UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Escuela Profesional de Ingeniería Comercial

TEMA: “CASO I – DERECHO COMERCIAL Y TRIUBUTARIO”

Presentado por:

Kamila Mariory Quenaya Chura

Sol Pamela Chite Quispe

Judith Miriam Roque Candia

Katherine Isabel Pérez Ramos

Docente:

Mg. Mitzi Lourdes Del Carmen Linares

Curso:

Derecho Comercial y Tributario

TACNA-PERÚ

Octubre 2018
1. Objetivos

El objetivo de este caso práctico consiste en la lectura y resolución de un caso

que dote al lector de las herramientas necesarias para poder calificar las distintas

situaciones de hecho y su relevancia jurídica en el ámbito tributario, distinguiendo los

tres tipos de tributos o categorías tributarias (impuestos, tasas y contribuciones

especiales).

2. Caso práctico

Desde el punto de vista del Derecho Tributario, y especificando, en cada caso, las

clases de tributos, tasas y contribuciones especiales, ¿qué tributo o precio público

responde de modo exacto a los siguientes hechos?

3. Preguntas a resolver

1.ª) Cantidades percibidas por un Ayuntamiento por efectuar la recogida de

basuras; o en concepto de licencia de obras, devengada por la autorización

municipal para construir; o por la ocupación del dominio público por parte de

una empresa que ha instalado mesas para consumición de bebidas.

 CANTIDADES PERCIBIDAS POR UN AYUNTAMIENTO POR EFECTUAR LA

RECOGIDA DE BASURAS:

El servicio de Limpieza Pública comprende los servicios de "Barrido de Calles

y Vías Públicas". "Recolección de Residuos Sólidos" y"Disposición Final".

a) Servicio de Barrido de Calles y Vías Públicas: El Barrido de calles y vías

públicas es un servicio público que consiste en mantener las calles limpias

a través de personas que hacen uso de escobas, además de ello se cuenta

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 con barredoras mecánicas viales que realizan el barrido en campañas de

limpieza en juntas vecinales.

b) Servicios de Recolección de Residuos Sólidos: En la recolección de

Residuos Sólidos se emplea el método de recojo de vereda. que consiste

en el recojo de los residuos sólidos siguiendo un recorrido de ruta con

tiempos preestablecidos en turnos y horarios permanentes, asegurando al

vecino la costumbre del recojo seguro y oportuno de sus residuos sólidos.

c) Servicio de Disposición Final: "Tiene como finalidad recibir los residuos

sólidos transportados por los camiones compactadores, en la cual se

realizan procesos u operaciones para tratar o disponer en un lugar los

residuos sólidos como última etapa de su manejo en forma permanente,

sanitaria y ambientalmente segura.

Respecto a la pregunta, enfocándonos solo en la recolección de Residuos Sólidos,

se paga un arbitrio público que dependerá de la zona en donde se vive, por

ejemplo:

- Zona donde no hay parques, ni pistas (Viñani), el tributo anual que tienen

que pagar la población es desde S/. 130.00.

- Zona donde encontramos parques, pistas, etc. (Centro), los tributos que se

paga de S/. 130.00 a más, hasta S/.300.00.

- Los pagos se pueden realizar por trimestres.

El costo mensual por la prestación del servicio de "Recolección de Residuos

Sólidos" es de S/. 268,846.00.

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Cabe mencionar que los ciudadanos deben sacar sus residuos dentro de bolsas y

depositarlas afuera de su vivienda en las horas indicadas.

Está prohibido el arrojo de desmonte, basura o cualquier tipo de residuo en calles,

aceras, parques, carreteras y otros Según Ordenanza Municipal Nº 032-08.

Este tipo de infracciones a la protección y cuidado del medio ambiente tiene una sanción

de:

- Arrojo de Desmonte: S/. 380.00 NS (10% de la UIT),

- Arrojo de Residuos Sólidos: S/. 154.00 NS (4% de la UIT)

Tabla 1 Resumen del pago de arbitrio público por Zona

ZONA ANUAL

Zonas donde no hay parques ni pistas,etc S/. 130

Zonas como el Centro. S/. 130 hasta S/. 300

Fuente: Ordenanza Municipal N° 02217

 CANTIDADES PERCIBIDAS POR LICENCIA DE OBRAS, DEVENGADA

POR LA AUTORIZACIÓN MUNICIPAL PARA CONSTRUIR:

La Licencia de Obras o Licencias de Edificación pueden ser por Construcción

de Vivienda Unifamiliar o Edificaciones para locales comerciales.

Algunos requisitos para la Licencia de Edificación por Construcción de Vivienda

Unifamiliar:

- Formulario Único por duplicado debidamente inscrito.

- En caso el administrado sea una persona jurídica, declaración jurada del

representante legal señalando que cuenta con representación vigente.

- Declaración jurada de los profesionales que intervienen en el proyecto.

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 - Copia del comprobante de pago de la tasa municipal correspondiente, por

verificación administrativa.

- Documentación técnica (PLANOS)

Tabla 2 Derechos de Tramitación de Obras relacionadas con la Vivienda Unifamiliar

CANTIDAD PERCIBIDA
OBRA
UIT S/.

Vivienda Unifamiliar de hasta 120 M2 5.43 220.00

construidos
Ampliación de Vivienda Unifamiliar 5.43 220.00
Ampliaciones y recomendaciones 5.43 220.00
consideradas obras menores
Remodelación de Vivienda 5.43 220.00
Unifamiliar
Demolición Total 5.43 220.00

Fuente: TUPA- Municipalidad Provincial de Tacna

Requisitos para la Licencia de Edificaciones con fines de Industria o Locales

comerciales:

- Formulario Único por duplicado debidamente inscrito.

- En caso el administrado sea una persona jurídica, declaración jurada del

representante legal señalando que cuenta con representación vigente.

- Declaración jurada de los profesionales que intervienen en el proyecto.

- Certificado de Factibilidad de servicios.

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 - Copia del comprobante de pago de la tasa municipal correspondiente, por

verificación administrativa.

Tabla 3 Requisitos que se tienen en cuenta para la Licencia de Edificación de Actividad Económica

DERECHO DE PLAZO AUTORIDAD

OBRA TRAMITACIÓN PARA COMPETENTE
% UIT S/. RESOLVER A RESOLVER
Gerente de
LICENCIA DE 10 días
5.77 233.70 Desarrollo
EDIFICACIÓN-D hábiles
Urbano

Fuente: TUPA- Municipalidad Provincial de Tacna

 CANTIDAD POR LA OCUPACIÓN DEL DOMINIO PÚBLICO POR PARTE DE

UNA EMPRESA

1) Autorización Temporal y Renovación de autorización para ejercer el comercio

en la vía pública (Conforme a la OM. Nº 043-2010-MPT la autorización tiene

una vigencia anual)

a) Base Legal:

- Ley Nº 27972 art. 79º y 83º (27.05.2003)

- OM. Nº 0043-2010- MPT art 7º al 11º (14.12.2010)

- Modificado por D.A. Nº 0020-14 (29.12.2015)

- Ley 27444, art. 74.4 (10.04.2001)

b) Requisitos:

- Solicitud dirigida al Alcalde, indicando el rubro comercial que va a

ejercer.

- Croquis de ubicación del punto de venta.

- Copia simple del Documento Nacional de Identidad (DNI)-

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 - Dos fotografías tamaño cané a colores con fondo blanco, de frente y sin

sellos anteriores.

- Carné de sanidad vigente, otorgado por el órgano competente.

- Declaración Jurada simple de no poseer un puesto de mercado y otra

autorización para ejercer el comercio en la vía publica.

- Pago por derecho de trámite.

c) Notas:

- La autorización es personal e intransferible.

- La autorización es de carácter temporal y no da derecho posesorio

sobre el espacio físico.

- La presentación de la solicitud NO faculta ejercer al comercio en la vía

pública, caso contrario, el solicitante será considerado infractor y

sancionado en la forma prevista en el reglamento vigente.

d) Derecho de tramitación:

- 1.44 % UIT

- S/ 58.20

e) Plazo para resolver (Días Hábiles)

- 4 Días Hábiles

2.ª) Cantidad que se puede exigir por realizar una obra que consiste en la

instalación de una red de alumbrado público o de alcantarillado.

Primeramente para exigir la instalación de una red de alumbrado público, las casas

deben contar con energía eléctrica, es decir con un medidor.

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Todos los que pagamos recibo de luz y los que tenemos luz en nuestras viviendas,

tenemos alumbrado público, ninguna persona puede pedir el precio del alumbrado

público, ya que es la empresa la que brinda el alumbrado público.

Si ya cuento con luz en mí viviendo y pago los recibos, debo cumplir con los siguientes

requisitos para la instalación de alumbrado público en mi vivienda:

 Pedir una solicitud a Electrosur indicando que no cuenta con alumbrado público.

 Adjuntar los recibos de luz pasados.

Cabe resaltar que para la instalación de una red de alumbrado público, Electrosur no

te cobra siempre y cuando tengas tu medidor y cuentes con energía eléctrica.

En caso de las asociaciones de vivienda de zonas alejadas (Viñani, etc) que no estén

pagando un servicio individual, es decir tienen energía pero a través de un solo

medidor pagan un solo recibo por toda la asociación. Ellos no tienen derecho a

alumbrado público en su vivienda.

Cabe resaltar que cualquier persona que camina por la ciudad paga alumbrado

público, es decir uno no paga por el alumbrado que está en su casa sino por todo el

alumbrado que está en Tacna por donde transitemos.

Una asociación puede tener alumbrado público pero ellos pagan su alumbrado público

porque hay un solo medidor para toda la asociación, se paga ya que vendría a ser un

servicio complementario, esto sucede hasta que la asociación se recesione con la

empresa y pase a formar parte de ella.

Según TUPA 2017 (Texto único de procedimientos administrativos) de la

Municipalidad Provincial de Tacna, debe contar una Autorización para la ejecución de

obras en la vía pública, como las conexiones domiciliarias de:

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- Agua potable y Alcantarillado.

- Energía eléctrica y alumbrado público.

- Entro otros.

Los requisitos son:

- Solicitud dirigida al alcalde indicando los datos precisos de la obra. Tipo de obra,

fecha de inicio y culminación.

- Expediente que contenga la siguiente información:

 Copia simple de la ficha registral.

 Autorización de la Empresa Prestadora del Servicio (Electrosur o EPS).

 Autorización de la institución competente, si fuera el caso.

 Declaración jurada suscrita por el profesional responsable de la obra.

 Plano de localización.

 Pago por derecho de trámite.

3.ª) Cantidad a pagar por ser titular de una vivienda.

Para tener conocimiento de la cantidad a pagar por ser titular de una vivienda según

la información brindada por la Municipalidad Provincial de Tacna, los Tributos

Municipales, a pagar, de dividen en impuesto predial y los arbitrios, los cuales vendrían

hacer la cantidad a pagar por el titular de una vivienda.

- Impuesto Predial es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los

predios urbanos y rústicos. Para efectos del Impuesto se considera predios a los

terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de

agua, así como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que

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 constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas

sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.

- Arbitrios es aquella que se paga por la prestación o mantenimiento de un servicio

público individualizado en el contribuyente; las Municipalidades puede imponer la

tasa de arbitrios.

3.1. Impuesto Predial

Se calcula el valor del impuesto predial tomando como base la declaración de

autovalúo que presenta el contribuyente al registrar su propiedad (vivienda, oficina,

local comercial, depósito, etc.) ante la municipalidad.

En esta declaración se indican las características físicas del predio: área de terreno,

área construida, los acabados, instalaciones, la antigüedad, etc. A partir de estos

datos se calcula el autovalúo tomando en cuenta los valores arancelarios de terrenos

y precios unitarios de construcción. Además, se toman en cuenta las tablas fijadas

por el ministerio para depreciación por antigüedad y estado de conservación, entre

otros criterios técnicos.

Se debe tener los elementos para llenar la Declaración Jurada del Impuesto Predial

que son:

- Valores Unitarios Oficiales de edificaciones para la costa al 27.10.2017 (Aprobado

por R.M. N°415-2017-VIVIENDA)

- Tabla de Depreciación de inmuebles (R.M. N°. 126-2007-VIVIENDA)

 Casa habitación

 Tienda, depósito, Almacén

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  Edificio (Predio en edificio)

 Clínica, Hospital, Cine, etc.

Valores arancelarios de Terrenos (RDR N°. 006-201 7-DR VCyS/GOB. REG.

TACNA)

3.2. Arbitrios

Los arbitrios generalmente vendrían hacer A. Limpieza Publica, A. Parques y Jardines

Públicos y Serenazgo.

Que el artículo 69-B del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal,

aprobado por Decreto supremo N° 156-2004-EF, establece que las

municipalidades pueden determinar el importe de las tasas de servicios públicos

o arbitrios, tomando como base el monto de las tasas cobradas por servicios

públicos o arbitrios al 1 de enero del año fiscal anterior reajustado con la aplicación

de la variación acumulada del Índice de Precios al Consumidor vigente a Nivel

Nacional, correspondiente a Diciembre del 2016 que equivale a 4.07% y para que

a contraprestación del servicio que se le da, sea acorde y equitativo el siguiente

cuadro.

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Los arbitrios de Limpieza Pública, Parques y Jardines y Serenazgo, son de

periodicidad mensual debiendo cancelarse dentro de los plazos establecidos, vence

el último día hábil de cada mes del ejercicio Fiscal. El criterio de Distribución, se

distribuirá entre el número de contribuyente en función al número de predios de su

propiedad en el Distrito.

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4. ANEXOS:

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