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PROPUESTA DE UN DISEÑO
DE PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA
CASO ESPECÍFICO: EMPRESA UNIPARTS, C.A.
PROPUESTA DE UN DISEÑO
DE PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA
CASO ESPECÍFICO: EMPRESA UNIPARTS, C.A.
ii
PROPUESTA DE UN DISEÑO
DE PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA
CASO ESPECÍFICO: EMPRESA UNIPARTS, C.A.
_____________________________ ____________________________
Johnny Lináres César Sánchez
C.I. . C.I. .
______________________________
Firma
iii
INDICE GENERAL
pp.
CAPÍTULO
I EL PROBLEMA ................................................................ 4
Planteamiento del Problema ............................................ 4
Objetivos de la Investigación ........................................... 8
Objetivo General ....................................................... 8
Objetivos Específicos ................................................. 9
Justificación ................................................................. 9
Alcance y Delimitaciones............................................... 10
II MARCO TEORICO .......................................................... 11
Antecedentes ................................................................ 11
Antecedentes de la Organización ................................. 11
Antecedentes de la Investigación ................................. 14
Bases Teóricas ............................................................. 18
Bases Legales .............................................................. 43
Sistema de Variables e Indicadores .................................. 48
III MARCO METODOLÓGICO .............................................. 51
Fase I .............................. ¡Error! Marcador no definido.
Naturaleza de la Investigación .................................... 51
Población y Muestra .................................................. 53
Técnica de Recolección de Datos ................................ 54
Validez .................................................................... 56
Técnica de Análisis de los Datos ................................. 56
Fase II. Estudio de Factibilidad¡Error! Marcador no definido.
Factibilidad Técnica ...... ¡Error! Marcador no definido.
Tamaño del Proyecto ..... ¡Error! Marcador no definido.
Proceso Global de Transformación¡Error! Marcador no definido.
iv
Fase III. Formulación o Diseño de la Propuesta¡Error! Marcador no definid
IV ANALISIS E INTERPRETACION DE LOS
RESULTADOS ................................................................ 57
V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ....................... 68
Conclusiones ................................................................ 68
Recomendaciones ......................................................... 69
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ..................................................... 72
ANEXOS ........................................................................................... 74
A Instrumento .................................................................................. 75
B Validación Del Instrumento............................................................. 84
C Modelo de Cronograma de Actividades ............................................. 88
v
LISTA DE CUADROS
Pp.
CUADRO
vi
LISTA DE GRÁFICOS
Pp.
GRÁFICO
vii
UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL LISANDRO ALVARADO
DECANATO DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA
COORDINACIÓN DE ESTUDIOS DE POSTGRADO
ESPECIALIZACIÓN EN GERENCIA
MENCIÓN TRIBUTACION
PROPUESTA DE UN DISEÑO
DE PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA
CASO ESPECÍFICO: EMPRESA UNIPARTS, C.A.
RESUMEN
viii
INTRODUCCIÓN
1
ocurrencia de posibles ilícitos tributarios, los cuales pudiesen afectar a la
organización.
El presente trabajo de investigación tendrá como fin proponer un
diseño de planificación tributaria a la empresa Uniparts, C.A., que genere
cambios profundos en los procedimientos internos de esta organización y
que sirva para cumplir con los deberes, tanto materiales como formales,
correspondientes a cada tributo, minimizar la presión tributaria y por
ende los riesgos tributarios.
El trabajo de investigación consta de (3) capítulos distribuidos de la
siguiente manera:
El Capitulo I comprende el planteamiento del problema conformado
por la descripción de la situación, los objetivos generales y específicos, la
justificación e importancia y el alcance del estudio.
Por su parte, el Capítulo II, está conformado por el marco teórico,
compuesto por los antecedentes que sirvieron de apoyo a la investigación,
las bases teóricas integradas por las bibliografías relacionadas con el tema
en estudio, además las bases legales conformadas por el marco normativo
que rige en Venezuela. También se incluye la Operacionalización de las
Variables.
En el siguiente Capítulo III, se enuncia el tipo de investigación,
efectuando una descripción de las fases del estudio, las cuales consta de la
primera fase denominada diagnostico; continuando con una segunda fase
denominada estudio de factibilidad donde se desarrolla la viabilidad real
del mismo en los aspectos técnicos, financieros y de los recursos humanos
disponibles, y finalmente a la fase III donde se describe a groso modo los
aspectos que deberán ser considerados para el diseño de la propuesta.
El Capítulo IV contiene el análisis e interpretación de los resultados
obtenidos con respecto a la planificación tributaria en la empresa
Uniparts, C.A.
2
En el Capítulo V se plantean las conclusiones y recomendaciones
originadas como resultado del estudio realizado
Finalmente se presenta la bibliografía y anexos pertinentes.
3
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
4
de fuentes de ingresos con el incremento; bien de tipos de impuesto,
alícuotas a los fines de brindar mejor estructura al presupuesto de la
nación cuyo fin único es de carácter social.
Es por ello que ante la presencia de una económica tan atípica como
la de Venezuela y tras la aplicación de gacetas, resoluciones, leyes como
Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado, Retenciones de
Impuesto sobre la Renta e IVA, leyes municipales, Ley del Seguro Social
Obligatorio, Ley de Viviendas entre otros; designación y/o calificación de
tipos de contribuyentes, controles de cambio como parte de una política
cambiaria y de protección al Estado Venezolano, surgen de este
planteamiento un sin fin de interrogantes que generalmente pudieran
definir cuales serian las estrategias que deben adoptar las empresas
nacionales para abordar este y todos los tipos de cambios que se plantean
en el esquema Venezolano.
Partiendo de la premisa, el autor Galarraga, A. (2002) define: “La
planificación es un proceso proactivo, mediante el cual se desarrollan
procedimientos y se dictan acciones, con el fin de alcanzar metas y
objetivos específicos” (p. 13). El autor señala, que la planificación
tributaria se lleva a cabo buscando prever las consecuencias que podrían
traer desde el punto de vista tributario, las decisiones en cuanto a las
transacciones financieras que como contribuyentes del tributo se adopten
a los largo de un ejercicio económico fiscal, con el fin de anticipar las
cifras de los impuestos y contribuciones a pagar.
Es conveniente precisar que tras la definición de la planificación; se
entiende que todo proceso conlleva objetivos y metas además de un orden.
Esto permitirá establecer un plan de acción que cristalice los controles
internos y sobre los tributarios en las organizaciones, como una
herramienta que busque asegurar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias. Así mismo se minimizaran los riesgos de incurrir en ilícitos
tributarios.
5
Por esta razón se hace necesario realizar un estudio que permitirá la
evaluación de la planificación tributaria, de la empresa Uniparts, C.A.
abordando en el estudio específicamente el impacto en su flujo de efectivo.
Cabe agregar, que para el oportuno cumplimiento de las obligaciones
tributarias es importante que se tomen previsiones respecto a la
disponibilidad de los fondos para el pago de la misma. No solamente de
aquellos tributos que originen una salida rápida de efectivo sino también
de aquellos que puedan proyectarse a lo largo del tiempo, entiéndase
aquellos provenientes de anticipos por imputaciones futuras, evaluando al
igual, los malos procesos internos, que bien pueden ocasionar multas y las
cuales son de fácil calculo para el experto en la materia, que se encuentre
desempeñando un cargo en el área tributaria de la organización a
estudiar.
La calidad de respuesta en cuanto a la confrontación de compromisos
se define como la capacidad estructurada, proyectada contando con
recursos de liquidez que adquieren las compañías para afrontar las
imposiciones establecidas por el marco constitucional en términos
tributarios y aquellas que se encuentran fuera de la misma. Esta
característica muy particular es atribuible a todas las empresas en su
condición especifica bien sea comercial, industrial, entre otros, que se
encuentran en Venezuela. La incapacidad que bien esta dada por una mala
planificación que no permite establecer las proyecciones claras de los
ingresos y egresos de una organización.
Es importante destacar; que una buena planeación financiera es la
mejor bitácora de trabajo, en la ejecución de las metas. Es por ello; que al
establecer una planificación tributaria, cada una de las organizaciones
contara con el arsenal necesario para contrarrestar aquellas insuficiencias
y hacer frente a los compromisos impositivos por los que atraviesan los
empresarios venezolanos en materia tributaria. Entiéndase por tributos,
las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de
6
imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines.
Sobre la base de las consideraciones anteriores; no hay tributo sin ley
previa que lo establezca. Como todas las leyes que establecen obligaciones,
la norma tributaria es una regla hipotética cuyo mandato se concreta
cuando ocurre la circunstancia fáctica condicionante prevista en ella como
presupuesto de la obligación. Tal condición fáctica e hipotética se
denomina "hecho imponible", es decir, toda persona debe pagar al Estado
la prestación tributaria graduada según los elementos cuantitativos que la
ley tributaria disponga y exige.
Ahora bien; el mercado venezolano no ha presentado sus mejores
síntomas en estas fechas, factores como las ventas, políticas de cobranzas
entre otros, ha hecho ver que quizás pueda existir materia prima para la
venta o sus productos terminados. Pero no la liquidez suficiente como para
responder a la alta carga impositiva que sufre el empresariado en
Venezuela, carga que bien es implantada por la nación y las cuales tiene
sus alzas y bajas derivadas de la estructura del presupuesto del Estado.
La media indica además de prever una buena planificación
financiera combinada con las pautas tributarias, coordinar la formación y
porque no la obtención de personal calificado en las áreas a objetos de
cristalizar dentro de una mesa de dialogo; cual debe ser la proyección real
de la planificación tributaria como punto inicial de este enfoque de
investigación que bien aporta ideas necesarias en el establecimiento y
consecución de las metas.
En todo este devenir, cada una de las empresas que participan en el
circuito económico a la hora de ejecutar sus pagos para el fisco nacional,
presentan toda una polémica. He allí cuando surgen las incógnitas de
como soportar la cantidad de pagos con la poca liquidez con la que
trabajan. Considerando al igual las malas políticas que adquieren las
empresas en cuanto a condiciones de financiamiento, la baja rotación de
7
las cuentas por cobrar como fuente generadoras de efectivo, confrontación
de créditos que no dejan para nada margen de holgura como para sopesar
los pagos impositivos, entre otras causas.
Por lo antes expuesto; surge la presente investigación cuyo propósito
es estudiar el impacto de la planificación tributaria en el flujo de efectivo
de la empresa Uniparts C,A. que permita establecer primeramente los
procedimiento y los canales dirigidos a cumplir correcta y oportunamente
los compromisos fiscales, y también los no fiscales.
Por todo lo antes descrito surgen las siguientes interrogantes
- ¿La empresa Uniparts C.A. realiza en Proceso de Planificación
Tributaria?
- ¿Formalmente se encuentran establecidos los diferentes controles
internos de la Empresa Uniparts C.A?.
- ¿Cuenta actualmente con personal calificado para la ejecución de
las tareas y cumplimientos tributarios, que tan proactivo pueden ser sus
encargados por áreas de tareas o servicios. (Departamentos)?.
- ¿Cómo incide la Planificación Tributaria en el establecimiento de
los Flujos del Efectivo?
Para dar respuesta a las anteriores incógnitas se proponen los
siguientes objetivos.
Objetivos de la Investigación
Objetivo General
8
Objetivos Específicos
Justificación
9
En consecuencia, con esta investigación se busca promover la
iniciativa del estudio de la planificación tributaria con la finalidad de
concientizar a las empresas sobre la importancia que tiene la creación de
planes dirigidos a fortalecer el área de impuestos que representa una
carga considerable para las organizaciones.
Esta investigación pretende servir de base para futuros trabajos
académicos que se desarrollen en el área.
Alcance y Delimitaciones
10
CAPITULO II
MARCO TEORICO
Antecedentes
Antecedentes de la Organización
Reseña Histórica
11
Mauricio Muñoz M., teniendo como objeto principal la fabricación de
partes y piezas para vehículos y maquinarias.
Las principales líneas de productos en la actualidad son:
- Colgantes de ballesta para vehículos TOYOTA.
- Guías o tornillos centrales para diferentes marcas.
- Espárragos de rueda.
Objetivo Organizacional
Visión
Misión
12
Valores
Cultura Organizacional
Estilo de la Organización
Estructura Organizativa
13
consulta y asesoramiento. Esta estructura y la matricial son las únicas
formas para cubrir las organizaciones PYMES.
Antecedentes de la Investigación
14
señalando como principios básicos de la planificación, el analizar
globalmente a la organización, conocer el entorno y adaptarse a los
cambios existentes en toda la legislación tributaria. Por lo cual, la autora
señala que los gerentes deben realizar la Planificación Tributaria del
Impuesto sobre la Renta analizando y determinando las diferentes
operaciones que realiza la organización, las cuales originan el nacimiento
de la obligación tributaria. En sus conclusiones, Conde señala que la
planeación tributaria debe ir en tono con la planeación general de la
empresa, pero con características específicas, ya que el análisis va a
comprende los distintos niveles de imposición, así como las exenciones y
alternativas que brinda la legislación para disminuir el impacto tributario
y proporcionar incentivos que conduzcan a una disminución por ley de la
carga fiscal impositiva.
Por su parte Castillo (2002), en su investigación titulada:
“Lineamientos para Formular Estrategias de Planificación fiscal para la
Empresa de Servicios”, su objetivo general estuvo orientado a establecer
lineamientos para formular estrategias de planificación fiscal adaptadas a
las empresas del sector de servicio, específicamente en la empresa
Compañía de Reparaciones Eléctricas, C.A., por lo que señala la
importancia de que las organizaciones planifiquen para alcanzar los
objetivos en forma eficiente, por medio de la formulación de metas,
analizando el ambiente y la capacitación del recurso humano con el que se
cuenta. Entre las conclusiones alcanzadas por Castillo (ob. cit), se
desprende que los factores que ayudaron al incumplimiento de las
obligaciones tributarias, se encontraban el desconocimiento de las leyes
en materia tributaria y la falta de capacitación del personal lo que
contribuyó al incremento de las fallas a nivel tributario en la empresa.
Es oportuno citar a Briceño (2005), en su investigación titulada:
“Evaluación del Sistema de Control Interno Tributario de la organización
15
Avícola y Pecuaria Granja La Rosa, Municipio San Francisco-Estado
Zulia”, la cual tuvo como objetivo general evaluar el sistema de control
interno tributario de esta empresa para observar el grado de confiabilidad
de la estructura administrativa-contable con proyección tributaria y
apreciar si dicho sistema es el más adecuado para la organización. Entre
sus conclusiones, se pueden señalar que la principal debilidad encontrada
tenía que ver con la carencia de una planificación tributaria integral, y al
desconocimiento de las normativas tributarias existentes por parte del
personal. El autor pudo determinar que la falta de políticas de control
para el manejo de las obligaciones tributarias desencadenó una serie de
incumplimientos de tipo formal y material, que deben ser observados y
encausarse hacia la búsqueda de correctivos que pudieran manejarse a
través de un modelo de planificación tributaria siendo relevante para los
fines del presente estudio. Las ideas planteadas por Briceño en su trabajo
de investigación; brindan sustento al presente trabajo, ya que recomienda
un modelo de planificación tributaria partiendo de controles internos que
permitan establecer objetivos concretos y como lograrlos a los fines de
cumplir con las obligaciones tributarias.
Por su parte Suárez (2008) en su investigación titulado: “Diseño de la
planificación tributaria del impuesto sobre la renta bajo una formulación
estratégica en la institución financiera C.A. Central Banco Universal”. En
su investigación se realizó un diagnostico al actual proceso llevado por la
institución del Sector Financiero C.A. Central Banco Universal para
cumplir con la obligación tributaria señalada en la Ley de Impuesto sobre
la Renta (2001), con el fin de diseñar bajo los lineamientos de un enfoque
estratégico la planificación tributaria de dicho tributo, para ello se utilizó
el tipo de investigación denominada Proyecto Factible. La investigación se
enmarco en tres (3) grandes fases en el estudio, a fin de cumplir con los
requisitos involucrados en un proyecto factible.
16
Lo antes mencionado realiza una valiosa contribución a la presente
investigación ya que se plantea el diseño de la planificación tributaria
desde una óptica estratégica a los fines de poder atender ciertas
debilidades de control interno y a su vez minimizar la presión tributaria,
mediante el aprovechamiento de vacíos fiscales sin caer en elusión ni
evasión fiscal.
Igualmente Jiménez (2010) en su trabajo sobre Planificación
Tributaria en Materia de Impuestos Municipales Municipio Iribarren
Caso Casa Propia Entidad de Ahorro y Préstamo en Barquisimeto Estado
Lara, investiga el proceso de la planificación tributaria en una
organización que presta un servicio, siendo el objetivo general diseñar un
sistema de Planificación Tributaria, para optimizar la gestión de los
impuestos municipales del municipio Iribarren en casa propia entidad de
ahorro y préstamo, C.A. Concluye en su investigación que en relación al
proceso de planificación tributaria, la organización maneja un
seguimiento y cumplimiento del calendario de obligaciones tributarias, no
maneja una planificación tributaria compleja considerando todos los
elementos que se involucran en estas operaciones, se limita a la
implantación de estrategias o distintas alternativas que ofrecen las
ordenanzas olvidando en algunas ocasiones beneficios fiscales establecidos
en las mismas. Se evidencia que la organización ha sido objeto de
fiscalizaciones y ha sufrido reparos y sanciones por incumplimiento de
algunas formalidades establecidas en la norma, lo que demuestra la
necesidad de realizar una planificación tributaria municipal en la entidad.
Los anteriores estudios aportan noción sobre relevantes
investigaciones realizadas por estudiosos del área, quienes abordan el
tema de Planificación Tributaria desde diversas ópticas, brindando ideas,
conclusiones y recomendaciones que sirven de base para la elaboración de
esta investigación, ya que, al conocer trabajos realizados por otros
17
autores, se obtiene una visión más amplia, persiguiendo el objetivo de
complementar los mismos con aportes innovadores, brindando al lector la
oportunidad de razonar los procesos de Planificación desde otra
perspectiva, permitiéndole ampliar su criterio respecto al tema, al aplicar
los concepto ya mencionados a un determinado contribuyente.
Bases Teóricas
Planificación
18
definiendo estrategias para luego convertirlas en acciones por medio de la
utilización de técnicas que encadenen el desarrollo de las actividades con
el fin de alcanzar los objetivos y las metas que fueron propuestas.
El Proceso de la Planificación
19
objetivos fijan el propósito global de la sociedad, así como las metas
propuestas. Cuando hay improvisación y se deja a un lado la planeación se
producen los fracasos de las empresas.
20
Fijación de Metas
Establecimiento de Metas
21
Tipos de Metas
Determinación de Objetivos
22
Es por ello que la finalidad o misión de una empresa es un concepto
filosófico en el cual está enmarcado el objetivo principal de la misma,
consiste en definir para la cual fue creada. Los objetivos de una empresa
en todos los casos son la “supervivencia, el crecimiento y el logro de
utilidades”, lo cual envuelve aspectos cualitativos y cuantitativos. Para
lograr la supervivencia; como uno de los objetivos fundamentales de la
empresa, se deben analizar los productos y servicios, el mercado, el
capital, el personal, la tecnología y la competencia.
El uso de los recursos y la evaluación hacen parte del punto sobre
objetivos y resultados. La estrategia como medio para lograr los objetivos,
opera en el campo administrativo, donde se conjugan los recursos
humanos y los procedimientos técnicos y donde entra también la
planeación tributaria en unión con el enfoque laboral para fijar sistemas
de remuneración adecuados.
Establecimiento de Premisas
23
supone. Una vez que ya se buscaron los cursos alternativos y se
examinaron sus puntos fuertes y débiles, el siguiente paso es evaluarlos,
preponderando los que se ajustan a las premisas y los objetivos. Quizá un
curso parezca ser el mas rentable, pero requerirá de una gran inversión en
efectivo y su periodo de recuperación sea lento; tal vez otro parezca menos
rentable, pero puede tener menos riesgos. Existen tantos cursos
alternativos en la mayor parte de las situaciones y tantas variables y
limitaciones a considerar, que la evaluación puede resultar excesivamente
difícil. Es aquí done la investigación de operaciones, las técnicas
matemáticas y estadísticas, aunado a otras herramientas, representan una
gran ayuda al campo de la Administración.
En cuanto a la escogencia de alternativas, se considera como la
acción dirigida a la selección de las distintas opciones, y es donde entran
en acción los dos puntos anteriores (la determinación de objetivos y el
establecimiento de premisas) junto con los principios de la planeación o
planificación.
24
presupuestos de las partidas principales del Balance General, tales como
el efectivo y los gastos de capital. Cada Departamento o programa de una
empresa puede tener sus propios presupuestos de costos y de gastos de
capital, que se vinculan al presupuesto global. Si se elaboran bien los
presupuestos, se convertirán en una forma de interrelacionar los diversos
planes y también de fijar estándares contra los cuales se pueda medir el
avance de la planeación.
25
Análisis del Entorno: trata de realizar un adecuado diagnostico de la
situación actual y futura de dicho entorno con el propósito de detectar las
amenazas y oportunidades.
Los factores externos son determinantes y, como son cambiantes en
sus componentes políticos, fiscales, laborales, sociales, etc., obligan a
adaptar las estrategias, según su evolución.
Una técnica que se utiliza es el análisis FODA. El análisis FODA se
lleva a cabo mediante un resumen de los análisis interno y externo,
proporcionando una visión global de la situación en la que se encuentra la
empresa para diseñar su formulación estratégica.
ENTORNO
O O
R R
OPORTUNIDADES
G G
A A
N N
I I
Z Z
A DEBILIDADES FORTALEZA A
C C
I I
Ó Ó
N N
AMENAZAS
ENTORNO
26
Principios de la Planificación
Tipos de Planificación
27
organización, mientras la planificación operativa muestra cómo se pueden
aplicar los planes estratégicos en el quehacer diario. Los planes
estratégicos y los planes operativos están vinculados a la definición de la
misión de una organización, la meta general que justifica la existencia de
una organización. Los planes estratégicos difieren de los planes operativos
en cuanto a su horizonte de tiempo, alcance y grado de detalles.
Además de estos elementos, la planificación cuenta con tipologías
por lo cual el autor Galárraga (ob. cit), hace mención de las mismas, estas
tipologías deben ser tomadas en cuenta, al momento de querer
implementar una planificación tributaria, ya que cuentan como una
variable que las define, que es el tiempo.
En este sentido, los planes operativos son los que se derivan de los
objetivos a corto plazo, algunos tratadistas lo han denominado como
planificación táctica, en donde su tiempo máximo es fijado en el término
de un año.
Planificación Estratégica
28
planificación estratégica, por lo cual, se hace necesario la utilización de
bibliografía especializada en este tipo de planificación.
En este sentido, Serna (2005), conceptualiza la Planificación
Estratégica como:
El proceso mediante el cual quienes toman decisiones en una
organización obtienen, procesan y analizan información
pertinente, interna y externa, con el fin de evaluar la
situación presente de la empresa, así como su nivel de
competitividad con el propósito de anticipar y decidir sobre
el direccionamiento de la institución hacia el futuro.
En este mismo orden de ideas, la planificación estratégica debe ser lo
más participativa posible, de tal manera que todos los colaboradores se
sientan comprometidos con los valores, la visión, la misión y los objetivos
de la organización.
La importancia de la planificación estratégica radica en que es un
proceso que debe dirigirse a una manera de pensar, inspirado en una
cultura donde todos los participantes se sientan comprometidos con el
trabajo de planeación hacia la búsqueda de las metas planteadas. Es por
esto, que la planificación estratégica requiere de estrategas que estén
comprometidos hacia el logro de los objetivos de la empresa.
En palabras de Castellano (2004), considera a la planificación
estratégica corporativa como: “los enfoques tradicional y situacional, que
se apoyan mucho en instrumentos analíticos y predictivos afincados en la
racionalidad”
Por su parte Galarraga (2006), señala los procedimientos para
formular un plan estratégico los cuales son:
- Analizar el carácter del asunto.
- Analizar el macroentorno.
- Identificar los obstáculos .
- Identificar las oportunidades.
- terminar las metas, medirlas y cuantificarlas.
29
- Preparar planes de acción.
- Determinación de los recursos; pueden ser humanos, financieros,
logísticos, etc., o una combinación de algunos o todos los anteriores.
- Identificar los medios para coordinar la implantación y ejecución
escoger las herramientas de control, para medir y revisar la ejecución.
- Elaborar todo lo anterior por escrito.
Planificación Tributaria
30
Clasificación de la Planificación Tributaria
31
- Negativa: No es conveniente ya que procura la evasión y elusión,
ocultando documentos y omitiendo transacciones en los Estados
Financieros.
Por su Dirección: Esta clasificación viene dada hacia quien va
dirigida la Planificación Tributaria, bien sea a una persona natural, a una
persona jurídica o una sociedad de persona, pudiéndose tratar de una
compañía anónima, cooperativa, pequeña empresa, firma unipersonal, ya
que el sistema tributario ofrece diferentes tratamientos por tipos de
contribuyentes, por tales razones cada persona requiere de una
planificación distinta, inclusive dentro de una misma actividad,
consecuencia propia de cada una de las particularidades propias de cada
individuo o ente.
Proceso de la Planificación Tributaria
32
Riesgo Objetivo: Es el grado contingencia de daño patrimonial al
sujeto pasivo del tributo, en vista del efecto de las obligaciones tributarias.
Riesgo Subjetivo: Es el grado contingente de daño patrimonial al
sujeto pasivo del tributo, en vista del efecto tributario de sus propias
decisiones.
33
causa, simple y llanamente con el fin de proveerse de más fondos. Los
regímenes tributarios, son más propios de las sociedades, donde se
pretende vivir por encima de lo que se produce, y hay una negativa de sus
ciudadanos a ajustar sus hábitos de consumo. También los regímenes
tributarios son un signo, que un grueso grupo de la población vive sin
producir, a expensas de un pequeño grupo que produce. Los regímenes
tributarios, son un repertorio de tributos que surgen compulsivamente, sin
orden ni consideración racional alguna, el fin es solamente cubrir las
necesidades pecuniarias del estado.
34
Relación Jurídica Tributaria: Es el conjunto de obligaciones, deberes,
derechos y potestades originadas por la aplicación de los tributos, tanto
para los obligados tributarios como para la administración tributaria.
Obligación Tributaria: El artículo 13 del Código Orgánico Tributarios
(COT) señala que “La obligación tributaria surge entre el Estado, en las
distintas expresiones del Poder Público, y los sujetos pasivos, en cuanto
ocurra el presupuesto de hecho previsto en la Ley. La obligación
tributaria constituye un vinculo de carácter personal, aunque su
cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios
especiales.”
Hecho Imponible: El artículo 36 del Código Orgánico
Tributario;(COT) conceptualiza el hecho imponible como “…es el
presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo, y cuya
realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.”
Base Imponible: Es el parámetro constituido por una cantidad
monetaria o por un bien valorado, que sirve de base para medición de un
tributo, en donde se concentra el hecho generador, para conocer en que
medida queda afectado por el tributo, indicando la base de cálculo a la
cual se aplica la alícuota.
Sujetos del Tributo: En la Relación Jurídica existen dos sujeto como
son el sujeto activo que es el Estado acreedor del tributo y el sujeto pasivo
que es el deudor del impuesto.
Sujetos Activos: El código Orgánico Tributario;(COT) en su artículo
18 lo define como “Es sujeto activo de la Obligación Tributaria el ente
público acreedor del tributo”.
Sujetos Pasivos: El código Orgánico Tributario;(COT) en su artículo
19 lo define como “Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las
prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de
responsable.”
35
Presión Tributaria
36
Presión Tributaria Extraordinaria: Reflejaría la relación entre los
recursos extraordinarios del Estado y el patrimonio de la colectividad.
De lo antes señalado, se tiene que la presión tributaria es la relación
que existe entre los tributos que son soportados y la renta que dispone el
contribuyente (natural o jurídica) para cumplir con ellos. Un planificador
tributario debe considerar el efecto y consecuencias de la presión
tributaria de acuerdo al ámbito y tipo de organización.
Control Interno
37
Una vez conocido la conceptualización del control interno, se hace
importante considerar los elementos que componen el control interno,
entre ellos encontramos.
- El ambiente de control.
- Los procesos de valoración de riesgos de la organización.
- Los sistemas de información y comunicación.
- Los procedimientos de control.
- La supervisión y monitoreo de los controles.
Procedimientos de Control
38
El control interno es un proceso efectuado por la junta directiva de
una entidad, gerencia y otro personal para proveer razonable seguridad
respecto al logro de objetivos en las siguientes categorías:
- Efectividad y eficiencia de las operaciones.
- Confiabilidad de la información financiera.
- Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
39
las posibles dificultades que se puedan presentar en la materialización de
los mismo, siempre enfocados a un posicionamiento futuro de la
organización.
La Relación Jurídico-Tributaria
Sujeto Activo
40
éstos cuenten con sus propios recursos como se ha dado el caso del
Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS).
El Sujeto Pasivo
41
los Municipios para que el sistema tributario que ellos establezcan por ley,
distribuya con justicia los gastos o cargas, públicos que debe soportar el
pueblo, según la capacidad económica de cada cual; es decir, de cada
contribuyente; y, un compendio, porque él debe atender a los principios de
Progresividad, de la protección de la economía nacional y de la elevación
del nivel de vida del pueblo.
- Principio de Generalidad: Significa que se impone una obligación
jurídica general a todos los habitantes del país, excluyéndolos de
privilegios que traten de revelar esa condición. La generalidad no excluye
la posibilidad de establecer exenciones ó exoneraciones.
- Principio de Capacidad Económica: Ciertas obligaciones que
corresponden al Estado, no excluyen las que, en virtud de la solidaridad
social, incumban a la población según la capacidad de cada ciudadano.
Además, se fundamenta en principio de justicia social que aseguren a la
población una existencia digna y provechosa.
- Principio de Progresividad: Constituye una norma programática
del sistema tributario, es una consecuencia de la capacidad económica de
la población.
- Principio de no Confiscatoriedad: En principio consagra el derecho
a la propiedad privada, asegura su inviolabilidad, su uso y disposición,
prohibiendo la confiscación. Un tributo es confiscatorio cuando absorbe
una parte sustancial de la propiedad o de la renta.
Referente a la Potestad Tributaria Villegas (2002), habla de la
coordinación de la relación Jurídica Tributaria y Potestad Tributaria,
diciendo que cuando los esquemas que el Estado Construye en ejercicio de
la Potestad Tributaria se aplica a integrantes singulares de la comunidad,
ya no hay actuación de la Potestad Tributaria (que se agota mediante la
emanación de la norma) sino ejercicio de una pretensión pecuniaria por
parte de un sujeto activo respecto a un sujeto pasivo.
42
Al respecto Villegas (2002) (ob. cit) agrega que, hay quienes ven el
Tributo un ataque a la propiedad privada, pero es todo lo contrario.
Cierto es que toda la mayor parte de los ingresos son obtenidos
recurriendo al patrimonio de los particulares, que deben contribuir en
forma obligatoria. Pero no es menos cierto que la propiedad privada solo
puede ser garantizada por el Estado si cuenta con los recursos suficientes
para mantenerla.
Bases Legales
43
normas fundamentales para todo tipo de tributos y para todas las
autoridades y demás entes territoriales como las dependencias federales,
los municipios o los mismos estados regionales.
Habla de la importancia del COT y la ventaja que trae consigo ya
que por apartado y aislado que se encuentre en la geografía nacional un
ente oficial, puede aplicar el conjunto de reglas legales allí enmarcada,
elaboradas por juristas de experiencia, cubriendo así el vacío legal o la
diversidad confusa que se producía en muchos casos, en detrimento de la
seguridad jurídica. Junto con el apartado de las leyes orgánicas se
encuentran las Leyes y/o los actos con fuerza de Ley, es decir que son los
acuerdos de la Asamblea o del Presidente de la República habilitados por
la Asamblea Nacional.
En cuarto lugar aparecen los contratos relativos a la estabilidad
jurídica; los cuales están relacionados con las inversiones nacionales y
extranjeras a las que se les brinda una garantía de no aumentar sus
alícuotas de impuesto por un tiempo limitado, cuyo objeto es el incentivo a
la inversión
En quinto lugar se encuentran los reglamentos y demás leyes
emanadas por la Administración Tributaria.
Artículo 316.
El sistema Tributario procurará la justa distribución de las
cargas públicas según la capacidad económica del o la
contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así
44
como la protección de la economía nacional y la elevación del
nivel de vida de la población; para ello se sustentará en un
sistema eficiente para la recaudación de los tributos.
Artículo 317. No podrá cobrarse impuestos, tasas ni contribuciones
que no estén establecidos en la Ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni
otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las
Leyes. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.
No podrá establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios
personales. La evasión fiscal, sin perjuicio de otras sanciones establecidas
por la ley, podrá ser castigada penalmente.
En los casos de los funcionarios públicos o funcionarias públicas se
establecerá el doble de la pena.
45
Artículo 18. Es sujeto activo de la obligación tributaria el ente
público acreedor del tributo.
Artículo 19. Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las
prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.
Artículo 20. Están solidariamente obligadas aquellas personas
respecto de las cuales se verifique el mismo hecho imponible. En los demás
casos, la solidaridad debe estar expresamente establecida en este Código o
en la Ley.
Artículo 22. Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los
cuales se verifica el hecho imponible.
Dicha condición puede recaer:
- En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad según el
derecho privado.
- En las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a los
cuales otras ramas jurídicas atribuyen calidad de sujeto de derecho.
- En las entidades o colectividades que constituyan una unidad
económica, dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional.
Artículo 23. Los contribuyentes están obligados al pago de los
tributos y al cumplimiento de los deberes formales impuestos por este
Código o por normas tributarias.
En conclusión el COT, es la norma marco donde se sustentan todos
los tributos, establecidos en el mismo, y los cuales a su vez serán normados
por leyes y reglamentos. Para el caso de esta investigación se hará mención
únicamente de la Ley de Impuesto sobre la Renta y de su reglamento.
46
más importantes del Estado Venezolano toda vez que a través de su
recaudación se obtienen ingresos importantes para el desarrollo
económico del país. En la Constitución de 1999; hasta el presente, se han
efectuado diversas reformas significativas a la Ley de Impuesto sobre la
Renta principalmente en aquellos aspectos que pudieren incidir directa o
indirectamente en la liquidación y pago del mismo: principio de Renta
Mundial, Ajuste y Reajuste por Inflación, gravamen a las Ganancias de
Capital, Régimen de Transparencia Fiscal Internacional, Precios de
Transferencia, medidas de Control Fiscal, Obligaciones de los Sujetos
Pasivos entre otros.
La Ley de Impuesto sobre la Renta es considerada una Ley Especial
porque en su contenido se expresa exclusivamente una única materia,
además de ser una ley de carácter nacional, sin embargo está sujeta a lo
establecido en el COT..
La Ley cuenta con la siguiente estructura: Está dividida en diez
títulos, cada uno de los cuales se refiere a un aspecto diferente, cada título
está dividido en capítulos, que tratan de algunos sub-puntos; tiene un total
de 199 artículos; cada artículo se subdivide en ordinales y estos en algunos
casos se subdividen en literales; los artículos también suelen dividirse en
parágrafos que son especie de ampliación al alcance del contenido de cada
artículo.
47
El reglamento desarrolla los principios establecidos por la Ley y
permite ampliar o puntualizar algunos aspectos jurídicos contenidos en la
respectiva Ley de Impuesto sobre la Renta. Por tal motivo es creado este
reglamento, con el fin de ampliar los artículos que se encuentran
señalados en la Ley de Impuesto sobre la Renta, este reglamento cuenta
con diez títulos y 221 artículos.
48
Definición Operacional de la Variable: Los principios de la
planificación y control tributario expresado en el análisis de los valores
absolutos y relativos de las dimensiones relacionadas con el ambiente
interno y externo de la organización, que permiten adaptarse a los
cambios existentes en toda legislación tributaria.
49
Cuadro 1.
Mapa de Operacionalización de la Variable
Variable Dimensiones Indicadores Instrumento
- Planificación Tributaria Observación Directa
- Aspectos básicos de la planificación tributaria
Planificación - Recurso organizativo en la planificación tributaria Entrevista
y - Calendario de obligación tributaria
Organización Revisión Documental
- Recursos humanos requerido para la planificación
tributaria
- Enfoque estratégico en la planificación tributaria
- Normas y Procedimientos
- Ambiente Fiscal y Tributario Observación Directa
- Riesgo Tributario
- Cumplimiento de Obligaciones Tributarias Revisión Documental
Planificación - Fijación de Metas en la PT
Control Cuestionario
Tributaria - Fijación de Prioridades en PT
Interno
- Fijación de Responsabilidades en PT
Tributario y
Obligaciones - Presión Tributaria
Tributarias - Hecho imponible
- Declaraciones de impuestos
- Cumplimiento de fechas limites
- Proceso de fiscalización
- Incumplimiento de la normativa
- Conciliación fiscal de rentas
Diseño del - Determinación de los tributos Propuesta del Plan
Plan - Verificación de Ingresos, costos y gastos Tributario
Tributario - Rentabilidad en organización
Fuente: Sánchez, S. (2012).
50
CAPITULO III
MARCO METODOLÓGICO
Naturaleza de la Investigación
51
investigación desarrollada según sus características, está delimitada
dentro de un nivel de investigación de tipo descriptiva y documental con
modalidad de estudio de campo, con diseño transeccional o transversal y
de naturaleza no experimental.
En palabras de Barrera (2008) expone que la investigación de tipo
descriptiva “tiene como objetivo la descripción precisa del evento de
estudio. Este tipo de investigación se asocia al diagnostico. En la
investigación descriptiva el propósito es exponer el evento estudiado,
haciendo una enumeración detallada de sus características” (p.101).
Al respecto Arias (2006) expone:
El análisis sistemático de problema en realidad, con el propósito
bien sea de describirlos, interpretarlos, entender su naturaleza y
factores contribuyentes, explicar su causa y efecto. Los datos de
interés son recogidos en forma directa de la realidad, en este
sentido se trata de investigaciones originales o de origen
primario (p. 114)
En cuanto al diseño de campo, estos se sub-clasifican en los no
experimentales y los diseños experimentales, en este sentido Balestrini
(2006), señala:
Los no experimentales en el cual se ubican los estudios
exploratorios, descriptivos, diagnósticos, evaluativos, los
causales e incluimos a los proyectos factibles, donde se observan
los hechos estudiados tal como se manifiestan en su ambiente
natural, y en este sentido, no se manipulan de manera
intencional las variables (p. 220)
Es por ello; se consideran las fuentes bibliográficas, antecedentes de
la investigación, disposiciones legales para dar confiabilidad en los
resultados.
En referencia Hernández (2000) expresa que el estudio no
experimental “es aquel que se realiza sin manipular deliberadamente la
variable” (p. 184).
En este sentido la investigación se presenta desde un enfoque
transeccional o transversal, lo cual se refleja a partir de la necesidad de
52
indagar sobre una situación en particular en un momento, dado sin la
posibilidad de manipular la variable que interviene.
Al respecto Hernández (2000) menciona que la investigación
transeccional o transversal, es aquella donde se “recolectan datos en un
solo momento en un tiempo único. Su propósito es describir variables y
analizar su incidencia en interrelación en un momento dado” (p. 186).
Población y Muestra
Población
53
Muestra
54
estadales y municipales, así como también se utilizó la revisión de la
documentación de la empresa en estudio. (Ver anexo I).
Según Balestrini (2006):
El cuestionario es considerado como un medio de comunicación
escrito y básico entre el encuestador y el encuestado, que facilita
traducir los objetivos y las variables de la investigación a través
de una serie de preguntas muy particulares susceptibles de
analizarse en relación con el problema estudiado (p. 138).
Para tal efecto, el diseño del cuestionario constará de una hoja de
presentación, confidencial y anónima; las instrucciones referidas a la
manera de llenarlo y por último, las preguntas relativas a cada uno de los
aspectos de la situación analizada. Se agruparon en categorías para ser
más explícitos y así poder mantener la secuencia de los temas indagados.
- En cuanto a la obligación tributaria.
- En cuanto al entorno interno.
- En cuanto a al entorno externo.
- En cuanto al proceso de planificación.
Este importante instrumento de recolección de información se
aplicará con el propósito de obtener la información precisa para enfrentar
la resolución ante la necesidad de implementar un de plan tributario para
facilitara el cumplimento de las obligaciones tributarias de la empresa
Uniparst, C.A. y diera respuesta específicamente a los objetivos de la
investigación (ver anexo A).
Con respecto a la técnica de la revisión documental, se efectuó una
revisión de la normativa legal (leyes, reglamentos, resoluciones, decretos,
etc.), así como las declaraciones de los periodos correspondientes y la
conciliación de rentas.
55
Validez
56
CAPITULO IV
57
Cuadro 2.
Dimensión: Planificación Fiscal. Indicador: Deberes Formales
(Obligaciones Tributarias)
Ítem Pregunta Si % No %
1 ¿La empresa posee políticas para la 0 X 100
cancelación de impuestos?
2 ¿La empresa cancela oportunamente los 0 X 100
impuestos?
3 ¿Se planifican las obligaciones tributarias a 0 X 100
las cuales está sujeta la organización
Fuente: Cuestionario Aplicado
Obligaciones Tributarias
100
90
80
70
60
% 50 Si
40 No
30
20
10
0
Ítem 1 Ítem 2 Ítem 3
58
Los resultados obtenidos permiten inferir que en la empresa objeto
de estudio no lleva a cabo una planificación tributaria. Siendo esta una
herramienta de gran importancia para la empresa, debido a que le
permite mantener un cronograma de actividades, llevar un seguimiento,
control y evaluación del cumplimiento de las obligaciones tributarias a los
cuales se encuentran obligados ya sea en el ámbito Nacional Estadal o
Municipal lo que ayuda a evitar que la entidad incurra en posibles ilícitos
tributarios.
Ítem Pregunta Si % No %
4 ¿Comunica a la Administración Tributaria X 90 10
respectiva cualquier cambio que dé lugar a la
alteración de la responsabilidad tributaria?
Fuente: Cuestionario Aplicado
100
90
80
70
60
% 50 Si
40 No
30
20
10
0
Ítem 4
59
contribuyente. Mientras que un 10% por ciento manifiesta que no se
informa.
Ítem Pregunta Si % No %
5 ¿Se conservan los registros contables sobre X 100 0 0
los hechos imponibles no prescritos?
Fuente: Cuestionario Aplicado
Conservación de Registros
100
90
80
70
60
% 50 Si
40 No
30
20
10
0
Ítem 5
Ítem Pregunta Si % No %
6 ¿La empresa exhibe en un lugar visible de su X 10 0 0
establecimiento la cartelera con las 0
disposiciones exigidas por la administración
60
Tributaria?
Fuente: Cuestionario Aplicado
100
90
80
70
60 Si
% 50
40 No
30
20
10
0
Ítem 6
Cuadro 3.
61
Fuente: Cuestionario Aplicado
Planificación y Organización
100
90
80
70
60
% 50 Si
40 No
30
20
10
0
Ítem 7 Ítem 8 Ítem 9
Cuadro 4.
62
12 ¿Existen manuales de normas y procedimientos 10 X 90
en el departamento de contabilidad y tributos?
Fuente: Cuestionario Aplicado
Planificación y Organización
100
90
80
70
60
% 50 Si
40 No
30
20
10
0
Ítem 10 Ítem 11 Ítem 12
63
64
Cuadro 5.
Planificación y Organización
100
90
80
70
60
% 50 Si
40 No
30
20
10
0
Ítem 13 Ítem 14 Ítem 15 Ítem 16
65
La tendencia de respuesta de los ítem 15 y 16 son similares entre los
encuestados el 100% afirman que la empresa Uniparts, C.A. se adapta a
los cambios ocurridos en materia tributaria; manejando información
actualizada, permitiendo el cumplimiento del calendario fiscal al cual se
encuentra sujeta según disposiciones de la Administración Pública
Nacional.
Cuadro 6.
66
ideas en los ítem 18 y 19 el 100% de los encuestados afirma que a pesar de
que no se encuentra plasmado el plan tributario si se consideran los
beneficios fiscales establecidos en la norma para el tributo que
corresponda, así como también el resultado de los ejercicios anteriores con
el fin de minimizar la carga impositiva en la organización.
Por últimos en los ítem 20 y 21 el 100% de los entrevistados
afirmaron que la empresa no ha sido fiscalizada por la Administración
Tributaria Nacional; pero si por otros entes públicos como el Seguro
Social sin presentar ningún inconveniente. La empresa hasta la actualidad
no presenta ningún reparo en la Administración Tributaria.
100
90
80
70
60
% 50 Si
40 No
30
20
10
0
Ítem 17 Ítem 18 Ítem 19 Ítem 20 Ítem 21
67
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
68
No obstante lo anterior, se verifico que no existe presentación
extemporánea de impuestos, aun cuando se han realizado declaraciones en
la fecha tope de vencimiento de las mismas, lo cual puede traer como
consecuencia la posibilidad de que se presenten declaraciones fuera de
plazo o que las mismas se presenten con errores. El hecho de no contar con
un plan tributario que permita la cancelación de los impuestos con
anticipación genera un riesgo de carácter objetivo debido a que el
cumplimiento de las obligaciones tributarias representan erogaciones
significativas que repercuten en el flujo de caja de la organización.
La organización no ha sido sujeta a procedimientos de fiscalización
de tributos nacionales y municipales, sin embargo se debe tener presente
que toda organización se encuentra sometida a un ambiente de control
fiscal y tributario, y en tal razón debe mantener la información contable y
tributaria apegada al cumplimiento de las normativas para estar
preparados para una fiscalización por parte de los organismos de
inspección fiscal.
Como derivación de las conclusiones anteriores, se confirma la
importancia de la planificación tributaria a la empresa en estudio
UNIPARTS C.A., considerando que la misma es una herramienta que
garantiza a las organizaciones obtener un ahorro tributario al ofrecer
escudos, estrategias y medidas para hacer frente de manera legal a las
disposiciones tributarias, dirigida a no pagar más impuesto de los que
corresponda.
Recomendaciones
69
con lo cual no sólo se beneficiaría el fisco nacional al ver incrementados
los ingresos recaudados, sino también la propia empresa al poder
desenvolverse en un ambiente adecuadamente regulado, en este sentido,
las recomendaciones sugeridas son las siguientes:
Se recomienda la elaboración e implantación de manuales de normas
y procedimientos del área de contabilidad y tributo donde se organicen
detalladamente las tareas competentes al personal del departamento, con
el fin de dar cumplimiento a los deberes formales de los cuales se
encuentra sujeta la organización UNIPARTS C.A. garantizando la
ejecución de las actividades de forma sistemática, eficaz y eficiente que
ayude al cumplimiento de los objetivos organizacionales.
Se sugiere elaborar un calendario de obligaciones tributarias, que
contenga la información del inventario de tributos, tanto fiscales como
parafiscales. Tal calendario de obligaciones debe estar vinculado al flujo
de efectivo y estar programado para que se cumpla en concordancia con
el presupuesto de tesorería o caja; esta vinculación radica en que, al
momento del vencimiento de cada obligación tributaria, la empresa debe
tener la disponibilidad de efectivo necesario para pagar a tiempo los
tributos y evitar ser sancionado por incumplimiento de deberes formales o
materiales. En todo caso, es necesario determinar el grado de
cumplimiento de las obligaciones tributarias según las especificaciones
establecidas en dichos calendarios; a tales efectos se anexa un modelo de
cronograma que facilite el cumplimiento de todas las obligaciones a las
cuales está sujeta la organización.
Se recomienda el diseño de un plan de acción, que permita optimizar
las políticas en los procesos de determinación de los Tributos Nacionales,
Estadales y Municipales en el departamento de Contabilidad, del cual
también se anexa modelo. De igual modo se recomienda la aplicación de
alternativas tributarias; también llamados escudos fiscales que
disminuyan la carga tributaria dentro del marco legal vigente. Una vez
70
conocido el desarrollo de las actividades de la empresa UNIPARTS, C.A.
se sugieren algunos escudos fiscales tales como:
Las rebajas por inversiones se pueden considerar como un escudo
fiscal debido a que las empresas se pueden valer de esté, para disminuir el
pago correspondiente al impuestos sobre la renta que se genere en su
ejercicio fiscal, como consecuencia de su utilidad. Para aplicar esta rebaja
el contribuyente debe realizar diversas inversiones en su empresa por
medio de la aplicación de recursos financieros a través de la compra de
equipos nuevos, que le permitan mejorar la capacidad operativa de la
empresa y a su vez aumenten la producción de la renta, en este sentido el
monto a rebajar será del diez (10%) del total invertido que se debe aplicar
al importe a pagar, esta rebaja está tipificada en el articulo 57 la Ley de
Impuesto Sobre la Renta.
Adicionalmente, se sugiere el manejo oportuno y uso programado de
las compras, ya que los créditos fiscales en cualquier de las formas
representan una disminución del impuesto a pagar; sin tener que incurrir
en un ilícito tributario.
Para finalizar se sugiere a los Directivos y a la Gerencia de la
organización en estudio; la utilización de herramientas de la planificación
como por ejemplo el control de gestión, siendo esta una función
administrativa que permite verificar, constatar, palpar y medir, el
cumplimento de los objetivos propuestos con el fin de tomar acciones
correctivas cuando sean necesarias, por su carácter regulador.
71
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
72
Ramírez, V. (2004). Manual de derecho tributario venezolano. Barquisimeto,
Venezuela: Editorial Libroplus.
73
ANEXOS
74
Anexo A
Instrumento
75
UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL LISANDRO ALVARADO
DECANATO DE ADMINISTRACION Y CONTADURIA
COORDINACION DE POSTGRADO
PROGRAMA DE ESPECIALIZACION EN TRIBUTACION
Estimado Experto:
Lcdo. Pedro Escalona
76
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
Objetivo General
Objetivos Específicos
• Diagnosticar el impacto de la planificación tributaria en el flujo
de efectivo de la empresa Uniparts C,A
• Verificar la existencia de la planificación tributaria en la
compañía.
• Identificar los controles internos llevados a cabo en la empresa
Uniparts, C.A.
77
Variable Dimensiones Indicadores Instrumento
- Planificación Tributaria Observación Directa
- Aspectos básicos de la planificación tributaria
Planificación - Recurso organizativo en la planificación tributaria Entrevista
y - Calendario de obligación tributaria
Organización - Recursos humanos requerido para la planificación Revisión Documental
tributaria
- Enfoque estratégico en la planificación tributaria
- Normas y Procedimientos
- Ambiente Fiscal y Tributario Observación Directa
- Riesgo Tributario
- Cumplimiento de Obligaciones Tributarias Revisión Documental
Planificación - Fijación de Metas en la PT
Tributaria Control - Fijación de Prioridades en PT Cuestionario
Interno - Fijación de Responsabilidades en PT
Tributario y - Presión Tributaria
Obligaciones - Hecho imponible
Tributarias - Declaraciones de impuestos
- Cumplimiento de fechas limites
- Proceso de fiscalización
- Incumplimiento de la normativa
- Conciliación fiscal de rentas
Diseño del - Determinación de los tributos Propuesta del Plan
Plan - Verificación de Ingresos, costos y gastos Tributario
Tributario - Rentabilidad en organización
Fuente: Sánchez, S. (2012).
78
INSTRUMENTO
Estimado Colaborador:
Gracias.
79
INSTRUCCIONES GENERALES
80
CUESTIONARIO
Obligación Tributaria:
Entorno Interno:
81
8. ¿El personal que conforma el departamento de contabilidad e Impuesto ha
realizado cursos de actualización tributaria recientemente?
SI ______ NO _____
10. ¿Los sistemas tecnológicos que utiliza la empresa están acordes con las
exigencias de la Administración Tributaria?
SI ______ NO _____
Entorno Externo:
14. ¿La empresa es notificada por los asesores externos de los cambios ocurridos en
los tributos?
SI _____ NO _____
82
SI _____ NO _____
Proceso de Planificación:
18. ¿Al realizar la determinación de los tributos son considerados los beneficios
fiscales que otorgan la normativa?
SI _____ NO _____
19. ¿Los resultados obtenidos en periodos fiscales anteriores son tomados en cuenta
para la toma de decisiones futuras en materia tributaria?
SI _____ NO _____
20. ¿La Organización ha sido fiscalizada en los últimos cuatro años por la
administración Tributaria?
SI ______ NO _____
83
Anexo B
Validación Del Instrumento
84
UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL LISANDRO ALVARADO
DECANATO DE ADMINISTRACION Y CONTADURIA
COORDINACION DE POSTGRADO
PROGRAMA DE ESPECIALIZACION EN TRIBUTACION
BARQUISIMETO ESTADO LARA
Estimado Experto:
Lcdo. Pedro Escalona
Atentamente,
85
Instrucciones:
86
(CUESTIONARIO DIRIGIDO AL PERSONAL ADMINISTATIVO DE LA
EMPRESA UNIPARTS, C.A.)
Ho mo g e ne i d a d
Congruencia
Observaciones
objetivos
Claridad
con los
Modificar
No. Ítems
Eliminar
Incluir
Dejar
SI NO SI NO SI NO
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
87
Anexo C
Modelo de Cronograma de Actividades
88
Calendario Mensual Uniparts, c.a.
Agosto 2012
Dom Lun Mar Mie Jue Vie Sab
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 30 31
Formul
Pagina
Dia Impuesto Fecha tope ario
Web
Asiste
89
UNIPARTS, C.A.
CALENDARIO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS NACIONALES
90
Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 5.662 de fecha 24/09/2003.
Providencia Administrativa Nº 0069 de fecha 08/02/2004, Gaceta Oficial Nº 37.877 de fecha 11/02/2004.
91
RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
FORMULARIO OBLIGACION FRECUENCI PLAZO BASE LEGAL
A
Antes de la 1ra. Quincena
del mes de Enero. En caso
Relación Estimada de Ingresos y
de vacaciones: dentro de Art. 2 y 4 del Decreto
ARI Desgravámenes, a efectos del Anual
las primeras quincena de 1.808
cálculo del porcentaje de retención.
los meses Marzo, Junio,
Septiembre y Diciembre
Cargar el archivo XML al portal del Dentro de los 10 primeros
Pág. Web. Mensual Art. 4 de la Prov. 0095
SENIAT días continuos de cada mes
Dentro de los 10 primeros
Pág. Web. Enterar Impuestos Retenidos Mensual Art. 4 de la Prov. 0095
días continuos de cada mes
Relación de Retenciones sobre Dentro del mes siguiente a
ARC -ARCV sueldos y salarios y retenciones Anual la terminación del cierre Art. 24 del Decreto 1.808
varias del ejercicio.
Relación de Retenciones sobre Dentro de los 2 meses
Art. 23 del Decreto 1.808
Relación Anual sueldos y salarios y retenciones Anual siguientes a la terminación
Prov. Adm. N° 402
varias del cierre del ejercicio
Base Legal:
Decreto 1.808 de fecha 23/04/1997, Gaceta Oficial N° 36.203 de fecha 12/05/1997.
Providencia Administrativa N° 402, Gaceta Oficial N° 36.406 de fecha 04/03/1998.
Providencia Administrativa N° 0095, Gaceta Oficial N° 39.269 de fecha
22/09/2009.
92
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
FORMULARIO OBLIGACION FRECUENCI PLAZO BASE LEGAL
A
Dentro de los 15 días
Art.60, Reglamento de la
Declaración y Pago del IVA a través continuos siguientes al
Página Web MENSUAL LIVA. Art. 1 de la Prov.
del portal del SENIAT Período de
102
Imposición.
Se registran diariamente y
Llevar los Libros de Compras y Art.70 y 71, Reglamento
Página Web MENSUAL se permite con un atraso
Ventas. de la LIVA
máximo de un mes
Base Legal:
Reglamento de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 5.363 de fecha 12/07/1999.
Providencia Administrativa N° 104, Gaceta Oficial N° 39.296 de fecha 30/10/2009.
IMPUESTOS MUNICIPALES
FORMULARIO OBLIGACION FRECUENCI PLAZO BASE LEGAL
A
Planillas Licencia de Patente de Industria y Ordenanza del Municipio
Una sola vez Al Inicio de actividades
Especiales Comercio Iribarren
Declaración Anticipada de Actividad Dentro de los 14 días
Planillas Art. 32 de la Ordenanza
Económica de Industria Comercio Mensual continuos siguientes a cada
Especiales del Municipio Iribarren
Servicios o de Índole Similar mes de imposición
Declaración Definitiva de Actividad
Planillas Art. 35 de la Ordenanza
Económica de Industria Comercio Anual Dentro del mes de Enero
Especiales del Municipio Iribarren
Servicios o de Índole Similar
Dentro de los 30 días Art. 24 de la Ordenanza
Planillas Declaración de Impuesto Sobre
Anual continuos del mes de enero Sobre Patente de
Especiales Vehículos
de Cada Año Vehículos del Mun. Irib.
Dentro de los primeros 15
Art. 23 Ordenanza de
Planillas Declaración de Impuesto Sobre días continuos al
Trimestral Impuesto Sobre
Especiales Publicidad y Propaganda vencimiento del respectivo
Publicidad y Propaganda
trimestre
93
Base Legal:
Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza de Impuesto Sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o
de Índole Similar Extraordinaria N° 2.988 de fecha 11/12/2009.
Ordenanza Sobre Patente de Vehículos del Municipio Iribarren de fecha 12/12/2007.
Ordenanza de Impuesto Sobre Propaganda y Publicidad Comercial de fecha 12/12/2001.
94
Ley del seguro social, Gaceta Oficial Extraordinaria N° 37.600 de fecha 30/12/1999
Ley Orgánica del Sistema de Seguridad Social Gaceta Oficial N° 37.600 de fecha 30 de diciembre de 2002
Decreto 6266 de fecha 31/07/2008
Reglamento General de la Ley del Seguro Social, Gaceta Oficial N°
2.814 de fecha 25/02/1993
95
Ley del Régimen de Prestación de Empleo, Gaceta Oficial N° 38.281 de fecha 27/09/2005.
96
LEY DEL RÉGIMEN PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HABITAT
FORMULARIO OBLIGACION FRECUENCI PLAZO BASE LEGAL
A
Art. 172 y 173 de la Ley
Planilla de Pago Aporte a la cuenta de Ahorro 5 días hábiles siguientes al
Mensual del régimen Prestacional
(Depósito) Obligatorio para la Vivienda inicio de cada mes
de Empleo
Planillas
Solicitud de Solvencia o Excepción Casual No Definido
Especiales
Base Legal:
Ley del régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat, Gaceta Oficial N° 38.182 de fecha 09/05/2005.
Ley del régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat, Gaceta Oficial N° 38.204 de fecha 08/06/2005.
97
Ley Orgánica del Trabajo, Gaceta Oficial Extraordinaria N° 5.152 de fecha 19/06/1997.
Resolución N° 62 del Ministerio de Educación de fecha 29/03/1978.
MINISTERIO DEL TRABAJO
FORMULARIO OBLIGACION FRECUENCI PLAZO BASE LEGAL
A
Inscripción y/o Actualización de la
Según la fecha que Art. 3 y 8 del Decreto
Pág. Web. Empresa, ante el Registro Nacional Una sola vez
determine el sistema 4.524
de Empresas y Establecimientos
Inscripciones de las Sucursales, ante Dentro de los 15 días
Pág. Web. el Registro Nacional de Empresas y Casual hábiles siguientes, al inicio Art. 7 del Decreto 4.524
Establecimientos. de sus operaciones
Dentro de los 15 días
Declaración de Empleo, Horas
Pág. Web. Trimestral siguientes, a la Art. 9 del Decreto 4.524
Trabajadas y Salarios Pagados
culminación del Trimestre
Dentro de los 2 meses
Planillas Declaración de Utilidades Obtenidas Art. 174, 176 y 180 de la
Anual siguientes luego del cierre
Especiales y Distribuidas por la Empresa Ley Orgánica del Trabajo
del ejercicio
Art. 109 del Reglamento
Planillas
Informe al Ministerio del Trabajo Anual No definido de la Ley Orgánica del
Especiales
Trabajo
Dentro de los 4 días
continuos de ocurrido el
Planillas Notificación de Accidentes o Art. 565 de la Ley
Casual accidente o de
Especiales Incapacidades del Trabajador Orgánica del Trabajo
diagnosticada la
enfermedad
Planillas
Solicitud de Solvencia o Excepción Anual No definido Art. 10 del Decreto 4.524
Especiales
Base Legal:
Ley Orgánica del Trabajo, Gaceta Oficial Extraordinaria N° 39.908 de fecha 24/04/2012.
Reglamento de la Ley Orgánica del Trabajo, Gaceta Oficial N° 38.426 de fecha 28/04/2006.
Decreto N° 4.447 de fecha 25/04/2006.
Decreto N° 4.524 de fecha 21/03/2006, Gaceta Oficial N° 38.402 de fecha 21/03/2006.
98
LEY DE ALIMENTACION PARA TRABAJADORES
FORMULARIO OBLIGACION FRECUENCI PLAZO BASE LEGAL
A
Diariamente, si es por
Art. 2 de la Ley de
servicios de salón comedor
Alimentación para los
o 5 días siguientes al
Empresas que empleen a partir de 20 Por Jornada trabajadores y art. 25 del
vencimiento del mes
trabajadores Laboral Reglamento de la Ley de
respectivo, si es en
Alimentación para los
cupones, Tickets o Tarjeta
trabajadores.
Electrónica.
Base Legal:
Ley de Alimentación para los trabajadores, Gaceta Oficial Extraordinaria N° 38.094 de fecha 27/12/2004.
Reglamento de Ley de alimentación para los Trabajadores, Gaceta Oficial N° 38.426 de fecha 28/04/2006.
Decreto N° 4.448 de fecha 25/04/2006
99
OPORTUNIDAD Y FORMA DE LAS TRANSACCIONES
Cuadro XX, Matriz de la determinación y declaración estimada del Impuesto Sobre La Renta y su pago respectivo.
100
Impuesto Sobre la Renta
Cuadro XX, Matriz de la Determinación, Declaración Definitiva y Pago del Impuesto Sobre La Renta.
101
Retenciones de Impuesto Sobre La Renta
Cuadro N° XX Matriz de los procesos de la determinación, declaración definitiva y pago del Impuesto Sobre la Renta.
102
Impuesto al Valor Agregado
103
Seguro Social Obligatorio
Cuadro XX. Matriz de los Procedimientos de determinación, declaración y Pago del Seguro Social Obligatorio.
104
MATRIZ DE LOS PROCEDIMIENTOS DE DETERMINACION DECLARACION Y PAGO DEL
BANAVIH
105
MATRIZ DE LOS PROCEDIMIENTOS DE DETERMINACION DECLARACION Y PAGO DEL
INSTITUTO NACIONAL DE COOPERACION EDUCATIVA SOCIALISTA
106
MATRIZ DE LOS PROCEDIMIENTOS DE DETERMINACION DECLARACION Y PAGO DEL
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
GERENTE DE
CONTABILIDAD E UBICACIÓN AL ULTIMO PAGO SACAR COPIA ANUAL
IMPUESTOS
GERENTE DE
LLEVA COPIA DEL ULTIMO PAGO AL SEMAT PARA LA
CONTABILIDAD E ANUAL
DETERMINACION DEL IMPUESTO
IMPUESTOS
GERENTE DE
CONTABILIDAD E TRES DIAS HABILES SIGUIENTES RETIRA LA PLANILLA ANUAL
IMPUESTOS
GERENTE DE
RECIBE LA PLANILLA PARA LA EMISION DEL CHEQUE ANUAL
ADMINISTRACION
107
MATRIZ DE LOS PROCEDIMIENTOS DE DETERMINACION DECLARACION Y PAGO DEL LOCTI
108
MATRIZ DE LOS PROCEDIMIENTOS
IMPUESTO SOBRE VEHICULO
109
UNIPARTS, C.A
IMPUESTOS SOBRE VEHICULOS
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Plazo de Pago: Dentro de los 30 Días continuos del mes de Enero de 2012
Procedimiento Responsable Fecha de Realización Cumplimiento
Determinar el monto del impuesto a pagar Hasta el 5to día hábil del ___ Días antes de la fecha
Coordinador
mes de Enero, antes de las ___ En la fecha.
Contable ___ Después de la fecha.
5 pm.
Revisión y aprobación de los cálculos ___ Días antes de la fecha
Gerente 6to día hábil antes de las 5
aritméticos, en caso de tener error se ___ En la fecha.
Administrativo pm. ___ Después de la fecha.
devuelve para su corrección.
Llenado de la planilla de pago 7mo día hábil antes de las ___ Días antes de la fecha
Coordinador
10 am. ___ En la fecha.
Contable ___ Después de la fecha.
• Revisión y aprobación de la planilla.
___ Días antes de la fecha
• Revisa la disponibilidad financiera. Gerente 7mo día hábil antes de las 5
___ En la fecha.
• Autoriza al Coordinador Administrativo Administrativo pm. ___ Después de la fecha.
la elaboración del cheque.
Emisión de cheque ___ Días antes de la fecha
Coordinador 8vo día hábil antes de las
___ En la fecha.
Administrativo 12 m. ___ Después de la fecha.
Firma del cheque ___ Días antes de la fecha
8vo día hábil antes de las 3
Directivos ___ En la fecha.
pm. ___ Después de la fecha.
Declaración y pago ___ Días antes de la fecha
9no día hábil antes de las 3
Mensajero ___ En la fecha.
pm ___ Después de la fecha.
Archivo de la declaración ___ Días antes de la fecha
Coordinador 10mo día hábil antes de las
___ En la fecha.
Administrativo 12 m. ___ Después de la fecha.
110
UNIPARTS, C.A
IMPUESTOS SOBRE PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
(TERCER TRIMESTRE 2012)
Plazo de Pago: Hasta 15 días continuos después del vencimiento del trimestre (15/10/2012).
Procedimiento Responsable Fecha de Realización Cumplimiento
Determinar el monto del impuesto a pagar Hasta el 3er día hábil del ___ Días antes de la fecha
Coordinador
mes de Octubre, antes de ___ En la fecha.
Contable ___ Después de la fecha.
las 5 pm.
Revisión y aprobación de los cálculos ___ Días antes de la fecha
Gerente 4to día hábil antes de las 5
aritméticos, en caso de tener error se ___ En la fecha.
Administrativo pm. ___ Después de la fecha.
devuelve para su corrección.
Llenado de la planilla de pago 5to día hábil antes de las 10 ___ Días antes de la fecha
Coordinador
am. ___ En la fecha.
Contable ___ Después de la fecha.
• Revisión y aprobación de la planilla.
___ Días antes de la fecha
• Revisa la disponibilidad financiera. Gerente 6to día hábil antes de las 5
___ En la fecha.
• Autoriza al Coordinador Administrativo Administrativo pm. ___ Después de la fecha.
la elaboración del cheque.
Emisión de cheque ___ Días antes de la fecha
Coordinador 7mo día hábil antes de las
___ En la fecha.
Administrativo 12 m. ___ Después de la fecha.
Firma del cheque ___ Días antes de la fecha
7mo día hábil antes de las 3
Directivos ___ En la fecha.
pm. ___ Después de la fecha.
Declaración y pago ___ Días antes de la fecha
8vo día hábil antes de las 3
Mensajero ___ En la fecha.
pm ___ Después de la fecha.
Archivo de la declaración ___ Días antes de la fecha
Coordinador 9no día hábil antes de las
___ En la fecha.
Administrativo 12 m. ___ Después de la fecha.
111
UNIPARTS, C.A
IMPUESTOS SOBRE PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
(CUARTO TRIMESTRE 2012)
Plazo de Pago: Hasta 15 días continuos después del vencimiento del trimestre (15/01/2013).
112
UNIPARTS, C.A
IMPUESTOS SOBRE ACTIVIDADES ECONOMICAS, DE INDUSTRIAS
COMERCIOS, SERVICIOS Y DE INDOLE SIMILAR
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
ANTICIPADA Plazo de Pago: 14 días continuos del mes siguiente de imposición MES DE AGOSTO
2012
Procedimiento Responsable Fecha de Realización Cumplimiento
Determinar las ventas del mes de Agosto.
Hasta el 2do día hábil del mes ___ Días antes de la fecha
Coordinador
de Septiembre, antes de las 12 ___ En la fecha.
Contable
m. ___ Después de la fecha.
Inserción del monto de las ventas en la hoja de ___ Días antes de la fecha
Coordinador Hasta el 2do día hábil antes de
cálculo. ___ En la fecha.
Contable las 3 pm.
___ Después de la fecha.
Revisión y aprobación de los cálculos aritméticos, ___ Días antes de la fecha
en caso de tener error se devuelve para su Gerente
3er día hábil antes de las 6 pm. ___ En la fecha.
corrección. Administrativo
___ Después de la fecha.
Llenado de la planilla de pago
___ Días antes de la fecha
Coordinador 4to día hábil antes de las 10 am.
___ En la fecha.
Contable
___ Después de la fecha.
• Revisión y aprobación de la planilla.
• Revisa la disponibilidad financiera. ___ Días antes de la fecha
Gerente
4to día hábil antes de las 6 pm. ___ En la fecha.
• Autoriza al Coordinador Administrativo la Administrativo
___ Después de la fecha.
elaboración del cheque.
Emisión de cheque
___ Días antes de la fecha
Coordinador
5to día hábil antes de las 12 m. ___ En la fecha.
Administrativo
___ Después de la fecha.
Firma del cheque ___ Días antes de la fecha
Directivos 5to día hábil antes de las 2 pm. ___ En la fecha.
___ Después de la fecha.
Declaración y pago
___ Días antes de la fecha
Mensajero 6to día hábil antes de las 3 pm ___ En la fecha.
___ Después de la fecha.
Archivo de la declaración
___ Días antes de la fecha
Coordinador 7mo día hábil antes de las 10
___ En la fecha.
Administrativo am.
___ Después de la fecha.
113
UNIPARTS, C.A
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
(I.V.A.)
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Plazo de Pago: 15 días continuos siguientes del periodo de imposición
MES DE AGOSTO
Procedimiento Responsable Fecha de Realización Cumplimiento
Determinar las compras y ventas gravadas Hasta el 2do día hábil del ___ Días antes de la fecha
del mes de Agosto según los libros Coordinador
mes de Septiembre, antes ___ En la fecha.
destinados para ello. Contable ___ Después de la fecha.
de las 12 m.
Determinar el monto total de lo cobrado y ___ Días antes de la fecha
Coordinador Hasta el 2do día hábil antes
pagado de I.V.A. en hoja de Excel. ___ En la fecha.
Contable de las 3 pm. ___ Después de la fecha.
• Revisión y aprobación de los cálculos ___ Días antes de la fecha
Gerente 3er día hábil antes de las 6
aritméticos. ___ En la fecha.
Administrativo pm.
• Revisa la disponibilidad financiera. ___ Después de la fecha.
Llenado de la declaración a través de
4to día hábil antes de las 10 ___ Días antes de la fecha
planilla del portal del SENIAT y pago Coordinador
am. ___ En la fecha.
electrónico. Administrativo ___ Después de la fecha.
114
UNIPARTS, C.A
RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Plazo de Pago: 10 primeros días continuos de cada mes
MES DE AGOSTO 2012
Procedimiento Responsable Fecha de Realización Cumplimiento
Determinar las Retenciones del mes. Hasta el 2do día hábil del
___ Días antes de la fecha
Coordinador mes de
___ En la fecha.
Contable septiembre, antes de las 12 ___ Después de la fecha.
m.
Revisión y aprobación de los cálculos ___ Días antes de la fecha
Gerente Hasta el 2do día hábil antes
aritméticos, en caso de tener error se ___ En la fecha.
Administrativo de las 3 pm. ___ Después de la fecha.
devuelve para su corrección.
Cargar el archivo XML al portal del ___ Días antes de la fecha
Coordinador 3er día hábil antes de las 6
SENIAT y pago electrónico. ___ En la fecha.
Administrativo pm. ___ Después de la fecha.
Archivo de la declaración.
4to día hábil antes de las 10 ___ Días antes de la fecha
Coordinador
am. ___ En la fecha.
Administrativo ___ Después de la fecha.
115
UNIPARTS, C.A
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
DEFINITIVA PERSONAS JURIDICAS
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Plazo de Pago: Dentro de los 3 Meses Siguientes luego del Cierre del Ejercicio (31/03)
DEFINITIVA
Procedimiento Responsable Fecha de Realización Cumplimiento
Determinar el monto del impuesto a pagar. Hasta el 5to día hábil del ___ Días antes de la fecha
Coordinador
mes de Febrero, antes de ___ En la fecha.
Contable ___ Después de la fecha.
las 5 pm.
Revisión y aprobación de los cálculos ___ Días antes de la fecha
Gerente 6to día hábil antes de las 5
aritméticos, en caso de tener error se ___ En la fecha.
Administrativo pm. ___ Después de la fecha.
devuelve para su corrección.
Cargar la declaración al portal del 7mo día hábil antes de las ___ Días antes de la fecha
SENIAT y pago electrónico. Coordinador
10 am. ___ En la fecha.
Contable ___ Después de la fecha.
Archivo de la declaración
___ Días antes de la fecha
Coordinador 7mo día hábil antes de las 5
___ En la fecha.
Administrativo pm. ___ Después de la fecha.
116
UNIPARTS, C.A
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
ESTIMADA PERSONAS JURIDICAS
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Plazo de Pago: Dentro de la segunda quincena del mes de Junio.
ESTIMADA
Procedimiento Responsable Fecha de Realización Cumplimiento
Determinar el monto del impuesto a pagar Hasta el 5to día hábil del ___ Días antes de la fecha
y establecer las porciones. Coordinador
mes de Junio, antes de las 5 ___ En la fecha.
Contable ___ Después de la fecha.
pm.
Revisión y aprobación de los cálculos ___ Días antes de la fecha
Gerente 6to día hábil antes de las 5
aritméticos, en caso de tener error se ___ En la fecha.
Administrativo pm. ___ Después de la fecha.
devuelve para su corrección.
Cargar la declaración al portal del 7mo día hábil antes de las ___ Días antes de la fecha
SENIAT y pago electrónico. Coordinador
10 am. ___ En la fecha.
Contable ___ Después de la fecha.
Archivo de la Declaración
___ Días antes de la fecha
Coordinador 7mo día hábil antes de las 5
___ En la fecha.
Administrativo pm. ___ Después de la fecha.
117
PLAN DE ACCION
OBJETIVO: Optimizar las políticas de los procesos de determinación de los Tributos Nacionales, Estadales y
Municipales en el Departamento de Contabilidad.
118
PLAN DE ACCION
OBJETIVO: Optimizar las políticas de los procesos de determinación de los Tributos Nacionales, Estadales y
Municipales en el Departamento de Contabilidad.
119
PLAN DE ACCION
OBJETIVO: Optimizar las políticas de los procesos Administrativos y Contables de determinación de los
Tributos Nacionales, Estadales y Municipales en el Departamento de Contabilidad y Tributos
120
PLAN DE ACCION
121
PLAN DE ACCION
122
123