DIPLOMADO EN TRIBUTACION

EXAMEN FINAL MODULO V

1.- Una persona jurídica que se constituyó en Lima en el régimen especial; es

adjudicada con una licitación con una empresa privada para efectuar el
acondicionamiento de un local comercial, el monto del servicios es de S/ 87000. Dicho
servicio se efectuara en la zona de la selva en Madre de Dios, siendo el costo de
material proyectado en gastar de S/15000, mano de obra s/ 25000, otros gastos como
alimentación, hospedaje y comunicaciones por S/ 10000.

Este contrato se efectuará similar al monto de venta por 3 veces más durante el año.

Tener en cuenta que las empresas en la selva se encuentran inafectas del IGV.

¿Qué solución usted le aconsejaría para un planeamiento tributario?

 Las empresas que reciben el servicio por una empresa que se constituyó en una
zona donde se emite facturas afectas con IGV, deberán emitirse de la misma
forma así la empresa que se beneficie del servicios estén exoneradas, ya que
ellas podrán deducir como parte del costo el IGV que no se usa como
deducción de crédito sino como gasto o costo deducible.

2 Una empresa constituida en un distrito de Lima, cuya actividad comercial es reciclaje

(compra y venta de materiales): teniendo en cuenta que la empresa está en el régimen
general, y los que les venden estos materiales (recicladores) no cuenta con
documentos.

La empresa vende al peso estos productos a empresas de procesamiento, con factura y

están afectos al sistema de detracción del 12%.

¿Qué solución usted le aconsejaría para el manejo de la parte tributaria?

 En este caso la recomendación seria el uso de LIQUIDACIÓN DE COMPRA las

cuales serán emitidas por las personas naturales y jurídicas por las
adquisiciones que efectúen a personas naturales productoras y/o acopiadoras
de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal
y extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal,
artesanía, desperdicios y desechos metálicos, desechos de papel y desperdicios
de caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago por
carecer de número de RUC.
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CODIGO TRIBUTARIO

3 Cuáles son los derechos de los contribuyentes.

Los contribuyentes tienen diversos derechos que exigir a la administración tributaria

que citaremos a continuación:
a. Derecho a consultas
b. Derecho a reconsideración y segunda reconsideración
c. Derecho al recurso contencioso tributario.
d. Derecho al recurso de retaliación
e. Derecho de casación
f. Derecho a recurso de amparo
g. Derecho a revisión de sentencia
h. Derecho de confidencia a la información en las actuaciones
i. Derecho de prorroga
j. Derecho de compensación
k. Derecho de consulta

4 Explique sobre las infracciones y sanciones tributarias establecidas en el Código Tributario,

señale con ejemplos?

a) Faltas Tributarias: Estas de especifican como las siguientes sanciones pecuniarias:

1. La evasión tributaria que no constituye defraudación

2. La mora
3. El incumplimiento de los deberes formales de los contribuyentes, responsables y
terceros.
4. El incumplimiento de los deberes formales de los empleados y funcionarios de la
administración tributaria
5. El incumplimiento de los deberes formales de los funcionarios públicos, ajenos a
la administración tributaria, cuando se comete de manera repetida una misma
falta se dice que estamos frente a una figura de reincidencia

B) Delitos: Los delitos tributarios son las infracciones que para su configuración
requieren la existencia de los elementos del dolo (engaño) y la culpa que no sea
susceptible del error excusable. En cuanto a los delitos están: el perjuicio, la evasión y
la defraudación.
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La Evasión: Es también pecuniaria, cuya competencia es de los tribunales. Comete
defraudación el contribuyente que simula, oculte y realice alguna maniobra o cualquier
otra forma de engaño, con el fin de inducir a la administración tributaria, a errar en la
determinación de los tributos, este delito puede tener como objeto facilitar la evasión
parcial o total. Los contribuyentes que cometen estos delitos son los que realizan las
siguientes prácticas:
a. Elaboración de los productos sujetos a impuestos sin obtener los permisos
exigidos.
b. Elaboración con permiso, pero con equipos que la administración tributaria
desconozca o cuya modificación haya sido efectuada sin su autorización
c. Elaboración de productos con materia prima distinta a la autorizada
d. Elaboración, o la comercialización clandestinamente productos que no hayan
pagado los impuestos de lugar
e. Alterar, destruir o adulterar productos o bien sus características o efectos, así
como su ocultación, retiro indebido, cambio de destino o falsa indicación de su
procedencia y más infracción que constituyan esos delitos.

Ley del IGV

5 Cuáles son los hechos que gravan con IGV sobre la venta y servicios?
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6 Que infracciones están sujetas respecto al IGV?

CONCEPTO DE PAGO INDEBIDO

Es el pago que se realiza sin que exista obligación de efectuar un pago. Esto
sucede, por ejemplo, cuando un contribuyente efectúa el pago de un impuesto
al cual no está afecto, equivocándose en el código que identifica el impuesto a
pagar.
Por ejemplo, el dueño de un restaurante que quiere pagar el IGV del mes
(Código 1011) y por error paga el IVAP (Código 1016), tributo relacionado con la
venta del arroz pilado, actividad que no tiene que ver con su negocio.

CONCEPTO DE PAGO EN EXCESO

Un pago en exceso ocurre cuando se paga un monto mayor al que corresponde
por un tributo y período tributario que sí corresponden al contribuyente.
Por ejemplo, cuando un contribuyente, paga por IGV de un mes determinado
la suma de S/ 2,100.- cuando en realidad debió pagar S/ 1,200.- La diferencia de
S/ 900.- se considera como un pago en exceso.

Ley del Impuesto a la Renta

7 Cómo tributan las asociaciones sin fines de lucro respecto al impuesto a la renta y

cuál es su base legal.

Impuesto a la
renta Asociación sin fines de lucro
Inciso b) del artículo 19°de la Ley del Impuesto a la Renta señala
que están exonerados del impuesto, las rentas de fundaciones afectas y
de asociaciones sin fines de lucro cuyo instrumento de constitución
comprenda exclusivamente, alguno o varios de los siguientes fines:
beneficencia, asistencia social, educación, cultural, científica, artística,
Calificación de
literaria, deportiva, política, gremiales, y/o de vivienda; siempre que
la Renta
destinen sus rentas a sus fines específicos en el país; no las distribuyan,
directa o indirectamente, entre los asociados o partes vinculadas a estos
o a aquellas, y que en sus estatutos esté previsto que su patrimonio se
destinará, en caso de disolución, a cualquiera de los fines contemplados
en este inciso.
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8 Cuál es la base de cálculo del impuesto a la renta en todas sus categorías, cite

ejemplos prácticos de cada categoría?

RENTA DE PRIMERA

CALCULO DEL IMPUESTO A PAGAR: Al monto del alquiler por cada predio le debes
aplicar la tasa efectiva del 5%, obteniendo con ello el monto a pagar por concepto de
impuesto a la renta de primera categoría mensual.
RENTA E SEGUNDA
CALCULO DEL IMPUESTO A PAGAR: Para que calcules el monto a pagar por el
impuesto, primero determina el costo del inmueble, así, obtendrás la ganancia efectiva
respecto de la cual aplicarás el porcentaje correspondiente.
RENTA DE TERCERA
CALCULO DEL IMPUESTO A PAGAR: El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
grava la renta obtenida por la realización de actividades empresariales que desarrollan
las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la
participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.
RENTA DE CUARTA
CALCULO DEL IMPUESTO A PAGAR: Es el ingreso personal por el desarrollo de una
profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de
dependencia. Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al Estado,
bajo la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios. (CAS)
RENTA QUINTA
CALCULO DEL IMPUESTO A PAGAR: Los ingresos obtenidos por el trabajo personal
prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos, tales como sueldos,
salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda
retribución por servicios personales.
Revisar Código Tributario, Ley del IGV y del Impuesto a la renta; los cuales se pueden
descargar gratuitamente de la página oficial de la SUNAT (www.sunat.gob.pe)