Les charges déductibles

en toute légalité
Animé par :
Christophe LE MEUT, In Extenso
Jean-Pierre ROUSSEL, Direction des Services Fiscaux
d’Ille-&-Vilaine
INTRODUCTION

Charges : ensemble des biens et services

consommés par l’entreprise pour réaliser son
activité en raison même de son objet.
LES FRAIS D’ETABLISSEMENT :

= Frais engagés lors de la création ou du

développement de l’entreprise.

Ces frais sont déductibles immédiatement, sauf

option pour leur étalement sur 5 ans maximum et 2
ans minimum.
FRAIS DE REPAS ET DE RECEPTION :

Les frais de repas « pris seul », à proximité de

l’entreprise, sont déductibles, pour la part supérieure
à 4,15 € et inférieure à 15,80 € (pour 2006).
4,15 € 15,80 €

Non Déductible Déductible Non Déductible

4,15 € 15,80 €

TVA TVA Récupérable TVA

Non Récupérable Non Récupérable
FRAIS DE REPAS ET DE RECEPTION :

Les frais de réception (invitations clients au

restaurant) sont déductibles, sans limitation, si :

- ils sont engagés dans l’intérêt de l’entreprise,

- ils sont justifiés par une facture,
- les noms des invités sont mentionnés sur la facture.

La TVA est alors intégralement récupérable.

FRAIS DE REPAS ET DE RECEPTION :

Les frais de week-end (repas, transport,

hébergement) (pour formations, réunions professionnelles ou congrès)
sont déductibles s’ils sont justifiés
professionnellement.

La TVA est alors récupérable, SAUF pour les frais

d’hôtel et les frais de transport.

Bien évaluer si pas de part personnelle du

déplacement
(ex: accompagnement par le conjoint)
=> Part privative non déductible.
FRAIS DE VOITURE :
Incidence du type de véhicule :

En matière de TVA :
Véhicule de Véhicule
tourisme utilitaire
TVA à l’achat (ou location) TVA non récupérable TVA récupérable

TVA sur l’entretien TVA non récupérable TVA récupérable

TVA sur le carburant

Essence TVA non récupérable TVA non récupérable

Gazole TVA récupérable à 80% TVA récupérable

GPL TVA récupérable TVA récupérable

 En matière de Résultat :
Véhicule de Véhicule
tourisme utilitaire
AMORTISSEMENT Valeur du véhicule Pas de plafond
plafonnée à 18 300 €*
Véhicules « Propres » (GPL, Elect, …)
Amortissement sur 12 mois

LOCATION Loyer plafonné à Pas de plafond

18 300 €*

TVTS Assujettissement TVTS

pour les sociétés
Voir bulletin officiel des
impôts 7 M-4-06
consultable sur le site PAS DE TVTS
www.impots.gouv.fr
Non déductible pour
* Plafond ramené à 9 900 € pour les véhicules les plus polluants sociétés soumises à
En cas de vente du véhicule, si celui-ci est inscrit à l’actif
professionnel, il convient de déterminer une plus value,
ou moins value, professionnelle.
L’amortissement, exclu des charges déductibles, doit
cependant être retenu pour le calcul de la plus value.
Frais forfaitaires de voiture :
Possibilité de tenir compte du forfait kilométrique, pour
les sociétés, pour le remboursement des frais du
véhicule personnel du dirigeant.

Possibilité de déduire un forfait carburant pour les

dépenses de carburant des véhicules des exploitants
individuels, si tenue d’une comptabilité super simplifiée.

En dehors de ces cas : FRAIS REELS.

Autres Frais : Frais Mixtes
Les « frais mixtes » sont les dépenses engagées à la
fois pour l’entreprise et gardant, en partie, un
caractère personnel.
exemples : téléphone portable, électricité, eau, loyer, …
Autres Frais : Dépenses Somptuaires

Certaines dépenses sont considérées comme

somptuaires, et ne sont jamais déductibles :
9 chasse et pêche,
9 résidence de plaisance ou d’agrément,
9 yachts ou bateaux de plaisance,
9 voitures de tourisme, pour la part supérieure au
plafond
(18 300 € ou 9 900 €).
Autres Frais : dépenses à caractère personnel
Les dépenses à caractère personnel, telles que l’achat
de vêtements « communs », de lunettes,
les dépenses de coiffeur, …
En bref, toutes les dépenses effectuées
« dans les circonstances courantes de la vie »
ont un caractère NON DEDUCTIBLE.
Autres Frais : frais de documentation

Constituent des dépenses déductibles, les frais de

DOCUMENTATION TECHNIQUE.

Les frais de DOCUMENTATION GENERALE ne sont

généralement pas déductibles.
Si un journal d’information générale publie des
informations utilisées professionnellement, un
déduction partielle ou totale peut être envisagée selon
les cas.
Autres Frais : Frais Bancaires

Les intérêts des emprunts sont déductibles si la dette

est effectuée pour les besoins de l’entreprise, ou dans
son intérêt, et qu’elle soit inscrite au bilan.

Attention toutefois aux prélèvements excessifs de

l’exploitant, remettant ainsi en cause la déductibilité des
agios et des intérêts des emprunts.
Autres Frais : rémunération des C/C d’associés
La rémunération n’est déductible que si le capital est
totalement libéré.
Cette rémunération déductible ne peut dépasser la
moyenne annuelle des taux effectifs moyens pratiqués
par les établissements de crédit pour des prêts à taux
variable aux entreprises d’une durée initiale supérieure
à 2 ans (publication trimestrielle au JO).
Une limitation supplémentaire est en outre prévue pour
la rémunération allouée aux avances consenties aux
associés dirigeants ou majoritaires des sociétés à
l’impôt sur les sociétés. La part de rémunération
portant sur un montant excédent 1,5 fois le capital n’est
pas déductible.
Autres Frais : Cadeaux
Les cadeaux sont déductibles du résultat, sans plafond,
s’ils sont exposés dans l’intérêt de l’entreprise.
Ils doivent cependant être proportionnés à l’avantage
qu’en attend l’entreprise.
Concernant la TVA, elle est récupérable pour les
cadeaux n’excédant pas, par bénéficiaire et par an, la
limite de 60 € TTC.
Autres Frais : TV, HIFI, …

Si l’acquisition d’une télévision ou d’un équipement

hi-fi est réalisée dans l’intérêt de l’entreprise,
elle est déductible (exemple : salle d’attente).

N’oubliez pas qu’en cas d’achat d’une TV,

la redevance audiovisuelle est due (116 € pour 2005).
Pour les systèmes hi-fi, les redevances SACEM
(www.sacem.fr) et SPRE (www.spre.fr) sont dues (diffusion de

musique en public).
Autres Frais : Frais de Formation

Les dépenses de formation des salariés et dirigeants

sont déductibles si elles ont un rapport DIRECT avec
l’activité, et si elles sont engagées dans l’intérêt direct
de l’exploitation.

Les frais de formation pour reconversion, ne sont pas

déductibles (sauf sportifs professionnels).
Autres Frais : Cotisations facultatives
« MADELIN »

Il s’agit de charges sociales FACULTATIVES,

couvrant les risques :

9 maladie, indemnités journalières,

9 retraite,
9 perte d’emploi.

Les primes sont déductibles si les contrats

relèvent de l’article 154 bis du CGI (loi Madelin),
et dans la limite de plafonds.

Les sommes perçues de ces contrats sont

imposables (sauf remboursements frais
Autres Frais : le « Conjoint Collaborateur »
Il est désormais fait obligation de choisir un statut pour
son conjoint participant effectivement à l’activité :
9 salarié(e)
9 associé(e)
9 conjoint Collaborateur

Intérêt du statut « Conjoint Collaborateur » :

9 création de droits à la retraite pour le conjoint,
9 déduction des cotisations vieillesse versées pour
le conjoint,
9 pas de cotisations URSSAF, CSG, … pour le
conjoint.
EN CONCLUSION :
Pour votre « sécurité fiscale », ayez toujours à
’esprit que pour être déductibles, les dépenses
doivent être :
9 engagées dans l’intérêt de l’entreprise,
9 régulièrement comptabilisées,
9 justifiées par des factures

Enfin, tout chef d’entreprise doit au niveau des

dépenses, et de la fiscalité, être

« RAISONNABLE ET COHERENT »
Pour en savoir plus :
www.entreprises.minefi.gouv.fr
Pour vous aider :
www.apce.com
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www.oseo.fr
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Pour vous aider :
www.impots.gouv.fr