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Presupuestos
Lectura
Presupuestos empresariales
en presupuesto de
producción de una
empresa industrial
Presupuesto de
producción de
una empresa
industrial
Presupuesto de producción de una empresa industrial
Un proceso normal para conocer las unidades de inventario inal sería el siguiente cálculo:
Un proceso normal para conocer las unidades de inventario inal sería el si-
guiente cálculo:
Módulo 3 79
Presupuestos empresariales Carlos Augusto Rincón Soto
Cédula 2
Cédula resumen de presupuestos de producción de Sandalias y Tennis
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Presupuesto de producción de una empresa industrial
Módulo 3 81
Presupuestos empresariales Carlos Augusto Rincón Soto
Costos Estándar: son todos los patrones (materia prima, mano de obra, ser-
vicios, CIF, gastos generales), de consumo medidos, estudiados, controlados y
esperados en la producción de un producto. Los costos estándar se deben es-
tablecer bajo rígidos principios de calidad, cumpliendo el rol de costos objeti-
vos, informando al administrador sobre el grado de cumplimiento de la planta
de estos costos meta. Los principios de calidad están regidos por el concepto
de repetición exacta del producto, consumo, proceso, estudio y parámetros
planeados. Para deinir calidad no se requiere quedar mejor al producto pará-
metro, tan solo igual. Una planta es eicaz cuando cumple con este concepto
de calidad, y es eiciente cuando lo hace en el tiempo acordado o en un mejor
tiempo de producción sin afectar la efectividad de la calidad.
Los costos estándar son contrarios de los costos reales en el manejo del tiempo, pero
deben ser cercanamente parecidos en el valor de sus montos. Pues los costos estándar
es una anticipación futura del valor de los costos reales. Los costos reales son los costos
históricos que se han incurrido en un período. La diferencia entre el costo real y el costo
estándar se denomina variación. La evaluación de una gestión necesita una base o patrón
de comparación. Relacionar los costos de un mes con el anterior -o de otro período- su-
ministra información inadecuada porque los datos del mes con el cual se compara segu-
ramente tienen incorporadas ineiciencias propias de dicho período. Además, el cambio
de los métodos de fabricación agrega otro factor que invalida la comparación.
Los costos estándar no sólo sirven de referencia sino también como guía de tra-
bajo, llamado metas de producción. En este sistema, por su ajustada forma de
cálculo, se parte del principio que el verdadero costo es el estándar y las diferen-
cias con el real, son fruto de haber trabajado generalmente mal, cuando la varia-
ción es desfavorable, constituyendo una pérdida, que se expone en el cuadro de
resultados para informar con precisión las ineiciencias fabriles y sus causas. De
esta manera se cuenta con información para asignar responsabilidades y corregir
desvíos. Las desviaciones favorables generalmente no deben ser mayores a lo
planiicado, pues esto puede ser un índice de que el producto no haya quedado
con la calidad necesaria, o que se tomaron riesgos innecesarios que hubieran
podido terminar con un efecto negativo en la calidad del producto.
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Presupuesto de producción de una empresa industrial
Tipos de estándares
Fijos: una vez que se establece, es inalterable. Cuando se plantea este tipo de
presupuestos ijo la empresa espera se cumpla tal cual como está planiicado, los
gerentes y directores deben contar con el dinero presupuestado para los proyec-
tos planiicados y por los montos que plantea las normas y políticas de la empre-
sa. Por lo generalmente los bancos o entidades que manejan recursos inancieros
tienen este tipo de presupuestos, los gerentes no pueden salirse de sus normas,
así el cliente sea especial y los ingresos que puedan obtener sea promisorio, pues
para el banco romper las políticas, así como le puede signiicar ingresos, le puede
signiicar perdidas mayores, por lo delicado del manejo y control del dinero.
Estándar ideal: presume que los materiales directos, la mano de obra, servicios
indirectos y los costos indirectos de fabricación se adquirirán a un precio mínimo en
todos los casos. Los costos ideales tienen en cuenta el rendimiento máximo en la uti-
lización de todos los recursos se una empresa, basándose en las mejores combina-
ciones posibles de los diferentes factores de producción. Los estándares ideales son
de muy difícil aplicación, debido precisamente a las variaciones y diicultades que
se presentan para alcanzar el grado de perfección que se busca en la realidad. Los
estándares que se basan en un alto grado de eiciencia, estos pueden ser satisfechos
por el empleado de operación eiciente en circunstancias normales, más los em-
pleados de producción normal o menor no alcanzan estos estándares de eiciencia.
Estándares normales: es cuando la predeterminación de los costos se basa en
condiciones normales más factibles de una empresa, por el promedio de pro-
ducción de eiciencia, consumo normal de costos indirectos, gastos administra-
tivos y de ventas. No se presupuesta, ni se espera en la realidad que el emplea-
do desarrolle más de lo normal, gaste menos o ingrese más de lo planiicado,
tan solo se espera que cumpla con los parámetros normales promediados.
Estándares por temporadas: estos son calculados en empresas que tienen temporadas
diferentes en el año tanto en ventas, como producción. Se establecen por semestres, tri-
mestres, bimestres y hasta mensuales, las tasas, inductores y costos de producción.
Módulo 3 83
Presupuestos empresariales Carlos Augusto Rincón Soto
Con frecuencia, las normas tienden a adquirir rigidez aun en períodos relativa-
mente cortos. Mientras que las condiciones de fabricación cambian constante-
mente, las revisiones de las normas pueden ocurrir a intervalos poco frecuentes.
Estas revisiones crean problemas especiales relacionados con el inventario.
Cuando las normas se revisan frecuentemente, su efectividad para evaluar la ac-
tuación se debilita. Por otra parte, si no se revisan las normas cuando se produ-
cen cambios de fabricación importantes, se obtiene una medición o evaluación
inapropiada o poco realista. Otra limitación es la inlación, que obliga a cambiar
constantemente estos estándares. Aislar los elementos controlables y los no
controlables de las variaciones es una tarea sumamente difícil.
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Presupuesto de producción de una empresa industrial
Módulo 3 85
Presupuestos empresariales Carlos Augusto Rincón Soto
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Presupuesto de producción de una empresa industrial
Ejemplo:
En la icha técnica de cuerina se consume por cada unidad de sandalia 1,5 de-
címetros y para el primer trimestre se plantea producir 1.300 unidades de san-
dalias. Por lo tanto 1.300 * 1,5 = 1.950 decímetros de cuerina que se requieren.
Así, sucesivamente, se llena toda la matriz de presupuesto de consumo de ma-
teriales de producción sandalias y tennis.
Cédula 2.3
Cédulas 2.3.1
Suela para
1,300 1,667 2,333 2,334 7,634
sandalias
Módulo 3 87
Presupuestos empresariales Carlos Augusto Rincón Soto
Cédulas 2.3.2
Cédulas 2.4
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Presupuesto de producción de una empresa industrial
Cédulas 2.3.1
Módulo 3 89
Presupuestos empresariales Carlos Augusto Rincón Soto
Cédulas 2.3.2
Cédula de presupuesto de consumo de unidades de materiales para producción en asientos
Cédulas 2.4
cédula de presupuesto de consumo de unidades de materiales
para producción de escritorios y asientos
Madera
Putillas
Bisagras
Pintura
Lona
Espuma
Hierro
Soldadura
Pegante
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Presupuesto de producción de una empresa industrial
Cédula 2.5
cédula de saldo inicial y costo de materiales iníciales
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Cédula 2.6
cédula de presupuesto de unidades de compra de materiales
1º trimestre
Materia prima
Saldo inicial consumo Saldo inal compra
Suela para sandalias 200 1,300 556 1,656
Cuerina 250 1,950 834 2,534
Encapelladas 150 2,600 1,111 3,561
Hilo 15 5,000 13,000 5,557 13,557
Pegante 100,000 326,080 131,567 357,647
Suela para Tennis 50 1,634 633 2,217
Cuero 500 2,451 950 2,901
Cordón 50 3,268 1,267 4,485
Hilo 20 2,000 16,340 6,333 20,673
Tela 300 1,634 633 1,967
Módulo 3 91
Presupuestos empresariales Carlos Augusto Rincón Soto
2º trimestre
Materia prima
Saldo inicial consumo Saldo inal compra
Suela para sandalias 556 1,667 778 1,889
Cuerina 834 2,501 1,167 2,834
Encapelladas 1,111 3,334 1,555 3,778
Hilo 15 5,557 16,670 7,777 18,890
Pegante 131,567 394,700 191,087 454,220
Suela para Tennis 633 1,900 944 2,211
Cuero 950 2,850 1,417 3,317
Cordón 1,267 3,800 1,889 4,422
Hilo 20 6,333 19,000 9,443 22,110
Tela 633 1,900 944 2,211
3º trimestre
Materia prima
Saldo inicial consumo Saldo inal compra
Suela para sandalias 778 2,333 778 2,333
Cuerina 1,167 3,500 1,167 3,500
Encapelladas 1,555 4,666 1,556 4,667
Hilo 15 7,777 23,330 7,780 23,333
Pegante 191,087 573,260 191,120 573,293
Suela para Tennis 944 2,833 944 2,833
Cuero 1,417 4,250 1,417 4,250
Cordón 1,889 5,666 1,889 5,666
Hilo 20 9,443 28,330 9,443 28,330
Tela 944 2,833 944 2,833
4º trimestre
total compra
Materia prima Saldo
consumo Saldo inal compra materiales
inicial
Suela para sandalias 778 2,334 433 1,989 7,867
Cuerina 1,167 3,501 650 2,984 11,851
Encapelladas 1,556 4,668 867 3,979 15,985
Hilo 15 7,780 23,340 4,333 19,893 75,673
Pegante 191,120 573,360 108,693 490,933 1,876,093
Suela para Tennis 944 2,833 545 2,433 9,695
Cuero 1,417 4,250 817 3,650 14,117
Cordón 1,889 5,666 1,089 4,867 19,439
Hilo 20 9,443 28,330 5,447 24,333 95,447
Tela 944 2,833 545 2,433 9,445
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Presupuesto de producción de una empresa industrial
Cédula 2.6.2
Módulo 3 93
Presupuestos empresariales Carlos Augusto Rincón Soto
Cédula 2.5
ůƐĂůĚŽĮŶĂůĚĞŵĂƚĞƌŝĂƉƌŝŵĂĚĞƵŶƚƌŝŵĞƐƚƌĞƐĞƌĄůĂƉƌŽǀŝƐŝſŶĚĞƵŶŵĞƐĚĞůƉƌſdžŝŵŽ
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Presupuesto de producción de una empresa industrial
Cédula 2.6
Presupuesto de compra de unidades de materiales
1º trimestre
Materia prima
Saldo inicial consumo Saldo inal compra
Madera metros
Putillas
Bisagras
Pintura
Lona
Espuma
Hierro
Soldadura
Pegante
2º trimestre
Materia prima Saldo
consumo Saldo inal compra
inicial
Madera metros
Putillas
Bisagras
Pintura
Lona
Espuma
Hierro
Soldadura
Pegante
3º trimestre
Materia prima
Saldo inicial consumo Saldo inal compra
Madera metros
Putillas
Bisagras
Pintura
Lona
Espuma
Hierro
Soldadura
Pegante
Módulo 3 95
Presupuestos empresariales Carlos Augusto Rincón Soto
4º trimestre
Materia prima total compra
Saldo inicial consumo Saldo inal compra
Madera metros
Putillas
Bisagras
Pintura
Lona
Espuma
Hierro
Soldadura
Pegante
Cédula 2.6.2
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Presupuesto de producción de una empresa industrial
Pintura
Lona
Espuma
Hierro
Soldadura
Pegante
Madera metros
Total
Otro de los problemas básicos son los ingresos que deja de percibir por tener el
dinero en otro lugar con mayor costo de oportunidad o los préstamos y gastos
por intereses en los que tiene que incurrir por iliquidez. Esto no indica que se
deba tener menos inventario del requerido, pues la inversión insuiciente es
incurrir en peores problemas, perdidas por trastornos en la producción como
costos por mano de obra inutilizada, Subutilización en la capacidad de la planta,
inconsistencia y discusiones con los clientes, perdidas de ventas, clientes, crédi-
tos mercantiles. Costos extras de compras y transportes.
Módulo 3 97
Presupuestos empresariales Carlos Augusto Rincón Soto
Las empresas deben unirse con todas sus cadenas productivas, esto hace que la
competencia de un país se vuelva fuerte en un modelo donde la internacionali-
zación de la producción es cada vez más arrasante y descomunal. La eiciencia,
honestidad y cumplimiento hará un modelo de negociación interno de ganar-
ganar. Me vuelvo eiciente para que mis clientes ganen, yo gane y mis provee-
dores eicientes ganen. Las buenas negociaciones no son donde alguien pierde,
donde se amarra al otro en sus debilidades, es donde se le ayuda a ser fuerte,
para de esa manera fortalecer nuestra estructura.
Para calcular el tamaño optimo del inventario se debe tener en cuenta la relación
Costo–Beneicio–Estabilidad. La relación que se toma sobre soporta la decisión
de cuál es el optimo inventario que la compañía debe tener de un producto.
Los costos para almacén con respecto a la compra del inventario son:
• Costos de pedido.
• Costos de mantenimiento.
• Costos de oportunidad por inventario insuiciente.
costos por pedido: son los costos asociados con la adquisición del inventario,
los cuales son determinados por la sumatoria de los costos de las actividades
necesarias para efectuar un pedido.7
7 Se puede tomar solo los costos variables de las actividades necesarias para efectuar un pedido.
Pues las erogaciones de los costos ijos se deben realizar así los pedidos no se realicen. Reque-
rir los costos ijos o no, es parte del análisis del contador de costos.
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Presupuestos empresariales Carlos Augusto Rincón Soto
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