TEXTO ORDENADO DE LA DIRECTIVA Nº 003-2016-EF/51.

01

INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y COMPLEMENTARIA CON

PERIODICIDAD MENSUAL, TRIMESTRAL Y SEMESTRAL POR LAS ENTIDADES
GUBERNAMENTALES DEL ESTADO

1. OBJETIVOS
Los lineamientos de esta directiva es establecer una serie de requisitos para la
preparación y presentación de información contable (periodicidad mensual, trimestral y
semestral) por las entidades usuarias del Sistema de Contabilidad Gubernamental y
que permitirá formular los avances de resultados de la gestión pública en lo referido a
lo presupuestaria, financiera, económica y patrimonial.
2. BASE LEGAL
─ Ley Nº 27444 – Ley del Procedimiento Administrativo General, modificada según
Decreto Legislativo N° 12721 .
─ Ley N° 28708 – Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad y su
modificatoria Ley Nº 29537.
─ Ley Nº 29401 – Ley de reforma de los artículos 80° y 81° de la Constitución
Política del Perú.
─ Ley N° 28112 – Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público.
─ Ley Nº 30381, que modifica la denominación de la unidad monetaria del Perú de
“Nuevo Sol” a “Sol”.
3. ALCANCE
Aplica a todas las entidades del estado usuarias del Sistema anteriormente
mencionado con excepción de las empresas del estado.
4. LINEAMIENTOS PARA EL ENVÍO Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN
FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA
Las entidades enviaran información financiera y presupuestal a través del SIAF.

INFORMACIÓN MENSUAL: Las entidades comprendidas en el alcance de esta

directiva, enviaran via WEB:

Información Financiera

 EF-1, EF-2

Información Presupuestaria

 PP-1, PP-2 (Anexos al PP-1 y PP-2), EP-1 (Anexo al EP-1)

AL PRIMER Y TERCER TRIMESTRE: Las entidades comprendidas en el alcance en

la Directiva, enviarán vía WEB y presentarán una carpeta con:

Información Financiera

 EF-1, EF-2; EF-3, EF-4, Notas a los Estados Financieros (Comparativas),Hoja

de Trabajo para la formulación del Estado de Situación Financiera, Hoja de
Trabajo para la formulación del Estado de Flujos de Efectivo, Balance de
Comprobación

Anexos a los Estados Financieros respecto a los Fondos que Administra la DGETP
  AF-9, AF-9A, AF-9B, AF-9C

Información Presupuestaria

 PP-1, PP-2 (Anexos al PP-1 y PP-2), Hoja de Trabajo de Resoluciones del

Marco Legal del Presupuesto de Gastos, Hoja de Trabajo de Resoluciones del
Marco Legal del Presupuesto de Ingresos, EP-1(Anexo al EP-1),Notas a los
Estados Presupuestarios

Información sobre Transferencias Financieras Recibidas y Otorgadas

 TFR Transferencias Financieras Recibidas (A nivel Pliego), Anexo 1 TFR, TFO-

1, Anexo 1 TFO-1, TFO-2, Anexo 1 TFO-2, TFO-3, Anexo 1 TFO-3, Actas de
Conciliación por las Transferencias Financieras Recibidas y Otorgadas entre
Entidades del Estado.

AL PRIMER SEMESTRE

Información Financiera

 EF-1, EF-2, EF-3, EF-4, Notas a los Estados Financieros (Comparativas), Hoja
de Trabajo para la formulación del Estado de Situación Financiera, Hoja de
Trabajo para la formulación del Estado de Flujos de Efectivo, Balance de
Comprobación

Anexos a los Estados Financieros

 AF-7, AF-8, AF-8A, AF-8B, AF-9, AF-9A, AF-9B, AF-9C, AF-10

Otros Anexos

 OA-2, OA-2A, OA-2B, OA-3, (Anexo OA-3), OA-3A (Anexo OA-3), OA-3B
(Anexo OA-3B), Acta de Conciliación de Saldos de Cuentas del Activo, Pasivo
y Patrimonio por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público -
Estado de Situación Financiera, Acta de Conciliación de Saldos de Cuentas de
Gestión por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público –
Estado de Gestión, OA-4, OA-5, OA-7

Información Presupuestaria

 PP-1 PP-2 (Anexos al PP-1 y PP-2 (Por específicas)) , Hoja de Trabajo de

Resoluciones del Marco Legal del Presupuesto de Gastos, Hoja de Trabajo de
Resoluciones del Marco Legal del Presupuesto de Ingresos, EP-1 (Anexo al
EP-1), Notas a los estados presupuestarios

Información sobre el Presupuesto de Inversión Pública

 PI-1 (Anexo PI-1B. Anexo PI-1C ), Análisis y comentarios de los principales

proyectos de inversión incluyendo el avance de las metas físicas al primer
semestre

Información sobre el Presupuesto de Gasto Social

  GS-1 (Anexo GS-1B) y Analisis y comentarios del Gasto Social en los
principales proyectos y productos (actividades) de los Programas
Presupuestarios

Información sobre el Presupuesto de Gastos por Resultados

 PPR-G1, PPR-G2, PPR-G3, PPR-G4, PPR-G5 (Análisis y comentarios del

Presupuesto de Gastos por Resultados), La entidad presentará un análisis
cualitativo y cuantitativo sobre la variación del Presupuesto Institucional
Modificado-PIM respecto a la Ejecución del Gasto

Información sobre Transferencias Financieras Recibidas y Otorgadas

TFR Transferencias Financieras Recibidas (A nivel Pliego), Anexo 1 TFR, TFO-1,

Anexo 1 TFO-1, TFO-2. Anexo 1. TFO-2, TFO-3, Anexo 1 TFO-3, Actas de
Conciliación por las Transferencias Financieras Recibidas y Otorgadas entre
Entidades del Estado

La información al Cuarto Trimestre corresponderá al cierre del período.

5. LA CONCILIACIÓN DEL MARCO LEGAL DEL PRESUPUESTO SE HACE 30 DÍAS

CALENDARIO ANTES DE TERMINAR EL PRIMER SEMESTRE.

Para las entidades de Gobierno Nacional, regional y mancomunidades regionales. Se

tendrá en cuenta: los responsables de las Oficinas de Presupuesto y Contabilidad
deberán coordinar con la Oficina de Presupuesto y Contabilidad, antes del vencimiento
del plazo de la presentación de información presupuestaria a la DGCP; el director de
presupuesto hará uso del Módulo de Conciliación de operaciones SIAF-SP para
garantizar la preparación de la información presupuestaria; la Hoja de conciliación se
hace en el aplicativo web SIAF Modulo Contable; la información presupuestaria de la
“Hoja de Trabajo del Marco Legal del Presupuesto de Ingresos por Resoluciones” y
“Hoja de Trabajo del Marco Legal del Presupuesto de Gastos por Resoluciones” de
acuerdo a su fuente de financiamiento, categoría y genérica del ingreso y gasto según
corresponda; La Conciliación del Marco Legal del Presupuesto de Gastos se efectúa a
nivel Pliego, por fuente de financiamiento, tipo de modificación presupuestaria en el
Nivel Institucional y Nivel Funcional Programático desagregado en las categorías de
Gastos Corrientes, Gastos de Capital y Servicios de la Deuda; así como por Genérica
de Gasto; Remitir oficialmente tres juegos originales de la Hoja de Conciliación del
Marco Legal del Presupuesto a la Dirección General de Contabilidad Pública.

Para los gobiernos locales y mancomunidades municipales: sigue requisitos similares

a las Entidades de Gobierno nacional, regional y mancomunados regionales.

Conciliación del marco legal del presupuesto con las sociedades de Beneficencia
Publica y centros poblados: lo harán a través de “Módulo de Información Financiera
Presupuestal”

6. MEDIOS PARA EL ENVÍO Y PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

Mensual: las entidades captadoras de recursos financieros registraran su información

presupuestaria mediante “Modulo de información financiera presupuestal”, mientras
 que las entidades de gob. Regional, local, mancomunadas regionales y locales harán
su cierre mediante el aplicativo web “Modulo contable – información financiera y
presupuestaria”

Trimestral y semestral: lo harán también en el “Modulo de información financiera

presupuestal” y “Modulo contable – información financiera y presupuestaria”, también
“Módulo de Conciliación de Operaciones SIAF”, “Módulo Conciliación de Operaciones
Reciprocas”

7. LUGAR Y PLAZO PARA PRESENTAR INFORMACIÓN CONTABLE

Mensual: Meses de Enero y febrero se enviara en la misma fecha de presentación de

la información financiera y presupuestaria correspondiente al primer trimestre. Los
meses comprendidos desde abril hasta noviembre se enviaran dentro 30 dias
calendario siguiente a la finalización del mes correspondiente.

Trimestral y semestral: treinta días hábiles siguientes a la finalización del periodo que
si informa.

8. PRECISIONES ADICIONALES

La información financiera: se aplicaran conforme los Principios de Contabilidad

generalmente aceptados y NICSP, debe presentarse en moneda nacional, la Nota N 1:
revelara los datos de la entidad como base legal, fecha de creación, actividad,
domicilio legal. Y la nota N 2: revela los principios y prácticas contables, aplicados en
la formulación de los estados financieros. Las Notas a los Estados Financieros,
deberán detallar los movimientos y operaciones que han influido en los saldos
obtenidos al trimestre y semestre que se informa. Las Notas de los rubros Cuentas por
Cobrar y Otras Cuentas por Cobrar, del Activo Corriente, presentarán en forma
paralela el detalle de la Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa con signo
negativo y finalmente el saldo neto. Se considerara como activo corriente, si se
espera realizarlo, venderlo o consumirlo dentro de los 12 meses posteriores a la fecha
de presentación de los estados financieros, los demás son no corrientes. La entidad
clasificará un pasivo (o parte de éste) como corriente, en base al análisis de los saldos
de cada rubro, si espera liquidarlo dentro de los doce meses posteriores a la fecha de
presentación de los estados financieros. Los demás pasivos se clasificarán como no
corrientes. El saldo de la sub cuenta 2102.03 Compensación por Tiempo de Servicios
por Pagar, deberá presentarse en el rubro Remuneraciones y Beneficios Sociales
(Corriente) y/o Beneficios Sociales (No Corriente) del Estado de Situación Financiera y
se mostrará deducido del saldo de la sub cuenta 1202.0803 Adelanto por Tiempo de
Servicios (dentro del régimen laboral que les permitió dichos adelantos).

La información presupuestaria: El Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y

Gastos (EP-1) y el Presupuesto Institucional de Ingresos y Gastos (PP-1 y PP-2),
serán elaborados y presentados en los formatos aprobados en la presente Directiva,
en base al clasificador de Ingresos y Gastos del periodo vigente.

9. OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES

El titular de la entidad y los Directores Generales de Administración, los Directores de

Contabilidad y de Presupuesto o quienes hagan sus veces, tienen responsabilidad
administrativa y la obligación de enviar vía WEB la información contable mensual. De
no hacerlo, se le notificara al titular la falta mediante una publicación en el portal del
Ministerio de Economía y Finanzas para que tome las medidas oportunas
 Texto Ordenado de la Directiva N° 004-2015-EF/51.01
Resolución Directoral Nº 014-2017-EF/51.01
“PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y
COMPLEMENTARIA DEL CIERRE CONTABLE POR LAS ENTIDADES
GUBERNAMENTALES PARA LA ELABORACIÓN DE LA CUENTA
GENERAL DE LA REPÚBLICA”

1. OBJETO
Que los procedimientos de cierre contable y presentación de la información
financiera, presupuestaria y complementaria para la elaboración de la Cuenta
General de la Republica.
2. BASE LEGAL
- TUO de la Ley N° 27444, Ley de Procedimiento Administrativo General
- Ley N° 28112, Ley Marco de la Administración Financiera del Sector publico
- Ley N° 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad.
- Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la Republica y modificaciones.
3. ALCANCE
Comprende: Ministerios, Poderes y otras Entidades del Estado, Instituciones
Publicas Descentralizadas, Universidades Publicas, Organismos descentralizados
autónomos, SBS, Beneficencia Publica, gobiernos regionales, así como entidades
publicas usuarias del Sistema Contable Gubernamental excepto Empresas del
Estado.
4. LINEAMIENTOS PARA EL CIERRE CONTABLE Y PRESENTACIÓN DE
INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y COMPLEMENTARIA

a. INF. FINANCIERA b. INF. c. INF.

PRESUPUESTA COMPLEMENT
RIA ARIA
ENTIDAD Presenta Estados Financieros Estado de Programación HT-1 Balance
ES Comparativos: EF-1 (ESF), y Ejecución de constructivo,
CAPTAD EF-2(EG), EF-3(ECPN), EF- Presupuesto de Ingresos Conciliación del Marco
ORAS DE 4(EFE), Notas y Anexos a los (PEPI) a cargo de Legal y Ejecución del
RECURS Estados Financieros y Hoja de Aduanas. DGE y Tesoro Pto de ingreso con la
OS Trabajo. público. DGCP, Declaración
FINANCIE jurada de haber
ROS realizado conciliaciones
de los recursos
recibidos o entregados,
informe ejecutivo del
estado de la deuda
pública y Tesorería.
ENTIDAD *Estados financieros PP-1 con su anexo del HT-1 y Actas de
ES comparativos: presenta EF- pto institucional de Conciliación (se hace
EJECUTO 1(ESF), EF-2(EG), EF- ingresos, el PP-2 pto por las transferencias y
RAS DE 3(ECPN), EF-4(EFE), Notas a institucional de gasto, remesas ctes y de
GASTOS los Estados Financieros, Hoja EP-3, EP-4, Notas a los capital recibidas o
E de trabajo para EFE y otro Estados presupuestarios entregadas en el
INVERSIO para ESF. con su análisis periodo a la DGE y TP
N Los Anexos (AF-1 a AF-11) explicativo y cualitativo
Falta e. (inversiones, propiedad planta de las variaciones
pag 5. y equipo, propiedades de producidas en lo
inversión, depreciación programado y ejecutado
amortización agotamiento y respecto al año anterior.
deterioro, ingresos diferidos,
hacienda nacional, otras INF. DE EJECUCION
operaciones de tesoro público. PRESUPUESTARIA
*Las Entidades del gobierno
nacional y regional que
realicen operaciones EP-1 Estados de
reciprocas entre Unidades del Ejecución del
mismo pliego, emitirán EF-1, Presupuesto de Ingreso
Ef-2, Botas y Hojas de trabajo y Gasto y EP-2 Estado
consolidados. de Fuentes y Uso de
Fondos.

DIRECCIO La oficina contable elabora Inf. Financiera; Ejecución presupuestaria EP-1 y anexo,
NES U EP-D, EP-3, EP-4, Anexo PP-1 y Anexo PP-2 e información complementaria. Esta
OFICINAS oficina tendrá que recibir información obligatoriamente para cumplir de forma
RESPONS adecuada con la Directiva por parte de tesorería, oficina de control patrimonial,
ABLES DE procuraduría pública y oficina de proyectos de inversión pública.
LA La oficina de presupuesto Elabora la inf. Presupuestaria: PP1 y anexo, PP2 y anexo,
ELABORA EP3 y EP4.
CION La memoria anual corresponde ser elaborada por la Alta Dirección de la entidad.
CONTABL
E DE
ENTIDAD
ES
PUBLICAS

5. PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN CONTABLE PARA LA ELABORACIÓN

DEL TOMO I DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA POR LA
DIRECCIÓN DE ANÁLISIS Y CONSOLIDACIÓN CONTABLE
5.1. Información de transacciones y saldos de operaciones reciprocas
AO-3 y su anexo AO-3 (solo para unidades ejecutoras).
AO-3A y su anexo OA-3A solo para unidades (ejecutoras).
OA-3B y su anexo AO-3B (solo para unidades ejecutoras).
Actas de conciliación.
No están obligadas a realizar la conciliación por transacciones por operaciones
reciprocas aquellas entidades gubernamentales cuyos montos sean menores o
igual al 10% de la UIT. También, no están obligadas a considerar como
operaciones reciprocas las transacciones cuyos montos sean menores o iguales
de 10% de la UIT si están son derivadas de rendiciones de cuentas de
expedientes SIAF-SP tales como Encargo Interno (A), Encargo Interno para
Viáticos (AV), Gastos fondo fijo para caja chica (C), encargos (E) u otros.
5.2. Información de obligaciones previsionales, demandas judiciales y otros
reportes de control en el nivel del sector público.
AO-2, AO-2A, OA-2B, OA-4, OA-5, OA-6, OA-7
Presentación de carpeta y precisiones: lo presentado en los numerales 5.1 y
5.2 para la elaboración de la Cuenta General de la Republica se presentara
mediante SIAF y también en una carpeta foliada y firmada por los funcionarios
 responsables. Los saldos de las cuentas del activo, pasivo, patrimonio y gestión
por operaciones reciprocas (OA-3, OA-3A, OA-3B) deben ser analizados y
corresponder a los criterios de operaciones vinculadas entre entidades públicas y
sujetas a conciliaciones. Se presentan a nivel de Pliego. En cuanto a los anexos
de las cuentas mencionadas, serán utilizados solo por las Unidades Ejecutoras.
Obligaciones previsionales: la periodicidad de las estimaciones de obl.
Previsionales son anuales.
Pasivos contingentes, provisiones y obligaciones derivadas de demandas
judiciales y arbitrales: para conocer acerca de los procesos judiciales y
arbitrales contra la entidad se debe ingresar estos procesos al aplicativo
informatico “Demandas Judiciales y Arbitrales en Contra del Estado” y presentarlo
en el anexo OA2, y sobre la cual oficina de contabilidad realizaran sus registros
contables. Los procesos judiciales son pasivos contingentes que se registran en
cuentas de orden y permanecen allí hasta que hayan sido resultas jurídicamente.
También se provisionan cuando la sentencia este en 1era y 2da instancia cuando
existan incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento.
Sobre los procesos arbitrales también la entidad la somete en cuentas de orden.
Los reclamos a la entidad se registran en Anexo OA-2B, las solicitudes recibidas
se registran en cuentas de orden y cuando se acepta lo reclamado se registra en
la columna “Reclamo Aceptado por pagar”.
5.3. Información para la elaboración del estado de tesorería y el estado de la
deuda publica
Estado de tesorería comparativo: Notas comparativas al estado de Tesorería y
anexos al Estado de Tesorería comparativo, Recursos recibidos y Recursos
Entregados por el Tesoro Público, Composición del Saldo final del Estado de
Tesorería, Balance.
Estado de la Deuda Publica comparativo: Notas comparativas al Estado de la
Deuda Publica, Anexos al Estado de la Deuda Publica comparativo en Dólares y
Soles. Comentarios sobre concertaciones, desembolsos, servicio de la deuda,
saldo adeudado, otros.
SUNAT: presentara el anexo de la conciliación de los ingresos presupuestarios de
la SUNAT con el Tesoro Público.
5.4. Presupuesto de Gastos con enfoque de Resultados, Presupuesto de
Inversión Pública y Metas Físicas y Gasto Social
Información sobre el Presupuesto de Gastos con enfoque de Resultados:
según la décima novena Disposición Complementaria de la Ley N° 29812 – Ley
de Presupuesto Público, establecida en la Directiva de la DGPP: Categoría de
Programas Presupuestales, C. de Acciones Centrales y C. de Asignaciones que
no resultan en Productos – APNOP. Estos formatos son obligatorios para todas
las entidades incluso si su presupuesto no está articulado al Presupuesto por
Resultados. Estos pueden ser conciliados en el PP-2 y el total de la Ejecución de
Gasto en el EP-1. Otros formatos son: PPR-G1, PPR-G2, PPR-G3, PPR-G4 Y
PPR-G5.
Información sobre el presupuesto de inversión públicas y metas físicas:
formatos no editables y se generan automáticamente de la partida genérica 2.6
Adquisición de Activos no financieros del SIAF.
 Además, se presentara un análisis y comentarios acerca de la inversión
programada y ejecutaba por cada proyecto y el avance de la meta física de dicho
proyecto.
Información sobre el gasto social: también se toman de referencia del SIAF-SP
y se presentan reportes como: GS-1 , ANEXO GS-1A, ANEXO GS-1B
, GS-2, GS-3. Los comentarios presentados deben ser sobre el presupuesto
programado y ejecutado en los Programas Presupuestales que corresponden a la
gestión de cada entidad, los que no tengan los formatos omitirán el análisis, los
responsables de Programas presupuestales como Cuna Mas, Beca 18, Pensión
65, etc, presentaran un informe del avance de los programas. Los gobiernos
locales con los Programas de Vaso de Leche, DEMUNA, etc. Deben incluir un
comentarios sustentado e indicar las metas fisicas alcanzadas en el GS-1.
Los formatos que corresponden al numeral 5.4 deben presentarse a la Dirección
de Análisis y Consolidación Contable, en folder separado, en originales
debidamente foliados, sellados y firmados por los responsables.
6. LINEAMIENTOS PARA LA COMPILACION DE ESTADISTICAS DE LAS
FINANZAS PUBLICAS
Se debe preparar series estadísticas de por lo menos los últimos 10 años
correspondientes a la información financiera y presupuestal. Los formatos y
plazos los establece la Dirección de Estadística de las Finanzas públicas.
También, elaborar las notas explicativas sore evolución de las series explicativas
(análisis y comentarios), además absolver todas las consultas que requiere la
DEFP para la elaboración de las series estadísticas.
7. INFORMACION FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA AUDITADA
Las entidades comprendidas en el alcance de la Sexagésima Disposición
Complementaria Final de la Ley 30372 remitirán a la DGCP un informe de
auditoría a los Estados financieros y otro informe de auditoría a los Estados
Presupuestarios.
8. MEDIOS PARA LA PRESENTACION DE INFORME CONTABLE
Las entidades del Gobierno Nacional, Regional, locales, mancomunidades
municipales y regionales, presentaran el cierre contable para la elaboración de la
Cuenta General de la Republica a través del SIAF “Módulo Contable de
Información Financiera y Presupuestaria”
Las entidades captadoras de recursos financieros, la Superintendencia de Banca,
Seguros y AFP, el Fondo Consolidado de Reservas Previsionales, las Sociedades
de Beneficencia Pública, los Institutos Viales Provinciales y los Centros Poblados,
registrarán la información presupuestaria y ejecución mensual de ingresos y
gastos a través de Web “Módulo de Información Financiera y Presupuestaria”
La información del Anexo OA-2 Demandas y Deudas por Sentencias Judiciales,
Laudos Arbitrales y otros, será generada en el aplicativo Web SIAF “Módulo
Contable de Información Financiera y Presupuestaria”
9. LUGAR, PLAZO DE PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN PARA LA
ELABORACIÓN DE LA CTA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Se presentara a la DGCP, en su sede del MEF y en las oficinas descentralizadas
del CONECTAMEF para aquellas entidades que han sido autorizadas. El plazo de
la información presupuestaria, financiera y complementaria es determinada por la
DGCP, sin exceder el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal materia de
rendición de cuentas.
10. DETERMINACIÓN DE ENTIDADES OMISAS A LA PRESENTACIÓN DE LA
INFORMACIÓN CONTABLE
Se consideran omisas si no presentan la información requerida para la
elaboración de la Cuenta General de la Republica hasta el 31 de marzo del año
siguiente al ejercicio de la rendición de cuentas. La DGCP lo notificara al titular de
la entidad y lo publicará en el Diario Oficial “El Peruano” y el portal del MEF a fin
de efectuar acciones.
11. OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES
El titular de la entidad o máxima autoridad individual o colegiada tienen
responsabilidad de acuerdo al literal b) del artículo 36 de la Ley N° 28708.
La condición omisa no exime al titular de presentar la información contable a la
DGCP, pero debe informar las razones que lo llevaron a ser omiso y los nombres
de los funcionarios, personal y servidores responsables de su elaboración y
presentación de acuerdo al literal c) del artículo 36 de la misma ley.
12. CONSIDERACIONES PARA LA ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE
ESTADOS FINANCIEROS
Se efectuará de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados y con aquellas Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector
Público NICSP, cuya aplicación haya sido normada mediante Directivas emitidas
por la DGCP. Se presentan en moneda nacional de dos decimales, la nota N° 1
Actividad económica, revelara la base legal, fecha de creación, actividad, domicilio
fiscal, objetivo, visión y misión. La nota N° 2 revela los Principios y Prácticas
contables aplicados en los estados financieros. Para una adecuada presentación
del Estado de Situación financiera, las entidades gubernamentales tendrán en
cuenta: que los rubros de los EF deben contar con el análisis de saldo
correspondiente, se clasificara como activo corriente cuando la entidad planea
venderlo o consumirlo dentro de los 12 meses posteriores a la fecha de
presentación de los estados financieros, los pasivos serán corrientes cuando
venzan en los 12 meses siguientes al a fecha de presentación, los demás son no
corrientes. La cuenta 2103.03 Compensación por Tiempo de Servicios por Pagar
cuya liquidación se espera realizar en el corto plazo, se mostrará deducido en
1202.0803 Adelanto por Tiempo de Servicios. Las transferencias de bienes
corrientes, bienes de capital y documentos entre Unidades Ejecutoras del mismo
Pliego se registran con las cuentas de ingresos y gastos que corresponda. Las
transferencias de fondos entre Unidades Ejecutoras del mismo Pliego y entre
Pliegos, que no afectan la ejecución del presupuesto de gastos, se registran
financieramente en las cuentas de ingresos y gastos que correspondan. Las
entidades que entregan edificios, estructuras, terrenos o vehículos, maquinarias y
otros en afectación en uso a otras entidades públicas, rebajarán el saldo de la
cuenta patrimonial correspondiente por el valor del activo entregado en afectación
en uso, su depreciación y la subcuenta 3001.01 Excedente de Revaluación, en los
casos que el edificio o terreno haya sido revaluado. Esta transacción se registra
con las subcuentas 5403.020301, 5403.020302, 5403.020303, 5403.020304 o
5403.020306, según corresponda. Las entidades que reciben bienes en afectación
en uso de otras entidades públicas registrarán con cargo a las cuentas 1501.09
Edificios y Estructuras en Afectación en Uso, 1502.05 Terrenos en Afectación en
Uso o 1503.07 Vehículos, Maquinarias y Otros en Afectación en Uso, según
corresponda. El saldo de la cuenta 1204 Fideicomisos, Comisiones de Confianza
 y Otras Modalidades será objeto de reclasificación para efecto de presentación en
el Estado de Situación Financiera. La recaudación de ingresos que se realiza a
través de servicios de cobranza (por ejemplo: visanet, mastercard, entre otros),
debe registrarse por el total, incluyendo el importe retenido por las empresas
especializadas para el cobro de las comisiones de cobranza. Las Oficinas de
Contabilidad de las entidades del sector público reconocerán el gasto por
vacaciones en el período que corresponda, conforme a la estimación realizada por
las Oficinas de Personal o las dependencias que hagan sus veces, a razón de un
doceavo (1/12) de la remuneración mensual del trabajador en ejercicio,
independientemente del régimen laboral. Los recursos recibidos del MEF por la
suscripción de convenios de traspaso de recursos, que establecen la obligación
de reembolso o pago de parte de la entidad, se registran en la cuenta 2303 Deuda
– Convenio por Traspaso de Recursos. Los activos, pasivos, ingresos y gastos se
reconocen en los estados financieros de los períodos con que guardan relación,
considerando incluso los hechos ocurridos después de la fecha de presentación
que suministran evidencia que han devengado al 31 de diciembre del año que se
informa y se conocen con anticipación a la autorización de los estados financieros
para su emisión y presentación hasta el 31 de marzo del año siguiente, revelando
tal hecho en las Notas a los Estados Financieros.
13. ELABORACION Y PRESENTACION DE ESTADOS PRESUPUESTARIOS
Los Estados Presupuestarios se elaboran con base en las asignaciones
aprobadas en la Ley Anual de Presupuesto y en las modificaciones autorizadas a
nivel institucional en el marco de las normas emitidas por la DGPP.
Los Estados Presupuestarios deben ser elaborados y presentados en los formatos
aprobados en la presente Directiva.
En el Estado de Presupuesto Institucional de Ingresos (PP-1), se mostrará en
forma referencial el importe total de los RO que presenta el estado Presupuesto
Institucional de Gastos (PP-2).
En el Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1), se
mostrará en forma referencial como ingresos, el importe total que se presenta en
la ejecución de gastos de la fuente de financiamiento RO.
En la formulación del Estado de Fuentes y Usos de Fondos (EP-2), se tendrá en
cuenta que para fines de presentación de la cifra correspondiente a la fuente de
financiamiento Recursos Ordinarios, mostrado de manera referencial como
ingresos en el Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1),
se desagregará de acuerdo a su naturaleza, bajo los criterios de: corriente, capital,
intereses y cargos de la deuda y amortización de la deuda.
Las entidades que hayan recibido transferencias financieras, así como aquellas
entidades que transfirieron recursos financieros en el periodo de ejecución
presupuestaria, deberán registrar en los módulos informáticos SIAF o SICON
según corresponda.
14. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
La DGCP solicitara a las entidades información adicional si así lo considera para
la elaboración de la CTa General de la Republica. Esta comunicara a las
entidades la oportunidad para la realización de nuevos procesos de revaluación
de aquellos elementos p. p. y e.
La entidad cuyos elementos de propiedades, planta y equipo hubieran sido
siniestrados por el desastre natural Fenómeno del Niño Costero, que impliquen su
 pérdida o destrucción total, procederán a la baja administrativa de dichos activos.
Para efectos contables, al no esperar beneficios o potencial de servicio, con la
documentación sustentatoria respectiva debidamente autorizada por la autoridad
competente de acuerdo a la normatividad vigente, la Oficina de Contabilidad
procederá al registro contable de la baja cargando las cuentas: 1508
Depreciación, Amortización y Agotamiento (CR), 3001 Resultados No Realizados
(en cuanto corresponda), el importe neto en la subcuenta 5506 Otros Gastos
Diversos y acreditando las cuentas: 1501 Edificios y Estructuras, 1502 Activos No
Producidos o 1503 Vehículos, Maquinarias y Otros. En cuanto al tratamiento
contable, esta disposición también es aplicable a otros activos que hubieran
resultado afectados por la ocurrencia de desastres naturales. La entidad revelará
en Notas a los Estados Financieros los sucesos que han llevado a reconocer las
bajas, la naturaleza de los activos dados de baja, el importe de las bajas y los
rubros en que están incluidas.
15. VIGENCIA
El Texto Ordenado de la presente Directiva es de aplicación a partir del cierre
contable del ejercicio 2017.