CONTABILIDAD PARA NO CONTADORES | UANL

La Contabilidad

Es una técnica, nacida para satisfacer las necesidades de organización en la

economía. La contabilidad es una práctica herramienta disciplinaria, de amplio
espectro, que utiliza métodos precisos y estadísticos para calcular cuentas. La
contabilidad se encarga de recoger cualquier dato o cifra considerada relevante,
ya que hasta el mas mínimo detalle puede alterar un resultado esperado.
La contabilidad tambien esta presente en las instituciones del estado, los entes
gubernamentales y organizaciones privadas sin fines de lucro, pero a diferencia de
la empresa privada, la contabilidad es aplicada para la justa repartición y
aprovechamiento de los bienes y recursos nacionales. La contabilidad juega un rol
muy importante en el. desarrollo de un país, su deliberada aplicación, puede traer
consecuencias negativas a la economía, cuyo impacto de ve reflejado fuertemente
en las clases pobres y familias de bajos recursos
Información financiera

Conjunto de datos que se emiten en relación con las actividades derivadas del uso y
manejo de los recursos financieros asignados a una institución. Es aquella información
que muestra la relación entre los derechos y obligaciones de la dependencia o entidad,
así como la composición y variación de su patrimonio en un periodo o momento
determinado.

Postulados básicos de la Contabilidad

Los postulados básicos son fundamentos que rigen el ambiente en el que debe
operar el sistema de información contable y dan la pauta para explicar en que
momento y como deben reconocerse los efectos derivados de las transacciones,
transformaciones internas y otros eventos que afectan económicamente una
entidad los cuales se explican a continuación:.
Sustancia Económica.
La sustancia económica debe prevalecer en la delimitación y operación del
sistema de información contable, así como en el reconocimiento contable de las
transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan
económicamente a una entidad.
Entidad Económica. La entidad económica es aquella unidad identificable que
realiza actividades económicas , constituida por combinaciones de recursos
humanos, materiales y financieros, conducidos y administrados por un único
centro de control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines
específicos para los que fue creada; la personalidad de la entidad económica es
independiente de la de sus accionistas, propietario o patrocinadores.
Obligatoriedad de la contabilidad

Existen Disposiciones Legales Que Obligan A Las Entidades A Llevar Adecuados

Sistemas De Contabilidad, Lo Establecido Por El Código Fiscal De La Federación
(CFF) Y Su Reglamento (RCFF), La Ley Del Impuesto Sobre La Renta (ISR), La Ley Del Impuesto
Y El Código De Comercio (CC)

LEY DE LA PARTIDA DOBLE

La Partida doble es un sistema de contabilidad que consiste en registrar por medio
de cargos y abonos los aumentos y/o disminuciones o efectos que producen las
operaciones en los diferentes elementos del Balance; manteniéndose la igualdad
numérica entre las partidas deudoras y acreedoras, de tal manera que siempre
subsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el capital . A= P+ C

LA NATURALEZA DE LAS CUENTAS

Las cuentas de activos son de naturaleza deudora. Esto quiere decir que aumentan su
saldo cuando se les da un débito y por el contrario se reduce su saldo al acreditarse.

REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO

{ Cuando aumenta el
Activo
Se debe Cuando disminuye
cargar: el Pasivo
Cuando disminuye
el Capital

Cuando disminuye
el Activo
Se debe Cuando aumenta
{
abonar: el Pasivo
Cuando aumenta
el Capital
 CATALOGO DE CUENTAS

El catálogo de cuentas en contabilidad electrónica es una lista ordenada de las

cuentas contables que se necesitan para que una empresa registre sus
operaciones, se crea según las actividades desarrolladas en cada empresa. hay
cuentas básicas que no deberías de dejar de usar.

Cada empresa puede diseñar su catálogo con el formato y nomenclatura que ellos
quieran, sin embargo, el SAT ha establecido un código agrupador donde sugiere
un orden específico de las cuentas que conforman el catálogo de cuentas.

¿Cómo se clasifica el catálogo de cuentas?

Las cuentas se clasifican en:

 Cuentas de Activo
 Cuentas de Pasivo
 Capital
 Cuentas de Orden
 Cuentas de Resultados (ventas, costos y gastos).
Ejemplo de catálogo de 3 niveles de cuentas

 1120-000-000 BANCOS
 1120-001-000 Bancos Moneda Nacional
 1120-001-001 Banamex 741107-1 suc 201
Estructura del archivo del catálogo de cuentas
1. Versión del formato.
2. RFC del contribuyente que envía los datos.
3. Mes en que inicia la vigencia del catálogo.
4. Año en que inicia la vigencia del catálogo.
5. Total de cuentas (número de cuentas que se envían en el archivo).
 Por cada cuenta contable:

 Código agrupador.
 Cuenta contable.
 Descripción de la cuenta.
 Cuenta del nivel inmediato superior.
 Nivel de la cuenta en el catálogo.
 Naturaleza- deudor o acreedor.
¿Cómo se envía el catálogo de cuentas?

El envío al SAT debe hacerse a través del Buzón Tributario en el apartado de

contabilidad electrónica.

ELEMENTOS BASICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE GENERAL :
El propósito del Balance General es mostrar la posición financiera de una empresa
o negocio a una fecha determinada. Todas las empresas preparan un balance de
fin de año y la mayoría lo preparan al fin de cada mes. El balance general
comprende una relación de los activos, los pasivos y el patrimonio de un negocio.
La fecha del balance general es muy importante ya que la posición financiera de
un negocio puede cambiar rápidamente

Activos
El activo puede definirse como el conjunto de bienes y derechos reales y
personales sobre los que se tiene propiedad, así como cualquier costo o gasto
incurrido con anterioridad a la fecha del balance, que debe ser aplicado a ingresos
futuros.

Existen dos formas de clasificar el activo: la primera lo clasifica en tres grupos

principales: circulante, fijo y cargos diferidos. El segundo reconoce dos grupos: el
activo circulante y el no circulante.

La base fundamental para hacer la distinción entre circulante y no circulante es

primariamente el propósito con que se efectúa la inversión, es decir si es
permanente o no.
Pasivo
El pasivo puede definirse como el grupo de obligaciones jurídicas por las cuales el
deudor se obliga con el acreedor a pagar con bienes, dinero o servicios.
Comprende obligaciones presentes que provengan de operaciones o
transacciones pasadas.

Desde el punto de vista de su presentación en el balance, el pasivo debe dividirse

en circulante ó flotante y no circulante o consolidado. Lo que los distingue es el
tiempo en que deben de ser cubiertos. Si la liquidación se produce dentro de un
año o en el ciclo normal de operaciones de corto plazo, se considera circulante; si
es mayor de ese plazo, se considera no circulante o consolidado.

Esta clasificación tiene importancia para apreciar la relación con los activos
circulantes p no circulantes y, por consiguiente, la capacidad de pago de la
empresa.

Capital Contable

Al capital contable se le designa con diferentes términos, como por ejemplo:

Capital social y unidades retenidas, patrimonio de los accionistas o capital social y
déficit.

El término capital contable designa la diferencia que resulta entre el activo y

pasivo de una empresa. Refleja la inversión de los propietarios en la entidad y
consiste generalmente en sus aportaciones, más (o menos) sus utilidades
retenidas o pérdidas acumuladas, más otros tipos de superávit como pueden ser
revaluaciones o donaciones.

El capital contable representa la cantidad de unidades monetarias de los derechos

patrimoniales de los accionistas, valuados de acuerdo con principios
de contabilidad generalmente aceptados. El capital contable no representa el valor
de la empresa, sino que muestra el capital social aportado.

El capital contable está integrado por los siguientes conceptos:

· Capital Social.
· Otras aportaciones.
· Utilidades retenidas:

1. Aplicadas a reservas.
2. Pendientes de aplicar.

· Revaluaciones de activo.
· Aportaciones no reembolsables hechas por terceros.
· Utilidad o pérdida del ejercicio.
EL ESTADO DE RESULTADOS
El Estado de Pérdidas y ganancias o Estado de Resultados es un documento
contable que muestra detallada y ordenadamente la utilidad o pérdida del ejercicio.
El estado de pérdidas y ganancias muestra detalladamente como de ha obtenido
la utilidad del ejercicio, mientras que el balance general únicamente muestra la
utilidad, mas no la forma como se ha obtenido, razón por la cual el Estado de
Resultados se considera como un estado complementario del Balance General.

INGRESOS
Una vez determinado el valor de las ventas netas y el costo de lo vendido, la
utilidad en ventas se determina restando de las ventas netas el valor del costo de
lo vendido. La utilidad obtenida por las ventas también se le llama utilidad bruta.

GASTOS
Los gastos de operación estan constituidos por la suma de los gastos de venta,
gastos de administración y gastos financieros.

Utilidad: Para determinar la utilidad neta del ejercicio se debe restar de la utilidad
de operación el valor de la pérdida neta entre otros gastos y productos.

PROCESO CONTABLE
Registro en el libro diario

Siempre que se haga un aporte en efectivo se registra:

EFECTIVO EN CAJA
@
CAPITAL
Cuando se realiza un depósito:
BANCO
@
EFECTIVO EN CAJA
Cuando se compra algo con cheque:
COMPRA
@
BANCO
Cuando compramos a crédito se registra:
COMPRA
@
CUENTAS POR PAGAR
Cuando se vende mercancía al contado se registra:
EFECTIVO------------------------>se pone arriba por ser de origen deudor
@
VENTA DE MERCANCIA
Cuando se habla de ventas a crédito se registra:
CUENTAS POR COBRAR
@
VENTA DE MERCANCIA
Cuando la empresa posee cuentas por cobrar y esta se va pagando por
la persona que tiene la deuda se registra:
EFECTIVO EN CAJA Y BANCO------------------------>porque esto es lo que
la empresa recibe (dinero)
@
CUENTAS POR COBRAR------------------------------->porque mientras mas te pagan
menos deben (disminuye deuda)
Cuando usted abonó a una deuda se registra:
CUENTAS POR PAGAR----------------------->porque disminuye en debito al pagar
parte de la deuda
@
BANCO
Cuando hablamos de Gastos generales se desglosan todos estos en el auxiliar y
luego ponemos el total en debito:
GASTOS GENERALES
-Sueldos
-Publicidad
-Electricidad
-Comisiones
@
BANCO
El asiento de cada transacción indica qué cuentas deben cargarse y cuáles deben
acreditarse posteriormente en el mayor.
En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables (que vimos
en el capítulo anterior). Este registro se realiza mediante los asientos contables,
los cuales se ordenan por fecha de creación.

Pases al libro mayor o cuentas ´´ t ´´

Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de
la cooperativa.
Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes
cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que
los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.
Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro
diario, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.
Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestra en los asientos de
diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.
Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el
debe y en el haber, así como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo
que hace es eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su
correspondiente cuenta del libro mayor, representada por una T.
Elaboración de la balanza de comprobación

Es un estado contable que se formula periódicamente, por lo general al fin de cada

mes, para comprobar que la totalidad de los cargos es igual a la totalidad de los
abonos hechos en los libros durante cierto periodo. La "balanza" casi siempre
contiene los siguientes datos: a) folios de las cuentas; b) nombres de éstas; c)
saldos deudores y acreedores debidamente clasificados; y d) sumas de saldos
deudores y acreedores, las cuales deben ser iguales entre sí. Conjunto de datos
que arroja el libro mayor antes de que se registren los asientos de liquidación de
cuentas de los presupuestos y de resultados de cada uno de los
siguientes grupos: erario, administración e inventario. La forma contiene tres
grandes divisiones: a) cuentas, números y títulos de las mismas; b) movimientos,
subdivisiones y cuentas generales, cada una con dos columnas que corresponden
a "debe" y "haber"; y c) saldos, subdivisiones y cuentas generales, cada una con
dos columnas correspondientes a "deudores" y "acreedores". En consecuencia, es
la lista o extracto de saldos o total de los débitos y de los créditos de las cuentas
de un mayor que tiene por objeto determinar la igualdad de cargos y abonos
asentados y fijar un resumen básico para los estados financieros.

Elaboración del estado de resultados ejemplo:

Estados financieros básicos

Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al terminar el
ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y los resultados económicos
obtenidos en sus actividades a lo largo del período
Los estados financieros básicos son:

 Balance general
 Estado de resultados
 Estado de cambios en el patrimonio
 Estado de cambios en la situación financiera (origen y aplicación de fondos)
 Estado de flujo

Análisis e interpretación de estados financieros

Análisis Financiero: Es el estudio de la realidad financiera de la empresa a través

de los Estados Financieros, el análisis financiero pretende la interpretación de los
hechos sobre la base de un conjunto de técnicas que conducen a la toma de
decisiones. El análisis de estados financieros, también conocido como análisis
económico – financiero, análisis de balance o análisis contable, es un conjunto de
técnicas utilizadas para diagnosticar la situación y perspectivas de la empresa con
el fin de poder tomar decisiones adecuadas.