UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO

SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL DL 771
INTEGRANTES:

2018
 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL DL 771
1- Concepto

El Sistema Tributario Peruano se desenvuelve dentro del marco conceptual que le brinda el
Derecho Tributario, el Código Tributario y la Ley Penal Tributaria, se materializa a través del
cobro de impuestos, contribuciones y tasas que constituyen ingresos tributarios de los
diferentes niveles de gobierno.

En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo Nº 771 dictó
la Ley Marco del Sistema Tributario Peruano, vigente a partir desde 1994, con los siguientes
objetivos:

-Incrementar la recaudación.

-Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.

-Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.

¿Qué se entiende por tributo?

Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la
base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande
el cumplimiento de sus fines.

2- Elementos en el Sistema Tributario

Tiene 3 elementos principales:

Política tributaria : Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Está diseñada
por el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). La política tributaria asegura la sostenibilidad
de las finanzas públicas, eliminando distorsiones y movilizando nuevos recursos a través de
ajustes o reformas tributarias.

Normas tributaria: La Política tributaria se implementa a través de las normas tributarias.

Comprende el Código Tributario

Administración tributaria: La constituyen los órganos del Estado encargados de aplicar la

política tributaria.

A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria

(SUNAT), y la Superintendencia Nacional de Administración de Aduanas (SUNAD).

2.1- Tributos administrados por el gobierno central

– Impuesto a la Renta: Todas aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de
generar ingresos periódicos.

– Impuesto General a las Ventas: Grava la venta de bienes muebles, importación de bienes,
prestación o utilización de servicios, los contratos de construcción y la primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

– Impuesto Selectivo al Consumo: Tributo al consume específico. Grava la venta de productos

de determinados bienes, importación de los mismos, la venta de los bienes cuando la efectúa
el importador, y los juegos de azar y apuestas.

– Impuesto Extraordinario de Solidaridad: Grava las remuneraciones que se abonan a los

trabajadores mensualmente, y de quienes presten servicios sin relación de dependencia.

– Derechos Arancelarios: Se aplican sobre el valor CIF (Costo, seguro y flete, en español) de los
bienes importados al Perú.

– Impuesto a la Renta: Todas aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de
generar ingresos periódicos.

2.2- Tributos administrados por el Gobierno Local

– Impuesto Predial: Tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y
rústicos (terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y permanentes). No aplica para
propiedades de Universidades, centros educativos y concesiones mineras.

– Impuesto de Alcabala: Grava la transferencia de inmuebles a título oneroso o gratuito.

– Impuesto al Patrimonio Vehicular: Grava la propiedad de vehículos (automóviles, camionetas

y station wagons) nacionales o importados, con antigüedad no mayor de 3 años. Son de
periodicidad anual.
3- Contribuciones

Por otro lado, también constituye ingreso para los Gobiernos Locales la llamada "contribución
especial de obras públicas". Nótese que este tributo financia obras, más no servicios públicos.
Además, de conformidad con el arto 74 de la Constitución, las Municipalidades pueden crear
contribuciones en general que, desde luego también habrán de pasar a constituir ingresos para
las instituciones.

3.1- Contribuciones de seguridad social

Se trata de las contribuciones que financian a los sistemas públicos de seguridad social. En
primer lugar tenemos los pagos para la Oficina de Normalización Provisional ONP que es la
persona jurídica encargada de la administración del fondo que financia las pensiones que son
percibidas básicamente por los ex - trabajadores dependientes. Existen los pagos que financian
a ESSALUD, que es la institución encargada de prestar servicios de salud, especialmente para
los trabajadores dependientes y sus familiares más cercanos. Tenemos que considerar los
pagos que financian a ESSALUD por concepto de Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
Se trata de un sistema de seguro que ofrece cobertura adicional a los afiliados regulares del
seguro social que desempeñan ciertas actividades de alto riesgo y que terminan padeciendo
accidentes de trabajo o enfermedades profesionales.

3.1.1- Sistema Nacional de Pensiones

Se creó en sustitución de los sistemas de pensiones de las Cajas de Pensiones de la Caja

Nacional de Seguridad Social, del Seguro del Empleado y del Fondo Especial de Jubilación de
Empleados Particulares.

A partir del 1 de junio de 1994 la Oficina de Normalización Previsional (ONP), tiene como
función administrar el Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de Pensiones a que se refiere
el Decreto Ley Nº 19990.

Se consideran asegurados obligatorios, a los siguientes:

➢ Trabajadores que prestan servicios bajo el régimen de la actividad privada a empleadores
particulares, cuales quiera que sea la duración del contrato de trabajo y/o el tiempo de trabajo
por día, semana o mes, siempre que no estén afiliados al Sistema Privado de Pensiones.

➢ Algunos trabajadores que prestan servicios al Estado.

➢ Trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de usuarios, de cooperativas

de trabajadores y similares.

➢ Trabajadores del servicio del hogar.

Las aportaciones:

Aportan los trabajadores en un porcentaje equivalente al 13% de la remuneración asegurable

Las aportaciones serán calculadas sin topes, sobre la totalidad de las remuneraciones
percibidas por el asegurado.

Prestaciones:

Las prestaciones a las que tiene derecho el asegurado son las siguientes:

➢ Pensión de invalidez

➢ Pensión de jubilación

➢ Pensión de sobrevivientes

➢ Capital de defunción

3.2- Contribuciones para los Organismos Reguladores y supervisores

Son los pagos que realizan los operadores de un determinado sector del mercado a favor de
una entidad que se encarga de su vigilancia.

Están los pagos para OSINERGMIN que es la entidad encargada de velar por el cumplimiento de
las disposiciones legales y técnicas relacionadas con las actividades de los subsectores de
electricidad hidrocarburos y minería así como el cumplimiento de las normas legales y técnicas
referidas a la conservación y protección del medio ambiente en el desarrollo de dichas
actividades. También encontramos los pagos que financian a OSIPTEL, que es la institución
encargada de regular y supervisar los servicios de telecomunicaciones, evitando prácticas
contrarias a la libre competencia.

Y tenemos los pagos para OSITRAN que viene a ser el órgano encargado de la promoción,
supervisión y fiscalización de los operadores del transporte público/ especialmente de los
concesionarios que tienen a su cargo la construcción y mantenimiento de carreteras.

Debemos referirnos a los pagos que financian a la SUNASS, que viene a ser la entidad que se
encarga de regular, supervisar y fiscalizar el desarrollo del mercado de agua potable y
alcantarillado. Cabe mencionar los pagos para la Superintendencia de Banca y Seguros SBS que
financian la regulación, supervisión y fiscalización de los operadores del mercado financiero,
tales como bancos, financieras y compañías de seguros.
3.3- Contribuciones para capacitación laboral

Se trata de los pagos que realizan las empresas que pertenecen a un determinado sector de la
economía a favor de una entidad que se dedica a la capacitación técnica de los trabajadores de
las referidas compañías. En primer lugar tenemos los pagos que realizan las empresas
industriales para financiar al SENATI, que viene a ser la institución encargada de capacitar a los
trabajadores de estas compañías. En segundo lugar encontramos los pagos que llevan a cabo
las empresas constructoras para el SENCICO, que es la institución responsable de la
capacitación de los trabajadores de las referidas compañías.

4- Tasas

Según el art. 74 de la Constitución los Gobiernos Locales pueden crear tasas para financiar la
prestación de servicios públicos, incluyendo derechos por tramitación de procedimientos
administrativos.

5- Arbitrios

Los arbitrios son las tasas que se paga por la prestación o mantenimiento de un servicio público
de Limpieza Pública, Áreas Verdes, y Seguridad Ciudadana. El costo de las tasas dependerá del
servicio público involucrado, entre otros criterios que resulten válidos para la distribución: el
uso, tamaño y ubicación del predio del contribuyente.

6- Derechos

Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos.

7- Licencias

Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de

actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.

8- Estructura

El Estado peruano es el poder político organizado por la Constitución de 1993. El Estado se

encuentra organizado en tres niveles de gobierno: Central, Regional y Local.

Cada uno de estos niveles de gobierno agrupa diferentes unidades productoras de bienes y
servicios públicos cuyos costos operativos deben ser financiados básicamente con tributos.

Esta norma regula la estructura básica del sistema tributario peruano, identificando cuatro
grandes sub-conjuntos de tributos, en función del destinatario de los montos recaudados:

8.1- Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos del Gobierno Central

Cesare Cosciani señala que en virtud del principio de contraprestación el usuario de los bienes
y servicios que ofrece el Estado debe cumplir con un pago a título de remuneración o
retribución.

Si un contribuyente no identificable utiliza los bienes y servicios estatales que son prestados
por el Gobierno Central, compuesto fundamentalmente por el Poder Ejecutivo, Poder
Legislativo, Poder Judicial, Órganos Constitucionales Autónomos, etc. debe retribuir a éste
mediante el pago de impuestos.
8.1.1- Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación
conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que provengan de una
fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías, además
existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.

1. Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub –
arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y urbanos o de
bienes muebles.

2. Segunda categoría, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros.

3. Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios

o negocios.

4. Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte
u oficio.

5. Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia.

8.1.2- Impuesto General a las Ventas

El Impuesto General a las Ventas “IGV” (impuesto al valor agregado), grava la venta en el país
de bienes muebles, la importación de bienes, la prestación o utilización de servicios en el país,
los contratos de construcción y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores
de los mismos.

Este Impuesto grava únicamente el valor agregado en cada etapa de la producción y circulación
de bienes y servicios, permitiendo la deducción del impuesto pagado en la etapa anterior, a lo
que se denomina crédito fiscal.

Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto, podemos mencionar la
exportación de bienes y servicios y la transferencia de bienes con motivo de la reorganización
de empresas.

8.1.3- Impuesto de Promoción Municipal

Este Impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la misma forma que el Impuesto General
a las Ventas, con una tasa de 2%, por lo tanto, funciona como un aumento de dicho Impuesto.

En la práctica, en todas las operaciones gravadas con el Impuesto General a las Ventas se aplica
la tasa del 18%, que resulta de la sumatoria de este impuesto con el de Promoción Municipal.

8.1.4- Impuesto Selectivo al Consumo

El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo específico, y grava la venta en el

país a nivel de productos de determinados bienes, la importación de los mismos, la venta en el
país de los mismos bienes cuando es efectuada por el importador y los juegos de azar y
apuestas. De manera similar a lo que acontece con el Impuesto General a las Ventas este
tributo es de realización inmediata, pero se determina mensualmente. Las tasas de este
Impuesto oscilan entre 0 y 118%, dependiendo del bien gravado, según las tablas respectivas.
8.1.5- Impuesto de Alcabala

El Impuesto de Alcabala grava las transferencia de inmuebles a título oneroso o gratuito,

cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.

8.2- Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos del Gobierno Regional

En el D. Leg. No 771 no se encuentra ninguna referencia a los impuestos para el Gobierno

Regional, toda vez que en 1994 todavía no existía esta clase de órgano político.

Sin embargo en el plano de las finanzas públicas, advertimos la presencia de un ingreso

tributario sui géneris denominado canon, constituyendo un importante recurso para ciertos
Gobiernos Regionales.

8.3- Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos Locales

En la medida que un contribuyente utiliza los bienes y servicios de su localidad, tiene que
retribuir a través del pago de impuestos, contribuciones y tasas que son recaudadas por las
Municipalidades Distritales y Provinciales.

Estos tributos no están detallados en el D. Leg. No 771. El citado dispositivo señala que la
llamada Ley de Tributación Municipal LTM (8) establece la relación de los tributos que financian
a las 2,022 Municipalidades actualmente existentes.

9- Impuestos

Aquí se encuentran tres alternativas.

9.1- Participación en la recaudación de impuestos

Por concepto de Impuesto a la Renta pagado por las empresas que explotan recursos naturales,
se distribuye en determinados porcentajes a favor del Gobierno Central, Gobierno Regional y
Gobiernos Locales que se encuentran dentro del territorio del Gobierno Regional.

Los Gobiernos Locales participan en la recaudación del Impuesto a la Renta, a través del canon.

9.2- Impuestos recaudados por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria

-SUNAT

A continuación vamos a hacer referencia a los típicos impuestos que constituyen ingresos para
los Gobiernos Locales y que son recaudados por la SUNAT.

Tenemos el Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas, también debemos

referirnos al Impuesto de Promoción Municipal que básicamente grava las ventas de bienes y
prestaciones de servicios que realizan las empresas así como las importaciones de bienes.

Y apreciamos al Impuesto de Rodaje que afecta la importación y venta en el país de

combustibles para vehículos.

Podemos contar con el Impuesto a las Embarcaciones de Recreo que incide sobre la propiedad
de yates deslizadores etc.

Es importante advertir que estos tres últimos impuestos una vez recaudados pasan a formar
parte de un fondo llamado Fondo de Compensación Municipal -FONCOMUN. Este fondo es
repartido entre todas las Municipalidades Provinciales y distritales del país, según criterios
tales como pobreza, inversión en infraestructura, etc.
10- Conclusión

La ley 771 le permite al estado peruano tener orden en la recaudación de los impuestos con
mayor eficiencia, orden y distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las
municipalidades.

IMÁGENES (EJEMPLO):