PROGRAMA DE ADMINISTRACION

DE EMPRESA/CONTADURIA
PUBLICA
CONTROL INTERNO/AUDITORIA
DOCENTE: IROND VASQUEZ
CASTRO

- La auditoria y la contabilidad

La auditoria está estrechamente relacionada con la contabilidad.

La contabilidad tiene como misión la recogida, clasificación, resumen y comunicación de las transacciones económicas y
financieras a parte de ciertas situaciones cuantificables de la empresa.
La auditoria, en cambio, su objetivo fundamental es revisarla forma en la cual las transacciones y situaciones económico -
financieras que afectan a la empresa han sido tanto medidas como comunicadas.
Asimismo es tarea de la auditoria determinar la adecuación y fiabilidad de los sistemas de información y de las políticas y
procedimientos operativos existentes en los distintos departamentos de la empresa; en definitiva la auditoria cubre todas las
funciones de revisión, utilizando a la contabilidad como el vehículo más idóneo para realizarla.
La auditoria esta orientada a presentar un juicio completo de la empresa, lo que abarca, además del aspecto contable y
financiero, la forma de dirigir la empresa, la capacidad para crear y lanzar nuevos productos así como la implantación de
nuevos mercados.

- Los distintos enfoques de la auditoria

Según el objetivo que se persiga o en función de la importancia que se dé a ciertos aspectos se puede hablar de uno u otro
tipo de auditoria, los más comunes son:
 Financiera: La auditoria financiera es una revisión de los estados financieros similar a la auditoria externa. Su objetivo es
expresar una opinión sobre si las cifras del balance y la cuenta de resultados presentan razonablemente la situación actual
de la empresa de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
 Verificación: El objetivo de esta auditoria es la revisión de la ejecución y puesta en práctica de los sistemas, políticas y
procedimientos establecidos por la dirección.
 Operativa: Es más bien una actitud mental del auditor. Se trata del control sobre las actividades desarrolladas por una
sociedad. Es un enfoque de la auditoria encaminado a examinar los datos como medio para mejorar las actividades de la
empresa.
 Especial: La dirección general u órgano competente fija en concreto el objetivo y el alcance del trabajo de la auditoria.

.- Principios generales

Ni en contabilidad ni en auditoria se puede hablar de la existencia de unos principios de tipo matemático, pero con el
transcurso del tiempo se ha ido admitiendo una serie de axiomas fundamentales de carácter técnico - profesional.
La auditoria externa, en la presentación de los estados financieros los principios de contabilidad generalmente aceptados.
De acuerdo con este planteamiento y para conservar estos principios, se suelen resumir en cuatro:
 Exposición: Los estados financieros deben recoger por completo y con claridad todas las transacciones de la empresa.
 Uniformidad: la base utilizada en la preparación de los estados financieros de un ejercicio no debe experimentar ninguna
variación con respecto al ejercicio precedente.
 Importancia o materialidad: Este es el criterio que debe presidir el trabajo del auditor es la importancia económica o
materialidad de las partidas.
 Moderación: De dos o más posibilidades igualmente validas se debe escoger siempre la que dé los resultados más
desfavorables.

. Normas de la auditoria (NAGAS)

Las normas técnicas de auditoria de cuentas constituyen los principios y requisitos que necesariamente tiene que observar
el auditor en el desempeño de su función y sobre las que deben basarse las actuaciones necesarias para expresar una
opinión técnica responsable.
Las normas de auditoria han sido las desarrolladas en la práctica por las opiniones de los profesionales, estas se suelen
resumir en tres grupos:

 NORMAS GENERALES
Afectan a las condiciones que debe de reunir el auditor de y a su comportamiento en el desarrollo de la actividad de
auditoria.
Realización por una persona competente.
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Realización por una persona independiente.

Cuidado profesional en la realización del trabajo y en la confección del informe.
 NORMAS DE TRABAJO
Hacen referencia a la preparación y ejecución del trabajo a realizar por el auditor, regulan el conjunto de técnicas de
investigación e inspección aplicables a los hechos relativos a los documentos contables sujetos a examen, mediante los
cuales el auditor fundamenta su opinión responsable e independiente.
Programación adecuada.
Supervisión adecuada.
Análisis del control interno para fijar el alcance de la pruebas.
Opinión basada en un material y un trabajo razonablemente suficiente.
 NORMAS DEL INFORME
Regulan los principios que han de ser observados en la elaboración y presentación del informe de auditoria estableciendo la
extensión y contenido de los diferentes tipos de informes, así como los criterios que fundamenten el modelo de informe a
utilizar en cada caso.
Expresión de si los estados financieros se ajustan a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Expresión de si se han presentado los estados financieros de manera uniforme con respecto al periodo precedente.
Exposiciones informativas razonablemente adecuadas a los estados financieros.
El informe debe contener un dictamen sobre los estados financieros considerados en su conjunto.

El Control Fiscal

El Control Fiscal es una función pública mediante la cual se realiza una vigilancia de la forma como las
entidades manejan los recursos públicos. Para tales fines, se hace uso de ciertos sistemas que permiten la
valoración del manejo de dineros del Estado. Tal control debe ser desarrollado teniendo en cuenta principios
tales como la eficiencia, economía, eficacia, equidad y valoración de costos ambientales; adicionalmente debe
ser posterior y selectivo, es decir, la evaluación se realiza sobre procesos ya ejecutados sobre los cuales es
posible hacer una valoración de resultados y se selecciona una muestra representativa de las operaciones
adelantadas por la entidad, o empresa que maneja recursos del Estado.

Las Auditorías

DEFINICIÓN DE AUDITORÍA CON ENFOQUE INTEGRAL

“Es un proceso sistemático que mide y evalúa, acorde con las Normas de Auditoría Gubernamental
Colombianas prescritas por la Contraloría General de la República (Compatibles con las Normas
Internacionales de Auditoría NIAS), la gestión de una organización, mediante la aplicación articulada y
simultánea de los procedimientos de evaluación contable y/o financiera, de legalidad y de gestión, para
determinar, con conocimiento y certeza razonable, la calidad de su información, el cumplimiento de la
normatividad, la eficiencia en la administración de los recursos públicos, la eficacia con que logra los resultados
y su correspondencia entre las estrategias y propósitos de los sujetos de Control, de manera que le permitan
fundamentar sus opiniones y conceptos.

 PROCESO SISTEMÁTICO: Porque está construida por un conjunto de fases y actividades relacionadas
entre sí con un objetivo especifico, con apego y arreglo a las normas que regulan la auditoría, y a los
objetivos y principios de las diferentes Auditorias reconocidas en el ejercicio del control fiscal.
 EXAMEN ARTICULADO: Consiste en el enlazamiento de los procedimientos de diferentes tipos de
auditoría, lo cual significa que las herramientas de evaluación financiera y de gestión que nos ofrecen la
Auditoría de Estados Contables, la Auditoría de Cumplimiento y la Auditoría de Gestión, son
aprovechadas para el examen integral de las actividades o procesos de los Sujetos y Puntos de Control
que se seleccionan para ser auditados.
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 SIMULTANEA: Significa que los procedimientos de evaluación contable y/o financiera, de legalidad y de
gestión son aplicados simultáneamente sobre el proceso o actividad definida como línea de auditoría, lo
que garantiza que los pronunciamientos de la CDV revelen una visión integral de la organización
auditada.

Propósitos de la Auditoría con Enfoque Integral

La Auditoría con Enfoque Integral, como instrumento para la aplicación del control fiscal por la Contraloría, tiene
fundamentalmente los siguientes propósitos:

 Promover el mejoramiento continuo de las organizaciones:

Los resultados de la auditoría deben permitir una continua retroalimentación para que la administración
pueda emprender acciones preventivas y correctivas, en procura de lograr mayores niveles de
eficiencia y eficacia.

 Promover la transparencia y adecuado uso de los recursos:

La evaluación debe establecer sí los recursos públicos se aplican de manera transparente por el gestor
público, en procura de satisfacer las necesidades de la comunidad.

 Apoyar al senado:

La Contraloría como organismo técnico- de Control, debe brindar al senado información que le permita
ejercer el control político que le corresponde.

 Informar a la comunidad y vincularla al Control Fiscal:

La ciudadanía es el principal cliente de la Contraloría y es deber de ésta mantenerla informada, como

también promover su vinculación al control fiscal.

La Responsabilidad Fiscal

La Responsabilidad Fiscal se deduce del ejercicio del control fiscal, entendido este como una gestión pública
mediante la cual se vigila la labor fiscal de la administración y de los particulares o entidades que manejen
fondos o bienes del Estado en todos sus órdenes”.

En este estado de cosas, en la Contraloría en ejercicio de la función pública de control y vigilancia fiscal,
adelanta el proceso de responsabilidad fiscal, a través de la CONTRALORÍA AUXILIAR DE
RESPONSABILIDAD FISCAL, con:

1. Contraloría Auxiliar de Investigaciones Fiscales: Dependencia encargada de adelantar las

diligencias preliminares, apertura de proceso de responsabilidad fiscal, imputación de responsabilidad
fiscal y proferir fallo de primera instancia, contra quienes hayan causado un detrimento patrimonial.
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2. Contraloría Auxiliar de Jurisdicción Coactiva: Se encarga de realizar los cobros coactivos mediante
procesos ejecutivos de los alcances dejados a cargo de sujetos procesales en los fallos con
responsabilidad fiscal, de las multas impuestas por la Contraloría en los procesos sancionatorios, del
cobro de las cuotas partes pensiónales y de las cuotas de fiscalización que adeuden los sujetos de
control fiscal.

La Responsabilidad Fiscal es el conjunto de actuaciones administrativas adelantadas por las Contralorías con el
fin de determinar y establecer la responsabilidad de los servidores públicos y de los particulares, cuando en el
ejercicio de la gestión fiscal o con ocasión de ésta, causen por acción u omisión y en forma dolosa o culposa un
daño al patrimonio del Estado.

La Responsabilidad Fiscal está integrada por:

 Una conducta dolosa o culposa atribuible a quien realiza la gestión
 Un daño patrimonial al Estado

 Un nexo causal entre los dos nexos anteriores.

Se entiende por daño patrimonial al Estado la lesión del patrimonio público representada en el menoscabo,
disminución, perjuicio, detrimento, pérdida, uso indebido o deterioro de los bienes o recursos públicos,
producida por una gestión antieconómica e ineficaz que en términos generales no se aplique al cumplimiento de
los fines del Estado.

El proceso de responsabilidad fiscal se desarrolla con base en principios generales consagrados en la

Constitución Política y en la ley; dentro de estos principios está la económia, celeridad, eficacia, imparcialidad,
publicidad, equidad y valoración de costos ambientales.

Contraloría Auxiliar para Jurisdicción Coactiva

Es el cobro de las deudas fiscales, producto de fallos con responsabilidad fiscal ejecutoriados, resoluciones por
multas impuestas por las contralorías, las pólizas de seguros y demás garantías a favor de las entidades
públicas que se integren a fallos con responsabilidad fiscal. Además, las Resoluciones de Reintegro de dineros
a favor de la nación que expida la Oficina Jurídica, sentencias y demás decisiones jurisdiccionales en las que se
ordene pagar una suma de dinero a favor de la nación. Estos son exigibles mediante un proceso que busca el
resarcimiento de los daños ocasionados al patrimonio público a través del pago de una indemnización
pecuniaria que compense el daño y perjuicio causado.

Contraloría hace nueva advertencia sobre Cerro Matoso (Fuente Revista SEMANA)

La contralora Sandra Morelli advierte sobre un posible riesgo para el patrimonio de la Nación si se prorrogan los contratos
de concesión a la compañía minera.

La contralora general, Sandra Morelli, envió una función de advertencia al ministro de Minas, Mauricio Cárdenas, y a la
presidenta de la Agencia Nacional Minera, Beatriz Uribe. En la comunicación, enviada el 1 de agosto, Morelli advierte sobre
posibles riesgos para la Nación al renovar unos contratos de concesión minera que tiene la empresa Cerro Matoso para
explotar la única mina de ferroníquel que tiene el país en el departamento de Córdoba.

La contralora anota en su comunicado que con ésta es ya la tercera función de advertencia del órgano de control sobre los
contratos de Cerro Matoso. La primera de ella se dio después de dos auditorías especiales que hizo la entidad a los
contratos de gran minería en 2008 y 2009, en las que encontró que la empresa no había pagado las regalías completas a
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Ingeominas. Por tal motivo, Cerro Matoso tuvo que pagar en 2011 la suma de 35.317 millones de pesos a favor de la
Nación.

La segunda función de advertencia fue emitida el 23 de agosto de 2010, y en ella la Contraloría advierte sobre un posible
riesgo para el patrimonio de la Nación si se prorrogan los dos contratos de concesión que Cerro Matoso tiene firmados hasta
el próximo mes de septiembre. En las cláusulas de los contratos quedó establecido que la empresa le devuelva los bienes
(infraestructura, maquinaria, etc) de la mina a la nación, pero para poder continuar la explotación, si se prorroga la
concesión, le pagaría un arriendo por ellos a un precio que es inferior incluso al valor real de estos.

Además la Contraloría advierte: “Las negociaciones se están adelantando sobre la base de un contrato que, como ya
advirtió la Contraloría General de la Nación, presenta riesgo de ilegalidad”. Se refiere a un tercer contrato firmado entre la
empresa y el Gobierno en 1996 en el que se estipula que las concesiones que tienen vigencia hasta septiembre de 2012
quedan bajo el amparo de este nuevo contrato y así la empresa podría continuar su explotación hasta el 2029.

Por último, la Contraloría le pide al Gobierno revisar el cumplimiento de las normas y medidas de compensación de impacto
social y ambiental.

Ya le corresponderá al Gobierno analizar si al país le conviene prorrogar estos contratos de minería y evaluar si la empresa
ha cumplido con lo prometido.

ACTIVIDAD:

RESOLVER:

1) CUAL ES LA RELACION ENTRE LA CONTABILIDAD Y LA AUDITORIA

2) CUAL ES LA DIFERENCIA ENTRE LA CONTABILIDAD Y LA AUDITORIA

3) ENUNCIE Y DEFINA LOS PRINCIPIOS DE LA AUDITORIA

4) QUE SON LAS NAGAS

5) ENUNCIE LOS GRUPOS DE LAS NAGAS Y SU OBJETIVO

6) QUE ES EL CONTROL FISCAL, Y CUALES SON SUS PROPOSITOS FUNDAMENTALES

7) COMO ESTA INTEGRADA LA RESPONSABILIDAD FISCAL

8) QUE INSTITUCIÓN EJERCE EL CONTROL FISCAL EN COLOMBIA

9) INGRESA a: http://www.contraloriagen.gov.co/ y con tu número de identificación descarga tu certificado de

antecedentes fiscales.

10) QUIEN ES EL CONTRALOR GENERAL DE LA REPUBLICA

11) QUE ADVERTENCIAS HACE LA CONTRALORA ACERCA DEL CASO CERROMATOSO