Cas 1 : Provisions réglementées : Cas de l’amortissement dérogatoire :

Immob à amortir : 900000 (HT) + (20%*20%*900000) = 936000 Dhs

Economique Linéaire
Amortissement
Fiscal Dégressif

Comptabilisation

Rythme de dépréciation

Rapide (Justification) :
Dotation d'exploitation Normal (Non justification) :
[Dégressif]

Dotation d'exploitation
[Amort économique]

Dotation non courante

[Amort dérogatoire] >>
Provision (Réglementée)

1. Tableau d’amortissement dégressif : (En milliers de dirham) : 8 ans : Coef 3 : 12,5*3=37,5% TxDg

Période VNA Début Dotation ∑ Dotation VNA Fin période

2015 (3mois) 936 87,8 87,8 848,2
2016 848,2 318,1 405,9 530,1
2017 530,1 198,8 604,7 331,3
2018 331,3 124,2 728,9 207,1
2019 207,1 77,6 806,5 129,5
2020 129,5 48,6 855,1 80,9
2021 80,9 30,4 885,5 50,5
2022 50,5 28,9 914,4 21,6
2023 (9mois) 21,6 21,6 936 0
2. Tableau de combinaison (Fiscal/Economique) :

Période Fiscal Economique Provision pour amortissement dérog

Dotation Reprise
2015 (3mois) 87,8 29,3 58,5
2016 318,1 117 201,1
2017 198,8 117 81,8
2018 124,2 117 7,2
2019 77,6 117 39,4
2020 48,6 117 68,4
2021 30,4 117 86,6
2022 28,9 117 88,1
2023 21,6 117 66,1
348,6 348,6
3. Enregistrement comptable :

31/12/2015 :

DEA du matériel 29300

Amortissement du matériel 29300
DNC aux provision pour AD 58500
Provision pour AD 58500
31/12/2019 :

DEA du matériel 117000

Amortissement du matériel 117000
Provision pour AD 39400
Reprise sur provision pour AD 39400
4. Cession au 04/09/2017 :

Créances/Cession d’immob 500000

Prod de cession des IC 500000
(31/12/17) DEA du matériel 87800
Amortissement du matériel 87800
DNC aux prov pour AD 61400
Provision pour AD 61400
Amortissement du matériel 234100
VNA des IC Cédées 701300
Matériel 936000
Provision pour AD 321000
Reprise pour Amort Derog 321000
Cas 2 : Provisions réglementées : Cas de la provision pour hausse des prix :

1ère hypothèse :

2014 : Pas de provision.

𝟏𝟎𝟓−𝟕𝟖
2015 : Vérification : *100 = 34,61% > 10%
𝟕𝟖
Provision : 9000 [105-(78*110%)] = 172800 Dhs

31/12/15 : DNC aux provisions 172800

pour hausse des prix Provision pour hausse des prix 172800
2ème hypothèse :
𝟗𝟐−𝟖𝟎
2014 : Vérification : 𝟖𝟎
*100 = 15% > 10%
Provision : 8500 [92-(80*110%)] = 34000 Dhs
𝟏𝟎𝟓−𝟗𝟐
2015 : Vérification : 𝟗𝟐
*100 = 14,13% > 10%
Provision : 9000 [105-(92*110%)] = 34200 Dhs

31/12/14 : DNC aux provisions 34000

pour hausse des prix Provision pour hausse des prix 34000
31/12/15 : DNC aux provisions 34000
pour hausse des prix Provision pour hausse des prix 34000

Cas 3 : Subventions :

[Insérer photo des subventions]

1.

01/09/2015
Subvention d’exp à recevoir 120000
Subvention d’invest à recevoir 400000
Subvention d’exploitation 100000
Etat, TVA Due 20000
Subvention d’investissement 400000
25/09/2015
Banque 520000
Sub d’exp à recevoir 120000
Sub d’invest à recevoir 400000
01/10/2015
Outillage 300000
Terrain (Hors champ TVA) 500000
Etat, TVA récup/immob 60000
Banque 860000
31/12/2015 300000/6 * 3/12 :
DEA de l’outillage 12500
Amort de l’outillage 12500
Subvention d’investissement 31250
Reprise/sub d’invest 31250
Voir début de l’autre page :
 Outillage : 300000 >
37,5%*400000 = 150000
Investissement
Terrain : 500000 >
62,5%*400000 = 250000

Reprise sur sub d’invest part de l’outillage : 150000/6ans * 3/4 = 6450

31250
Reprise sur sub d’invest part du terrain : 250000/10ans = 25000

2. Exercice 2016 :

Outillage : 150000/6ans =
25000
Reprise
Terrain : 250000/10ans =
25000
Subvention d’investissement

(31/12/15) 31250 400000 (25/09/15)

(31/12/16) 50000

SC : 318750

3.

20/06/2016
Créances/Cession d’immob 200000
PC des immobs corp 200000
31/12/2016 300000/6ans * 6/12 :
DEA de l’outillage 25000
Amortissement de l’outillage 25000
12500+25000 :
Amortissement de l’outillage 37500
VNA des immob corp cédées 262500
Outillage 300000
Subvention d’investissement 168750
Reprise/Subv d’invest 168750
[Insérer photo des calculs justificatifs]