Capítulo 2

2.
PRINCIPALES ESTADOS
FINANCIEROS
Profesora: Natalia Pierattini Seyler

Escuela de Administración Pontificia Universidad Católica
PRINCIPALES ESTADOS FINANCIEROS
1) Balance
2) Estado de Resultados
3) Estado de Fuentes y Usos de Fondos
4) Estado de Cambios en el Patrimonio (se incluyó con IFRS)

1.- BALANCE
 “Enumeración de recursos y obligaciones de una empresa en
una fecha determinada”.
 Panorama de la Situación Financiera de una empresa.
Foto de un momento del tiempo.
 Compuesto por:
Activos
Pasivos Patrimonio

1.- BALANCE
“Enumeración de los bienes o derechos de la

empresa*, obligaciones con terceras personas
distintas a los dueños** y obligaciones con los
dueños*** en una fecha determinada”.
* Activos
** Pasivos
*** Patrimonio

1.- BALANCE: ¿STOCK O FLUJO?
 Stock: medición en pesos de la cantidad de un ítem en una cierta
fecha.
 Flujo: medición en pesos del movimiento (aumento o disminución)

de un ítem en un periodo de tiempo, es decir, entre dos fechas.
 ¿ENTONCES?...

1.- BALANCE: ACTIVOS
 Recurso (bien o derecho) que posee la empresa en un
momento del tiempo.
 Provienen de una transacción pasada y, por lo tanto, son
propiedad de la empresa.
 Característica: Recurso económico con la potencialidad de
generar un beneficio futuro a la empresa.
Beneficio futuro= Poder Adquisitivo/Compra
 Ejemplos de Activos:
1.
2.
3. a

1.- BALANCE: ACTIVOS
 ¿Activo Contable v/s Activo Económico?
✓ Características que definen un Activo Contable:
1.
2.
 Ejemplo de Activo Contable: Compra de edificio en $50

millones.
¿Cuál es el valor que la empresa HOY estima que
tienen los servicios que espera recibir del edificio en el
futuro?

1.- BALANCE: PASIVOS
 Obligaciones o deuda de la empresa hacia terceras

personas en un determinado momento del tiempo.
 Derechos de terceras personas sobre los recursos (activos)
de la compañía.
 Se expresan en unidades monetarias y no en activos en
particular.
 Ejemplos de Pasivos:
1.
2.
3. a

1.- BALANCE: PASIVOS
 ¿Pasivo Contable v/s Pasivo Económico?
✓ Características que definen un Pasivo Contable:
1.
2.
 Ejemplos: Sueldo empleados, compra de materias

primas, pago de intereses, etc.

1.- BALANCE: PATRIMONIO
 Obligaciones o deuda de la empresa con sus dueños en un
determinado momento del tiempo.
 Es lo que los dueños pusieron más lo beneficios que se han
ganado y que aún no han retirado… Es decir, es lo que la
empresa les debe!!
 Acreedores (dueños del pasivo) tienen PRIORIDAD sobre los
activos (recursos) de la empresa, por lo que, el patrimonio es
RESIDUAL.
 No tienen ni monto ni plazo establecido, a diferencia de los
pasivos.
 Los dueños NO tienen derechos sobre activos específicos, sino
que sobre un determinado monto de recursos expresados en
unidades monetarias.
10

 Composición Patrimonio:
1. Capital pagado:
• Contribución directa hecha por los dueños
2. Utilidades Retenidas
• Son los beneficios que han obtenido los dueños de la empresa desde su
creación que ha permanecido en ella sin que los dueños las retiren. Por lo
tanto, la empresa “debe” las utilidad retenidas a los dueños.
• Suma de los resultados de gestión desde el origen de la empresa (sin
considerar el año que se está presentando) menos los dividendos
declarados hasta la fecha.
3. Resultado del Ejercicio
• Corresponde a la porción de las Utilidades Retenidas que se han
generado durante el último año. Corresponde a los Ingresos Contables
menos los Gastos Contables del periodo en que se está presentando el
Estado Financiero, resultado que puede ser una Utilidad o Pérdida.
• Existen dos formas de presentarlo, como parte de las Utilidad Retenidas
o como una línea aparte en el patrimonio.
Existen dos formas de presentar el Patrimonio:
Opción #1 Opción #2
•Capital Pagado •Capital Pagado

•Utilidades Retenidas •Utilidades Retenidas
(Utilidades Acumuladas y (Utilidades Acumuladas)
Resultado del Ejercicio) •Resultado del Ejercicio
Otra Definición: “Dividendos”

 “Activos que tiene la empresa producto de sus utilidades y que los
dueños deciden retirar como dinero en efectivo”
 Distribución de Utilidades Retenidas a los dueños de la empresa.
 Generalmente lo que se entrega es dinero, aunque algunas veces
pueden ser acciones.
 Es una disminución de las Utilidad Retenidas, NO UN GASTO.
12

Ejemplo:
Se forma la empresa ABC el 01/01/2009 con un aporte de Capital de
$3.000.000 entregado en efectivo por los dueños.
Primer año de operación (2009):
✓ Utilidad del Ejercicio: $500.000
Segundo año de Operación (2010):

Tercer año de Operación (2011)

✓ Pérdida del Ejercicio: $100.000
Cuarto año de Operación (2012)

✓ Declaración de Dividendos: $200.000
¿Muestre el Patrimonio a fines del 2009, 2010, 2011 y 13

2012?
Conclusiones importantes del ejemplo anterior:
1. La cuenta Utilidad Acumulada/Retenida (U.R.) aumenta

con las Utilidades del Ejercicio y disminuye tanto con
Pérdidas del Ejercicio como con DECLARACIÓN de
dividendos.
2. La Declaración de dividendos es distinta al Pago de estos.

(Más adelante lo veremos en detalle)
14

1.- BALANCE: CONCLUSIÓN
Pasivos: Derechos de
terceras personas sobre
los recursos (activos) de
la compañía.
Activo: Recurso
(bien o derecho)
Patrimonio: Derechos
que posee la ECUACIÓN
de los dueños o
empresa en un
accionistas sobre la FUNDAMENTAL
momento del
diferencia de los
tiempo
recursos (activos) que
queden después de
pagar y/o considerar
todos los pasivos de la
compañía.
15

1.- BALANCE: ECUACIÓN FUNDAMENTAL
Pasivos Patrimonio Activos
… Esto explica el principio de Partida Dual o Partida Doble
** La Ecuación Fundamental y la Partida Doble son elementos fundamentales

en Contabilidad.
16

1.- CLASIFICACIÓN/PRESENTACIÓN DEL
BALANCE: ACTIVOS
Circulantes
Activos
Activos
Fijos
No
Circulantes Otros
Activos
 ¿De qué depende que sea Circulante o No Circulante?
 Ejemplos:
17

1.- CLASIFICACIÓN/PRESENTACIÓN DEL
BALANCE: PASIVOS
Circulantes
Pasivos
No Circulantes
o de Largo
Plazo
 ¿De qué depende que sea Circulante o No Circulante?
 Ejemplos:
18

1.- BALANCE: EJEMPLO
Balance Empresa XYZ al 31/12/2012
Activo Circulante $ Pasivo Circulante $

Caja $ 1,005 Sueldo por Pagar $ 500
Cuentas por cobrar $ 2,500 Cuentas por Pagar Proveedores $ 1,040
Existencias $ 3,010 Deuda Banco (CP) $ 2,000
Activo Fijo Pasivo Largo Plazo

Construcciones $ 28,000 Deuda Bancos $ 18,000
Máquinas $ 10,000
Depreciación Acumulada -$ 7,500 Total Pasivos $ 21,540
Patrimonio
Capital Pagado $ 13,000
Utilidades Retenidas $ 2,475
Total Patrimonio $ 15,475
Total Activos $ 37,015 Total Pasivos + Patrimonio $ 37,015 19

1.- VALORIZACIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS
 Todos los ítems de activos y pasivos se valoran en una
unidad de medida común: una misma UNIDAD
MONETARIA. (** Tener en cuenta el Principio de
“Moneda como Común Denominador”)
 Las partidas del Balance se pueden clasificar en dos tipos:

1. Ítems Monetarios: son aquellos cuyo valor está fijado en
unidades monetarias. ¿Ejemplos?
2. Ítems no Monetarios: son aquellos que en sí mismo no son

una expresión monetaria. Por lo tanto, hay que asignarles
un valor monetario para registrarlos. ¿Ejemplos?
20

1.- MÉTODOS DE VALORACIÓN ACTIVOS
(ÍTEMS NO MONETARIOS)
o Criterios para valorar Ítems no monetarios:
1. Costo Histórico o de Adquisición
2. Costo de Reposición
3. Valor Realizable Neto o Costo de Realización
Criterio más adecuado según PCGA:

Costo Histórico
¿Por qué? Empresa continúa operando,

Objetividad y Conservadora. 21

1.- MÉTODOS DE VALORACIÓN ACTIVOS Y
PASIVOS
Conclusión:
i. Ítems Monetarios a VALOR EQUIVALENTE
MONETARIO
ii. Ítems no Monetarios a COSTO HISTÓRICO. ¿Ventajas
y Desventajas?
Con criterio IFRS los Ítems no Monetarios se valoran a su

“Valor Justo” y no al “Costo Histórico”.
¿Ventajas y Desventajas del cambio?
22

2. INTRODUCCIÓN AL ESTADO
DE RESULTADOS*
* Esto se estudiará en detalle en el Capítulo 3.
23

2.- ESTADO DE RESULTADOS
• “Muestra el resultado de la gestión de una
empresa en un periodo de tiempo producto de la
ESTADO DE RESULTADOS
venta de bienes y servicios”
+ INGRESOS CONTABLES Resultado de la gestión = Resultado del Ejercicio
- GASTOS CONTABLES
____________________________________ • ¿Flujo o Stock?
RESULTADO DEL EJERCICIO
(GANACIA O PERDIDA)
• Ingresos Contables: valor de los recursos
recibidos por la empresa en un periodo producto de
la venta de bienes o servicios. ¿Entonces
PASIVOS Ingreso Contable es lo mismo que Ingreso o
- CIRCULANTES Entrada de Efectivo ($)?*
- NO CIRC.
INGRESO CONTABLE ENTRADA DE CAJA
ACTIVOS
• Gastos Contables: valor de los recursos
- CIRCULANTES PATRIMONIO entregados, servicios utilizados o activos
consumidos por la empresa en un periodo de
- NO CIRC. - CAPITAL tiempo y que fueron necesarios para generar
- UTIL. RETENIDAS
los ingresos contables del mismo periodo.
¿Entonces Gasto Contable es lo mismo que
- RESULTADO DEL Salida de Efectivo ($)?*
EJERCICIO
GASTO CONTABLE SALIDA DE CAJA 24
Profesora: Natalia Pierattini Seyler * MUY IMPORTANTE
Ingresos Contables
Los ingresos se reconocen cuando ocurre algún evento crítico o transacción
que se relaciona con el proceso de generación de utilidades. Este evento
crítico es la venta o ENTREGA de la mercadería
Gastos Contables
Se dividen en dos tipos:
a. Los costos DIRECTAMENTE relacionados a la venta. Estos se
registran como gastos en el MISMO período en que se reconocen los
ingresos que ellos ayudaron a producir.
b. Los costos INDIRECTAMENTE relacionados a la venta. Estos se
registran como gasto en sólo UNA PARTE, es decir, será gasto de dicho
periodo la proporción del activo que se ha consumido o el valor del
servicio empleado en el proceso productivo o de comercialización
25

EJEMPLO
• La Empresa de Juan se inaugura el 1ro de Enero de 2012 con un
préstamo de $10.000 a 6 meses plazo con un interés de 1% mensual que
se paga semestralmente.
• El mismo día arriendan una oficina pagando $2.000 por el arriendo de
dos meses.
• Se paga además $2.400 por un seguro por el año completo.
• Durante Enero se compró existencias por $40.000 los que se pagó la
mitad en efectivo y la mitad a crédito para febrero.
• Las ventas a clientes en Enero fueron por $50.000, de esto, $25.000 al
contado y $25.000 a crédito para Febrero. El costo de adquisición de las
existencias vendidas en Enero fue de $30.000.
• Los sueldos de Enero y de Febrero fueron de $2.000
• En Febrero no hubo compras ni ventas de existencias.
• Se pago lo que se debía a acreedores y nos pagaron la venta a crédito.
• Se pagaron $2.000 de sueldo en el mes de Enero, correspondiente a
trabajos realizados en Enero y lo mismo ocurrió en Febrero. 26

SOLUCION
27

 ¿Resultado del Ejercicio?
Resultado Ingresos Gastos

Contables Contables
 Si Ingresos Contables > Gastos Contables

Resultado del Ejercicio: Utilidad
 Si Ingresos Contables < Gastos Contables
Resultado del Ejercicio: Pérdida
28

 Ejemplo Empresa comercializadora de Lavadoras:
29

2.- ESTADO DE RESULTADOS: OTROS
 El Resultado del Ejercicio que aparece en el Balance es el
resultado del Estado de Resultado en un periodo.
 Cada año se realiza el Estado de Resultado “desde cero”,
para que realmente refleje “flujo”, es decir, se acumulan los
ingresos y gastos del periodo en cuestión solamente.
 Las Utilidades Retenidas en el Balance corresponden a la
SUMA de todos los Resultados del Ejercicio de la empresa
desde su inicio MENOS la suma de los dividendos
declarados por los dueños desde sus inicios.
En el Capítulo 3 vamos a ver en detalle este Estado

Financiero…
30

PROCEDIMIENTOS
CONTABLES PARA LA
PREPARACIÓN DE UN
BALANCE
31

PROCEDIMIENTOS CONTABLE: EFECTO
DUAL DE LAS TRANSACCIONES
 Concepto de Partida Doble
SIEMPRE hay que mantener la Ecuación Fundamental
 Toda transacción tendrá alguno de los siguientes efectos:

1. Incremento de activo y pasivo (y/o patrimonio)
2. Disminución de activo y pasivo (y/o patrimonio)
3. Aumento de un activo y disminución de otro activo
4. Aumento de un pasivo (y/o patrimonio) y disminución de otro pasivo
(y/o patrimonio).
 Ejemplos de cada una de los 4 posibles efectos:

1. A
2. F
3. D
4. D 32

PROCEDIMIENTOS CONTABLE: EFECTO DUAL
DE LAS TRANSACCIONES. EJEMPLO.
 Ejemplo de transacciones de una empresa:
✓ 01/01/2013: Javier y Antonio, 2 amigos amantes de las aves, crean la empresa
“Pollito S.A.” dedicada al cuidado y venta de pollos. Para comenzar la empresa
Javier aporta un vehículo avaluado en $ 3MM y Antonio hace un aporte en
dinero por $4 MM.
✓ 05/01/2013: Para cuidar los pollos compran un terreno por $ 10 MM, para
pagarlo ponen un pié de $2 MM y el resto lo cubren con un crédito del banco
por $8MM.
✓ 10/01/2013: Le compran al granjero vecino 8000 pollitos a $500 cada uno. 25%
se lo pagan al contado, el resto se comprometen a pagarlo en 60 días.
✓ 14/01/2013: Le venden a su cliente Mc Donald’s 5000 pollitos a $1200 pesos
cada uno. El cliente les paga el 50% al contado y se compromete a pagar el
resto en un mes más.
✓ 20/01/2013: Llega un nuevo cliente, quien quiere comprar 4.000 pollitos a
$1.000 cada uno, monto que usted acuerda. Ese día el nuevo cliente paga la
totalidad del monto, pero usted le entregará los pollitos en 1 mes más.
Se pide que demuestre que siempre se cumple la Identidad Fundamental.

33

01/01 05/01
ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS
Caja: $4 Caja: $2 Crédito: $8
Vehículo: $3 PATRIMONIO Vehículo: $3 PATRIMONIO
Capital: $7 Terreno: $10 Capital: $7
Total Activos: $7 Total Pas+Pat: $7 Total Activos: $15 Total Pas+Pat: $15
10/01 14/01
ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS
Caja: $1 Caja: $4
CxP: $3 CxP: $3
Existencias: $4 CxC: $3
Crédito: $8 Crédito: $8
Vehículo: $3 Existencias: $1.5
Terreno: $10 PATRIMONIO Vehículo: $3 PATRIMONIO
Terreno: $10 Capital: $7
Capital: $7 Utilidad Ejercicio: $3.5
Total Activos: $18 Total Pas+Pat: $18 Total Act.: $21,5 Total Pas+Pat: $21,5
20/01
ACTIVOS PASIVOS
Caja: $4 +$4 = $8 CxP: $3

CxC: $3 Crédito: $8
Existencias: $1.5 IPPA*: $4
Vehículo: $3 PATRIMONIO
Terreno: $10 Capital: $7
Utilidad Ejercicio: $3.5
Total Act.: $25,5 Total Pas+Pat: $25,5
* IPPA: Ingreso Percibido por

Adelantado.
PROCEDIMIENTOS CONTABLE
 Para toda Cuenta del Balance:
SF t1 = SI t2
Donde:
✓ SF: Saldo Final.
✓ SI: Saldo Inicial.
¿Cómo obtengo el Saldo Final de

una cuenta en un determinado
momento?
36

 Idea CLAVE:
✓ El monto final de una cuenta específica se calcula de la
siguiente forma:
Saldo Final (S.F.) = Saldo Inicial (S.I.) + Aumentos -

Disminuciones
Es fundamental tener claro cuales son los aumentos y

disminuciones de cada cuenta para así poder estimar su
Saldo Final.
¡Entender los aumentos y disminuciones de cada cuenta es

fundamental para construir un Balance!
37

 Ejemplos:
Saldo Final = Saldo Inicial + Aumentos - Disminuciones

SF Caja SI Caja Entrada Caja Salida Caja
SF Existencias SI Existencias Compra Exist (CH) Costo por Venta
SF Terreno SI Terreno Compra Terreno (CH) Cto Terr. Vend. (CH)
SF Máquina SI Máquina Compra Máq (CH) Cto Máq. Vend. (CH)
SF CXC SI CXC Venta Crédito Cobro de CXC
SF Deuda SI Deuda Aumento Deuda Pago Deuda
38

 Ejemplos:
Saldo Final = Saldo Inicial + Aumentos - Disminuciones

SF CXP SI CXP Compra a Crédito Pago CXP
SF Ut. Ret. SI Ut. Ret. Resultado del Ej. Divid. Declarados
SF Div. X Pagar SI Div. X Pagar Dividendos Declar. Pago de Divid.
39

PROCEDIMIENTOS CONTABLE: CUENTAS
 Todas las transacciones de una empresa implican muchos
movimientos, los cuales se van repitiendo. Todo esto es difícil
de controlar de forma individual. Para ordenar estos
movimientos se utilizan CUENTAS.
 ¿Qué es una cuenta?
“Registro en que se acumularán todos los movimientos
referidos a un mismo ítem financiero de la empresa”. Estas
cuentas se registran en el “Libro Mayor”.
 ¿Cuántas cuentas tendremos?
✓ Cuentas de Activos
✓ Cuentas de Pasivos BALANCE
✓ Cuentas de Patrimonio
✓ Cuentas de Ingresos Estado de Resultado  Resultado del
✓ Cuentas de Gastos Ejercicio  BALANCE
40

 ¿Cómo representaremos una cuenta?
Con una “T”, lo que da origen al nombre Cuentas “T”
 ¿Por qué tiene forma de “T”?

 Una Cuenta “T” se representa del siguiente modo:
TÍTULO O NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE/CARGOS HABER/ABONOS
Activos Activos
Pasivos Pasivos
Patrimonio Patrimonio
(Pérdidas o (Utilidades o
Gastos, etc.) Ingresos, etc.)
SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR 41

 Cuentas de Activos:
✓ Siempre debe tener Saldo Final DEUDOR o cero.
CUENTA DE ACTIVOS: caja, existencias, etc.

Saldo Inicial
SALDO DEUDOR
42

 Cuentas de Pasivos y Patrimonio:
✓ Siempre debe tener Saldo Final ACREEDOR o cero.
¿Existe alguna excepción?

CUENTA DE PASIVO/PATRIMONIO:
Deuda, SXP, etc.
Saldo Inicial
SALDO ACREEDOR
43

✓ Ejemplos:
S.F. = S.I. + Aumentos – Disminuciones
1. S.F. Terreno= S.I terreno + Compras (C.H) – Ventas (C.H., NO Precio de

Venta)
2. S.F. CXC = S.I. CXC + Ventas a Crédito – Cobro de CXC
3. S.F. Existencias = S.I. Existencias + Compras (CH) – Costo por Venta (CH)
4. S.F. CxP = S.I. CxP + Compra Existencias a Crédito- Pago de CxP.
5. S.F. Utilidades Retenidas = S.I. Utilidades Retenidas + Resultado del
Ejercicio – Dividendos Declarados.
Terreno CXC Existencias CXP U.R.

SI SI SI SI SI
Ventas a Cobro Pago Compra Div. Utilidad
Compras Ventas
Crédito CXC
Compras Costo por CXP Existencias a Dec. del
Ventas Crédito Ejercicio
SF SF SF SF SF

 Siempre se debe cumplir la ECUACIÓN FUNDAMENTAL
Cuentas de Activos Cuentas de Pasivos Cuentas de Patrimonio

SI SI SI
SD SA SD SA
 Es decir,
1) Activos = Pasivos + Patrimonio
2) Suma de Cargos = Suma de Abonos
3) Suma Saldos Deudores = Suma Saldos Acreedores
45

PROCEDIMIENTOS CONTABLE: ASIENTOS
CONTABLES
 ¿Qué son? ¿Para qué sirven?
 Forma General de un Asiento Contable:

Fecha de la Transacción Monto $ Monto $
Nombre de la(s) cuenta(s) $XXXX
que se Carga(n)
Nombre de la(s) cuenta(s) $XXXX

que se Abona(n)
✓¿Debe haber siempre una cuenta cargada y una abonada?

✓¿El número de cuentas cargadas debe ser igual al número de cuentas
abonadas en un asiento contable?
46
CLAVE: SUMA CARGOS = SUMA ABONOS
EJEMPLO: EMPRESA XYZ
 A continuación se indican un conjunto de transacciones de la
empresa XYZ hasta Marzo del 2009:
1. La empresa se inicia el 1/1/09 con la venta de 300 acciones a $5
cada una.
2. El 2/01/09 XYZ compra un terreno a $1000, el cual pagará en su
totalidad con una deuda de corto plazo.
3. El 30/01/09 compra existencias por $700, las cuales paga en un 50%
con efectivo mientras que lo restante con crédito
4. El 15/02/09 la empresa deposita $500 en el Banco
5. XYZ el 3/03/09 compra una máquina en $500, la cual fue pagada
con un nuevo aporte de capital
6. El 8/03/09 declara dividendos por $50, pero no los paga.
7. XYZ decide pagar la mitad de los dividendos declarados el 31/03/09.
Se pide presentar los asientos contables para cada transacción

y las Cuentas “T” que correspondan. Además presente el
Balance de la Empresa hasta Marzo. 47

 Asientos Contables
Caja (Act) $1.500 Venta de 300 acciones

1/01/09 Capital (Pat) $1.500
a $5 cada una.
Compra un terreno a
Terreno (Act) $1.000
2/01/09 $1000, 100% pagado
Deuda C.P. (Pas) $1.000
con deuda de C.P.
Compra existencias
Existencias (Act) $700 por $700, 50% se paga
30/01/09 Caja (Act) $350
con efectivo y 50% con
CXP (Pas) $350
crédito
Depósito (Act) $500 Deposita $500 en el

15/02/09 Caja (Act) $500 Banco
48

 Asientos Contables
Compra una máquina
Máquina (Act) $500 en $500, la cual fue
3/03/09 Capital (Pat) $500 pagada con un nuevo
aporte de capital
Caja (Act) $500 Máquina (Act) $500

Capital (Pat) $500 Caja (Act) $500
Declara dividendos
Utilidades Retenidas ( Pat) $50
8/03/09 Dividendos por Pagar (Pas) $50
por $50, pero no los
paga
Paga la mitad
Dividendos por Pagar (Pas) $25
31/03/09 Caja (Act) $25
de los
dividendos 49
declarados
 Cuentas “T”
Caja (Act) Máquina (Act) Terreno (Act) Existencias (Act)
$0 $0 $0 $0
$350
$500 $1.000 $700
$1.500 $500
$25
$625 $500 $1.000 $700
Depósito (Act) Deuda CP (Pas) Div. x Pag (Pas) CXP(Pas)
$0 $0 $0 $0
$500 $1.000 $50 $350
$25
$500 $1.000 $25 $350

Capital (Pat) U.R. (Pat)
$0 $0
$1.500 $50
$500
$2.000 ($50)
 Balance
Pasivos Circulantes:
Activos Circulantes:
Deuda C.P. $1.000
Caja $625
CXP $ 350
Depósitos $500
Div. x Pagar $25
Existencias $700
Pasivos de L.P. $0
Activos Fijos:
Terreno $1.000
Máquina $500 Capital $2.000
U.R. ($ 50)
Total Activos $3.325 Total Pas + Pat $3.325

51

PROCEDIMIENTOS CONTABLE: ASPECTOS
ADICIONALES
✓ Mediante los asientos contables se llevan a cabo ajustes y

correcciones en los saldos. ¿Ejemplos?
Estos ajustes se reflejan al final del periodo contable (antes
del cierre de los Estados Financieros).
52

ASIENTOS DE AJUSTES: EJEMPLOS
1. “GASTOS” PAGADOS POR ADELANTADO

✓ Seguro Pagado por Adelantado, Arriendo Pagado por Adelantado,
entre otros.
✓ Ejemplo: Una empresa pagó el 01/01 $12.000 por un seguro contra
accidente que cubriría a la empresa por un año. ¿Qué registramos
el 01/01?
¿Qué Asiento de Ajuste hay que hacer el 31/12?
53

2. INGRESO PERCIBIDO POR ADELANTADO
✓ Ingreso se gana cuando se entregaron los ss/productos.
✓ Ejemplo: Un cliente me paga el 01/01/11 un total de $6.000 por el
arriendo de un galpón por 5 años. ¿Qué registramos el 01/01/11?
¿Qué ocurre el 31/12/11? ¿Hay que realizar algún Asiento de

Ajuste el 31/12?
AS
54

3. GASTOS FINANCIEROS O GASTO POR INTERESES
✓ Ejemplo: Gasto Financiero o Gasto por Intereses. ¿Qué sucede hoy si
tomamos una deuda por $500.000 a 5 años que devenga intereses
anuales del 10%, los cuales serán pagados al final del quinto año?
¿Qué sucede al 31 de Diciembre del primer año?
55

3. GASTOS POR DEPRECIACION
▪ Depreciación del Ejercicio de cada periodo (Gasto por Dep.):
▪ Ejemplo: Compro el 01/01 una máquina con un C.H. de

$200.000, VR = $50.000 y una Vida útil de 10 años. ¿Qué
Asiento realicé al momento de la compra? ¿Qué asiento de
ajuste debo hacer el 31/12?
¿Qué asiento de ajuste debería haber hecho el 31/12 si la

máquina la compré el 31/03?
A
56

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 Flujo: medición en pesos del movimiento (aumento o disminución)

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 Ejemplo de Activo Contable: Compra de edificio en $50

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 Obligaciones o deuda de la empresa hacia terceras

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 Ejemplos: Sueldo empleados, compra de materias

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•Capital Pagado •Capital Pagado

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Segundo año de Operación (2010):

Tercer año de Operación (2011)

Cuarto año de Operación (2012)

✓ Declaración de Dividendos: $200.000

¿Muestre el Patrimonio a fines del 2009, 2010, 2011 y 13

1. La cuenta Utilidad Acumulada/Retenida (U.R.) aumenta

2. La Declaración de dividendos es distinta al Pago de estos.

Profesora: Natalia Pierattini Seyler

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Pasivos Patrimonio Activos

… Esto explica el principio de Partida Dual o Partida Doble

** La Ecuación Fundamental y la Partida Doble son elementos fundamentales

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 ¿De qué depende que sea Circulante o No Circulante?

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 ¿De qué depende que sea Circulante o No Circulante?

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Balance Empresa XYZ al 31/12/2012

Activo Circulante $ Pasivo Circulante $

Activo Fijo Pasivo Largo Plazo

Total Patrimonio $ 15,475

Total Activos $ 37,015 Total Pasivos + Patrimonio $ 37,015 19

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 Las partidas del Balance se pueden clasificar en dos tipos:

2. Ítems no Monetarios: son aquellos que en sí mismo no son

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Criterio más adecuado según PCGA:

¿Por qué? Empresa continúa operando,

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Con criterio IFRS los Ítems no Monetarios se valoran a su

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* Esto se estudiará en detalle en el Capítulo 3.

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 ¿Resultado del Ejercicio?

Resultado Ingresos Gastos

 Si Ingresos Contables > Gastos Contables

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En el Capítulo 3 vamos a ver en detalle este Estado