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I. BASE LEGAL:
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
POR CUANTO:
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(194) artículos, ocho (8) Disposiciones Finales y cinco (5) Disposiciones
Transitorias.
Artículo 2.- Derógase el Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº
773, modificado por la Ley Nº 26414, el Decreto Legislativo Nº 792 y el Decreto
Legislativo Nº 806, con excepción del artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 773,
cuya vigencia se mantiene.
Artículo 3.- El presente Decreto Legislativo entrará en vigencia a partir del día
siguiente de su publicación.
POR TANTO:
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veinte días del mes de abril
de mil novecientos noventa y seis.
INDICE
1. TITULO PRELIMINAR
NORMA I : Contenido
NORMA II : Ámbito de aplicación.
NORMA III : Fuentes del Derecho Tributario
NORMA IV : Principio de Legalidad- Reserva de la Ley
NORMA V : Ley de Presupuesto y Créditos suplementarios
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NORMA VI : Modificación y Derogación de normas tributarias
NORMA VII : Plazo supletorio para exoneraciones y beneficios
NORMA VIII : Interpretación de normas tributarias
NORMA IX : Aplicación supletoria de los principios del derecho.
NORMA X : Vigencia de las normas tributarias
NORMA XI Personas
: sometidas al Código Tributario y demás normas tributarias.
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TITULO IV : Obligaciones de los Administrados
TITULO V : Derechos de los Administrados
TITULO VI : Obligaciones de Terceros
TITULO VII: Tribunal Fiscal
6. DISPOSICIONES FINALES
7. DISPOSICIONES TRANSITORIAS
TITULO PRELIMINAR
NORMA I : CONTENIDO
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NORMA II : AMBITO DE APLICACION
Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para
estos efectos, el término genérico tributo comprende:
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El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un
destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen
los supuestos de la obligación.
TITULO I
ORGANOS DE LA ADMINISTRACION
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Los Gobiernos Locales administrarán exclusivamente las contribuciones
y tasas municipales, sean éstas últimas, derechos, licencias o arbitrios, y
por excepción los impuestos que la Ley les asigne.
1. El Tribunal Fiscal.
CAPITULO III
APELACION Y QUEJA
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y local, inclusive la relativa a las aportaciones de seguridad social y las
administradas por la Oficina de Normalización Previsional, así como las
reclamaciones sobre materia de tributación aduanera.
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(*) Artículo sustituido por el Artículo 41 de la Ley Nº 27038, publicada el
31-12-98, cuyo texto es el siguiente:
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se efectuó su notificación certificada, adjuntando escrito fundamentado
con firma de letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva y la Hoja
de Información Sumaria, cuyo formato se aprobará mediante Resolución
de Superintendencia o norma de rango similar.
La Administración Tributaria notificará al apelante para que dentro
del término de 15 (quince) días hábiles subsane las omisiones que pudieran
existir cuando el recurso de apelación no cumpla con lo (*). Asimismo
tratándose de apelaciones contra la resolución que resuelve la reclamación
de resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes
internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento
u oficina de profesionales independientes, así como las resoluciones que
sustituyan a esta última y al comiso, la Administración Tributaria
notificará al apelante para que dentro del término de 5 (cinco) días hábiles
subsane dichas omisiones.
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la resolución apelada, o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las
condiciones señaladas por la Administración Tributaria.
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"Artículo 148.- MEDIOS PROBATORIOS ADMISIBLES
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derecho, no siendo necesario interponer reclamación ante instancias
previas.
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El apelante deberá ofrecer y actuar las pruebas que juzgue
conveniente, dentro de los tres (3) días hábiles siguientes a la fecha de
interposición del recurso.
El Tribunal Fiscal deberá resolver la apelación dentro del término
de diez (10) días hábiles contados a partir del vencimiento del término
probatorio. La resolución del Tribunal Fiscal puede ser impugnada
mediante demanda contencioso-administrativa ante el Poder Judicial.(*)
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Artículo 153.- SOLICITUD DE CORRECCION O AMPLIACION
Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe recurso alguno en
la vía administrativa. No obstante, a solicitud de parte, formulada dentro
del tercer día hábil de la notificación, el Tribunal podrá corregir errores
materiales o numéricos o ampliar su fallo sobre puntos omitidos.
Las resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con
carácter general el sentido de normas tributarias, constituirán precedentes de
observancia obligatoria para los órganos de la Administración Tributaria, mientras
dicha interpretación no sea modificada por el mismo Tribunal, por vía
reglamentaria o por ley.
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En el caso a que se refiere el párrafo anterior, el Tribunal Fiscal hará constar
en la resolución que establece jurisprudencia de observancia obligatoria y
dispondrá la publicación de su texto en el Diario Oficial.(*)
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a) El Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) días hábiles de
presentado el recurso, tratándose de recursos contra la Administración
Tributaria.
Las resoluciones del Tribunal Fiscal serán cumplidas por los funcionarios
de la Administración Tributaria, bajo responsabilidad.
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
CONSIDERANDO:
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nuevo Texto Único Ordenado, el cual contemple los cambios introducidos en su
texto a la fecha;
DECRETA:
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiún días del mes de junio del
año dos mil trece.
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CAPITULO III
APELACION Y QUEJA
a) El Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) días hábiles de presentado el
recurso, tratándose de recursos contra la Administración Tributaria.
II. DEFINICIÓN
DOCTRINA:
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No obstante lo señalado anteriormente, se le confunde con un recurso, con
un medio impugnatorio, es así que nuestro Código Tributario lo denomina
“Recurso de Queja”, cuando en realidad no es un recurso:
Recursos Administrativos
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En este mismo orden de ideas, es conveniente precisar que la queja no
ha sido diseñada para impugnar acto administrativo alguno, por el contrario,
la queja en materia tributaria procede cuando existen actuaciones o
procedimientos que infrinjan lo establecido en el Código Tributario.
SUNAT:
a) La Oficina de Atención de Quejas del Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte
(20) días hábiles de presentada la queja, tratándose de quejas contra la SUNAT.
Las partes podrán presentar al Tribunal Fiscal documentación y/o alegatos hasta
la fecha de emisión de la resolución correspondiente que resuelve la queja.
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a) Se ha iniciado indebidamente el procedimiento de cobranza coactiva al no
existir deuda exigible,
b) Se han trabado indebidamente medidas cautelares previas
c) Se ha continuado con la cobranza de la deuda a pesar de existir alguna
causal de suspensión.
d) Se efectúa la notificación mediante publicación, cuando no corresponda.
e) La notificación por cedulón no ha sido bien efectuada.
f) La Administración Tributaria notifica de manera conjunta la orden de pago
y la resolución de ejecución coactiva.
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III. CARACTERÍSTICAS:
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tributaria. En ese sentido, la queja tributaria no tiene por finalidad la
revocación, reforma ni declaración de nulidad de ningún acto administrativo,
por el contrario, su naturaleza es la de ser un remedio, una enmienda, una
corrección, una reparación, una subsanación del procedimiento, a efecto de
que el acto que finalmente se emita, sea un acto válido. En consecuencia,
mediante la queja no se cuestionan aspectos de fondo, sino actuaciones
meramente procedimentales.
La queja también opera como una vía residual en defecto de una vía
específica; en ese sentido, si no existe regulada una vía especial en la que se
pueda cuestionar o corregir actos, actuaciones o procedimientos que infrinjan
lo establecido en el Código Tributario, entonces la queja es la vía para ello.
Pero de existir una vía especial, entonces, ésta sería la vía indicada para ello y
no la queja.
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IV. NATURALEZA DE LA QUEJA:
de ser un medio expeditivo para corregir los defectos de tramitación. Distinto es el caso
que tienen por finalidad dejar sin efecto, revocar o anular los actos administrativos
procedimiento en curso.
etc., o por el mal trato recibido por el personal de dichas instituciones; entre otros
supuestos.
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Cuándo no procede presentar una queja:
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VI. PLAZO PARA INTERPONER QUEJA:
VII. PROCEDIMIENTO:
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Procede la queja cuando hay incumplimiento de devoluciones. En este caso,
no obstante haber declarado procedente la solicitud de devolución del pago en
exceso no se produjo la devolución correspondiente. El Tribunal Fiscal ordena
a la Administración Tributaria proceda a devolver el monto correspondiente.
Procede la queja cuando hay negativa a recibir documentos de parte de las
oficinas de trámite documentario.
Procede el recurso de queja respecto de la validez de la notificación de los
valores y/o resoluciones emitidos por la Administración Tributaria, cuando la
deuda se encuentra en cobranza coactiva.
Procede discutir en la vía de la queja la calificación efectuada por la
Administración Tributaria respecto de los escritos presentados por los
administrados, en tanto dicha actuación de la Administración puede
representar una infracción al procedimiento tributario.
Procede la queja si la Administración no remite al Tribunal Fiscal las
declaraciones que sustentan las órdenes de pago materia de cobranza coactiva
a pesar de habérselas solicitado, no acredita que tales valores se ajusten a lo
dispuesto por el artículo 78º del Código Tributario y, por tanto, que la deuda
que contienen sea exigible coactivamente.
Procede la queja si la orden de pago que no se ajusta al supuesto del numeral
1) del artículo 78º del Código Tributario, por haber sido emitida objetando lo
consignado por la recurrente en su declaración, no constituye deuda exigible
coactivamente.
Procede la queja si la Administración Tributaria no acredita que la deuda
tributaria tenga el carácter de exigible coactivamente, cuando no remite los
valores en que se sustenta la cobranza ni sus respectivas constancias de
notificación.
Procede la queja cuando se efectúa la notificación mediante publicación, aun
cuando no corresponda. En este caso, el hecho que se haya consignado en la
diligencia de notificación que el destinatario era desconocido no supone que
el contribuyente y el domicilio fiscal en el que se realizó la diligencia tengan
la condición de no hallado o no habido, razón por la cual no procede efectuar
la notificación mediante publicación.
Procede la queja cuando la notificación por cedulón no ha sido bien efectuada.
En este caso, para que la notificación por cedulón prevista por el inciso f) del
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artículo 104º del Código Tributario sea válida, debe dejarse constancia de que
el cedulón se ha fijado en el domicilio fiscal y que los documentos a notificar
se han dejado en sobre cerrado, bajo la puerta.
Procede la queja cuando se notifica mediante cedulón, debido a que la
modalidad de notificación por cedulón no se encuentra contemplada en la Ley
del Procedimiento Administrativo General, Ley N° 27444; por lo que no
resulta válida para notificar las resoluciones de cobranza coactiva emitidas por
los Gobiernos Locales.
Procede que el Tribunal Fiscal en vía de queja se pronuncie sobre la validez
de la notificación de los valores y/o resoluciones emitidas por la
Administración cuando la deuda tributaria se encuentra en cobranza coactiva.
Procede la Queja cuando la Administración Tributaria notifica de manera
conjunta la orden de pago y la resolución de ejecución coactiva, ya que esta
resolución conjunta vulnera el debido procedimiento y el derecho de defensa
en sede administrativa según sentencia del Tribunal Constitucional recaída en
el Expediente Nº 3797-2006-PA/TC.
La Queja será resuelta por la Oficina de Atención de Quejas del Tribunal Fiscal
dentro de los 20 días hábiles de presentado el recurso.
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VIII. ORGANO RESOLUTORES:
TRIBUNAL FISCAL:
tributarias de orden general y municipal. Fue creado por el Art.151 de la ley N1 14920
una garantía para el contribuyente, quien tiene perfecto derecho de plantear sus puntos
Fiscal, contra lo resuelto por este Tribunal, podrá interponerse demanda contencioso-
administrativa; la misma que se regirá por las normas contenidas en el Título IV del
del Estado.
ATRIBUCIONES:
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Las atribuciones, glosadas anteriormente, no se pueden extender al conocimiento de
otras cuestiones que no sean estrictamente de su competencia. En numerosas
oportunidades, la Administración Tributaria y los contribuyentes acuden en apelación
al Tribunal Fiscal por asuntos que no son de competencia de este organismo. En estos
casos el Tribunal se inhibe o sea, se declara incompetente, absteniéndose de conocer
el asunto. Por ejemplo, se tiene la creencia errada de que el Tribunal Fiscal puede
resolver consultas sobre el alcance e interpretación de las leyes tributarias, lo que no
es de su competencia. La jurisprudencia tributaria es muy frondosa, en este aspecto,
y viene aclarando una serie de situaciones en las que el Tribunal Fiscal debe
abstenerse de conocer por carecer de competencia.
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
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crear normas tributarias, básicamente el tan conocido artículo 74. Pero si no la toma,
será la base para el cuestionamiento de la norma tributaria.
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X. DERECHO COMPARADO:
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XI. APLICACIÓN PRÁCTICA:
Escrito: 01
Número de folios:
Señores:
TRIBUNAL FISCAL
Que, se me otorgó la condición NO HALLADO por haber sido notificado, según la Sunat,
en tres oportunidades diferentes en cumplimiento de sus normas tributarias.
i) FUNDAMENTOS DE HECHO
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Según, SUNAT el domicilio referido es el de mi persona, pero prueba de lo contrario esta
el domicilio que he proporcionado como domicilio fiscal , el cual anexo como medio
probatorio, siendo este documento prueba fehaciente del error cometido hacia mi persona.
En ese sentido, el numeral 4.1 del artículo 4 del Decreto Supremo N° 041-2006-EF,
dispone que el deudor tributario adquirirá automáticamente la condición de NO
HALLADO, sin que para ello sea necesaria la emisión y notificación de acto
administrativo adicional alguno, si al momento de notificar los documentos mediante
correo certificado o mensajero, o al efectuar la verificación del domicilio fiscal, se
presenta alguna de las siguientes situaciones: 1) negativa de recepción de la notificación
o negativa de recepción de la constancia de la verificación del domicilio fiscal por
cualquier persona capaz ubicada en el domicilio fiscal, o 2) Ausencia de persona capaz
en el domicilio fiscal o éste se encuentre cerrado, o 3) No existe la dirección declarada
como domicilio fiscal.
Siguiendo ese orden de ideas, los numerales 4.2 y 4.3 de dicho artículo, precisan que para
determinar las condiciones de “no hallado”, las situaciones señaladas en los incisos 1 y 2
del numeral 4.1 deben producirse en tres oportunidades en días distintos y que para el
cómputo de las tres oportunidades se considerarán todas las situaciones que se produzcan,
aun cuando pertenezcan a un solo numeral o a ambos, independientemente del orden en
que se presenten, cómputo que se efectuará a partir de la última notificación realizada con
acuse de recibo o de la última verificación del domicilio fiscal, conforme lo establece el
numeral 4.4.
Ahora el numeral 4.6 agrega que las situaciones indicadas en el referido artículo, deberán
ser anotadas en el acuse de recibo o en el acuse de la notificación a que se refieren los
incisos a) y f) del artículo 104 del Código Tributario, respectivamente, o en la constancia
de la verificación del domicilio fiscal, y que para tal efecto emita el notificador o
mensajero, de acuerdo a lo que señale la Sunat.
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entendió la diligencia recibió el documento y se negó a suscribir el acuse de recibo, no
obstante, de la citada constancia se observa que las notificaciones de las Resoluciones
Coactivas N° 118-2013-20, (notificada el 11/06/2014 a las 9:32 am.) , la Nº 118-2013-04
(notificada el 11/06/2014 a las 9:32 am.) y Nº 118-2013-05 (notificada el 11/06/2014 a
las 9:32 am.) fueron realizadas el mismo día y la misma hora, sin existir diferencia en el
tiempo entre una y otra, por lo cual no pueden ser tomadas en cuenta a efectos de la
contabilización de las tres notificaciones que dan la condición de no HALLADO. Esto,
le resta fehaciencia, por lo que la mencionada diligencia no se realizó de acuerdo a lo
previsto en el artículo 104 del Código Tributario.
POR TANTO:
Por los argumentos de hecho y derecho que fundamentan la presente queja, solicito al
Tribunal Fiscal admitir la presente queja y declararla fundada en todos sus extremos.
Copia de mi DNI.
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XII. CONCLUSIONES
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XIII. BIBLIOGRAFÍA.
LEYES DE CONGRESO
http://www.leyes.congreso.gob.pe/Documentos/DecretosLegis
lativos/00773.pdf
REQUISITOS
https://www.mef.gob.pe/es/quejas-contra-el-
tribunal/administracion-tributaria/requisitos
MODELOS TRIBUTARIO
http://blog.pucp.edu.pe/blog/contribuyente/2015/09/01/modelo
-de-queja-en-virtud-al-articulo-155-del-codigo-tributario/
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INDICE
INTRODUCCIÓN....................................................................................................................... 1
I. BASE LEGAL: ........................................................................................................................ 2
DECRETOS LEGISLATIVOS QUE APRUEBAN EL CÓDIGO TRIBUTARIO: 2
DECRETO SUPREMO QUE APRUEBA EL TEXTO UNICO ORDENADO DEL
CODIGO TRIBUTARIO: .................................................................................................... 18
II. DEFINICIÓN ....................................................................................................................... 20
DOCTRINA: .................................................................................................................. 20
SUNAT: .......................................................................................................................... 22
DEFENSORIA DEL CONTRIBUYENTE : ............................................................... 23
III. CARACTERÍSTICAS: ...................................................................................................... 24
IV. NATURALEZA DE LA QUEJA: ..................................................................................... 26
V. REQUISITOS PARA PRESENTAR UNA QUEJA ......................................................... 27
VI. PLAZO PARA INTERPONER QUEJA: ........................................................................ 28
VII. PROCEDIMIENTO: ....................................................................................................... 28
VIII. ORGANO RESOLUTORES:................................................................................... 31
TRIBUNAL FISCAL: ................................................................................................... 31
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS: ....................................................... 33
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL .............................................................................. 33
IX. JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL O TRIBUNAL
CONSTITUCIONAL:............................................................................................................... 34
X. DERECHO COMPARADO: ........................................................................................... 49
XI. APLICACIÓN PRÁCTICA: ........................................................................................ 50
XII. CONCLUSIONES ......................................................................................................... 53
XIII. BIBLIOGRAFÍA. ...................................................................................................... 54
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