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VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN DE EVALUACIÓN ACADÉMICA
TAREA
TRABAJO PRACTICO X
ASIGNATURA: CONTABILIDAD FISCAL
CÓDIGO: 673
FECHA DE ENTREGA AL ESTUDIANTE: 10-03-2006
FECHA DE DEVOLUCIÓN: 10-06-2006
NOMBRE DEL ESTUDIANTE: XXXXXXXXXXXXXX
CÉDULA DE IDENTIDAD: V-XXXXXXXXX
CENTRO LOCAL: CARABOBO
CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
NÚMERO DE ORIGINALES:
FIRMA DEL ESTUDIANTE:
INTRODUCCIÓN
- Inflación Baja
- Inflación Galopante
- Hiperinflación
Según el art. 173 Parágrafo Tercero a los solos efectos de esta ley,
la actualización inicial de activos y pasivos no monetarios, traerá como
consecuencia un débito a las respectivas cuentas del pasivo y el neto se
registrará en una cuenta dentro del patrimonio del contribuyente que se
denominará: Actualización del Patrimonio.
Activo No Monetario
Aumento Disminución
Debe Haber Debe Haber
Aumento del Disminución del
Actualización Actualización
activo no activo no
del Patrimonio del Patrimonio
monetario monetario
Pasivo No Monetario
Aumento Disminución
Debe Haber Debe Haber
Aumento del Disminución del
Actualización Actualización del
Pasivo No Pasivo No
del Patrimonio Patrimonio
Monetario Monetario
5) Una empresa realiza el ajuste inicial por inflación de un
inmueble, cuyo costo de Bs. 10.000.000,00 adquirido el 02 de
enero del año 2004, con una vida útil estimada de 20 años.
¿Se requiere determinar el tributo correspondiente al 3% al
31 de diciembre de 2004?
Aplicamos la fórmula a:
Aplicamos la fórmula b:
459,65073 395,36114
.100 16,26097%
395,36114
e f
a b C d
dxc e-c
Fecha de Costo Factor de Valor
Ajuste
Adquisición Histórico Actualización Ajustado
a Equipo 4/01/2004 50.000.000 16,26097 813.048.500 763.048.500
b Equipo 4/01/2004 50.000.000 16,26097 813.048.500 763.048.500
1er. paso:
2do. Paso:
e f
a b c d
cxd d-c
Fecha de Costo Factor de Costo de Ajuste Inicial
Adquisición Histórico Corrección Adquisición Inflación
Actualizado
Terreno 01/01/2004 100.000.000,00 1,16260 116.260.000,00 16.260.000,00
3er. Paso.
Debe Haber
Terreno 16.260.000,00
Actualización del Patrimonio 16.260.000,00
Asiento de Ajuste Inicial por Inflación
1er. Paso:
459,65073 = 1,16260
395,36114
2do. Paso:
e f
a b c d
dxc e-c
Fecha de Costo Factor de Valor Ajuste
Adquisición Histórico Actualización Ajustado Inicial
Equipo 01/01/2004 20.000.000,00 1,16260 23.252.000,00 3.252.000,00
Dep. acum. -2.000.00,00 1,16260 -2.325.200,00 -325.200,00
Costo Neto 18.00.000,00 20.926.800,00 2.926.800,00
3er. Paso:
Tratamiento Contable
Debe Haber
Equipo 3.252.000,00
Depreciación Acumulada Fiscal del Equipo 325.200,00
Actualización del Patrimonio 2.926.800,00
Asiento de Ajuste Inicial por Inflación
4to. Paso:
5to. Paso:
e f
a b c d
dxc e-c
Fecha de Costo de Factor de Costo de Reajuste
Adquisición Actualización Actualización Adquisición Regular por
Histórico Actualizado Inflación
Acumulada
Equipo 30/06/04 40.000.000 1,07331 42.932.400 2.932.400
Debe Haber
Equipo 2.932.400,00
Actualización del Patrimonio 2.932.400,00
Asiento de Ajuste Inicial por Inflación
g h i j k
gxh i-g j-f
Costo de Factor de Costo de Reajuste por Reajuste
Adquisición del Actualización Adquisición Inflación regular neto por
Activo a la del Ejercicio Actualizado acumulada al inflación del
fecha Actual Actual desde la fecha cierre del ejercicio
de Adquisición ejercicio actual
40.000.000,00 1,22742 49.096.800,00 9.096.800,00 6.164.400,00
Debe Haber
Equipo 6.164.400,00
Reajuste por Inflación 6.164.400,00
Asiento del Reajuste por Inflación
e f
a b c d
cxd c-e
Fecha de Costo de Factor de Costo de Reajuste
Adquisición Histórico Actualización Adquisición Regular por
Actualizado Inflación
Equipo Junio-04 40.000.000,00 1,22742 49.096.800,00 9.096.800,00
Deprec.
Acum. -8.000.000,00 1,22742 -9.819.360,00 -1.819.360,00
32.000.000,00 39.277.440,00 7.277.440,00
Determinación del Factor de Corrección
Debe Haber
Equipo 9.096.800,00
Depreciación Acumulada de Equipo Fiscal 1.819.360,00
Reajuste por Inflación 7.277.440,00
d e
a b c
bxc d-b
Factor de
Fecha Monto Monto Ajustado Reajuste Regular
Corrección
30/07/04 10.000.000,00 1,05872 10.587.200,00 587.200,00
Tratamiento Fiscal
Debe Haber
Reajuste por Inflación 587.200,00
Actualización del Patrimonio 587.200,00
d e
a b c
cxb d-b
Factor de
Fecha Monto Monto Ajustado Reajuste Regular
Corrección
31/06/2006 10.000.000,00 1,07331 10.733.100,00 733.100,00
Debe Haber
Actualización del Patrimonio 733.100,00
Reajuste por Inflación 733.100,00
Bueno para explicar este art. Hay que saber qué se entiende por
patrimonio neto y el patrimonio neto es la diferencia entre el total de los
activos y pasivos ajustados por inflación, el legislador establece que las
siguientes partidas deben excluirse para la determinación del patrimonio
neto:
Debe Haber
Reajuste por Inflación xxxxxx
Actualización del Patrimonio xxxxxx
c e f
A b d
axb axd e-c
Monto de Tasa de Costo Tasa de Valor
la Deuda cambio al Histórico cambio al Ajustado Ajuste
02/02/2005 30/12/2005
10.000,00 1.500,00 15.000.000,00 1.800,00 18.000.000,00 3.000.00,00
Tratamiento Contable
Debe Haber
Ingresos por Variación Cambiaria 3.000.000,00
Deuda en Moneda Extranjera 3.000.000,00
Tratamiento Fiscal
Inventario 19.784.270,87
Actualización del Patrimonio 19.784.270,87
Terreno 2.170.843,50
Edificio 10.289.826,00
Equipos 1.466.200,00
Dep. Acum. Edificio 541.491,30
Dep. Acum. Equipos 146.620,00
Actualización de Patrimonio 13.778.758,20
P/Req. Ajuste Inicial por Inflación de los Activos Fijos
INVERSIONES 112, C.A.
Mayor de la Cuenta del Libro Fiscal
Actualización del Patrimonio
Al 31/12/2004
Activo
Efectivo 19.699.900,00
Cuentas por Cobrar Comerciales 46.000.000,00
Cuentas por Cobrar Accionistas 4.00.000,00
Cuentas por Cobrar Empleados 1.666.667,00
Inventarios 165.000.000,00
Total Circulante 236.366.567,00
Fijo
Terrenos 13.350.000,00
Edificio 66.600.000,00
Depreciación Acumulada Edificio -6.660.000,00
Equipo N° 1 20.000.000,00
Depreciación Acumulada Equipo -6.000.000,00
Equipos N° 2 10.000.000,00
Depreciación Acumulada -1.000.000,00
Total Activo Fijo 96.290.000,00
Total Activos 332.656.567,00
Pasivo
Cuentas por Pagar 40.000.000,00
Otros Pasivos 381.667,00
Total Pasivo 40.381.667,00
Capital
Capital Social 210.000.000,00
Utilidades Retenidas 57.486.455,00
Reserva Legal 24.788.445,00
Total Capital 292.274.900,00
Total Pasivo más Capital 332.656.567,00
INVENTARIO FINAL
_____________x_____________
Terreno 2.228.515,50
Reajuste Regular por Inflación 2.228.515,50
_______x________
Edificio 11.117.538
Dep. Acum. Edificio Fiscal 1.653.245,10
Reajuste Regular por Inflación 9.464.292,90
_______x________
Equipo N° 1 3.082.200
Dep. Acum. Equipo N° 1 1.830.620
Reajuste Regular por Inflación 1.251.580
_______x________
Equipo N° 2 592.400
Dep. Acum. Equipo N° 2 59.240
Reajuste Regular por Inflación 533.160
_______x________
Actualización del Patrimonio 541.491,80
Dep. Acum. Edificio Fiscal 541.491,80
P/Reg. Amortización Anual de la Depreciación del Ajuste Inicial por Inflación
_______x________
Actualización del Patrimonio 293.240
Dep. Equipo N° 1 Fiscal 293.240
P/Reg. Inflación36ón Anual de la Inflación36ón del Ajuste Inicial por Inflación
INVERSIONES 112, C.A.
Tratamiento Contable