ALUMNOS : Ventocilla Durand Ely Mery.

MATERIA :

DOCENTE :

CICLO :

LIMA – PERU

2018
DEDICATORIA:

A nuestros padres por brindarnos el apoyo

Necesario para seguir estudiando y así

Poder formarnos profesionalmente.

AGRADECIMIENTO:

A nuestros docentes, por brindarnos su guía

Y sabiduría en el desarrollo de este trabajo.

 INDICE

INTRODUCCIÓN……………………………………………………………………………….5

CAPITULO I…...................................................................................................................6

1. REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA……………………………6

1.1. DEFINICIÓN……………………………………………………………………6

1.2. ACTIVIDADES QUE GENERAN RENTAS GRAVADAS CON ESTE

IMPUESTO……………………………………………………………………..6

2. CONTRIBUYENTES……………………………………………………………………7
2.1. ¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES DE ESTE IMPUESTO?................7

3. LIBROS DE CONTABILIDAD OBLIGADOS A LLEVAR………………………..9

4. TIPOS DE COMPROBANTES QUE PUEDE EMITIR UN NEGOCIO SUJETO AL

RÉGIMEN GENERAL………………………………………………………………….10
5. CAMBIO DE CATEGORIA…………………………………………………………….11

5.1. ¿CUÁNDO SE DEBEN INCORPORAR AL RÉGIMEN GENERAL?........11

6. IMPUESTOS AFECTOS AL RÉGIMEN GENERAL………………………………..11

6.1. IMPUESTO A LA RENTA:…………………………………………………….11

6.2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV):……………………………12

7. EXONERACIONES E INAFECTACIONES…………………………………………..13

7.1. EXONERACIONES……………………………………………………………..13

7.2. INAFECTACIONES…………………………………………………………….14

8. PAGOS A CUENTA …………………………………………………………………….15

8.1. SISTEMAS DE PAGO A CUENTA……………………………………………16

9. CONCLUCIONES………………………………………………………………………..18

10. BIBLIOGRAFIA…………………………………………………………………………..19
 INTRODUCCIÓN

En el país existen diversas normas que nos permiten convivir en una sociedad mejor
organizada. Estas normas son muy importantes, por que orientan el cumplimiento de
nuestras obligaciones como ciudadanos, es decir, estos reglamentos permiten que todas
las personas conozcan cuáles son sus limitaciones y obligaciones con su país.

Por régimen tributario, nos referimos al conjunto de normas que regulan el cumplimiento
de las obligaciones, vinculadas directamente al pago de tributos. La existencia de estas
normas es muy importante, porque ayuda a que nuestro país este mejor organizado en
cuanto al pago de los impuestos.

Pero nuestro propósito es dar a conocer, los principales aspectos con respecto al
Régimen General, que contribuyentes pertenecen, a que están obligados y que
infracciones y sanciones se aplican. Lo importante es que todas las personas naturales y
jurídicas deben conocer estas normas, y de esa manera cumplir debidamente con sus
obligaciones.
1. REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO ALA RENTA

1.1. DEFINICIÓN

Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que

generan rentas de tercera categoría (aquéllas provenientes del capital, trabajo o
de la aplicación conjunta de ambos factores).

Régimen adecuado especialmente para las medianas y grandes empresas que

generan ingresos por rentas de tercera categoría y desarrollan actividades sin
que tengan que cumplir condiciones o requisitos especiales para estar
comprendidas en dicho régimen.

1.2. ACTIVIDADES QUE GENERAN RENTAS GRAVADAS CON ESTE IMPUESTO

a) Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan

negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la
explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la
prestación de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.
b) También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las
generadas por:
 Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros
y comisionistas mercantiles.
 Los Rematadores y Martilleros
 Los Notarios
 El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte,
ciencia u oficio.
c) Además, constituye renta gravada de Tercera Categoría cualquier otra
ganancia o ingreso obtenido por las personas jurídicas.

2. CONTRIBUYENTES

2.1. ¿Quiénes son contribuyentes de este impuesto?

Lo son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades empresariales,

como:
a) Las personas naturales con negocio unipersonal.
b) Las personas jurídicas, por ejemplo la Sociedad Anónima, Sociedad
Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras.
c) Las sucesiones indivisas.
d) Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.
e) Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.

Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, las personas

naturales y las personas jurídicas. También se considera contribuyentes a las
sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las asociaciones de hecho de
profesionales y similares.

Para tener una clara noción sobre los mencionados contribuyentes, definiremos
cada uno de ellos:

a) Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):

Son personas físicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y

contraer obligaciones y que desarrollan actividades empresariales a título
personal.

b) Persona Jurídica:

Es toda entidad distinta a la persona física o natural que está capacitada por
el ordenamiento jurídico para adquirir derechos y contraer obligaciones como
las de carácter tributario. Así tenemos: las Sociedades Anónimas, las
Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada constituidas en el país, así como las sociedades
irregulares (es decir aquéllas que no se han constituido e inscrito conforme a
la Ley General de Sociedades); también las sucursales, agencias o cualquier
otro establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.

c) Sucesiones Indivisas:

Están compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha
sido repartida, principalmente por ausencia de testamento o porque aún no se
dicta la declaratoria de herederos. Para los fines del Impuesto a la Renta, se
le brinda el tratamiento de una persona natural.

d) Sociedades Conyugales:
 Para fines tributarios, cada uno de los cónyuges, es contribuyente del
impuesto a título personal por sus propias rentas y por la mitad de las rentas
comunes. Sin embargo, pueden decidir que las rentas comunes sean
atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT al
inicio de cada año.

e) Asociaciones de hecho de profesionales y similares:

Son agrupaciones de personas que se reúnen con la finalidad de ejercer

cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.

3. LIBROS DE CONTABILIDAD OBLIGADOS A LLEVAR

Los perceptores de rentas de tercera categoría (sea persona natural o jurídica) cuyos
ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT (S/. 532,500 para el ejercicio 2009)
deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y un
Libro de Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia.
 Registros de ventas
 Registros de Compras
 Diario simplificado

Si las personas naturales obtuvieron en el ejercicio anterior o presuman que sus

ingresos brutos anuales en el presente ejercicio llegará únicamente

Los demás perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales
superen las 150 UIT (S/. 532,500 para el ejercicio 2009) están obligados a llevar
contabilidad completa.
En este caso debe llevar contabilidad completa:

a) Libros societarios

 Libro de Actas
 Registro de Acciones

b) Libros contables
  Libro de Inventarios y Balances
 Libro Diario
 Libro Mayor

c) Libros y registros auxiliares

 Libro Caja y Bancos

 Libro de Remuneraciones (sueldos y/o salarios),

d) En caso de tener trabajadores dependientes

 Libro de Retenciones
 Registro de Inventarios Permanente en Unidades Físicas, en caso de superar
las 500 UIT de ingresos brutos anuales
 Registro de Compras
 Registro de Ventas

En ambos casos los libros deberán estar legalizados por un notario y de no ser posible
por el Juez de Paz Letrado y/o Jueces de Paz y las circunstancias lo ameritan.

Adicionalmente, los contribuyentes del Régimen General deben llevar cualquier otro
libro o registro especial que estuvieran obligados de acuerdo a las normas tributarias,
al tipo de organización o a otras circunstancias particulares.

4. TIPOS DE COMPROBANTES QUE PUEDE EMITIR UN NEGOCIO SUJETO AL

RÉGIMEN GENERAL.

 Facturas
 Boletas de venta
 Liquidaciones de compra
 Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras
 Tickets emitidos por sistemas informáticos
 Otros documentos
 Notas de crédito y notas de débito
 Guías de remisión (para sustentar el traslado de bienes)

5. CAMBIO DE CATEGORIA

5.1. ¿CUÁNDO SE DEBEN INCORPORAR AL RÉGIMEN GENERAL?

 Los sujetos del presente Régimen se deberán incluir obligatoriamente en el
Régimen General siempre que sus ingresos brutos en un cuatrimestre calendario
superen los S/. 80,000.00 o incurran en alguno de los supuestos mencionados en
los numerales 3.1 y 3.2 del artículo 3°. Dicha inclusión se deberá efectuar a partir
del primer día calendario del mes siguiente a aquél en el que ocurra alguno de
dichos hechos. Si los citados sujetos, desean reingresar al Nuevo RUS, lo
podrán hacer únicamente después de transcurridos 12 meses desde que se
produjo su inclusión en el Régimen General, previa presentación de una
comunicación a la SUNAT. El reingreso al nuevo RUS operará a partir del 1 de
enero del año siguiente a aquel en el que se cumplan los 12 meses, sin perjuicio
del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras estuvo
incluido en el Régimen General. La comunicación antes referida tiene carácter
constitutivo y se deberá realizar como mínimo dos meses antes de la fecha en
que deba operar el reingreso. Las comunicaciones presentadas fuera de este
plazo se considerarán como no presentadas.

6. IMPUESTOS AFECTOS AL RÉGIMEN GENERAL

6.1. Impuesto a la Renta:

El cálculo del Impuesto a la Renta Anual se efectúa aplicando la tasa del 30% a la
utilidad generada al cierre de cada año. Esta utilidad es calculada por cada
empresa y es alcanzada a SUNAT por un contador Público Colegiado a través de
la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, la cual se presenta dentro de
los tres primeros meses del año siguiente al ejercicio, de acuerdo con el
cronograma de pagos que dispone la SUNAT. La no presentación de la
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta dentro del cronograma
establecido por SUNAT amerita una sanción económica.

Si bien es cierto que terminado el ejercicio (no interesa cuando inicie su actividad,
si termina el año y solo lleva su actividad un mes igual tendrá que realizar su
Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta), recién se sabrá cuanto ha
ganado la empresa, en razón de lo estipulado en los libros contables, se deben
hacer pagos por adelantado del impuesto a la renta.

Si es un empresario que recién inicia su actividad tendrá que abonar el 2% de la

utilidad mensual obtenida, una vez terminado el ejercicio y si la empresa a
 obtenido utilidades cuyo 30% es mayor a la sumatoria de pagos realizados
entonces se abonará la diferencia , de lo contario puede solicitar la diferencia y/o
mantenerlo como crédito fiscal

6.2. Impuesto General a las ventas (IGV):

El IGV es el tributo que pago por las ventas o servicios que realizo. Grava
también las importaciones y la utilización de servicios prestados por no
domiciliados.

La tasa del IGV es de 16% que con el 2% correspondiente al Impuesto de

Promoción Municipal, hace un total de 18%.

El IGV a pagar en cada mes se determina restándole al impuesto bruto el crédito

fiscal originado en las compras realizadas en dicho periodo. Tratándose de
importaciones y utilización de servicios en el país prestados por sujetos no
domiciliados, el impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.

La declaración y pago del IGV se realiza mensualmente hasta la fecha indicada

en el cronograma de SUNAT, en base al último dígito del RUC.

Por ejemplo:
Si Antonio tiene un pequeño negocio y vende un producto a 100 nuevos soles y
para vender dicho producto ha tenido que realizar pagos de 50 nuevos soles con
documentos que le han otorgado crédito fiscal, Cuanto pagará de IGV?

Si tenemos en cuenta que Antonio pagó una cantidad X que sumada con el 18%
del IGV da un total de 50 Nuevos Soles, entonces 50 – X es el crédito fiscal y
Antonio pagará 100x0.18=18 nuevos soles (Impuesto bruto) menos (50-
(50/1.18))=7.6 Nuevos Soles, lo que daría un total de 10.4 Nuevos Soles que
Antonio tendrá que cancelar como impuesto a SUNAT.

7. EXONERACIONES E INAFECTACIONES

7.1. EXONERACIONES

Se encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta, entre otros:

a) Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la
realización de sus fines específicos en el país, debiendo inscribirse en los
registros de la SUNAT y presentar el testimonio o copia simple del instrumento
de su constitución inscrito en los Registros Públicos.
 b) Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a sus
fines específicos en el país, tales como beneficencia, asistencia social,
educación, cultural, científica, artística, literaria, deportiva, política, gremiales,
de vivienda; siempre que no se distribuyan directa o indirectamente entre sus
asociados las ganancias y que, en caso de disolución, en sus estatutos este
previsto que su patrimonio se destinará a cualquiera de los fines
mencionados. Estas asociaciones deben inscribirse en los registros de la
SUNAT, acompañando el testimonio o copia simple del instrumento de
constitución inscrito en los Registros Públicos.
c) Las universidades privadas, constituidas como personas jurídicas de derecho
privado sin fines de lucro, de acuerdo con lo señalado por el Artículo 6º de la
Ley Nº 23733 – Ley Universitaria, siempre que se cumplan los requisitos
señalados en dicho dispositivo.
d) Ingresos brutos exonerados:
 Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas
nacionales de países extranjeros por sus actuaciones en el país.
 Los ingresos brutos que perciben las representaciones de países
extranjeros por los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de
música clásica, ópera, opereta, ballet y folclor, calificados como
espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura,
realizados en el país.
Las exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les fijan un plazo.
7.2. INAFECTACIONES:

7.2.1. Son ingresos inafectos:

Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes. Las

indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad
producidas por accidentes o enfermedades.
 Las compensaciones por tiempo de servicios.
 Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal.
 Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

7.2.2. Entre los sujetos inafectos están:

a) El Sector Público Nacional (tales como, el Gobierno Central, los

Gobiernos
Regionales y las Municipalidades), con excepción de las empresas que
conforman la actividad empresarial del Estado.
 b) Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de
constitución comprenda exclusivamente alguno o varios de los
siguientes fines: cultura, investigación superior, beneficencia, asistencia
social y hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de las
empresas; fines cuyo cumplimiento deberá acreditarse con el
Testimonio o copia simple del instrumento de constitución inscrito en los
Registros Públicos y con la Constancia de inscripción en el Consejo de
Supervigilancia de las Fundaciones al solicitar su inscripción en la
SUNAT.
c) Las Comunidades Campesinas.
d) Las Comunidades Nativas.

8. PAGOS A CUENTA

Son anticipos mensuales del Impuesto a la Renta Anual, que se calculan sobre los
ingresos netos de cada mes, de acuerdo con alguno de los dos sistemas de pagos a
cuenta previstos en la Ley del Impuesto a la Renta:

A partir del periodo tributario Agosto 2012 se abonará por concepto de pago a cuenta
de tercera categoría el monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales
determinadas de acuerdo a lo siguiente:
 La cuota mensual obtenida al aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes el
coeficiente que resulta de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente
al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo
ejercicio.
Para el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizará el
coeficiente resultante de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
Sólo en caso de no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en
el ejercicio precedente al anterior, se abonará como pago a cuenta las cuotas
mensuales que se determinen al aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el
mes.
 La cuota mensual obtenida de aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el
mes.
Para el caso de los contribuyentes del Régimen de Amazonía (Ley Nº 27037) el
cálculo se efectuará aplicando a los ingresos obtenidos en el mes el 0.3% (para
aquellos afectos al Impuesto a la Renta con tasa del 5%) ó 0.5% (para aquellos
afectos al Impuesto a la Renta con tasa del 10%).

Los contribuyentes acogidos a la Ley de Promoción del Sector Agrario (Ley Nº 27360)
y/o a la Ley de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura (Ley Nº 27460), efectuarán el
cálculo considerando el 0.8% a los ingresos netos obtenidos en el mes.

8.1. SISTEMAS DE PAGO A CUENTA

PARA PERIODOS TRIBUTARIOS ANTERIORES A AGOSTO 2012

Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo el año.
Usted deberá utilizar el que le corresponda de acuerdo con lo siguiente:
o Si tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior (sistema A(coeficiente))
o Si inicia actividades en el año (sistema B(porcentaje))
o Si no tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior (sistema B
(porcentaje))
Usted debe elegir el sistema de cálculo del pago a cuenta que le corresponde en
la primera declaración jurada mensual PDT N° 0621.

a) Sistema A: del Coeficiente

Mediante este sistema, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando un

coeficiente al total de ingresos de cada mes.
Le corresponderá utilizar este sistema, siempre que hubiera tenido impuesto
calculado en el ejercicio anterior.

Para hallar el coeficiente, dividiremos el monto del impuesto calculado el año

anterior entre el total de los ingresos netos del mismo año. El resultado se
redondea considerando 4 decimales
Durante los meses de enero y febrero, debe calcular el coeficiente con los
datos del año precedente al anterior. En el caso de que no exista impuesto
calculado en dicho año, se utilizará el coeficiente 0.02.

El coeficiente debe ser redondeado a cuatro decimales, es decir, si el quinto

decimal es mayor o igual a 5 se deberá sumar 1 al cuarto decimal; si éste fuera
menor a 5, se mantienen los cuatro primeros decimales.
 b) Sistema B: del Porcentaje

Mediante este sistema el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2%

sobre sus ingresos netos mensuales.
Usted puede acogerse a este método si no tuvo impuesto calculado en el
ejercicio anterior, es decir, si el resultado del ejercicio arrojó pérdida o si recién
inicia actividades durante el ejercicio.

CONCLUSIONES

 El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la

realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y
jurídicas.
 TRIBUTOS AFECTOS:

Por su actividad económica: IGV 18% de las ventas mensuales con derecho a
deducir crédito fiscal.

 El régimen general del impuesto a la renta, es un régimen tributario que

comprende las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera
categoría, y los contribuyentes están obligados a levar Libros y Registros
Contables y han emitir Comprobantes de pago.

 Los tributos a los que están afectos los contribuyentes del régimen general son: el
Impuesto Selectivo al Consumo, el Impuesto General a las Ventas y, a la
declaración y pagos a cuentas mensuales, a través del Método del Coeficiente ó
el Método del 2% sobre los Ingresos Netos mensuales.

BIBLIOGRAFIA
 SUPERINTENDENCIA Nacional De Administración Tributaria – SUNAT (EN
LINEA)

 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=165:05-suspension-y-modificacion-de-
pagos-a-cuenta&catid=45:3era-categoria-impuesto-a-la-renta&Itemid=73

 http://wapaperu.mpdl.org/index.php?
option=com_content&view=article&id=194&Itemid=24

 http://guiatributaria.sunat.gob.pe/

 COMPENDIO TRIBUTARIO 2013 ECB Ediciones S.A.C

 www.caballerobustamante.com.pe