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LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
Instituto IACC
29 de julio de 2018
INSTRUCCIONES:
Explique lo siguiente con sus propias palabras y en base a la materia revisada en clases.
a) ¿Es posible que un extranjero no domiciliado en Chile pueda utilizar el sistema de Renta
Presunta? Argumente.
Desarrollo:
a).- No es posible que un extranjero pueda utilizar el sistema de renta presunta, ya que como lo
menciona en la pregunta este no se encuentra domiciliado en chile, si bien unos de los requisitos
que presenta el sistema de renta presunta es que puedan ser persona naturales (Son personas
todos los individuos de la especie humana, cualquiera que sea su edad, sexo, estirpe o condición
y están divididos en chilenos y extranjeros). Este no está acreditando con un domicilio en chile,
es decir, es una persona no residente o domiciliado en chile, (Toda persona que permanezca
menos de 6 meses en Chile durante un año calendario, o no permanezca más de 6 meses en total
en el país durante dos años tributarios consecutivos o bien toda persona que no tenga la calidad
negocios o familiar en Chile. Sin perjuicio que, después de los 6 meses, igual será considerado
residente de acuerdo al criterio cronológico de éstos), por ende como la renta presunta afecta
directamente al impuesto global complementario, donde la ley dice que toda persona que tenga
domicilio en Chile, esta se afecta al impuesto global complementario, mientras que los
extranjeros no domiciliados en Chile le afecta a sus rentas el impuesto adicional, por otra parte
para el extranjero no domiciliado en Chile, sus rentas de fuente chilena siempre las deben
determinar sobre la base de los resultados reales obtenidos en su gestión en el país, por lo tanto,
están obligados a declarar sus rentas efectiva determinada según contabilidad completa.
b).- Las rentas que obtengan los contribuyentes acogidos a un régimen de renta presunta no
amparadas por dicho sistema de tributación, como ser, por ejemplo, dividendos de S.A., intereses,
mayor valor en el rescate de cuotas de fondos mutuos, ganancias de capital (mayor valor en la
enajenación de acciones), etc., deben declararse por los beneficios de dichas rentas en las líneas
respectivas del formulario N° 22, esto es, en las líneas 2 y 7, de acuerdo al tipo de rentas antes
indicado.
Del texto de dicha letra I), tampoco queda suficientemente claro si el termino beneficiarios que
se utiliza en los casos de sociedades agrícolas, se refiere a la sociedad agrícola o a los socios de
ella, teniendo en cuenta que los intereses percibidos por la sociedad agrícola, pudieron haber sido
invertidos por ella en actividades propias de la agricultura y nunca ser distribuidos entre los
En base a los antecedentes que se han expuesto, y por las razones explicadas, expresa que se
hace necesario que el Servicio aclare debidamente la situación tributaria de los intereses que
perciba una sociedad agrícola que tributa en base a renta presunta, y señale en qué momento, de
acuerdo al derecho, corresponde que los socios deban incluirlos como rentas afectas al Impuesto
Global Complementario.
Sobre el particular cabe señalar en primer lugar, que los intereses provenientes de operaciones
financieras realizadas por sociedades de personas que explotan predios agrícolas y que tributan
en base a renta presunta, son rentas de la Primera Categoría, que respecto de dichas sociedades se
que los intereses percibidos por una sociedad de personas que tributa sujeta al sistema de
presunción de rentas, deben gravarse con el Impuesto Global Complementario o Adicional de sus
socios en el mismo ejercicio en que las instrucciones del suplemento tributario y de la circular N°
Bibliografía