CF_M3AA1_Registro

 Ejemplo  de  registros  en  el  diario  y  mayor  

 
Por: Magdalena Arredondo  
 

A continuación encontrarás un ejemplo completo del registro contable de una serie de transacciones
elaboradas por la compañía Lavandería Imperial, S.A. de C.V., en el libro diario y en el libro mayor,
usando los asientos de diario y las cuentas de mayor o cuentas T. Es importante enfatizar que esta es una
empresa de servicios, no comercializadora, por lo que no se manejarán cuentas de mercancías, inventarios
y costo de ventas.

Recuerda los siguientes datos importantes:

a) Los activos aumentan con un cargo (debe) y disminuyen con un abono (haber). Su saldo normal es
deudor.
b) Los pasivos aumentan con un abono (haber) y disminuyen con un cargo (debe). Su saldo normal es
acreedor.
c) Las cuentas de capital contable (capital social, utilidades retenidas y utilidad neta) aumentan con un
abono (haber) y disminuyen con un cargo (debe). Su saldo normal es acreedor.
d) Los ingresos aumentan con un abono (haber) y disminuyen con un cargo (debe). Su saldo normal
es acreedor, igual que las cuentas de capital contable porque esta cuenta hace que la utilidad
aumente y por lo tanto, también se incrementael capital contable.
e) Los gastos aumentan con un cargo (debe) y disminuyen con un abono (haber). Su saldo normal es
deudor, igual que si existiera una pérdida neta, ya que estas cuentas hacen que el capital contable
disminuya y por lo tanto, debe tener el saldo contrario.

Una vez que se haya completado el registro contable, se procederá a elaborar la balanza de
comprobación, con el objeto de comprobar que la suma de los cargos es igual a la suma de los
abonos, lo cual se conoce como Teoría de la partida doble.

Por último, con los datos que arroje la balanza de comprobación, procederás a elaborar dos estados
financieros: estado de resultadosy balance general.

Ejemplo:

La compañía Lavandería Imperial, S.A. de C.V., realizó las siguientes transacciones en el mes de mayo:

3 de mayo:Se abrió una cuenta en el banco para el negocio con una aportación de los socios por
$270,000.

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escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.

 
  
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DESCRIPCIÓN
Fecha Debe Haber Debe Haber
3/05 Bancos $270,000
Capital social $270,000

Explicación: La cuenta de bancos aumenta con un cargo (debe) porque es un activo, la cuenta de capital
social aumenta con un abono (haber) porque es cuenta de capital contable. Las cantidades van colocadas
igualmente en las columnas del debe y del haber de acuerdo a como fueron acomodadas en la
descripción.

4 de mayo: Se pagaron $30,000 de renta, correspondiente al mes, con un cheque.

DESCRIPCION
Fecha Debe Haber Debe Haber
4/05 Gasto por renta $30,000
Bancos $30,000

Explicación: La cuenta de bancos disminuye con un abono (haber) porque es un activo, la cuenta de
gasto por renta aumenta con un cargo (debe) porque es cuenta de gastos. Las cantidades van colocadas
igualmente en las columnas del debe y del haber de acuerdo a como fueron acomodadas en la
descripción.

6 de Mayo. Compró una computadora para registrar las ventas a un precio de $17,000 a crédito.

DESCRIPCIÓN
Fecha Debe Haber Debe Haber
6/05 Equipo de cómputo $17,000
Acreedores $17,000
diversos

Explicación: La cuenta de equipo de cómputo aumenta con un cargo (debe) porque es un activo, la cuenta
de acreedores diversos aumenta con un abono (haber) porque es cuenta de pasivo. Se utiliza la cuenta de
acreedores diversos porque se está comprando algo a crédito que no es del giro de la empresa. Cuando
se compra algo a crédito y es del giro de la empresa se usa la cuenta de proveedores. Las cantidades van
colocadas igualmente en las columnas del debe y del haber de acuerdo a como fueron acomodadas en la
descripción.

6 de mayo: Se compró materiales de limpieza para el mes a un precio de $14,000. El proveedor les
otorgó un crédito de un mes.

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DESCRIPCIÓN
Fecha Debe Haber Debe Haber
6/05 Gasto por materiales $14,000
de limpieza
Proveedores $14,000

Explicación: La cuenta de gasto por materiales de limpieza aumenta con un cargo (debe) porque es un
gasto, la cuenta de proveedores aumenta con un abono (haber) porque es cuenta de pasivo. Se utiliza la
cuenta de proveedores porque se está comprando algo a crédito que es del giro de la empresa. Cuando
se compra algo a crédito y no es del giro de la empresa se usa la cuenta de acreedores diversos. Las
cantidades van colocadas igualmente en las columnas del debe y del haber de acuerdo a como fueron
acomodadas en la descripción.

8 de mayo: Se vendieron servicios de limpieza a crédito por un valor de $27.000

DESCRIPCIÓN
Fecha Debe Haber Debe Haber
8/05 Clientes $27,000
Ingresos por $27,000
servicio

Explicación: La cuenta de clientes aumenta con un cargo (debe) porque es un activo. Se utiliza la cuenta
de clientes porque es una venta a crédito y es del giro de la empresa. Si se vendiera algo a crédito que no
es del giro de la empresa, por ejemplo, la computadora, entonces la cuenta que se usaría sería la de
deudores diversos y se abonaría a la cuenta de equipo de cómputo. La cuenta de ingresos aumenta con
un abono (haber) porque es cuenta de ingresos.

9 de mayo: Se adquirió un seguro contra incendio que cubre un año y se pagó con un cheque la cantidad
de $23,000.

DESCRIPCIÓN
Fecha Debe Haber Debe Haber
9/05 Seguro pagado por $23,000
adelantado
Bancos $23,000

Explicación: La cuenta de seguro pagado por adelantado aumenta con un cargo (debe) porque es cuenta
de activo. La cuenta de bancos disminuye con un abono (haber) porque es cuenta de activo.

11 de mayo: Se pagó de contado un anuncio en el periódico para el mes a un precio de $9,000.

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DESCRIPCIÓN
Fecha Debe Haber Debe Haber
11/05 Gasto por publicidad $9,000
Bancos $9,000

Explicación: La cuenta de gasto por publicidad aumenta con un cargo (debe) porque es un gasto, la
cuenta de bancos disminuye con un abono (haber) porque es cuenta de activo.

12 de mayo: Se vendieron servicios de limpieza al contado por un valor de $34.000

DESCRIPCIÓN
Fecha Debe Haber Debe Haber
12/05 Bancos $34,000
Ingresos por servicio $34,000

Explicación: La cuenta de bancos aumenta con un cargo (debe) porque es un activo. La cuenta de
ingresos aumenta con un abono (haber) porque es cuenta de ingresos.

13 de mayo: Se cobraron los servicios de limpieza prestados el día 8 de mayo.

DESCRIPCIÓN
Fecha Debe Haber Debe Haber
13/05 Bancos $27,000
Clientes $27,000

Explicación: La cuenta de bancos aumenta con un cargo (debe) porque es un activo. La cuenta de
clientes disminuye con un abono (haber) porque es cuenta de activo.

15 de mayo. Se pagaron los sueldos de los empleados por la cantidad de $12,000.

DESCRIPCIÓN
Fecha Debe Haber Debe Haber
15/05 Gasto por salarios $12,000
Bancos $12,000

Explicación: La cuenta de gasto por salarios aumenta con un cargo (debe) porque es un gasto, la cuenta
de bancos disminuye con un abono (haber) porque es cuenta de activo.

20 de mayo. Pagó $10,000 de la computadora que compró el 6 de mayo.

DESCRIPCIÓN
Fecha Debe Haber Debe Haber
17/05 Acreedores diversos $10,000
Bancos $10,000

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Explicación: La cuenta de acreedores diversos disminuye con un cargo (debe) porque es un pasivo. La
cuenta de bancos disminuye con un abono (haber) porque es cuenta de activo.

Resumiendo todos los registros contables en el libro diario, quedarían de la siguiente forma:

DESCRIPCIÓN
Fecha Debe Haber Debe Haber
3/05 Bancos $270,000
Capital social $270,000

4/05 Gasto por renta $30,000

Bancos $30,000

6/05 Equipo de cómputo $17,000

Acreedores diversos $17,000

6/05 Gasto por materiales de $14,000

limpieza
Proveedores $14,000

8/05 Clientes $27,000

Ingresos por servicio $27,000

9/05 Seguro pagado por $23,000

adelantado
Bancos $23,000

11/05 Gasto por publicidad $9,000

Bancos $9,000

12/05 Bancos $34,000

Ingresos por servicio $34,000

13/05 Bancos $27,000

Clientes $27,000

15/05 Gasto por salarios $12,000

Bancos $12,000

17/05 Acreedores diversos $10,000

Bancos $10,000

TOTALES $ 473,000 $473,000

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Bancos Capital social Gasto por renta

3/05 $270,000 $270,000 3/05 4/05 $30,000
$30,000 4/05
$23,000 9/05 $270,000 Saldo Saldo $30,000
$9,000 11/05
12/05 $ 34,000
13/05 $ 27,000
$12,000 15/05
$10,000 17/05
Saldo $247,000

Gasto por materiales

Equipo de cómputo Acreedores diversos limpieza
6/05 $17,000 $17,000 6/05 6/05 $14,000
17/05 $10,000
Saldo $17,000
$ 7,000 Saldo Saldo $14,000

Proveedores Clientes Ingresos por servicio

$14,000 6/05 8/05 $27,000 $ 27,000 13/05 $27,000 8/05
$ 34,000 12/05

$14,000 Saldo $ 61,000 Saldo

Seguro pagado por

adelantado Gasto por publicidad Gasto por salarios
9/05 $23,000 11/05 $9,000 15/05 $12,000

Saldo $23,000 Saldo $9,000 Saldo $12,000

Una vez que tienes las cuentas T con sus respectivos saldos, procedes a elaborar la balanza de
comprobación para comprobar que la suma de la columna del debe es igual a la suma de la columna del
haber. La balanza de comprobación no es ningún estado financiero, simplemente es una herramienta que

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ayuda a determinar la igualdad de los saldos. El orden de las cuentas debe ser el siguiente: activos,
pasivos, capital, ingresos y gastos.

Lavandería Imperial, S.A. de C.V. Elaboró: Magda

Balanza de Comprobación Fecha 31/Mayo

$
Bancos 247,000
Clientes
Equipo de cómputo 17,000
Seguro pagado por adelantado 23,000
Proveedores $ 14,000
Acreedores Diversos 7,000
Capital Social 270,000
Ingresos por servicios 61,000
Gasto por renta 30,000
Gasto por materiales de limpieza 14,000
Gasto por publicidad 9,000
Gasto por salarios 12,000

SUMAS IGUALES $352,000 $352,000

Ya se terminó la balanza de comprobación y sólo faltan dos cosas, elaborar los dos estados financieros:
estado de resultados y balance general. El primero que debes hacer es el estado de resultados.
Observa detenidamente la diferencia entre los encabezados de ambos estados financieros.

El estado de resultados siempre abarca un periodo de tiempo, como si fuera una película, ya que es
importante que se distingan los ingresos y gastos de un periodo con los ingresos y gastos de otro periodo.
Cada periodo termina, de manera general, al año, por lo que las cuentas de resultados se cierran y se
convierten en cero con el objeto de no mezclar los ingresos y gastos de un periodo, con los ingresos y
gastos de otro periodo.

Por otro lado, el balance general, se elabora en una fecha determinada, como si le sacaras una fotografía
a la empresa. Todas las cuentas de balance son acumulativas, es decir, no se cierran. Imagínate que
alguien te debiera $100,000 al 31 de diciembre de cualquier año y que lo tuvieras como cuenta por cobrar o
clientes, no puedes decir: ¡Como ya se cerró el año, entonces la convierto en cero y ya no me deben nada!
Esto es imposible.

Entonces, las cuentas del estado de resultados, ingresos y gastos, son cuentas temporales que se
cierran y las cuentas de balance general, activos, pasivos y capital, son cuentas permanentes que no
se cierran.

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Lavandería Imperial, S.A. de C.V.

Estado de resultados
Del 1 al 31 de mayo de 2012

Ingresos por servicios $ 61,000

Gastos de operación:
Gasto por renta $30,000
Gasto por materiales limpieza 14,000
Gasto por publicidad 9,000
Gasto por salarios 12,000 65,000
Pérdida Neta $ 4,000

Lavandería Imperial, S.A. de C.V.

Balance general
Al 31 de mayo de 2012

Activos circulantes Pasivos Circulantes

Bancos $ Proveedores $ 14,000
247,000
Total activos $ Acreedores diversos 7,000
circulantes 247,000
Activos fijos Pasivo total $ 21,000
Equipo de
Cómputo 17,000
Total de Activo Capital contable
Fijo 17,000
Activos diferidos Capital social $
270,000
Seguro pagado Pérdida neta 4,000 266,000
por adelantado 23,000
Total activo Total capital contable
diferido 23,000
ACTIVO TOTAL $ PASIVO MÁS $
287,000 CAPITAL 287,000

¡Terminaste el ciclo contable!

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