CURSO: AUDITORIA II

TEMA:
LA AUDITORÍA FINANCIERA Y
LAS SOCIEDADES DE
AUDITORÍA
CLASE:

LA AUDITORIA FINANCIERA Y SOCIEDADES DE

AUDITORIA
• Tema 1: La Auditoría Financiera – objetivos

• Tema 2: La Auditoría Financiera Externa

• Tema 3: La Auditoría Financiera y la Auditoría de Gestión

• Tema 4: Las Sociedades de Auditoría

• Tema 5: Principales Sociedades de Auditoría del Mundo

CONTABILIDAD Y FINANZAS rumbo a la acreditación

Tema 1:

LA AUDITORIA FINANCIERA

CONTABILIDAD Y FINANZAS rumbo a la acreditación

Tema 1: LA AUDITORIA FINANCIERA

La Auditoria Financiera es un examen objetivo,

sistemático e independiente, debidamente
planificado, efectuado de acuerdo con normas de
Auditoría generalmente aceptadas que realizan los
profesionales contables para verificar y evaluar las
operaciones que han dado lugar a los Estados
Financieros de una empresa con el fin de emitir una
opinión o dictamen sobre si presentan
razonablemente su situación financiera, los
resultados de sus operaciones y los cambios que
ésta haya sufrido, todo ello en concordancia con
principios y normas de contabilidad generalmente
aceptadas y asegurándose de que dichos estados
financieros hayan sido preparados en forma
consistente de un período a otro.
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Tema 1: LA AUDITORIA FINANCIERA
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

• Emitir un dictamen u opinión con respecto a la razonabilidad del

contenido y presentación de los estados financieros.
• Evaluar los controles internos establecidos por la empresa examinada,
como base para determinar el nivel de confianza a depositar en ella y
de acuerdo con eso, fijar la naturaleza, extensión y oportunidad de los
procedimientos de Auditoría.
• Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales aplicables a cada
empresa en particular. Formular recomendaciones para mejorar los
controles internos de la administración
• Cualquier aspecto que ayude a la obtención de una mejor eficiencia en
la gestión financiera y económica de la empresa.

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Tema 2:

LA AUDITORIA FINANCIERA
EXTERNA

CONTABILIDAD Y FINANZAS rumbo a la acreditación

Tema 2: LA AUDITORIA FINANCIERA EXTERNA

EXAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS POR EL AUDITOR EXTERNO

La Auditoría Financiera realizada por profesionales contables

externos e independientes a la empresa examinada, tiene por
finalidad expresar una opinión profesional independiente,
respecto a sí dichos estados presentan la situación financiera, los
resultados de las operaciones, las variaciones en el capital
contable y los cambios en la situación financiera de una empresa,
de acuerdo con principios y normas internacionales de
contabilidad, aplicados sobre bases consistentes.

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Tema 2: LA AUDITORIA FINANCIERA EXTERNA

La opinión del auditor, por ser independiente a la de la

administración de la empresa, y siendo el resultado de la
aplicación de normas de auditoría que controlan la calidad que
debe reunir el trabajo e información que emite este profesional,
permite incorporar credibilidad al contenido de los estados
financieros examinados de una empresa.

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Tema 3:

La Auditoría Financiera y la
Auditoría de Gestión

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Tema 3: La Auditoría Financiera y la Auditoría de Gestión

a) Auditoría Financiera es aquella que tiene por objetivo

determinar si los estados financieros del ente auditado
presentan razonablemente su situación financiera, los
resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de
acuerdo con principios de Contabilidad generalmente
aceptados.

b) Auditoría de Gestión es aquella que tiene por objetivo evaluar el

grado de economía, eficiencia y eficacia en el manejo de los
recursos de la empresa, así como el desempeño de los gerentes
y funcionarios de la organización.

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Tema 3: La Auditoría Financiera y la Auditoría de Gestión

Sinónimos de Auditoría de Gestión:

Auditoría Operativa
Auditoría Administrativa Funcional
Auditoría Comprehensiva
Auditoría Integral
Auditoría Gerencial
Auditoría de Rendimiento
Auditoría de las 3 E´S
Auditoría de Desempeño

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Tema 3: La Auditoría Financiera y la Auditoría de Gestión
Sinónimos de Auditoría de Gestión:
Auditoría de las 3 E´S

Economía: Utilización óptima de los recursos; relación entre el

presupuesto asignado y el presupuesto real ejecutado.

Eficiencia: Relación entre los recursos utilizados en un proyecto y los

logros conseguidos con el mismo (Se entiende que la eficiencia se da
cuando se utilizan menos recursos para lograr un mismo objetivo, o al
contrario, cuando se logran más objetivos con los mismos o menos
recursos).

Eficacia: Nivel de consecución de metas y objetivos. La eficacia hace

referencia a nuestra capacidad para lograr lo que nos proponemos.
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Tema 3: La Auditoría Financiera y la Auditoría de Gestión

Diferencia entre eficiencia y eficacia - ejemplo:

Podemos ser eficientes sin ser eficaces y podemos ser eficaces sin ser
eficientes. Lo ideal sería ser eficaces y a la vez ser eficientes.

Se puede dar el caso que se alcanzó la meta de construir una autopista en un

mes tal como se había previsto (fuimos eficaces), pero para poder construir la
autopista, se utilizaron mas recursos de lo normal (no fuimos eficientes).

Caso contrario, se utilizaron un 10% menos de los recursos previstos para

construir la autopista pero no se logró terminar en un mes (fuimos eficientes
pero no eficaces).

Lo ideal sería construir la autopista en un mes y utilizar el 100% o menos de

los recursos previstos. En este caso seriamos tanto eficaces como eficientes.

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Tema 4:

Las Sociedades de Auditoría

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Tema 4: Las Sociedades de Auditoría

Las Sociedades de Auditoría son organizaciones de profesionales contables

constituidas como sociedad de acuerdo a la Ley General de Sociedades, que
se dedican a realizar labores de auditoría financiera y de gestión a empresas
privadas o públicas.
Para ejercer esta labor, las Sociedades de Auditoría deben estar registradas y
habilitadas en el Colegio de Contadores Públicos.

Así, según indica el artículo 4º de la ley de actualización de la ley de

profesionalización del Contador Público (Ley28951): “Las sociedades de
auditoría estarán conformadas por contadores públicos colegiados e inscritas
en el Registro de Sociedades de los Colegios de Contadores Públicos. Se
constituirán bajo cualquiera de las formas establecidas en la Ley General de
Sociedades”.

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Tema 4: Las Sociedades de Auditoría
Auditoría a entidades públicas:
Para que una Sociedad de Auditoría pueda ejercer su labor en entidades
públicas, deberán estar registradas en la Contraloría General de la República.
En el reglamento de sociedades de auditoría emitido por la Contraloría
General de la República, en su art. 3º indica que las sociedades de auditoría
conformantes del Sistema Nacional de Control “son las personas jurídicas de
derecho privado, constituidas como Sociedades Civiles Ordinarias o Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada, en adelante Auditores
Independientes, calificadas e independientes en la realización de las labores
de control posterior externo, formando parte del Sistema Nacional de Control
cuando, previo registro y proceso de selección, son designadas por la
Contraloría General y contratadas por las Entidades para prestar servicios de
auditoría.

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Tema 4: Las Sociedades de Auditoría

Auditoría a Entidades del Sistema Financiero

Para realizar auditoría en una empresa del Sistema Financiero Nacional, las
Sociedades de Auditoría deberán estar registradas en la Superintendencia de
Banca, Seguros y AFP.

La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP ha emitido su propio

reglamento que norma la auditoría externa a las entidades bajo su control y
tiene su propio Registro de Sociedades de Auditoria Externa.

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Tema 5:

Principales Sociedades Auditoras

del Mundo

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Temas: LAS PRINCIPALES SOCIEDADES AUDITORAS DEL MUNDO

De nueve empresas más grandes del mundo dedicadas al negocio

de la auditoría, se fueron fusionando entre ellas hasta formar las
Big five (las "cinco grandes"). A partir de la desaparición de
(Arthur Andersen) en 2002, las cuatro sobrevivientes son
conocidas como las "Big Four".

Ellas son:
1. Deloitte
2. PricewaterhouseCoopers
3. Ernst & Young
4. KPMG.

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Fusiones de las grandes firmas auditoras
Desde 1986, el sector de la auditoría ha vivido un proceso de
fusiones que ha reducido, de nueve grandes actores, a un cuarteto
de firmas de auditoría que se encargan de revisar las cuentas de las
mayores compañías del mundo.

• La primera de las fusiones de los últimos veinticinco años se

produjo en 1987, con la integración de las firmas PMI (Peat
Marwick International) y KMG (Klynveld Main Goerdeler )
conformando la actual firma suiza KPMG.

• La segunda, y realizada a continuación, fue en 1988, cuando Ernst

& Whinney firmo un acuerdo para integrarse con Arthur Young &
Co. En 1989 culminó la fusión creandose Ernst & Young, la primera
firma integrada de servicios profesionales en los Estados Unidos.

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Fusiones de las grandes firmas auditoras

• El 1 de julio de 1998, tras un largo proceso de fusión, nació la

firma de auditoría que se convirtió en líder en el mundo. Esta
compañía fue fruto de la fusión entre las auditoras Coopers &
Lybrand y Pricewaterhouse, creandose Pricewaterhouse
Coopers.

• En 1990, la firma de auditoría Deloitte Hans & Sell decidió

fusionarse con la compañía Touche Ross, para formar Deloitte &
Touche. Más tarde, en 1993, la firma internacional fue
denominada Deloitte Touche Tohmatsu. El tercer nombre se
incorporó por la antigua adquisición, en 1975, de Touche Ross,
de la sociedad Tohmatsu & Co..

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Fusiones de las grandes firmas auditoras

Arthur Andersen fue hasta el año 2002 una de las cinco grandes
compañías auditoras del mundo. Su sede se encontraba en
Chicago.

En 2002, la firma Arthur Andersen se vio involucrada en el

escándalo financiero Enron, lo que motivó el cese de sus
actividades.

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