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Del 2003 al 2005 obtuvo una utilidad bruta de S/. 144.000, s/. 180,000 y
s/216,000.
El 02 de enero de 2003 adquirió una máquina, que tenía una vida útil de
5 años, lo que deprecio en línea recta durante los años 2003 y 2004 al
20% anual.
En 2005, la compañía decidió cambiar su método de depreciación de línea
recta, por la suma de los dígitos, por ser la adecuada para una
presentación apropiada de los Estados Financieros.
El impuesto a la renta es del 29.5%
Comentario
aplicación retroactiva
Al respecto el párrafo de la NIC en estudio indica que cuando un cambio
en una política contable se aplique retroactivamente, la entidad ajustará
los saldos iniciales e cada componente afectado del patrimonio neto para
el ejercicio anterior más antiguo que se presente, revelando información
acerca de los demás importes comparativos para cada ejercicio anterior
presentado, como si la nueva política contable hubiese estado aplicando
siempre.
SOLUCIÓN:
2003 2004
Cambios en elpatrimonio Cambios en elpatrimonio 2005
de contabildad de contabildad
Antes Después Antes Después
Utilidad Bruta S/144,000.00 S/144,000.00 S/180,000.00 S/180,000.00 S/216,000.00
Meno depreciación S/24,000.00 S/40,000.00 S/24,000.00 S/32,000.00 S/24,000.00
Utilidad antes de impuesto S/120,000.00 S/104,000.00 S/156,000.00 S/148,000.00 S/192,000.00
Impuesto 29.5% S/35,400.00 S/30,680.00 S/46,020.00 S/43,660.00 S/56,640.00
Utilidad Neta S/84,600.00 S/73,320.00 S/109,980.00 S/104,340.00 S/135,360.00
diferencia de la utilidad
Suma de los
AÑO Línea Recta Efecto
Dígitos IR 29.5%
Acumulativo
diferencia
2003 S/120,000.00 S/104,000.00 S/16,000.00 S/4,720.00 S/11,280.00
2004 S/156,000.00 S/148,000.00 S/8,000.00 S/2,400.00 S/5,600.00
Total al principio del 2005 S/24,000.00 S/7,120.00 S/16,880.00
UTILIDADES RETENIDAS:
Efecto Acumulativo
Antes Después
2003 2004 2004 2005
Utilidad retenida al inicio del año 0 S/84,600.00 S/84,600.00 S/194,580.00
Ajuste por el efecto acumulativo de los
años anteriores 0
S/11,280.00 S/16,880.00
Saldo al principio del ejercicio 0 S/84,600.00 S/73,320.00 S/177,660.00
Utilidad del ejercicio S/84,600.00 S/109,980.00 S/104,340.00 S/135,360.00
Utilidad retenida al fin de año S/84,600.00 S/194,580.00 S/177,660.00 S/313,020.00
ASIENTOS CONTABLES:
debe haber
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades Acumuladas S/16,880.00
49 GANANCIAS DIFERIDAS
491 I.R.Diferido S/7,120.00
39 DEPRECIACIÓN Y AMORT.ACUMULADA
391 Inmueble Maquinaria y Equipo S/24,000.00