identificado con información tal como nombre
del cliente, periodo cubierto, descripción del contenido, la firma de quien lo preparó,
la fecha de preparación y el código de índice.

 Los papeles de trabajo están catalogados y con referencias cruzadas para ayudar el
archivo y organización.
 Los papeles de trabajo completos indican con claridad el trabajo de auditoria
realizado.

 Cada papel de trabajo incluye suficiente información para cumplir los objetivos para
los cuales fue diseñado.

 Las conclusiones a las que se llegaron sobre el segmento de auditoría que se está
considerando también se expresan en forma clara.
 Conclusión

En este informe puedo decir que los papeles de trabajo actuales o del período se
elaboran y obtienen en el transcurso de la auditoría; y que en ellos se deja evidencia
del proceso de planeación y del programa de auditoría; del estudio y evaluación del
control interno; del análisis de saldos, movimientos, operaciones, tendencias y razones
financieras; del registro de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos
de auditoría; de la supervisión realizada; de la persona que aplicó los procedimientos y
de la fecha en que se realizó el trabajo; de las conclusiones de la revisión; y del informe
de auditoría en que se incluyan las recomendaciones formuladas.
BIBLIOGRAFÍA

https://www.auditool.org
http://juliaenauditoria.blogspot.com
https://www.ask.com